PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK TERHADAP PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA I TESIS
PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK TERHADAP PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA I T E S I S Oleh AGUS SUPRAPTO 117018006 O L K A E H S P A A S N C A A S A R J SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK
TERHADAP PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA I TESIS Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ilmu Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara Oleh AGUS SUPRAPTO 117018006 SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
Judul Tesis : PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK
TERHADAP PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA I Nama Mahasiswa : Agus Suprapto Nomor Pokok : 117018006 Program Studi : Ilmu Ekonomi Pembangunan Menyetujui Komisi Pembimbing (Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Dr. Bastari, SE, MM ) Ketua Anggota Ketua Program Studi, Direktur, (Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec) (Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc ) Tanggal Lulus : 28 Agustus 2013Telah diuji pada Tanggal : 28 Agustus 2013 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec. Anggota : 1. Dr. Bastari, MM, BKP.
2. Dr. H.B. Tarmizi, SU, M.Si.
3. Dr. Rujiman, M.A.
4. Dr. Ir. Rahmanta Ginting, M.Si.
PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK TERHADAP
PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI
WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA IPERNYATAAN
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ilmu Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku
Medan,
28 Agustus 2013
Penulis, Agus Suprapto
PENGARUH KEBIJAKAN INSENTIF PAJAK TERHADAP
PRODUKTIVITAS INDUSTRI PENGOLAHAN KELAPA SAWIT DI
WILAYAH KERJA KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDERAL PAJAK SUMATERA UTARA IABSTRAK
Industri kelapa sawit merupakan salah satu industri strategis sektor pertanian yang berkembang di negara-negara tropis seperti Indonesia. Ketersediaan lahan, tenaga kerja yang murah, serta pertumbuhan permintaan dunia atas CPO, menjadikan Indonesia sebagai Negara pengekspor CPO terbesar di dunia. Namun demikian, dukungan keringanan pajak bagi perusahaan sawit yang melakukan research and development dan community development dalam kerangka investasi sosial, kurang memadai untuk meningkatkan produktivitas, terutama bila dibandingkan dengan Malaysia. Kegiatan research and
development , community development, serta dukungan penuh pemerintah,
membuat produktivitas sawit Malaysia lebih tinggi dibanding Indonesia. Malaysia dengan luas lahan sawit hanya 61,5% dari luas lahan sawit Indonesia mampu memproduksi CPO hingga 85,3% dari produksi CPO Indonesia. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh variabel kebijakan insentif pajak terhadap produktivitas industri pengolahan kelapa sawit. Penelitian ini menggunakan data primer berdasarkan survei angket terhadap Wajib Pajak sektor industri pengolahan kelapa sawit yang terdaftar di wilayah kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I. Model analisis data penelitian adalah Structural Equation
Modeling menggunakan software AMOS 21 dengan sampel penelitian sebanyak
102 responden. Hasil analisis membuktikan bahwa kebijakan insentif pajak berpengaruh secara langsung dan signifikan terhadap produktivitas industri pengolahan kelapa sawit. Sementara di sisi lain, kebijakan insentif pajak juga berpengaruh secara tidak langsung dan signifikan terhadap produktivitas, melalui investasi sosial di sektor industri pengolahan kelapa sawit Kata Kunci : kebijakan insentif pajak, investasi sosial, produktivitas.
THE INFLUENCE OF THE POLICY OF TAX INCENTIVES ON THE
PRODUCTIVITY OF OIL PALM PROCESSING INDUSTRY IN
THE WORKING AREA OF THE DIRECTORATE GENERAL
OF TAXATION OFFICE OF SUMATERA UTARA I ABSTRACT Oil palm industry is one of the strategic industries in agricultural sectorwhich is developing in the tropical countries like Indonesia. The availability of
area, inexpensive manpower, and the growth of demand for CPO (crude oil palm)have made Indonesia the biggest CPO exporter in the world. However, the
support for tax cut for oil palm companies which perform research and
development and community development in the frame of social investment is not
sufficient to increase productivity, especially when it is compared to that of
Malaysia. The activity of research and development, community development, andthe full support from the government have caused the productivity of Malaysia’s
palm oil to be higher than that of Indonesia. Malaysia, with the area of oil palm is only 61.5% of the Indonesia’s oil palm area is able to produce 85.3% of its CPO, compared to the Indonesia’ CPO production. The objective of the research was toanalyze the influence of the variable of the policy of tax incentive on the
productivity of oil palm processing industry. The primary data were gathered by
distributing questionnaires to the taxpayers of the industrial sector of oil palm
processing industry registered in the working area of the Directorate General of
Taxation Office of Sumatera Utara I. The data were analyzed by using Structural Equation Modeling with an AMOS 21 software program.The result of the analysisshowed that the policy of tax incentive had positive and significant influence on
the productivity through social investment in the sector of oil palm processing
industry. Keywords: Tax incentive Policy, Social Investment, ProductivityAlhamdulillah, segala puji syukur penulis panjatkan kepada Alloh SWT, atas segala karunia dan ridho-Nya, sehingga tesis dengan judul “Analisis
Pengaruh Kebijakan Insentif Pajak Terhadap Produktivitas Industri Pengolahan
Kelapa Sawit Di Wilayah Kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak
Sumatera Utara I ” ini dapat diselesaikan.Tesis ini disusun untuk memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar Magister Sains (M.Si) dalam bidang ekonomi pembagunan pada Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara.
