ALK Analisis Perbandingan Laporan Keuang (1)
1
Analisis Perbandingan Laporan Keuangan
Analisis Perbandingan Laporan Keuangan adalah suatu metode dan teknik analisis yang
dilakukan dengan cara membandingkan laporan keuangan untuk dua periode atau lebih,
dengan menunjukkan :
– Data absolut atau jumlah-jumlah dalam Rupiah
– Kenaikan atau penurunan dalam Rupiah
– Kenaikan atau penurunan dalam Persentase
– Perbandingan yang dinyatakan dalam rasio
– Persentase dari Total
Di bawah ini disajikan data Laporan Keuangan PT. AISUKA LUFUNYA, Jakarta, untuk
periode tahun 2011 dan 2012 (Angka dalam jutaan Rupiah)
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
NERACA
Per 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012
Aktiva
1
Aktiva Lancar
Kas
Efek
Piutang Usaha
Persediaan Barang
Biaya Dibayar Di muka
Jumlah Aktiva Lancar
Per
31 Des. 2011
2
Per
31 Des. 2012
3
16.532
1.010
52.530
58.769
843
129.684
20.030
2.042
53.659
81.658
2.943
160.332
Aktiva Tetap
Nilai Tercatat
Akumulasi Penyusutan
Aktiva Tetap
Aktiva Tetap Bersih
242.313
281.135
(54.257)
188.056
(63.950)
217.185
Total Aktiva
317.740
377.517
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Wesel
Utang Pajak
Pendapatan Diterima -Dimuka
Biaya Yang Masih -Harus Dibayar
Jumlah Utang Lancar
49.660
18.438
3.927
3.503
1.200
76.728
55.371
25.837
5.779
5.358
3.358
95.703
Utang Jangka Panjang
Utang Bank Mandiri
52.423
82.755
Ekuitas (Modal Sendiri)
- Modal Saham 187,5 juta lembar dengan
nominal @ Rp800,00. Modal ditempatkan dan
disetor penuh 150,625 juta lembar
- Agio Saham
- Laba Ditahan
Jumlah Ekuitas
120.500
15.800
52.289
188.589
120.500
15.800
62.759
199.059
Total Utang dan Ekuitas
317.740
377.517
2
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
LAPORAN LABA RUGI
Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012
Uraian
Tahun 2011
Tahun 2012
1
2
3
Penjualan Bersih
554.110
696.320
Harga Pokok Penjualan
298.466
380.860
Laba Kotor
255.644
315.460
Biaya-biaya Operasi :
Biaya Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
Jumlah Biaya Operasi
79.556,6
45.607,4
125.164
86.295,3
58.764,7
145.060
Laba Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT)
Bunga (Interest)
130.480
6.919,836
170.400
9.434,07
Laba Sebelum Pajak
Pajak
123.560,164
37.068,0492
160.965,93
48.289,779
Laba Sesudah Pajak
86.492,1148
112.676,151
Diminta :
Lakukan Analisis Perbandingan Laporan Keuangan tahun 2011 dan 2012 serta
berikan evaluasi atas hasil perhitungan tersebut
3
Jawab :
ANALISIS PERBANDINGAN LAPORAN KEUANGAN
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
NERACA PERBANDINGAN
Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Kenaikan/
Penurunan *)
% dari Total
Aktiva
Rasio
2011
2012
Rupiah
%
2011
2012
1
Aktiva Lancar
Kas
Efek
Piutang Usaha
Persediaan Barang
Biaya Dibayar Di muka
Jumlah Aktiva Lancar
2
3
4
5
6
7
8
16.532
1.010
52.530
58.769
843
129.684
20.030
2.042
53.659
81.658
2.943
160.332
3.498
1.032
1.129
22.889
2.100
30.648
21,16
102,18
2,15
38,95
249,11
23,63
1,21
2,02
1,02
1,39
3,49
1,24
5,20
0,32
16,53
18,50
0,27
40,81
5,31
0,54
14,21
21,63
0,78
42,47
Aktiva Tetap
Nilai Tercatat
Akumulasi Penyusutan
Aktiva Tetap
Aktiva Tetap Bersih
242.313
281.135
38.822
16,02
1,16
76,26
74,47
(54.257)
188.056
(63.950)
217.185
(9.693)
29.129
17,86
15,49
1,18
1,15
(17,08)
59,19
(16,94)
57,53
Total Aktiva
317.740
377.517
59.777
18,81
1,19
100
100
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Wesel
Utang Pajak
Pendapatan Diterima Dimuka
Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Jumlah Utang Lancar
49.660
18.438
3.927
55.371
25.837
5.779
5.711
7.399
1.852
11,50
40,13
47,16
1,12
1,40
1,47
15,63
5,80
1,24
14,67
6,84
1,53
3.503
5.358
1.855
52,95
1,53
1,10
1,42
1.200
76.728
3.358
95.703
2.158
18.975
179,83
24,73
2,80
1,25
0,38
24,15
0,89
25,35
Utang Jangka Panjang
Utang Bank Mandiri
52.423
82.755
30.332
57,86
1,58
16,50
21,92
Ekuitas (Modal Sendiri)
- Modal Saham 187,5
juta lembar dengan
nominal @ Rp800,00.
