ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN, Analisis Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Dan Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan, Efektifitas Sistem Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi
ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN
DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN,
EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
(Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
IVA FARIDA HIDAYATI
B 200 100 039
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
PENGESAHAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul :
ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN
DAN
PEMAHAMAN
TENTANG
PERATURAN
PERPAJAKAN,
EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
DAN
WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI (Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta).
Yang ditulis oleh :
Nama : IVA FARIDA HIDAYATI
NIM
: B 200 100 039
Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah
memenuhi syarat untuk diterima.
Surakarta,
Maret 2014
Pembimbing
(Dr. Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya j ika kamu ber syukur , niscaya Aku akan menambah
(nikmat ) kepadamu, t et api j ika kamu mengingkar i (nikmat - Ku),
maka past i azab-Ku sangat ber at ” (QS. I br ohim : 7)
“Sungguh menakj ubkan keadaan or ang mukmin it u. Allah t idak
menet apkan suat u keput usan baginya melainkan keput usan it u
adalah baik baginya. J ika dit impa kesusahan, maka ia akan
ber sabar , dan yang demikian it u lebih baik baginya. J ika
mendapat kan kesenangan, maka dia akan ber syukur , maka yang
demikian it u adalah baik baginya. Dan hal t er sebut t idak akan
menj adi milik seor ang pun kecuali or ang mukmin.” (Sabda
Rosulullooh Shollalloohu’alaihi wa Sallam. HR. Muslim no.2999)
J alan kehidupan manusia bagaikan r oda yang ber put ar , j ika kau
mendapat kan kesulit an, maka t er uslah ber usaha dan ber doa pada
Tuhan mu, niscaya kemudahan akan kau dapat kan.
Apa yang t er j adi di masa lalu adalah bagian dar i t akdir Allah dan
unt uk masa depan, seseor ang akan diper mudah j alannya dengan
amal yang diper buat , t ugasku unt uk t er us ist i’anah dan ikht iar .
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wujud rasa syukur kepada Allah SWT
dan terima kasih atas segala nikmat-Nya yang
telah diberikan, akan kupersembahkan karya
sederhana ini dengan tulus kepada :
Mama dan Bapak Agus Subedjo tercinta
yang selalu menyertai setiap langkahku
dalam untaian doa, selalu memberi yang
terbaik bagiku, barokallohufikum.
Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas
Dhista, aku bangga menjadi adik kalian,
jazakumullah khairan katsira untuk doa dan
motivasinya.
Keponakanku: Fira yang selalu memberikan
keceriaan.
Sahabat dan teman-temanku yang telah
menemaniku
selama
mendukungku.
Almamaterku FEB UMS.
v
ini
dan
selalu
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan rasa puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah
SWT karena berkat, rahmat, dan hidayah-Nya, akhirnya penulis dapat
menyelesaikan
skripsi
ini
dengan
KESADARAN WAJIB PAJAK,
TENTANG
PERATURAN
PERPAJAKAN,
judul
PENGARUH
PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN
PERPAJAKAN,
PELAYANAN
“ANALISIS
FISKUS,
EFEKTIFITAS
DAN
SANKSI
SISTEM
PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi
Kasus pada KPP Pratama Surakarta)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang
tulus dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah
membantu baik secara langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi
ini. Maka pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih
kepada:
1.
Bapak Dr.Triyono, M.Si, selaku Dewan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah.
2.
Bapak Dr.Fatchan Achyani, M.Si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah.
vi
3.
Ibu Dra.Erma Seyowati, MM, selaku Pembimbing Akademik yang selalu
membimbing saya memilih yang terbaik dari yang terbaik.
4.
Bapak Dr.Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak, selaku pembimbing skripsi.
Terimakasih atas semua bantuan dan pelajaran yang banyak menyadarkan
penulis untuk tidak sekedar bisa tapi harus mampu mengatasi segala
rintangan karena di sini hanya diri sendiri yang mampu menolong. Penulis
juga meminta maaf jika dalam proses bimbingan ada kata dan tingkah laku
atau perbuatan yang tidak berkenan di hati Bapak.