Selama melakukan penelitian dan penulisan tesis ini, penulis banyak memperoleh bantuan moril dan materil dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa hormat dan ucapan terima kasih yang tulus kepada :
1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H., M.Sc. (CTM), Sp.A(K), selaku Rektor Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Erman Munir, M.Sc., selaku Direktur Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec., selaku Ketua Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Prof. Dr. Ramli, M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
5. Bapak Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec. dan Bapak Dr. Bastari, S.E., M.M., selaku Komisi Pembimbing, yang telah meluangkan waktu dan fikiran dalam memberikan bimbingan penulisan tesis ini.
6. Bapak Dr. Rahmanta, M.Si, Bapak Dr. Rujiman, MA, dan Bapak Dr. HB Tarmizi, SU, selaku Komisi Pembanding, yang telah banyak memberikan saran dan kritik membangun penulisan tesis ini.
7. Bapak dan Ibu Dosen Pengajar dan staf Administrasi Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
8. Ibunda Nuning Djumiarti dan ayahanda Karman (Alm.) yang selalu memberikan do’a restu dan dukungan moril, Ibu dan ayah akan selalu ada di setiap do’a ku.
9. Nurkumaladewi Istriku tercinta, Airlangga Hafizh Kurniawan, Aditya Rasya Fadhilla, Arya Ikhsan Ramadhan anak-anakku tercinta, pengorbanan dan cinta tulus kalian merupakan semangat dalam menyelesaikan tesis ini.
10. Seluruh teman-teman seperkuliahan di Program Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Angkatan 21, Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terimakasih atas kebersamaan yang selama ini terjalin dengan baik.
Dengan keterbatasan pengalaman, pengetahuan maupun pustaka yang ditinjau, penulis menyadari bahwa tesis ini masih banyak memiliki kekurangan, sehingga perlu pengembangan lebih lanjut agar benar-benar bermanfaat. Oleh sebab itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran agar tesis ini lebih sempurna serta sebagai masukan bagi penulis lain yang berminat melakukan penelitian dengan topik yang sama.
Akhir kata, penulis berharap tesis ini dapat bermanfaat bagi kita semua, terutama untuk pengembangan ilmu pengetahuan. Semoga Allah SWT memberikan berkah dan rahmat-Nya kepada kita semua, Amin Ya Rabbal Alamin.
Medan, Agustus 2013 Penulis, Agus Suprapto Nama Lengkap : Agus Suprapto Tempat/Tanggal lahir : Jakarta, 06 Juli 1977 Alamat Rumah : Perumahan Taman Tanah Baru Blok C no. 7, Tanah
Baru, Beji, Depok – 16426 Agama : Islam Jenis Kelamin : Laki-laki Nama Ayah : Karman (almarhum) Nama Ibu : Nuning Djumiarti Pendidikan :
1. SD Negeri Pasir Gunung Selatan III Tahun 1989
2. SMP Negeri 103 Jakarta Timur Tahun 1992
3. SMA Negeri 39 Jakarta Timur Tahun 1995
4. Program Diploma III Pajak – STAN Jakarta Tahun 1998
5. Strata1 (S-1) Administrasi Pajak dan Kebijakan Tahun 2004 Perpajakan – FISIP UI
6. Strata 2 (S-2) Magister Ilmu Ekonomi Pembangunan Tahun 2013
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK ................................................................................................ i ABSTRACT
............................................................................................... ii KATA PENGANTAR ............................................................................... iii RIWAYAT HIDUP ................................................................................... v DAFTAR ISI .............................................................................................. vi DAFTAR TABEL ..................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ................................................................................. x DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. xi BAB I PENDAHULUAN .......................................................................