Modal ditempatkan dan
disetor penuh 150,625
juta lembar
- Agio Saham
- Laba Ditahan
Jumlah Ekuitas
120.500
15.800
52.289
188.589
120.500
15.800
62.759
199.059
0
0
10.470
10.470
0
0
20,02
5,55
1
1
1,20
1,06
37,92
4,97
16,46
59,35
31,92
4,19
16,62
52,73
59.777
18,81
1,19
100
100
Total Utang dan Ekuitas
317.740
377.517
4
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
LAPORAN LABA RUGI PERBANDINGAN
Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Uraian
Tahun 2011
Tahun 2012
Kenaikan /
Penurunan*)
1
Penjualan Bersih
2
554.110
3
696.320
Rp
4
142.210
Harga Pokok
Penjualan
298.466
380.860
82.394
27,61
1,28
53,86
54,70
Laba Kotor
255.644
315.460
59.816
23,40
1,23
46,14
45,30
Biaya-biaya Operasi :
Biaya Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
79.556,6
45.607,4
86.295,3
58.764,7
6.738,7
13.157,3
8,47
28,85
1,08
1,29
14,36
8,23
12,39
8,44
Jumlah Biaya Operasi
125.164
145.060
19.896
15,90
1,16
22,59
20,83
130.480
6.919,836
170.400
9.434,07
39.920
2.514,234
30,59
36,33
1,31
1,36
23,55
1,25
24,47
1,35
Laba Sebelum Pajak
Pajak
123.560,164
37.068,0492
160.965,93
48.289,779
37.405,766
11.221,7298
30,27
30,27
1,30
1,30
22,30
6,69
23,12
6,93
Laba Sesudah Pajak
86.492,1148
112.676,151
26.184,0362
30,27
1,30
15,61
16,18
Laba Sebelum Bunga dan
Pajak (EBIT)
Bunga (Interest)
%
5
25,66
Rasio
% dari
Penjualan
6
1,26
2011
7
100
2012
8
100
Analisis :
I.
Evaluasi Neraca
Total aktiva perusahaan tahun 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp59.777 juta atau
18,81 persen dibanding tahun 2011. Dengan kata lain, kenaikan total aktiva tahun 2012
ini adalah sebesar 1,19 kali dari tahun 2011. Kenaikan total aktiva tahun 2012 ini
disebabkan oleh meningkatnya jumlah aktiva lancar sebesar Rp30.648 juta atau 23,83
persen dan aktiva tetap bersih sebesar Rp29.129 juta atau 15,49 persen jika dibandingkan
dengan tahun 2011. Secara absolut, kenaikan aktiva lancar terbesar adalah terjadi pada
pos Persediaan Barang sebesar Rp22.889 juta atau 38,95 persen; kemudian berturut-turut
diikuti oleh Kas sebesar Rp3.498 juta atau 21,16 persen; Biaya Dibayar Dimuka sebesar
Rp2.100 juta atau 249,11 persen; Piutang Usaha sebesar Rp1.129 juta atau 2,15 persen,
dan pos Efek sebesar Rp1.032 juta atau 102,18 persen. Mengenai keputusan investasi
(investment decision), proporsi dana yang dinvestasikan atau ditanam ke dalam
perusahaan, ternyata baik tahun 2011 maupun tahun 2012, persentasi terbesar
diinvestasikan ke dalam Aktiva Tetap, yaitu tahun 2011 sebesar 59,19 persen dan tahun
2012 sedikit menurun menjadi 57,53 persen. Adapun proporsi dana yang tertanam dalam
aktiva lancar atau modal kerja, yaitu tahun 2011 sebesar 40,81 persen dan tahun 2012
sedikit meningkat menjadi 42,47 persen.
