ANALIS Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Membayar Pajak Wajib Pajak Pekerja Bebas (Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali).
ANALIS
SIS FAKTO
OR-FAKTO
OR YANG MEMPENG
M
GARUHI KE
EPATUHAN
N MEMBAY
YAR
PAJAK
K WAJIB PA
AJAK PEK
KERJA BEB
BAS
(Studi Kasus Pada KPP Prattama Boyolaali)
S
SKRIPSI
Diajukann Untuk Mem
menuhi Tugaas dan Syaraat-Syarat
Guna Memperoleh
M
h Gelar Sarjaana Ekonom
mi Jurusan Akkuntansi Fakkultas Ekonoomi dan Bisnnis
Uniiversitas Muuhammadiyaah Surakarta
D
Disusun
Olehh :
DIMA
AS RADITY
YA RACHM
MAT SANT
TOSO
B 200 090 216
FAK
KULTAS EK
KONOMI DAN
D
BISNIIS
UNIVERSIT
U
TAS MUHA
AMMADIY
YAH SURAK
KARTA
2013
i
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertandatangan di bawah ini telah membaca skripsi denganjudul:
ANALISIS FAKTOR.FAKTOR YAI\IG MEMPENGARUIil KEPATUHAN
MEMBAYAR PAJAK wAJrB PAJAK PEKERJA BEBAS ( srudi Kasus
Pada KPP Pratama Boyolali )
Yang ditulis oleh
:
DIMAS RADITYA RACHMAT SAI\ITOSO
B 200 a90 216
Penandatanganan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi
syarat
untuk diterima
Surakarta"
Pembimbing
24Mei20l3
Pembimbing
l-
@ny kusumawati, S.E, Ak)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
iyah Surakarta
hY
li ic'j
ii?:;
$
s.E, M.Si )
UNTVERSITAS MUHAMMADTYAII SURAKARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISMS
pabelan
Jl. A. Yani Tromol pos
I
Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta _ 57102
PER}TYATAAI\T KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertaoda tangan
Nama
di bawatr ini
:
DIMAS RADITYA RACHMAT SAhITOSO
NIRM
Junrsan
Judul Skripsi
AKT]NTANSI
' FAKTOR_FAKTOR YAI\TG
MEMPENGARTAII
.
KEPATUIIAN
AI\TALI$S
ryryYAR
PAIAI( WAJIB PAJAK PEKERJA
B@AS'{$Judi kasr*+*da,lt(Pp Pmtama Boyolali
)
Menyatakan
dengan
batrwa slaipsi yang saya buat dar
serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipn*utipan
dan
ringkasan-ringkasan yang semuaoya telah saya jelaskan sumbernya
Apabila
dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi
hasil jiplakan,
maka saya bersedia menerima sanksi qp4pua dad Fakultas Ekonomi
dan atau
gelar &in iiaz:,,h yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah
Surakarta batal
saya terima.
Suakarta, 24Mei21l3
Yangmembuatpemyataa&
tr
ITYA RACIIMAT
S.
MOTTO
Manusia terlahir didunia mempunyai hak dan
kewajiban serta mimpi yang sama . maka gapailah
mimpi itu setingi–tingginya untuk memotivasi
hidup.
( Ibunda wahyuni )
Berfikirlah sekarang untuk masa depan, dan
janganlah berfikir masa depan untuk sekarang
itu akan sia-sia.
( R. Lismawati S.Pd.)
Janganlah jadi orang yang sempurna tapi jadilah
orang yang bisa bermanfaat dan membantu sesama,
dan janganlah kamu menjadikan dirimu seperti
orang lain, tapi jadilah dirimu sendiri untuk
bisa jadi orang yang mumpuni.
(Ayahanda Santoso)
Dan Janganlah kamu tergiur pandang terhadap
kenikmatan hidup yang telah kami berikan kepada
beberapa golongan diantara orang-orang kafir
itu dan janganlah pula engkau bersedih hati
atas kemewahan mereka, namun berendah hatilah
terhadap orang–orang yang beriman.