1 1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................
1 1.2. Perumusan Masalah ..............................................................
8 1.3. Tujuan Penelitian ..................................................................
8 1.4. Manfaat Penelitian ................................................................
9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..............................................................
10
2.1. Fungsi Ekonomi Pemerintah ................................................. 10
2.2. Kebijakan Publik ................................................................... 12
2.3. Sistem Perpajakan ................................................................. 14
2.3.1. Kebijakan Pajak (Tax Policies) .................................. 15
2.3.2. Undang-Undang Pajak (Tax Laws) ............................ 16 2.3.3. Administrasi Pajak (Tax Administration) ..................
17 2.4. Pajak ......................................................................................
18
2.5. Fungsi Pajak .......................................................................... 20
2.5.1. Fungsi Budgetair ......................................................... 20
2.5.2. Fungsi Regulerend ...................................................... 20 2.6. Pajak Penghasilan..................................................................
21 2.7. Pajak Pertambahan Nilai ......................................................
23 2.8. Konsep Nilai Tambah ...........................................................
25 2.9. Insentif Pajak .........................................................................
26 2.10. Pengertian Investasi .............................................................
36 2.11. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Investasi .......................
37 2.12. Konsep Investasi Sosial ........................................................
41 2.13. Corporate Social Responsibility sebagai Investasi Sosial ....
44 2.14. Produktivitas .........................................................................
46 2.15. Unsur-unsur Produktivitas ....................................................
48 2.15.1. Efisiensi ....................................................................
48 2.15.2. Efektivitas ................................................................
48 2.15.3. Kualitas ....................................................................
49 2.16. Jenis-jenis Produktivitas ......................................................
50
2.17. Model Pengukuran Produktivitas .......................................... 52
2.18. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Produktivitas ............... 53
2.19. Produktivitas Produksi .......................................................... 55 2.20. Pengukuran Produktivitas Produksi ....................................
4.1.3.2. Penjelasan Responden atas Variabel Investasi Sosial ............................................ 102
94 4.1.2. Karakteristik Responden ...........................................
98 4.1.2.1. Berdasarkan Jenis Kelamin .........................
99 4.1.2.2. Berdasarkan Usia ........................................
99
4.1.2.3. Berdasarkan Pendidikan .............................. 100
4.1.3. Tabulasi Jawaban Responden .................................... 100
4.1.3.1. Penjelasan Responden atas Variabel Kebijakan Insentif Pajak ........................... 100
4.1.3.3. Penjelasan Responden atas Variabel Produktivitas .............................................. 104
94
4.1.4. Uji Validitas ............................................................... 102
4.1.5. Uji Reliabilitas ........................................................... 107
4.1.6. Analisis Structural Equation Modeling (SEM) .......... 108
4.1.6.1. Model Bersifat Aditif .................................. 108
4.1.6.2. Evaluasi Pemenuhan Asumsi Normalitas Data Evaluasi Atas Outliers ........................ 108
4.1.6.3. Confirmatory Factor Analysis (CFA) ......... 112
4.1.6.3.1. CFA Variabel Kebijakan Insentif Pajak ............................. 113
4.1. Hasil Penelitian ...................................................................... 94 4.1.1. Gambaran Umum Industri Pengolahan Kelap Sawit .
77 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ........................
56
3.2. Jenis Penelitian ....................................................................... 66 3.3. Populasi Dan Sampel .............................................................
2.21. Indeks Produktivitas ............................................................. 57 2.22. Industri Kelapa Sawit ...........................................................
56
2.23. Penelitian Terdahulu (Mapping) .......................................... 59 2.24. Kerangka Konseptual ...........................................................
63 2.25. Hipotesis Penelitian ..............................................................
65 BAB III TINJAUAN PUSTAKA ...........................................................
66 3.1. Tempat Dan Waktu Penelitian ...............................................
66
66 3.3.1. Populasi ......................................................................
71 3.7. Model Analisis Data ...............................................................
66 3.3.2. Sampel ........................................................................
67 3.4. Teknik Pengumpulan Data .....................................................
67 3.5. Jenis Dan Sumber Data ..........................................................
69 3.5.1. Jenis Data ...................................................................
69 3.5.2. Sumber Data ...............................................................
70 3.6. Identifikasi Dan Defenisi Operasional Variabel Penelitian ...
70 3.6.1. Identifikasi Variabel Penelitian ..................................
70 3.6.2. Defenisi Operasional Variabel Penelitian ..................