Selanjutnya di sisi Total Utang dan Ekuitas, juga terjadi kenaikan pada tahun 2012
dibandingkan tahun 2011, yaitu Utang Lancar mengalami peningkatan sebesar Rp18.975
juta atau 24,73 persen; kemudian Utang Jangka Panjang, yaitu Utang Bank Mandiri naik
sebesar Rp30.332 juta atau 57,86 persen, dan Ekuitas atau Modal Sendiri juga naik
sebesar Rp10.470 juta atau 5,55 persen. Kenaikan pos Ekuitas sebesar Rp10.470 juta ini
hanya terjadi pada pos Laba Ditahan, sedangkan Modal Saham dan Agio Saham tidak
berubah atau tetap.
5
Adapun kenaikan absolut terbesar pada tahun 2012 di sisi Utang Lancar adalah terjadi
pada elemen Utang Wesel sebesar Rp7.399 juta atau 40,13 persen; kemudian berturutturut diikuti oleh kenaikan Utang Usaha sebesar Rp5.711 juta atau 11,50 persen; Biaya
Yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp2.158 juta atau 179,83 persen; Pendapatan
Diterima Dimuka sebesar Rp1.855 juta atau 52,95 persen, dan Utang Pajak sebesar
Rp1.852 juta atau 47,16 persen. Mengenai keputusan sumber pendanaan atau
pembelanjaan perusahaan (financing decision), tampak bahwa selama dua periode
tersebut, dari Total Assets perusahaan tahun 2011 sebesar Rp317.740 juta dan tahun
2012 sebesar Rp377.517 juta, proporsi pembiayaan atau pendanaan assets terbesar
bersumber dari Ekuitas (Modal Sendiri), yaitu tahun 2011 sebesar Rp188.589 juta atau
59,35 persen dan tahun 2012 sebesar Rp199.059 juta atau 52,73 persen. Sumber
pembiayaan dana yang berasal dari utang, masing-masing tahun 2011 dari Utang Lancar
sebesar Rp76.728 juta atau 24,15 persen dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp52.423
juta atau 16,50 persen. Kemudian pada tahun 2012, sumber dana berupa utang berasal
dari Utang Lancar sebesar Rp95.703 juta dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp82.755
juta atau 21,92 persen.
II.
Evaluasi Laporan Laba-Rugi
Kinerja perusahaan yang ditunjukkan oleh Penjualan, Laba Kotor, Laba Sebelum Bunga
dan Pajak, serta Laba Sesudah Pajak pada tahun 2012 mengalami peningkatan dibanding
tahun 2011. Total penjualan bersih tahun 2012 meningkat sebesar Rp142.210 juta atau
25,66 persen; Laba Kotor juga naik sebesar Rp59.816 juta atau 23,40 persen; Laba
Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT) naik sebesar Rp39.920 juta atau 30,59 persen, dan
Laba Sesudah Pajak (EAT) meningkat sebesar Rp26.184,0362 juta atau 30,27 persen jika
dibandingkan tahun 2011.
6
SOAL LATIHAN
Saudara diminta melengkapi Analisis Perbandingan Laporan Keuangan PT. VICKY MY
AGE, Pontianak, tahun 2011 dan 2012 yang sudah tersedia di bawah ini, serta berikan
komentar atau evaluasi atas hasil perhitungan tersebut.