5.
Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat
kepada penulis.
6.
Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
7.
Mama, dan Bapak untuk semua yang terbaik darimu, sungguh aku tak mampu
membalasnya, baktiku pun tak akan pernah bisa membalas setiap hembusan
kasih, luapan cinta, serta setiap tetesan peluh dan air matamu.
Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas Dhista aku bahagia menjadi
bagian dari kehidupan kalian. Jazakumullah khairan katsira.
8.
Seluruh Karyawan KPP Pratama Surakarta, yang telah membantu penulis
dalam pengambilan data penelitian yang dibutuhkan dalam penyusunan
skripsi ini.
9.
Sri Vadila Randi, terimakasih engkau telah menjadi sahabatku yang terbaik
selama 4 tahun ini disolo, kau ajari aku untuk sabar, dan tetap tegar dalam
vii
menghadapi setiap ujian hidup. Semoga persahabatan kita sampai selamanya
sampai maut yang memisahkan.
10. Sobatku Handa, terimakasih engkau telah memberikan aku support, selalu
memancarkan energi positif, kemandirian dan pantang menyerah kamu yang
sulit kutiru.
11. Kawan-kawan di Koz Rizky, baik yang masih dikoz dan sudah jadi alumni,
bapak ,ibu kos, dan mba Indra, terimakasih atas suport dan semangatnya.
Nia Sugesti dan Umy Annisa Amaliana, terimakasih atas semuanya selama
31/2 tahun ini, akhirnya kita wisuda bareng,,!Aku belajar bagaimana
keinginan yang kuat itu mampu menyingkirkan segala rintangan, bahkan
hujan pun kau terjang.
Septilia Sugiarti, Wahyu Bintari Rahmadani, Nanda Hasri Permatasari, dan
Tyas. Terimakasih atas semuanya, kalian sudah ku anggap sebagai adikku
sendiri yang selalu memberikan keceriaan dihari-hariku.
12. Sahabat-sahabatku Ungu violet (Icha, Ima, Ryan, dan Anita) , terimakasih
atas support dan semangatnya.
13. Teman-teman akuntansi lainnya, Nia, Lestari, Tiwi, Anis, Kristanti, Dewi
Nirmala, Dewi, Rita, Isna, Rini, Astuti, Esna, Tika, Mawar, Risma, Krisna,
Putri, Ayuk, Vera, Deni, Hanung, Wiangga, Eko, Hestu, Latif, Hafiz, Fajar,
Tegar, Miftah, Endro, Rizky, dan teman-teman lain yang belum sempat
tersebut, terimakasih atas 4 tahun yang menakjubkan, berjuang bersama dari
nothing
menjadi
something.
Who
SOCIETY,,,,!!!!!!!
viii
is
the
best???ACCOUNTING
14. Semua pihak yang tidak mungkin dsebutkan satu- persatu yang telah
memberikan bantuan pada penulis, terimakasih banyak.
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dan ketidaksempurnaan
dalam penulisan ini. Untuk itu sarandan kritik membangun sangat penulis
harapkan dari pembaca skripsi ini.
Semoga amal baik dan bantuan ikhlas yang diberikan kepada penulis
mendapatkan balasan yang setimpal dari Allah Subhanahu Wata’ala. Akhirnya
penulis
berharap skripsi ini dapat
bermanfaat
bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Maret 2014
Iva Farida Hidayati
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi
ABTRAKSI ...................................................................................................... xvii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN ...........................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ..............................................................
1
B. Perumusan Masalah .....................................................................
5
C. Batasan masalah ..........................................................................
6
D. Tujuan penelitian .........................................................................
6
E. Manfaat Penelitian .......................................................................
7
F. Sistematika Penelitian .................................................................
8
LANDASAN TEORI .....................................................................