(Qs. Al-Hijr: 88)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan
segala
kekuasaan
yang
kupersembahkan
karunia
telah
karya
dan
diberikan
kecil
ini
kepada :
9 Allah SWT yang telah menciptakan
segala
isi
didunia
dan
menciptakan saya dengan kemampuan
serta
akal
untuk
bisa
menyelesaikan tugas saya.
9 Rasullullah SAW yang telah membawa
saya dari zaman kegelapan, jaman
jahilliah sampai dengan saat ini
.
9 Untuk Orang Tuaku, Mama dan Papa
tercinta
saya,
yang
dan
melahirkan
memberikan
kasihsayang,
selalu
telah
doa,
setia
motivasi,
keridhoan
mendampingi
dan
saya
dikala susah maupun senang.
9 Untuk saudara–saudaraku yang telah
memotivasi
dan
memberikan
dukungan dalam bentuk apapun.
9 Untuk teman – teman seperjuangan
angkatan
2009
v
fakultas
ekonomi
dan
bisnis
Universitas
Muhammadiyah Suraakarta.
9 Untuk
almamaterku
yang
tercinta
dan selalu saya banggakan.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucap syukur Alhamdulillah dan dengan memanjatkan puja
dan puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberi limpahan rahmat,
karunia, serta hidayah dan inayahnya kepada umat manusia, dan tak lupa sholawat
serta salam pada junjungan nabi besar Muhammad SAW yang telah membawa
umatnya dari jaman djahiliyah ke jalan yang terang benderang dan juga
memberikan pencerahan kepada penulis untuuk dapat menyelesaikan karyanya
dengan judul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK PEKERJA BEBAS
(Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali)”.
Penulisan skripsi ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam
menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi dari
sejak awal sampai dengan terselesainya penyusunan skripsi ini. Ucapan terima
kasih penulis haturkan kepada :
vi
1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta
untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan segala anugerah
terindahNya.
2.
Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan kecerahan dan memberikan
ilmu yang bermanfaat bagi umat manusia yang berada di muka bumi.
3.
Bapak Drs Triyono, SE M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku Ketua Program studi Akuntansi.
5.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program studi Akuntansi
6.
Ibu Dra. Mujiyati S.E, M.Si dan Ibu Eny Kusumawati S.E, Ak dengan
kesabaran, saran dan motivasinya yang mampu membimbing saya dalam
penyusunan skripsi dari mulai awal sampai dengan terselesainya skripsi ini.
7.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan limpahan ilmu
selama masa belajar.
8.
Papa dan Mama yang selalu menjadikan motivasi dan semangat saya agar
menjadi pribadi yang baik, tidak hanya dalam kata tapi dalam doa-doa beliau
yang dapat menghantarkan saya sampai saat ini.
9.
Saudara-saudaraku, teman-teman dan seseorang yang telah memberikan
motivasi, kasih sayang yang tulus dan doa yang tiada henti untuk kesuksesan
dan kelancaran saya.
10. Kangmas dan Mbakyu. Terimakasih atas dukungannya yang tidak kunjung
henti selama ini, baik secara materiil maupun moril.
vii
11. Sahabat-sahabat
seperjuangan
Himpunan
Mahasiswa
Akuntansi
(HIMATANSI).
12. Sahabat-sahabat angkatan 2009 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi
Akuntansi, yang telah memberikan pelajaran tentang arti kebersamaan
persahabatan dan perjuangan.
13. Semua pihak-pihak
yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis
sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan dukungan secara moril
maupun secara materiil kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
14. Direktorat Jendral Pajak (DJP) dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang
enggan mau bekerja sama dalam membantu pencarian data.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik dan berguna, serta menjadi arahan yang baik pula
dalam ilmu pengetahuan.
Tak ada yang sempurna di muka bumi ini kecuali hanya sang Pencipta,
penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh
karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dan
memotivasi demi perbaikan skripsi ini.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Surakarta, 24 Mei 2013
Penulis
DIMAS RADITYA RACHMAT S.
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ......................................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................
ii
HALAMAN KEASLIAAN SKRIPSI .............................................................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................................
vi
DAFTAR ISI....................................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................................
xii
ABSTRAKSI ...................................................................................................................
xiii
BAB 1 PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah......................................................................................