PT. VICKY MY AGE, PONTIANAK
NERACA PERBANDINGAN
Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Elemen-elemen
Neraca
2011
2012
1
2
3
304,5
1.247,7
282,5
430
630,4
2.540,1
195,3
75
5.705,5
750,2
122,3
1.116,4
354,3
650,8
590,4
2.190,6
158,8
5.933,8
2.100
7.590
(1.710)
5.210
(2.080)
1.620
(970)
11.760
3.190
9.990
(2.210)
6.810
(2.770)
2.100
(1.390)
15.720
17.465,5
21.653,8
2.700
804
1.560,3
420.2
60,5
5.545
3.167,6
602,8
1.375,6
465,1
16,9
85
5.713
830,5
1.480,8
8.960
2.130
10.879,7
3.580,3
17.465,5
21.653,8
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas
Efek/Surat Berharga
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan Bahan Baku
Persediaan Brg Dlm Proses
Persediaan Barang Jadi
Supplies Kantor
Biaya Dibayar Dimuka
Jumlah Aktiva Lancar
Aktiva Tetap
Tanah
Bangunan
Akumulasi Peny.Bangunan
Mesin-mesin
Akumulasi Peny. Mesin
Kendaraan
Akumulasi Peny. Kendaraan
Jumlah Aktiva Tetap Neto
TOTAL AKTIVA
UTANG DAN MODAL
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Afiliasi
Utang Wesel
Utang Bunga
Utang Pajak
Pendptan Diterima Dimuka
Jumlah Utang Lancar
Utang Jangka Panjang
Utang Bank BNI
Modal / Ekuitas
Modal Saham
Laba Ditahan
TOTAL UTANG DAN MODAL
Kenaikan/
Penutrunan *)
Rupiah
%
4
5
Rasio
6
% dari Total
2011
7
2012
8
7
PT. VICKY MY AGE, PONTIANAK
LAPORAN LABA-RUGI PERBANDINGAN
Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Uraian
Tahun
2011
Tahun
2012
1
2
3
31.437,9
15.243,2
16.194,7
45.472,98
21.444,2
24.028,78
5.907,6
6.758,0
7.390,5
8.953,2
3.529,1
166,1
3.363,0
1.008,9
2.354,1
7.685,08
296,16
7.388,92
2.216,676
5.172,244
Penjualan Bersih
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Operasi :
Biaya. Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
Laba Sebelum Bunga dan
Pajak (EBIT)
Bunga
Laba Sebelum Pajak (EBT)
Pajak
Laba Sesudah Pajak (EAT)
Kenaikan /
Penurunan*)
Rp
%
4
5
Rasio
6
% dari Penjualan
2011
7
2012
8
Analisis Perbandingan Laporan Keuangan
Analisis Perbandingan Laporan Keuangan adalah suatu metode dan teknik analisis yang
dilakukan dengan cara membandingkan laporan keuangan untuk dua periode atau lebih,
dengan menunjukkan :
– Data absolut atau jumlah-jumlah dalam Rupiah
– Kenaikan atau penurunan dalam Rupiah
– Kenaikan atau penurunan dalam Persentase
– Perbandingan yang dinyatakan dalam rasio
– Persentase dari Total
Di bawah ini disajikan data Laporan Keuangan PT. AISUKA LUFUNYA, Jakarta, untuk
periode tahun 2011 dan 2012 (Angka dalam jutaan Rupiah)
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
NERACA
Per 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012
Aktiva
1
Aktiva Lancar
Kas
Efek
Piutang Usaha
Persediaan Barang
Biaya Dibayar Di muka
Jumlah Aktiva Lancar
Per
31 Des. 2011
2
Per
31 Des. 2012
3
16.532
1.010
52.530
58.769
843
129.684
20.030
2.042
53.659
81.658
2.943
160.332
Aktiva Tetap
Nilai Tercatat
Akumulasi Penyusutan
Aktiva Tetap
Aktiva Tetap Bersih
242.313
281.135
(54.257)
188.056
(63.950)
217.185
Total Aktiva
317.740
377.517
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Wesel
Utang Pajak
Pendapatan Diterima -Dimuka
Biaya Yang Masih -Harus Dibayar
Jumlah Utang Lancar
49.660
18.438
3.927
3.503
1.200
76.728
55.371
25.837
5.779
5.358
3.358
95.703
Utang Jangka Panjang
Utang Bank Mandiri
52.423
82.755
Ekuitas (Modal Sendiri)
- Modal Saham 187,5 juta lembar dengan
nominal @ Rp800,00. Modal ditempatkan dan
disetor penuh 150,625 juta lembar
- Agio Saham
- Laba Ditahan
Jumlah Ekuitas
120.500
15.800
52.289
188.589
120.500
15.800
62.759
199.059
Total Utang dan Ekuitas
317.740
377.517
2
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