10
A. Theory of Planned Behavior ........................................................
10
x
B. Pemahaman tentang Pajak ...........................................................
12
C. Fungsi Pajak ................................................................................
13
D. Jenis Pajak ...................................................................................
14
E. Tata Cara Pemungutan Pajak .......................................................
15
1. Official Assesment System ....................................................
15
2. Self Assesment System ...........................................................
15
3. Witholding Tax System ..........................................................
16
F. Pajak Penghasilan ........................................................................
17
1. Pengertian Pajak Penghasilan .................................................
17
2. Subyek Pajak Penghasilan ...................................................... 17
G. Kepatuhan Membayar pajak ........................................................
18
1. Pengertian Kepatuhan Membayar Pajak .................................
18
2. Jenis-Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ........................................
20
H. Review/Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................
36
I. Rerangka Teori dan Hipotesis ......................................................
40
1. Rerangka Teori .......................................................................
41
2. Pengembangan Hipotesis ........................................................ 42
a. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak Terhadap
Kepatuhan Membayar Pajak ..............................................
42
b. Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman Tentang
Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Membayar
Pajak ................................................................................... 43
c. Pengaruh Efektifitas Sistem Perpajakan Terhadap
xi
Kepatuhan Membayar Pajak ..............................................
44
d. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan
Membayar Pajak ................................................................
45
e. Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Membayar Pajak ................................................................
46
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................
48
A. Populasi, dan Sampel ................................................................
48
B. Teknik/Metode Pengambilan Sampel .......................................
48
C. Data dan Sumber Data ..............................................................
49
D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................
49
1. Definisi Operasional .............................................................
49
2. Pengukuran Variabel ............................................................ 53
E. Model dan Teknik Analisis Data ..............................................
57
1. Metode Analisis ....................................................................
57
2. Statistik Deskriptif ................................................................
58
3. Uji Validitas, dan Reliabilitas ...............................................
58
4. Uji Asumsi Klasik .................................................................
59
5. Koefisien Determinasi (R²) ...................................................
62
6. Uji F ......................................................................................
63
7. Uji T ...................................................................................... 63
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................
65
A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta .................................. 65
1. Sejarah Berdirinya KPP Pratama Surakarta ...........................
xii
66
2. Tugas Pokok KPP Pratama Surakarta ....................................
68
B. Hasil Pengumpulan Data .............................................................
74
C. Tabulasi Data ..............................................................................
75
D. Analisis Regresi Berganda ........................................................... 78
E. Statistik Diskriptif .......................................................................
79
F. Uji Validitas, dan Uji Reabilitas .................................................. 81
1. Uji Validitas ............................................................................ 81
2. Uji Reabilitas ........................................................................... 85
G. Uji Asumsi Klasik .......................................................................
86
1. Uji Normalitas ........................................................................
86
2. Uji Multikolinieritas ...............................................................
87
3. Uji Heteroskedastistas ............................................................
88
H. Koefisien Determinasi (R2) .........................................................
89
I. Uji F ............................................................................................. 89
J. Uji T ............................................................................................
90
K. Pembahasan .................................................................................
92
BAB V PENUTUP.........................................................................................
96
A. Kesimpulan ..................................................................................
96
B. Keterbatasan.................................................................................
96
C. Saran ............................................................................................ 97
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Perkembangan Penerimaan Dalam Negara 2009-2013 ..................
1
Tabel 2.1 Tarif Pajak .........................................................................................
26
Tabel
Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu .........................................................................
31
Tabel 4.1 Data Penelitian ..................................................................................
68
Tabel 4.2 Jumlah Responden dan Tingkat Pengambilan Kuisioner .................
68
Tabel 4.3 Gambaran Umum responden ............................................................ 69
Tabel 4.4 Hasil Analisis Regresi Berganda ......................................................
71
Tabel 4.5 Statistik Diskriptif .............................................................................
73
Tabel 4.6 Rangkuman Hasil Uji validitas ......................................................... 75
Tabel 4.7 Rangkuman Hasil Uji validitas (sudah di outlier) ...........................
76
Tabel 4.8 Rangkuman Hasil Uji Reliabilitas ....................................................
78
Tabel 4.9 Hasil Uji Normalitas .........................................................................
