PEMAJAKAN TERHADAP PENGUSAHA EMAS PERHIASAN - Unika Repository
PEMAJAKAN TERHADAP PENGUSAHA EMAS PERHIASAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya
Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh :
DOMINIKA OKTAVIANI RONDO
15.H1.0046
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2018
MOTTO
“ If you fall a thousand times, stand up milions of times because you do not know how close you are to success ”
PERSEMBAHAN
Tugas Akhir ini, penulis persembahkan untuk :
- Tuhan Yesus
Bapak dan Mama
- Kakak Petronela Stefania Rondo
Adik Patrisia Eu Angelia Rondo
- Kakak Selvianus Dawi
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : Dominika Oktaviani Rondo NIM : 15.H1.0046 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : Perpajakan Judul :
“PEMAJAKAN TERHADAP PENGUSAHA EMAS PERHIASAN”
Telah disetujui dan diterima baik pada: Semarang, 30 Januari 2018 Dosen Pembimbing
( Rini Hastuti,SE.,M.Si., Akt )
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul
: “ PEMAJAKAN TERHADAP PENGUSAHA EMAS PERHIASAN ”
Yang disusun oleh : Nama : Dominika Oktaviani Rondo N.I.M : 15.H1.0046
Telah diuji dan dipertahankan dihadapan Dewan Penguji pada tanggal 30 Januari 2018 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
Rini Hastuti,SE.,M.Si., Akt Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt., BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A. MP.,Ph.D
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Dominika Oktaviani Rondo NIM : 15.H1.0046 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : Perpajakan Menyatakan bahwa laporan praktik kerja lapangan yang saya buat merupakan hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ternyata terbukti bahwa adanya bukti plagiasi dan segala macam kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 30 Januari 2018 ( Dominika Oktaviani Rondo )
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan kasih karunia-Nya yang telah membimbing dan menuntun penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul
“ Pemajakan Terhadap Pengusaha Emas Perhiasan ”, sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Dalam proses penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini tidak lepas dari adanya kerja sama, bimbingan serta masukan dari berbagai pihak. Dengan segenap kerendahan hati, penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1.
Tuhan Yesus Kristus yang telah memberikan kekuatan, harapan dan keberanian untuk terus melangkah. Terima kasih karena selalu bersamaku.
2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Agnes Arie Mientarry Cristy., SE.,M.Si.,Akt., BKP selaku Kepala Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang. Terima kasih atas bimbingan selama ini.
4. Ibu Paulina Rini Hastuti, S.E.,M.Si.,Akt. selaku Dosen Wali dan Dosen Pembimbing.
Terima kasih karena telah membantu dan meluangkan waktu untuk membimbing saya dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan.
5. Ibu Shandy Jennifer Mattitaputty, S.E.,M.si selaku Dosen Program Studi Perpajakan.
Terima kasih karena telah membagikan ilmunya selama masa studi.
6. Mbak Wiwis yang telah membantu saya dalam serangkaian studi hingga selesai di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegipranata Semarang.
7. Bapak Drs.Supriyanto yang telah memberikan izin untuk Praktik Kerja Lapangan.
8. Keluarga tercinta di Ende Flores NTT Bapak, Mama, Kak Stefin, malaikat kecilku Patrisia dan kak Selvianus Dawi. Terima kasih atas bimbingan, dukungan, semangat dan doa untuk Vivi.
9. Kak Kiki, kak Erlangga dan kak Windu yang telah meluangkan waktu untuk membimbing dan membantu saya selama masa PKL.
10. Teman-temanku Lia, Dinda, Vera, Maria, Nia yang sudah banyak membantu selama masa studi.
11. Semua pihak yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu yang turut serta membantu dalam menyumbangkan ide-ide dan masukan selama mengikuti proses penyusunan Laporan PKL. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini memang jauh dari kata sempurna dan masih banyak kekurangan. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan adanya kritik dan saran dari pembaca. Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat bermanfaat dan berguna bagi semua pihak. Terima kasih.