1
B. Rumusan Masalah ...............................................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ................................................................................................
7
D. Manfaat Penelitian ..............................................................................................
7
E. Sistematika Penulisan .........................................................................................
9
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan pajak dari berbagai aspek .....................................................................
11
B. Definisi pajak ......................................................................................................
13
C. Jenis pajak ...........................................................................................................
15
ix
D. Fungsi pajak ........................................................................................................
16
E. Sistem pemungutan pajak ...................................................................................
18
F. Teori pemungutan pajak......................................................................................
18
G. Tarif pajak ...........................................................................................................
20
H. Pengertian pajak penghasilan ..............................................................................
22
I. Cara menghitung PKP .........................................................................................
25
J. Peghasilan tidak kena pajak ................................................................................
26
K. Kepatuhan pajak ..................................................................................................
27
L. Wajib pajak .........................................................................................................
28
M. Penelitian terdahulu.............................................................................................
31
N. Kerangka teoritis .................................................................................................
33
O. Pengembangan hipotesis .....................................................................................
34
BAB 3 METODE PENELITIAN
A. Jenis penelitian...................................................................................................
39
B. Populasi, sampel dan tekhnik pengambilan sampel...........................................
39
C. Jenis data dan tekhnik pengambilan data ...........................................................
40
D. Definisi operasional variabel dan pengukurannya .............................................
42
BAB 4 ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Proses pengambilan sampel ...............................................................................
51
B. Statistik deskripstif ............................................................................................
52
C. Uji hipotesis .......................................................................................................
53
D. Analisis data ......................................................................................................
58
E. Pembahasan hasil ...............................................................................................
63
BAB 5 PENUTUP
A. Kesimpulan hasil penelitian ...............................................................................
68
B. Keterbatasan penelitian ......................................................................................
70
C. Saran ..................................................................................................................
70
x
DAFTAR TABEL
Halaman
TABEL 4.1 TINGKAT PENGEMBALIAN KUISIONER........................................
51
TABEL 4.2 STATISTIK DESKRIPTIF ....................................................................
52
TABEL 4.3 HASIL UJI VALIDITAS PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN ....
54
TABEL 4.4 HASIL UJI VALIDITAS PERSEPSI EFEKTIFITAS ...........................
54
TABEL 4.5 HASIL UJI VALIDITAS KESADARAN MEMBAYAR PAJAK ........
55
TABEL 4.6 HASIL UJI VALIDITAS PELAKSANAA SANKSI PAJAK ...............
56
TABEL 4.7 HASIL UJI VALIDITAS KEPATUHAN PAJAK .................................
56
TABEL 4.8 HASIL UJI REILIABILITAS ................................................................
57
TABEL 4.9 MENILAI KESELURUHAN MODEL ..................................................
59
TABEL 4.10 HASIL HOSMER DAN LEMESHOEW TEST ...................................
59
TABEL 4.11 HASIL KOEFISIEN DETERMINASI .................................................
60
TABEL 4.12 HASIL UJI WALD ...............................................................................
60
TABEL 4.13 HASIL KOEFISIEN LOGISTIK .........................................................
62
xi
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 LEMBAR KUISIONER
LAMPIRAN 2 HASIL TABULASI PENGETAHUAN DAN PERSEPSI EFEKTIFITAS
LAMPIRAN 3 HASIL TABULASI KESADARAN DAN PELAKSANAAN SANKSI
LAMPIRAN 4 HASIL TABULASI KEPATUHAN PAJAK
LAMPIRAN 5 HASIL STATISTIK DESKRIPTIF
LAMPIRAN 6 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PENGETAHUAN PAJAK
LAMPIRAN 7 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PERSEPSI EFEKTIFITAS
LAMPIRAN 8 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS KESADARAN PAJAK
LAMPIRAN 9 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PELAKSANAAN SANKSI
LAMPIRAN 10 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS KEPATUHAN PAJAK
LAMPIRAN 11 HASIL REGRESI -2 LOG LIKE LIHOOD, HOSMER AND LEMESHOW
LAMPIRAN 11 NEGELKERKE R SQUARE
LAMPIRAN 12 MODEL REGRESI
LAMPIRAN 13 TABEL R
LAMPIRAN 14 SURAT KONFIRMASI
xii
ABSTRAKSI
Tingkat kesadaran membayar pajak masyarakat Indonesia masih sangat
rendah, dibandingkan dengan negara-negara tetangga lainnya seperti negara
Malaysia. Pada negeri Jiran tersebut persentase kepatuhan masyarakat yang
membayar pajak mencapai 80 persen dibanding dengan Indonesia yang mempunyai
persentase hanya 30 persen, dan kesadaran membayar pajak di Malaysia sudah sangat
tinggi, karena takut berurusan dengan penegak hukum jika tidak membayar pajak.