79
Tabel 4.10 Hasil Uji Multikolinieritas .............................................................. 80
Tabel 4.11 Hasil Uji Heteroskedastistas ........................................................... 81
Tabel 4.12 Hasil Pengujian Hipotesis dengan Uji T .........................................
xiv
83
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ..................................................................... 41
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran1
Kuesioner
Lampran 2
Data Kuesioner
Lampiran 3
Hasil Deskriptif, Koefisien Determinasi, Uji F, dan Analisis
Regresi Berganda
Lampiran 4
Lampiran 5
Hasil Uji Validitas, dan Hasil Uji Reabilitas
Hasil Uji normalitas, Hasil Uji Multikolinieritas, dan Hasil Uji
Heteroskedastisitas
Lampiran 6
Surat Ijin Penelitian
Lampiran 7
Keterangan Penelitian
Lampiran 8
Surat Keterangan Validasi
,
xvi
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kesadaran membayar pajak,
pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, efektifitas sistem perpajakan,
pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan membayar pajak.
Penelitian ini terdiri atas lima variabel independen dan satu variabel dependen.
Variabel independen dalam penelitian ini adalah kesadaran membayar pajak,
pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, efektifitas sistem
perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi perpajakan. Sedangkan variabel
dependen dalam penelitian ini adalah kepatuhan membayar pajak.
Penelitian ini menggunakan teknik indicental sampling dan
menggunakan kuesioner dan wawancara dalam pengumpulan datanya. Responden
yang dijadikan sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang
terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang tergolong sebagai
wajib pajak efektif. Analisis data penelitian menggunakan analisis linier berganda
dengan program SPSS 17.0.
Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan penelitian ini
menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi
perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak. Sedangkan
pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, dan efektifitas sistem
perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak.
Kata kunci: Kepatuhan WP; kesadaran WP; pengetahuan dan pemahaman
tentang peraturan perpajakan; efektifitas sistem perpajakan;
pelayanan fiskus; dan sanksi perpajakan.
xvii
DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN PERPAJAKAN,
EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
(Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
IVA FARIDA HIDAYATI
B 200 100 039
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
PENGESAHAN
Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul :
ANALISIS PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN
DAN
PEMAHAMAN
TENTANG
PERATURAN
PERPAJAKAN,
EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN
DAN
WAJIB PAJAK ORANG
PRIBADI (Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta).
Yang ditulis oleh :
Nama : IVA FARIDA HIDAYATI
NIM
: B 200 100 039
Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah
memenuhi syarat untuk diterima.
Surakarta,
Maret 2014
Pembimbing
(Dr. Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M.Si)
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya j ika kamu ber syukur , niscaya Aku akan menambah
(nikmat ) kepadamu, t et api j ika kamu mengingkar i (nikmat - Ku),
maka past i azab-Ku sangat ber at ” (QS. I br ohim : 7)
“Sungguh menakj ubkan keadaan or ang mukmin it u. Allah t idak
menet apkan suat u keput usan baginya melainkan keput usan it u
adalah baik baginya. J ika dit impa kesusahan, maka ia akan
ber sabar , dan yang demikian it u lebih baik baginya. J ika
mendapat kan kesenangan, maka dia akan ber syukur , maka yang
demikian it u adalah baik baginya. Dan hal t er sebut t idak akan
menj adi milik seor ang pun kecuali or ang mukmin.” (Sabda
Rosulullooh Shollalloohu’alaihi wa Sallam. HR. Muslim no.2999)
J alan kehidupan manusia bagaikan r oda yang ber put ar , j ika kau
mendapat kan kesulit an, maka t er uslah ber usaha dan ber doa pada
Tuhan mu, niscaya kemudahan akan kau dapat kan.
Apa yang t er j adi di masa lalu adalah bagian dar i t akdir Allah dan
unt uk masa depan, seseor ang akan diper mudah j alannya dengan
amal yang diper buat , t ugasku unt uk t er us ist i’anah dan ikht iar .
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wujud rasa syukur kepada Allah SWT
dan terima kasih atas segala nikmat-Nya yang
telah diberikan, akan kupersembahkan karya
sederhana ini dengan tulus kepada :
Mama dan Bapak Agus Subedjo tercinta
yang selalu menyertai setiap langkahku
dalam untaian doa, selalu memberi yang
terbaik bagiku, barokallohufikum.
Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas
Dhista, aku bangga menjadi adik kalian,
jazakumullah khairan katsira untuk doa dan
motivasinya.
Keponakanku: Fira yang selalu memberikan
keceriaan.
Sahabat dan teman-temanku yang telah
menemaniku
selama
mendukungku.
Almamaterku FEB UMS.
v
ini
dan
selalu
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan rasa puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah
SWT karena berkat, rahmat, dan hidayah-Nya, akhirnya penulis dapat
menyelesaikan
skripsi
ini
dengan
KESADARAN WAJIB PAJAK,
TENTANG
PERATURAN
PERPAJAKAN,
judul
PENGARUH
PENGETAHUAN DAN PEMAHAMAN
PERPAJAKAN,
PELAYANAN
“ANALISIS
FISKUS,
EFEKTIFITAS
DAN
SANKSI
SISTEM
PAJAK
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi
Kasus pada KPP Pratama Surakarta)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang
tulus dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah
membantu baik secara langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi
ini. Maka pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih
kepada:
1.
Bapak Dr.Triyono, M.Si, selaku Dewan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah.
2.
Bapak Dr.Fatchan Achyani, M.Si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah.
vi
3.
Ibu Dra.Erma Seyowati, MM, selaku Pembimbing Akademik yang selalu
membimbing saya memilih yang terbaik dari yang terbaik.
4.
Bapak Dr.Noer Sasongko, SE, M.Si, Ak, selaku pembimbing skripsi.
Terimakasih atas semua bantuan dan pelajaran yang banyak menyadarkan
penulis untuk tidak sekedar bisa tapi harus mampu mengatasi segala
rintangan karena di sini hanya diri sendiri yang mampu menolong. Penulis
juga meminta maaf jika dalam proses bimbingan ada kata dan tingkah laku
atau perbuatan yang tidak berkenan di hati Bapak.
5.
Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat
kepada penulis.
6.
Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
7.
Mama, dan Bapak untuk semua yang terbaik darimu, sungguh aku tak mampu
membalasnya, baktiku pun tak akan pernah bisa membalas setiap hembusan
kasih, luapan cinta, serta setiap tetesan peluh dan air matamu.
Mba Erna, Mba Dewi, Mas Catur, dan Mas Dhista aku bahagia menjadi
bagian dari kehidupan kalian. Jazakumullah khairan katsira.
8.
Seluruh Karyawan KPP Pratama Surakarta, yang telah membantu penulis
dalam pengambilan data penelitian yang dibutuhkan dalam penyusunan
skripsi ini.
9.
Sri Vadila Randi, terimakasih engkau telah menjadi sahabatku yang terbaik
selama 4 tahun ini disolo, kau ajari aku untuk sabar, dan tetap tegar dalam
vii
menghadapi setiap ujian hidup. Semoga persahabatan kita sampai selamanya
sampai maut yang memisahkan.
10. Sobatku Handa, terimakasih engkau telah memberikan aku support, selalu
memancarkan energi positif, kemandirian dan pantang menyerah kamu yang
sulit kutiru.
11. Kawan-kawan di Koz Rizky, baik yang masih dikoz dan sudah jadi alumni,
bapak ,ibu kos, dan mba Indra, terimakasih atas suport dan semangatnya.
Nia Sugesti dan Umy Annisa Amaliana, terimakasih atas semuanya selama
31/2 tahun ini, akhirnya kita wisuda bareng,,!Aku belajar bagaimana
keinginan yang kuat itu mampu menyingkirkan segala rintangan, bahkan
hujan pun kau terjang.
Septilia Sugiarti, Wahyu Bintari Rahmadani, Nanda Hasri Permatasari, dan
Tyas. Terimakasih atas semuanya, kalian sudah ku anggap sebagai adikku
sendiri yang selalu memberikan keceriaan dihari-hariku.