4.1.6.3.2. CFA Variabel Investasi Sosial .. 113
4.1.6.3.3. CFA Variabel Produktivitas ...... 114
4.1.6.4. Pengujian Kesesuaian Model (Goodnessof
Fit Model ) ................................................... 115
4.1.6.5. Interpretasi dan Modifikasi Model .............. 121
4.1.6.6. Uji Kesahian Konvergen dan Uji Kausalitas .................................................... 122
4.1.6.7. Efek Langsung, Efek Tidak Langsung dan Efek Total .................................................... 124
4.1.6.8. Pengujian Hipotesis ..................................... 127
4.2. Pembahasan ............................................................................ 129
4.2.1. Pengaruh Langsung Kebijakan Insentif Pajak terhadap Produktivitas ................................................ 129
4.2.2. Pengaruh Tidak Langsung Kebijakan Insentif Pajak Terhadap Produktivitas Melalui Investasi Sosial ....... 131
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ................................................... 135
5.1. Kesimpulan ............................................................................ 135
5.2. Saran ....................................................................................... 135
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 137
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Halaman1.1. Volume, Persentase, dan Pertumbuhan Produksi Minyak Sawit, 2006- 2010 .......................................................................................
3 1.2.
Volume, Persentase, dan Pertumbuhan Ekspor Minyak Sawit, 2006- 2010 ......................................................................................
4 2.1. Contoh perhitungan indeks produktivitas .......................................
57 2.2. Mapping penelitian sebelumnya .....................................................
62 3.1. Variabel, Definisi Operasional, dan Indikator ................................
76 3.2. Uji kecocokan SEM (Imam Ghazali, 2005) ....................................
92
4.1. Penjelasan responden atas pernyataan variabel kebijakan insentif Pajak ................................................................................................ 101
4.2. Penjelasan responden atas pernyataan variabel investasi sosial ..... 102
4.3. Penjelasan responden atas pernyataan variabel produktivitas ........ 103
4.4. Hasil Uji Validitas Instrumen Variabel Kebijakan Insentif Pajak .. 105
4.5. Hasil Uji Validitas Instrumen Variabel Investasi Sosial ................. 106
4.6. Hasil Uji Validitas Instrumen Variabel Produktivitas .................... 106
4.7. Hasil Uji Reliabilitas Instrumen ...................................................... 108
4.8. Normalitas Data Nilai critical ratio ................................................ 109
4.9. Normalitas Data Nilai Outlier ......................................................... 100
4.10. Hasil Pengujian Kelayakan Model Penelitian Untuk Analisis SEM ................................................................................................ 116
4.11. Standar Nilai Residual Model ......................................................... 121
4.12. Bobot Critical Ratio ........................................................................ 122
4.13. Hasil Uji Kausalitas Model ............................................................. 123
4.14. Standardized Direct Effects............................................................. 124
4.15. Standardized Indirect Effects .......................................................... 125
4.16 Standardized Total Effects .............................................................. 126
DAFTAR GAMBAR
Nomor Judul Halaman1.1. Perkembangan Ekspor Minyak Sawit Mentah dan Produk Turunannya 1999-2006 (INDEF, 2007) ..........................................
5
2.1. Hubungan Produktivitas dengan kualitas, efesiensi, efektivitas (Sedamayanti, 2009) .......................................................................
50 2.2. Pohon Industri Kelapa Sawit ...........................................................
58 2.3. Kerangka Konseptual Penelitian .....................................................
64 3.1. Tahapan Model Analisis SEM ( Cooper & Schindler, 2006) .........
81 3.2. Full model struktural penelitian ......................................................
84 4.1. Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ..........................................
99 4.2. Responden Berdasarkan Usia/Umur ...............................................
99
4.3. Responden Berdasarkan Pendidikan ............................................... 100
4.4. CFA Kebijakan Insentif Pajak (Output Amos V.21) ...................... 113
4.5. CFA Investasi Sosial (Output Amos V.21) ..................................... 114
4.6. CFA Produktivitas (Output Amos V.21) ........................................ 114
4.7. Output data penelitian (Output Amos V.21) ................................... 115
4.8. Dirrect Effect Kebijakan insentif pajak (Output Amos V.21) ........ 125
4.9. Dirrect Effect Investasi social (Output Amos V.21) ....................... 125
4.10. Indirrect Effect Kebijakan insentif pajak (Output Amos V.21) ...... 126
4.11. Total Effect Kebijakan insentif pajak (Output Amos V.21) ........... 127