Tujuan penelitiaan untuk memperoleh bukti mengenai pengaruh pengetahuan
dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, kesadaran membayar pajak, pelaksanaan sanksi pajak, dan tingkat
penghasilan berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak wajib pajak pekerja
bebas. Alat analisis yang digunakan menggunakan regresi logistik, dan jenis data ini
adalah data primer yang bersifat kuantitatif.
Hasil penelitian yang telah dilakukan terdapat beberapa faktor yang ada pada
penelitian yang mempengaruhi kepatuhan membayar pajak antara lain: pengetahuan
dan pemahaman akan peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, kesadaran membayar pajak, pelaksanaan sanksi pajak, dan tingkat
penghasilan, dari hasil penelitian yang mempunyai pengaruh signifikan terhadap
kepatuhan membayar pajak yaitu: pengetahuan dan pemahaman akan peraturan
perpajakan, kesadaran membayar pajak, dan tingkat penghasilan, dan yang tidak
punya pengaruh signifikan adalah persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, dan pelaksanaan sanksi pajak.
Kata kunci: pengetahuan dan pemahaman pajak, persepsi sistem pajak, kesadaran
pajak, tingkat penghasilan, kepatuhan pajak.
xiii
SIS FAKTO
OR-FAKTO
OR YANG MEMPENG
M
GARUHI KE
EPATUHAN
N MEMBAY
YAR
PAJAK
K WAJIB PA
AJAK PEK
KERJA BEB
BAS
(Studi Kasus Pada KPP Prattama Boyolaali)
S
SKRIPSI
Diajukann Untuk Mem
menuhi Tugaas dan Syaraat-Syarat
Guna Memperoleh
M
h Gelar Sarjaana Ekonom
mi Jurusan Akkuntansi Fakkultas Ekonoomi dan Bisnnis
Uniiversitas Muuhammadiyaah Surakarta
D
Disusun
Olehh :
DIMA
AS RADITY
YA RACHM
MAT SANT
TOSO
B 200 090 216
FAK
KULTAS EK
KONOMI DAN
D
BISNIIS
UNIVERSIT
U
TAS MUHA
AMMADIY
YAH SURAK
KARTA
2013
i
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertandatangan di bawah ini telah membaca skripsi denganjudul:
ANALISIS FAKTOR.FAKTOR YAI\IG MEMPENGARUIil KEPATUHAN
MEMBAYAR PAJAK wAJrB PAJAK PEKERJA BEBAS ( srudi Kasus
Pada KPP Pratama Boyolali )
Yang ditulis oleh
:
DIMAS RADITYA RACHMAT SAI\ITOSO
B 200 a90 216
Penandatanganan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi
syarat
untuk diterima
Surakarta"
Pembimbing
24Mei20l3
Pembimbing
l-
@ny kusumawati, S.E, Ak)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
iyah Surakarta
hY
li ic'j
ii?:;
$
s.E, M.Si )
UNTVERSITAS MUHAMMADTYAII SURAKARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISMS
pabelan
Jl. A. Yani Tromol pos
I
Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta _ 57102
PER}TYATAAI\T KEASLIAN SKRIPSI
Saya yang bertaoda tangan
Nama
di bawatr ini
:
DIMAS RADITYA RACHMAT SAhITOSO
NIRM
Junrsan
Judul Skripsi
AKT]NTANSI
' FAKTOR_FAKTOR YAI\TG
MEMPENGARTAII
.