12. Sahabat-sahabatku Ungu violet (Icha, Ima, Ryan, dan Anita) , terimakasih
atas support dan semangatnya.
13. Teman-teman akuntansi lainnya, Nia, Lestari, Tiwi, Anis, Kristanti, Dewi
Nirmala, Dewi, Rita, Isna, Rini, Astuti, Esna, Tika, Mawar, Risma, Krisna,
Putri, Ayuk, Vera, Deni, Hanung, Wiangga, Eko, Hestu, Latif, Hafiz, Fajar,
Tegar, Miftah, Endro, Rizky, dan teman-teman lain yang belum sempat
tersebut, terimakasih atas 4 tahun yang menakjubkan, berjuang bersama dari
nothing
menjadi
something.
Who
SOCIETY,,,,!!!!!!!
viii
is
the
best???ACCOUNTING
14. Semua pihak yang tidak mungkin dsebutkan satu- persatu yang telah
memberikan bantuan pada penulis, terimakasih banyak.
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dan ketidaksempurnaan
dalam penulisan ini. Untuk itu sarandan kritik membangun sangat penulis
harapkan dari pembaca skripsi ini.
Semoga amal baik dan bantuan ikhlas yang diberikan kepada penulis
mendapatkan balasan yang setimpal dari Allah Subhanahu Wata’ala. Akhirnya
penulis
berharap skripsi ini dapat
bermanfaat
bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Maret 2014
Iva Farida Hidayati
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ....................................
iii
HALAMAN MOTTO ......................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi
ABTRAKSI ...................................................................................................... xvii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN ...........................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ..............................................................
1
B. Perumusan Masalah .....................................................................
5
C. Batasan masalah ..........................................................................
6
D. Tujuan penelitian .........................................................................
6
E. Manfaat Penelitian .......................................................................
7
F. Sistematika Penelitian .................................................................
8
LANDASAN TEORI .....................................................................
10
A. Theory of Planned Behavior ........................................................
10
x
B. Pemahaman tentang Pajak ...........................................................
12
C. Fungsi Pajak ................................................................................
13
D. Jenis Pajak ...................................................................................
14
E. Tata Cara Pemungutan Pajak .......................................................
15
1. Official Assesment System ....................................................
15
2. Self Assesment System ...........................................................
15
3. Witholding Tax System ..........................................................
16
F. Pajak Penghasilan ........................................................................
17
1. Pengertian Pajak Penghasilan .................................................
17
2. Subyek Pajak Penghasilan ...................................................... 17
G. Kepatuhan Membayar pajak ........................................................
18
1. Pengertian Kepatuhan Membayar Pajak .................................
18
2. Jenis-Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ........................................
20
H. Review/Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................
36
I. Rerangka Teori dan Hipotesis ......................................................
40
1. Rerangka Teori .......................................................................
41
2. Pengembangan Hipotesis ........................................................ 42
a. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak Terhadap
Kepatuhan Membayar Pajak ..............................................
42
b. Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman Tentang
Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Membayar
Pajak ................................................................................... 43
c. Pengaruh Efektifitas Sistem Perpajakan Terhadap
xi
Kepatuhan Membayar Pajak ..............................................
44
d. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan
Membayar Pajak ................................................................
45
e. Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Membayar Pajak ................................................................
46
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................
48
A. Populasi, dan Sampel ................................................................
48
B. Teknik/Metode Pengambilan Sampel .......................................
48
C. Data dan Sumber Data ..............................................................
49
D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................
49
1. Definisi Operasional .............................................................
49
2. Pengukuran Variabel ............................................................ 53
E. Model dan Teknik Analisis Data ..............................................
57
1. Metode Analisis ....................................................................
57
2. Statistik Deskriptif ................................................................
58
3. Uji Validitas, dan Reliabilitas ...............................................
58
4. Uji Asumsi Klasik .................................................................
59
5. Koefisien Determinasi (R²) ...................................................
62
6. Uji F ......................................................................................
63
7. Uji T ...................................................................................... 63
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................