Semarang, 30 Januari 2018 ( Dominika Oktaviani Rondo )
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... i HALAMAN MOTTO ....................................................................................................... ii HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................................ iv HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................................... v PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ................................................................. vi KATA PENGANTAR .................................................................................................... vii DAFTAR ISI .................................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ..................................................................................................... xiii DAFTAR TABEL .......................................................................................................... xiv ABSTRAKSI .................................................................................................................. xv
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1
1.2 Perumusan Masalah ........................................................................................ 4
1.3 Tujuan Penulisan ............................................................................................. 4
1.4 Manfaat Penelitan .......................................................................................... 5
1.5 Sistematika penulisan...................................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Dasar Pengenaan Pajak Secara Umum ........................................................... 7
2.1.1 Pengertian Pajak ........................................................................................... 7
2.1.2 Hukum Pajak Materil Dan Hukum Pajak Formil ......................................... 8
2.2 PPh Final dengan Peredaran Brruto Tertentu ................................................. 9
2.3 Pajak Pertambahan Nilai ............................................................................... 10
2.3.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai .......................................................... 10
2.3.2 Objek Pajak Pertambahan Nilai ................................................................. 11
2.3.3 Dasar pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ............................................... 12
2.3.4 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ................................................................... 12
2.3.5 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ............................................... 13
2.3.6 Saat dan Tempat Terutangnya PPN ........................................................... 13
2.3.6.1 Saat Terutangnya Pajak........................................................................... 13
2.3.6.2 Tempat Terutangnya Pajak ..................................................................... 14
2.4 Surat Setoran Pajak ....................................................................................... 14
2.5 Surat Pemberitahuan Pajak ........................................................................... 15
2.5.1 Pengertian Surat Pemberitahuan ................................................................ 15
2.5.2 Jenis Surat pemberitahuan ......................................................................... 16
2.5.3 Jenis Formulir SPT Masa PPN .................................................................. 17
2.5.4 Kewajiban Melapor SPT Masa PPN ......................................................... 18
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Sejarah Berdirinya Kantor Konsultan Pajak (KKP) Supriyanto ................... 19
3.2 Struktur Organisasi ....................................................................................... 20
3.3 Tugas dan Wewenang dari Setiap Bagian ..................................................... 22
3.3.1 Kepala Kantor Konsultan .......................................................................... 22
3.3.2 Supervisor .................................................................................................. 22
3.3.3 Staf Keuangan ............................................................................................ 23
3.3.4 Staf Pajak ................................................................................................... 23
3.4 Metode Penelitian.......................................................................................... 23
3.4.1 Jenis Data ................................................................................................... 23
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 24
3.4.3 Metode Analisis Data ................................................................................ 25
BAB IV PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN
4.1 Kewajiban Perpajakan Bagi Pengusaha Eceran Emas Perhiasan ................ 27
4.2 Penghitungan Pajak Bagi Pengusaha Eceran Emas Perhiasan ...................... 29
4.2.1 PPN Pada Pengusaha Eceran Emas Perhiasan .......................................... 29
4.2.2 PPh Final Berdasarkan PP No.46 Tahun 2013 Pada Pengusaha Eceran Emas Perhiasan .................................................................................................... 31
4.3 Pelaporan Pajak Bagi Pengusaha Eceran Emas Perhiasan ............................ 32
4.3.1 Pelaporan PPN oleh Bapak Sutardi ............................................................ 32
4.3.2 Pelaporan PPh Final 1% Berdasarkan PP 46 Tahun 2013 ......................... 33
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ................................................................................................... 34
5.2 Saran .............................................................................................................. 36 DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................................... 38 Lampiran ......................................................................................................................... 39
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 3.2 Struktur Organisasi KKP Supriyanto.............................................................21DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan PPN 2010 – 2015……………………………………..2Tabel 4.1 Rekap Penghitungan PPN Terutang Pada Pengusaha Emas Perhiasan……...30 Tabel 4.2 Rekap Penghitungan PPh Final 1%................................................................ .
31 Tabel 4.3 Rincian Tanggal Pelaporan PPN Terutang Selama Tahun 2016 …………….32
ABSTRAKSI
Salah satu jenis pajak yang memberikan sumbangan yang cukup besar terhadap penerimaan negara adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan (PPh). Penelitian ini bertujuan untuk menjelaskan tentang bagaimana kewajiban perpajakan bagi pengusaha emas perhiasan. Penelitian dilakukan dengan menggunakan data primer dan sekunder serta menggunakan metode kualitatif dan kuantitatif dalam pembahasannya. Bapak Sutardi merupakan salah satu pengusaha emas perhiasan yang memiliki omset pertahun sekitar Rp 2.000.0000.000 sehingga dikenai PPN serta PPh final 1%. Selama tahun 2016 PPN yang disetor oleh Bapak Sutardi sebesar Rp 31.927.420 serta pph final pada tahun 2016 sebesar sebesar Rp 15.963.710. Dalam melaporan PPN nya Bapak Sutardi wajib menggunakan SPT Masa PPN 1111. Peneliti menyarankan agar Bapak Sutardi dapat mempelajari mengenai bagaimana penghitungan dan pelaporan SPT dengan cara mengikuti brevet pajak atau mempelajari melalui situs internet khususnya yang berkaitan dengan usahanya sehingga pada tahun-tahun berikutnya Bapak Sutardi mampu melaporkan SPT nya secara mandiri. Kata Kunci : Pengusaha Emas Perhiasan, Pajak Pertambahan Nilai, PPh final 1%