KEPATUIIAN
AI\TALI$S
ryryYAR
PAIAI( WAJIB PAJAK PEKERJA
B@AS'{$Judi kasr*+*da,lt(Pp Pmtama Boyolali
)
Menyatakan
dengan
batrwa slaipsi yang saya buat dar
serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipn*utipan
dan
ringkasan-ringkasan yang semuaoya telah saya jelaskan sumbernya
Apabila
dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi
hasil jiplakan,
maka saya bersedia menerima sanksi qp4pua dad Fakultas Ekonomi
dan atau
gelar &in iiaz:,,h yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah
Surakarta batal
saya terima.
Suakarta, 24Mei21l3
Yangmembuatpemyataa&
tr
ITYA RACIIMAT
S.
MOTTO
Manusia terlahir didunia mempunyai hak dan
kewajiban serta mimpi yang sama . maka gapailah
mimpi itu setingi–tingginya untuk memotivasi
hidup.
( Ibunda wahyuni )
Berfikirlah sekarang untuk masa depan, dan
janganlah berfikir masa depan untuk sekarang
itu akan sia-sia.
( R. Lismawati S.Pd.)
Janganlah jadi orang yang sempurna tapi jadilah
orang yang bisa bermanfaat dan membantu sesama,
dan janganlah kamu menjadikan dirimu seperti
orang lain, tapi jadilah dirimu sendiri untuk
bisa jadi orang yang mumpuni.
(Ayahanda Santoso)
Dan Janganlah kamu tergiur pandang terhadap
kenikmatan hidup yang telah kami berikan kepada
beberapa golongan diantara orang-orang kafir
itu dan janganlah pula engkau bersedih hati
atas kemewahan mereka, namun berendah hatilah
terhadap orang–orang yang beriman.
(Qs. Al-Hijr: 88)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan
segala
kekuasaan
yang
kupersembahkan
karunia
telah
karya
dan
diberikan
kecil
ini
kepada :
9 Allah SWT yang telah menciptakan
segala
isi
didunia
dan
menciptakan saya dengan kemampuan
serta
akal
untuk
bisa
menyelesaikan tugas saya.
9 Rasullullah SAW yang telah membawa
saya dari zaman kegelapan, jaman
jahilliah sampai dengan saat ini
.
9 Untuk Orang Tuaku, Mama dan Papa
tercinta
saya,
yang
dan
melahirkan
memberikan
kasihsayang,
selalu
telah
doa,
setia
motivasi,
keridhoan
mendampingi
dan
saya
dikala susah maupun senang.
9 Untuk saudara–saudaraku yang telah
memotivasi
dan
memberikan
dukungan dalam bentuk apapun.
9 Untuk teman – teman seperjuangan
angkatan
2009
v
fakultas
ekonomi
dan
bisnis
Universitas
Muhammadiyah Suraakarta.
9 Untuk
almamaterku
yang
tercinta
dan selalu saya banggakan.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucap syukur Alhamdulillah dan dengan memanjatkan puja
dan puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberi limpahan rahmat,
karunia, serta hidayah dan inayahnya kepada umat manusia, dan tak lupa sholawat
serta salam pada junjungan nabi besar Muhammad SAW yang telah membawa
umatnya dari jaman djahiliyah ke jalan yang terang benderang dan juga
memberikan pencerahan kepada penulis untuuk dapat menyelesaikan karyanya
dengan judul “ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK PEKERJA BEBAS
(Studi Kasus Pada KPP Pratama Boyolali)”.
Penulisan skripsi ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam
menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi dari
sejak awal sampai dengan terselesainya penyusunan skripsi ini. Ucapan terima
kasih penulis haturkan kepada :
vi
1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta
untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan segala anugerah
terindahNya.
2.
Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan kecerahan dan memberikan
ilmu yang bermanfaat bagi umat manusia yang berada di muka bumi.
3.
Bapak Drs Triyono, SE M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
4.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku Ketua Program studi Akuntansi.
5.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program studi Akuntansi
6.