LAPORAN LABA RUGI
Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 – 31 Desember 2012
Uraian
Tahun 2011
Tahun 2012
1
2
3
Penjualan Bersih
554.110
696.320
Harga Pokok Penjualan
298.466
380.860
Laba Kotor
255.644
315.460
Biaya-biaya Operasi :
Biaya Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
Jumlah Biaya Operasi
79.556,6
45.607,4
125.164
86.295,3
58.764,7
145.060
Laba Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT)
Bunga (Interest)
130.480
6.919,836
170.400
9.434,07
Laba Sebelum Pajak
Pajak
123.560,164
37.068,0492
160.965,93
48.289,779
Laba Sesudah Pajak
86.492,1148
112.676,151
Diminta :
Lakukan Analisis Perbandingan Laporan Keuangan tahun 2011 dan 2012 serta
berikan evaluasi atas hasil perhitungan tersebut
3
Jawab :
ANALISIS PERBANDINGAN LAPORAN KEUANGAN
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
NERACA PERBANDINGAN
Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Kenaikan/
Penurunan *)
% dari Total
Aktiva
Rasio
2011
2012
Rupiah
%
2011
2012
1
Aktiva Lancar
Kas
Efek
Piutang Usaha
Persediaan Barang
Biaya Dibayar Di muka
Jumlah Aktiva Lancar
2
3
4
5
6
7
8
16.532
1.010
52.530
58.769
843
129.684
20.030
2.042
53.659
81.658
2.943
160.332
3.498
1.032
1.129
22.889
2.100
30.648
21,16
102,18
2,15
38,95
249,11
23,63
1,21
2,02
1,02
1,39
3,49
1,24
5,20
0,32
16,53
18,50
0,27
40,81
5,31
0,54
14,21
21,63
0,78
42,47
Aktiva Tetap
Nilai Tercatat
Akumulasi Penyusutan
Aktiva Tetap
Aktiva Tetap Bersih
242.313
281.135
38.822
16,02
1,16
76,26
74,47
(54.257)
188.056
(63.950)
217.185
(9.693)
29.129
17,86
15,49
1,18
1,15
(17,08)
59,19
(16,94)
57,53
Total Aktiva
317.740
377.517
59.777
18,81
1,19
100
100
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Wesel
Utang Pajak
Pendapatan Diterima Dimuka
Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Jumlah Utang Lancar
49.660
18.438
3.927
55.371
25.837
5.779
5.711
7.399
1.852
11,50
40,13
47,16
1,12
1,40
1,47
15,63
5,80
1,24
14,67
6,84
1,53
3.503
5.358
1.855
52,95
1,53
1,10
1,42
1.200
76.728
3.358
95.703
2.158
18.975
179,83
24,73
2,80
1,25
0,38
24,15
0,89
25,35
Utang Jangka Panjang
Utang Bank Mandiri
52.423
82.755
30.332
57,86
1,58
16,50
21,92
Ekuitas (Modal Sendiri)
- Modal Saham 187,5
juta lembar dengan
nominal @ Rp800,00.
Modal ditempatkan dan
disetor penuh 150,625
juta lembar
- Agio Saham
- Laba Ditahan
Jumlah Ekuitas
120.500
15.800
52.289
188.589
120.500
15.800
62.759
199.059
0
0
10.470
10.470
0
0
20,02
5,55
1
1
1,20
1,06
37,92
4,97
16,46
59,35
31,92
4,19
16,62
52,73
59.777
18,81
1,19
100
100
Total Utang dan Ekuitas
317.740
377.517
4
PT. AISUKA LUFUNYA, JAKARTA
LAPORAN LABA RUGI PERBANDINGAN
Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Uraian
Tahun 2011
Tahun 2012
Kenaikan /
Penurunan*)
1
Penjualan Bersih
2
554.110
3
696.320
Rp
4
142.210
Harga Pokok
Penjualan
298.466
380.860
82.394
27,61
1,28
53,86
54,70
Laba Kotor
255.644
315.460
59.816
23,40
1,23
46,14
45,30
Biaya-biaya Operasi :
Biaya Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
79.556,6
45.607,4
86.295,3
58.764,7
6.738,7
13.157,3
8,47
28,85
1,08
1,29
14,36
8,23
12,39
8,44
Jumlah Biaya Operasi
125.164
145.060
19.896
15,90
1,16
22,59
20,83
130.480
6.919,836
170.400
9.434,07
39.920
2.514,234
30,59
36,33
1,31
1,36
23,55
1,25
24,47
1,35
Laba Sebelum Pajak
Pajak
123.560,164
37.068,0492
160.965,93
48.289,779
37.405,766
11.221,7298
30,27
30,27
1,30
1,30
22,30
6,69
23,12
6,93
Laba Sesudah Pajak
86.492,1148
112.676,151
26.184,0362
30,27
1,30
15,61
16,18
Laba Sebelum Bunga dan
Pajak (EBIT)
Bunga (Interest)
%
5
25,66
Rasio
% dari
Penjualan
6
1,26
2011
7
100
2012
8
100
Analisis :
I.