65
A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta .................................. 65
1. Sejarah Berdirinya KPP Pratama Surakarta ...........................
xii
66
2. Tugas Pokok KPP Pratama Surakarta ....................................
68
B. Hasil Pengumpulan Data .............................................................
74
C. Tabulasi Data ..............................................................................
75
D. Analisis Regresi Berganda ........................................................... 78
E. Statistik Diskriptif .......................................................................
79
F. Uji Validitas, dan Uji Reabilitas .................................................. 81
1. Uji Validitas ............................................................................ 81
2. Uji Reabilitas ........................................................................... 85
G. Uji Asumsi Klasik .......................................................................
86
1. Uji Normalitas ........................................................................
86
2. Uji Multikolinieritas ...............................................................
87
3. Uji Heteroskedastistas ............................................................
88
H. Koefisien Determinasi (R2) .........................................................
89
I. Uji F ............................................................................................. 89
J. Uji T ............................................................................................
90
K. Pembahasan .................................................................................
92
BAB V PENUTUP.........................................................................................
96
A. Kesimpulan ..................................................................................
96
B. Keterbatasan.................................................................................
96
C. Saran ............................................................................................ 97
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Perkembangan Penerimaan Dalam Negara 2009-2013 ..................
1
Tabel 2.1 Tarif Pajak .........................................................................................
26
Tabel
Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu .........................................................................
31
Tabel 4.1 Data Penelitian ..................................................................................
68
Tabel 4.2 Jumlah Responden dan Tingkat Pengambilan Kuisioner .................
68
Tabel 4.3 Gambaran Umum responden ............................................................ 69
Tabel 4.4 Hasil Analisis Regresi Berganda ......................................................
71
Tabel 4.5 Statistik Diskriptif .............................................................................
73
Tabel 4.6 Rangkuman Hasil Uji validitas ......................................................... 75
Tabel 4.7 Rangkuman Hasil Uji validitas (sudah di outlier) ...........................
76
Tabel 4.8 Rangkuman Hasil Uji Reliabilitas ....................................................
78
Tabel 4.9 Hasil Uji Normalitas .........................................................................
79
Tabel 4.10 Hasil Uji Multikolinieritas .............................................................. 80
Tabel 4.11 Hasil Uji Heteroskedastistas ........................................................... 81
Tabel 4.12 Hasil Pengujian Hipotesis dengan Uji T .........................................
xiv
83
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ..................................................................... 41
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran1
Kuesioner
Lampran 2
Data Kuesioner
Lampiran 3
Hasil Deskriptif, Koefisien Determinasi, Uji F, dan Analisis
Regresi Berganda
Lampiran 4
Lampiran 5
Hasil Uji Validitas, dan Hasil Uji Reabilitas
Hasil Uji normalitas, Hasil Uji Multikolinieritas, dan Hasil Uji
Heteroskedastisitas
Lampiran 6
Surat Ijin Penelitian
Lampiran 7
Keterangan Penelitian
Lampiran 8
Surat Keterangan Validasi
,
xvi
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kesadaran membayar pajak,
pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, efektifitas sistem perpajakan,
pelayanan fiskus, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan membayar pajak.
Penelitian ini terdiri atas lima variabel independen dan satu variabel dependen.
Variabel independen dalam penelitian ini adalah kesadaran membayar pajak,
pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, efektifitas sistem
perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi perpajakan. Sedangkan variabel
dependen dalam penelitian ini adalah kepatuhan membayar pajak.
Penelitian ini menggunakan teknik indicental sampling dan
menggunakan kuesioner dan wawancara dalam pengumpulan datanya. Responden
yang dijadikan sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang
terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang tergolong sebagai
wajib pajak efektif. Analisis data penelitian menggunakan analisis linier berganda
dengan program SPSS 17.0.
Berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan penelitian ini
menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi
perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak. Sedangkan
pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, dan efektifitas sistem
perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan membayar pajak.
Kata kunci: Kepatuhan WP; kesadaran WP; pengetahuan dan pemahaman
tentang peraturan perpajakan; efektifitas sistem perpajakan;
pelayanan fiskus; dan sanksi perpajakan.
xvii