Ibu Dra. Mujiyati S.E, M.Si dan Ibu Eny Kusumawati S.E, Ak dengan
kesabaran, saran dan motivasinya yang mampu membimbing saya dalam
penyusunan skripsi dari mulai awal sampai dengan terselesainya skripsi ini.
7.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan limpahan ilmu
selama masa belajar.
8.
Papa dan Mama yang selalu menjadikan motivasi dan semangat saya agar
menjadi pribadi yang baik, tidak hanya dalam kata tapi dalam doa-doa beliau
yang dapat menghantarkan saya sampai saat ini.
9.
Saudara-saudaraku, teman-teman dan seseorang yang telah memberikan
motivasi, kasih sayang yang tulus dan doa yang tiada henti untuk kesuksesan
dan kelancaran saya.
10. Kangmas dan Mbakyu. Terimakasih atas dukungannya yang tidak kunjung
henti selama ini, baik secara materiil maupun moril.
vii
11. Sahabat-sahabat
seperjuangan
Himpunan
Mahasiswa
Akuntansi
(HIMATANSI).
12. Sahabat-sahabat angkatan 2009 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi
Akuntansi, yang telah memberikan pelajaran tentang arti kebersamaan
persahabatan dan perjuangan.
13. Semua pihak-pihak
yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis
sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan dukungan secara moril
maupun secara materiil kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
14. Direktorat Jendral Pajak (DJP) dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang
enggan mau bekerja sama dalam membantu pencarian data.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik dan berguna, serta menjadi arahan yang baik pula
dalam ilmu pengetahuan.
Tak ada yang sempurna di muka bumi ini kecuali hanya sang Pencipta,
penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh
karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dan
memotivasi demi perbaikan skripsi ini.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Surakarta, 24 Mei 2013
Penulis
DIMAS RADITYA RACHMAT S.
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ......................................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................
ii
HALAMAN KEASLIAAN SKRIPSI .............................................................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................................
vi
DAFTAR ISI....................................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................................
xii
ABSTRAKSI ...................................................................................................................
xiii
BAB 1 PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah......................................................................................
1
B. Rumusan Masalah ...............................................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ................................................................................................
7
D. Manfaat Penelitian ..............................................................................................
7
E. Sistematika Penulisan .........................................................................................
9
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan pajak dari berbagai aspek .....................................................................
11
B. Definisi pajak ......................................................................................................
13
C. Jenis pajak ...........................................................................................................
15
ix
D. Fungsi pajak ........................................................................................................
16
E. Sistem pemungutan pajak ...................................................................................
18
F. Teori pemungutan pajak......................................................................................
18
G. Tarif pajak ...........................................................................................................
20
H. Pengertian pajak penghasilan ..............................................................................
22
I. Cara menghitung PKP .........................................................................................
25
J. Peghasilan tidak kena pajak ................................................................................
26
K. Kepatuhan pajak ..................................................................................................
27
L. Wajib pajak .........................................................................................................
28
M. Penelitian terdahulu.............................................................................................
31
N. Kerangka teoritis .................................................................................................
33
O. Pengembangan hipotesis .....................................................................................
34
BAB 3 METODE PENELITIAN
A. Jenis penelitian...................................................................................................
39
B. Populasi, sampel dan tekhnik pengambilan sampel...........................................
39
C. Jenis data dan tekhnik pengambilan data ...........................................................
40
D. Definisi operasional variabel dan pengukurannya .............................................
42
BAB 4 ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Proses pengambilan sampel ...............................................................................
51
B. Statistik deskripstif ............................................................................................
52
C. Uji hipotesis .......................................................................................................
53
D. Analisis data ......................................................................................................
58
E. Pembahasan hasil ...............................................................................................
63
BAB 5 PENUTUP
A. Kesimpulan hasil penelitian ...............................................................................
68
B. Keterbatasan penelitian ......................................................................................
70
C. Saran ..................................................................................................................
70
x
DAFTAR TABEL
Halaman
TABEL 4.1 TINGKAT PENGEMBALIAN KUISIONER........................................
51
TABEL 4.2 STATISTIK DESKRIPTIF ....................................................................