Evaluasi Neraca
Total aktiva perusahaan tahun 2012 mengalami kenaikan sebesar Rp59.777 juta atau
18,81 persen dibanding tahun 2011. Dengan kata lain, kenaikan total aktiva tahun 2012
ini adalah sebesar 1,19 kali dari tahun 2011. Kenaikan total aktiva tahun 2012 ini
disebabkan oleh meningkatnya jumlah aktiva lancar sebesar Rp30.648 juta atau 23,83
persen dan aktiva tetap bersih sebesar Rp29.129 juta atau 15,49 persen jika dibandingkan
dengan tahun 2011. Secara absolut, kenaikan aktiva lancar terbesar adalah terjadi pada
pos Persediaan Barang sebesar Rp22.889 juta atau 38,95 persen; kemudian berturut-turut
diikuti oleh Kas sebesar Rp3.498 juta atau 21,16 persen; Biaya Dibayar Dimuka sebesar
Rp2.100 juta atau 249,11 persen; Piutang Usaha sebesar Rp1.129 juta atau 2,15 persen,
dan pos Efek sebesar Rp1.032 juta atau 102,18 persen. Mengenai keputusan investasi
(investment decision), proporsi dana yang dinvestasikan atau ditanam ke dalam
perusahaan, ternyata baik tahun 2011 maupun tahun 2012, persentasi terbesar
diinvestasikan ke dalam Aktiva Tetap, yaitu tahun 2011 sebesar 59,19 persen dan tahun
2012 sedikit menurun menjadi 57,53 persen. Adapun proporsi dana yang tertanam dalam
aktiva lancar atau modal kerja, yaitu tahun 2011 sebesar 40,81 persen dan tahun 2012
sedikit meningkat menjadi 42,47 persen.
Selanjutnya di sisi Total Utang dan Ekuitas, juga terjadi kenaikan pada tahun 2012
dibandingkan tahun 2011, yaitu Utang Lancar mengalami peningkatan sebesar Rp18.975
juta atau 24,73 persen; kemudian Utang Jangka Panjang, yaitu Utang Bank Mandiri naik
sebesar Rp30.332 juta atau 57,86 persen, dan Ekuitas atau Modal Sendiri juga naik
sebesar Rp10.470 juta atau 5,55 persen. Kenaikan pos Ekuitas sebesar Rp10.470 juta ini
hanya terjadi pada pos Laba Ditahan, sedangkan Modal Saham dan Agio Saham tidak
berubah atau tetap.
5
Adapun kenaikan absolut terbesar pada tahun 2012 di sisi Utang Lancar adalah terjadi
pada elemen Utang Wesel sebesar Rp7.399 juta atau 40,13 persen; kemudian berturutturut diikuti oleh kenaikan Utang Usaha sebesar Rp5.711 juta atau 11,50 persen; Biaya
Yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp2.158 juta atau 179,83 persen; Pendapatan
Diterima Dimuka sebesar Rp1.855 juta atau 52,95 persen, dan Utang Pajak sebesar
Rp1.852 juta atau 47,16 persen. Mengenai keputusan sumber pendanaan atau
pembelanjaan perusahaan (financing decision), tampak bahwa selama dua periode
tersebut, dari Total Assets perusahaan tahun 2011 sebesar Rp317.740 juta dan tahun
2012 sebesar Rp377.517 juta, proporsi pembiayaan atau pendanaan assets terbesar
bersumber dari Ekuitas (Modal Sendiri), yaitu tahun 2011 sebesar Rp188.589 juta atau
59,35 persen dan tahun 2012 sebesar Rp199.059 juta atau 52,73 persen. Sumber
pembiayaan dana yang berasal dari utang, masing-masing tahun 2011 dari Utang Lancar
sebesar Rp76.728 juta atau 24,15 persen dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp52.423
juta atau 16,50 persen. Kemudian pada tahun 2012, sumber dana berupa utang berasal
dari Utang Lancar sebesar Rp95.703 juta dan Utang Jangka Panjang sebesar Rp82.755
juta atau 21,92 persen.
II.
Evaluasi Laporan Laba-Rugi
Kinerja perusahaan yang ditunjukkan oleh Penjualan, Laba Kotor, Laba Sebelum Bunga
dan Pajak, serta Laba Sesudah Pajak pada tahun 2012 mengalami peningkatan dibanding
tahun 2011. Total penjualan bersih tahun 2012 meningkat sebesar Rp142.210 juta atau
25,66 persen; Laba Kotor juga naik sebesar Rp59.816 juta atau 23,40 persen; Laba
Sebelum Bunga dan Pajak (EBIT) naik sebesar Rp39.920 juta atau 30,59 persen, dan
Laba Sesudah Pajak (EAT) meningkat sebesar Rp26.184,0362 juta atau 30,27 persen jika
dibandingkan tahun 2011.
6
SOAL LATIHAN
Saudara diminta melengkapi Analisis Perbandingan Laporan Keuangan PT. VICKY MY
AGE, Pontianak, tahun 2011 dan 2012 yang sudah tersedia di bawah ini, serta berikan
komentar atau evaluasi atas hasil perhitungan tersebut.
PT. VICKY MY AGE, PONTIANAK
NERACA PERBANDINGAN
Per 31 Desember 2011 dan 31 Desember 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Elemen-elemen
Neraca
2011
2012
1
2
3
304,5
1.247,7
282,5
430
630,4
2.540,1
195,3
75
5.705,5
750,2
122,3
1.116,4
354,3
650,8
590,4
2.190,6
158,8
5.933,8
2.100
7.590
(1.710)
5.210
(2.080)
1.620
(970)
11.760
3.190
9.990
(2.210)
6.810
(2.770)
2.100
(1.390)
15.720
17.465,5
21.653,8
2.700
804
1.560,3
420.2
60,5
5.545
3.167,6
602,8
1.375,6
465,1
16,9
85
5.713
830,5
1.480,8
8.960
2.130
10.879,7
3.580,3
17.465,5
21.653,8
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas
Efek/Surat Berharga
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan Bahan Baku
Persediaan Brg Dlm Proses
Persediaan Barang Jadi
Supplies Kantor
Biaya Dibayar Dimuka
Jumlah Aktiva Lancar
Aktiva Tetap
Tanah
Bangunan
Akumulasi Peny.Bangunan
Mesin-mesin
Akumulasi Peny. Mesin
Kendaraan
Akumulasi Peny. Kendaraan
Jumlah Aktiva Tetap Neto
TOTAL AKTIVA
UTANG DAN MODAL
Utang Lancar
Utang Usaha
Utang Afiliasi
Utang Wesel
Utang Bunga
Utang Pajak
Pendptan Diterima Dimuka
Jumlah Utang Lancar
Utang Jangka Panjang
Utang Bank BNI
Modal / Ekuitas
Modal Saham
Laba Ditahan
TOTAL UTANG DAN MODAL
Kenaikan/
Penutrunan *)
Rupiah
%
4
5
Rasio
6
% dari Total
2011
7
2012
8
7
PT. VICKY MY AGE, PONTIANAK
LAPORAN LABA-RUGI PERBANDINGAN
Periode Yang Berakhir 31 Desember 2011 dan 2012 (Dalam Jutaan Rupiah)
Uraian
Tahun
2011
Tahun
2012
1
2
3
31.437,9
15.243,2
16.194,7
45.472,98
21.444,2
24.028,78
5.907,6
6.758,0
7.390,5
8.953,2
3.529,1
166,1
3.363,0
1.008,9
2.354,1
7.685,08
296,16
7.388,92
2.216,676
5.172,244
Penjualan Bersih
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Operasi :
Biaya. Adm. dan Umum
Biaya Penjualan
Laba Sebelum Bunga dan
Pajak (EBIT)
Bunga
Laba Sebelum Pajak (EBT)
Pajak
Laba Sesudah Pajak (EAT)
Kenaikan /
Penurunan*)
Rp
%
4
5
Rasio
6
% dari Penjualan
2011
7
2012
8