52
TABEL 4.3 HASIL UJI VALIDITAS PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN ....
54
TABEL 4.4 HASIL UJI VALIDITAS PERSEPSI EFEKTIFITAS ...........................
54
TABEL 4.5 HASIL UJI VALIDITAS KESADARAN MEMBAYAR PAJAK ........
55
TABEL 4.6 HASIL UJI VALIDITAS PELAKSANAA SANKSI PAJAK ...............
56
TABEL 4.7 HASIL UJI VALIDITAS KEPATUHAN PAJAK .................................
56
TABEL 4.8 HASIL UJI REILIABILITAS ................................................................
57
TABEL 4.9 MENILAI KESELURUHAN MODEL ..................................................
59
TABEL 4.10 HASIL HOSMER DAN LEMESHOEW TEST ...................................
59
TABEL 4.11 HASIL KOEFISIEN DETERMINASI .................................................
60
TABEL 4.12 HASIL UJI WALD ...............................................................................
60
TABEL 4.13 HASIL KOEFISIEN LOGISTIK .........................................................
62
xi
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 LEMBAR KUISIONER
LAMPIRAN 2 HASIL TABULASI PENGETAHUAN DAN PERSEPSI EFEKTIFITAS
LAMPIRAN 3 HASIL TABULASI KESADARAN DAN PELAKSANAAN SANKSI
LAMPIRAN 4 HASIL TABULASI KEPATUHAN PAJAK
LAMPIRAN 5 HASIL STATISTIK DESKRIPTIF
LAMPIRAN 6 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PENGETAHUAN PAJAK
LAMPIRAN 7 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PERSEPSI EFEKTIFITAS
LAMPIRAN 8 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS KESADARAN PAJAK
LAMPIRAN 9 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS PELAKSANAAN SANKSI
LAMPIRAN 10 HASIL UJI VALIDITAS DAN RELIABILITAS KEPATUHAN PAJAK
LAMPIRAN 11 HASIL REGRESI -2 LOG LIKE LIHOOD, HOSMER AND LEMESHOW
LAMPIRAN 11 NEGELKERKE R SQUARE
LAMPIRAN 12 MODEL REGRESI
LAMPIRAN 13 TABEL R
LAMPIRAN 14 SURAT KONFIRMASI
xii
ABSTRAKSI
Tingkat kesadaran membayar pajak masyarakat Indonesia masih sangat
rendah, dibandingkan dengan negara-negara tetangga lainnya seperti negara
Malaysia. Pada negeri Jiran tersebut persentase kepatuhan masyarakat yang
membayar pajak mencapai 80 persen dibanding dengan Indonesia yang mempunyai
persentase hanya 30 persen, dan kesadaran membayar pajak di Malaysia sudah sangat
tinggi, karena takut berurusan dengan penegak hukum jika tidak membayar pajak.
Tujuan penelitiaan untuk memperoleh bukti mengenai pengaruh pengetahuan
dan pemahaman peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, kesadaran membayar pajak, pelaksanaan sanksi pajak, dan tingkat
penghasilan berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak wajib pajak pekerja
bebas. Alat analisis yang digunakan menggunakan regresi logistik, dan jenis data ini
adalah data primer yang bersifat kuantitatif.
Hasil penelitian yang telah dilakukan terdapat beberapa faktor yang ada pada
penelitian yang mempengaruhi kepatuhan membayar pajak antara lain: pengetahuan
dan pemahaman akan peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, kesadaran membayar pajak, pelaksanaan sanksi pajak, dan tingkat
penghasilan, dari hasil penelitian yang mempunyai pengaruh signifikan terhadap
kepatuhan membayar pajak yaitu: pengetahuan dan pemahaman akan peraturan
perpajakan, kesadaran membayar pajak, dan tingkat penghasilan, dan yang tidak
punya pengaruh signifikan adalah persepsi yang baik atas efektifitas sistem
perpajakan, dan pelaksanaan sanksi pajak.
Kata kunci: pengetahuan dan pemahaman pajak, persepsi sistem pajak, kesadaran
pajak, tingkat penghasilan, kepatuhan pajak.
xiii