PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK DENGAN MENGGUNAKAN RASIO CAMELS PADA PT. BANK NEGARA Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan Rasio Camels Pada Pt. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Periode Tahun 2008-2011.
PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK DENGAN
MENGGUNAKAN RASIO CAMELS PADA PT. BANK NEGARA
INDONESIA (PERSERO) TBK PERIODE TAHUN 2008-2011
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
NURUL FITRIANA
B 200 080 132
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2012
ii
iii
MOTTO
Ketika kau membutuhkan sahabat untuk berbagi, gelar sajadahmu di sepertiga
malam, shalat mu kan menjadi penenang, tiap untaian doamu akan berpilin
menjadi satu dilangit malam merajut menjadi sebuah harapan, tiap tetes airmata
menjadi sebuah ketulusan dan penyesalan.
(Nurul Fitriana, 2012)
Berangkat dengan penuh keyakinan
Berjalan dengan penuh keikhlasan
Istiqomah dalam menghadapi cobaan
“ YAKIN, IKHLAS, ISTIQOMAH “
( TGKH. Muhammad Zainuddin Abdul Madjid )
“Hai orang-orang yang beriman. Jadikanlah sabar dan shalatmu Sebagai
penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar”
(Al-Baqarah: 153)
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah
selesai ( dari suatu urusan ), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan
hanya kepada ALLAH SWT lah engkau berharap”
(QS.AL-Insyirah: 6-8)
iv
Jenius adalah 1 % inspirasi dan 99 % keringat. Tidak ada yang dapat
menggantikan kerja keras. Keberuntungan adalah sesuatu yang terjadi ketika
kesempatan bertemu dengan kesiapan.
(Thomas A. Edison)
Kemenangan yang seindah – indahnya dan sesukar – sukarnya yang boleh direbut
oleh manusia ialah menundukan diri sendiri.
(Ibu Kartini )
Tugas kita bukanlah untuk berhasil. Tugas kita adalah untuk mencoba, karena
didalam mencoba itulah kita menemukan dan belajar membangunkesempatan
untuk berhasil
(Mario Teguh)
v
PERSEMBAHAN
Untaian kata penuh makna ini penulis persembahkan kepada :
ALLAH SWT, kupanjatkan syukur atas karunia-Mu yang tiada batasnya.
Bapak dan ibu Tercinta
Terima kasih atas segala kasih sayang dan pengorbanan selama ini, tiap lantunan
doa yang mampu membangunkanku tiap kaliku terjatuh saat belajar untuk dapat
mengerti arti kehidupan. Pengertian dan motivasimu yang selalu membawa
ketenangan saat airmataku tumpah. Terima kasih ibu, terima kasih bapak.
My beloved Brother
Terima kasih saudaraku, kakak dan adikku untuk tiap dukungan, semangat, dan
candamu yang mampu melukiskan tawa sumringah di wajahku
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’ alaikum Wr. Wb.
Puji syukur alhamdulillah selalu dipanjatkan kehadirat Allah SWT yang
melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya kepada sekalian umat manusia,
sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “
PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK DENGAN MENGGUNAKAN
RASIO CAMELS PADA PT. BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) TBK
PERIODE TAHUN 2008-2011”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jenjang strata satu (S1) pada Fakultas
Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak memperoleh bantuan dari
berbagai pihak. Tanpa bimbingan, dorongan dan bantuan serta kerja sama yang
baik dari berbagai pihak yang secara langsung atau tidak langsung, tidaklah
mungkin skripsi ini dapat terselesaikan. Maka, dengan penuh rasa hormat pada
kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan inayah-Nya.
2. Nabi Muhammad SAW, atas segala ajaran agama yang telah disampaikan
kepada seluruh umat muslim.
3. Kedua orang tua saya yang tidak henti-hentinya memotivasi dan megirimkan
doa dalam setiap langkah saya.
vii
4. Bapak DR. Triyono, SE., Ak., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak DR. Fatchan Achayani, SE., M.Si selaku Ketua Fakultas Ekonomi
Jurusan Akuntansi Universitas Muhamadiyah Surakarta.
6. Ibu Dra. Nursiam, Ak., M.H selaku dosen pembimbing yang dengan
kesabaran dan kebijaksanaan memberikan bimbingan dan pengarahan dalam
penulisan skripsi ini.
7. Bapak Drs. Eko Sugiyanto, SE., M.Si selaku Pembimbing Akademik yang
selama ini telah bersedia memberikan arahan dan nasihat dengan sabar.
8. Sahabat saya Fany, Nesya, Mba Hani, Abang, Didik, Dedi, Rendy atas
dukungan, motivasi, semangat, dan doa kalian yang membuat saya kuat.
9. Teman kos serasi Sirly, Dyah, Pipin, Dyah Ayu, Ibu Loundry atas semangat,
dukungan, canda dan doa kalian yang membuat saya terhibur.
Semoga semua pihak yang tersebut di atas memperoleh balasan kasih
sayang dan kebaikan atas jasa yang telah mereka berikan kepada penulis. Untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah
memberikan saran maupun kritik sehingga membangun penulis untuk memperluas
wawasan untuk pembelajaran diri. Penulis berharap karya ini dapat memberi
manfaat bagi penulis serta semua pihak yang membaca karya ini.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Oktober 2012
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN.....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ...............................................
iii
HALAMAN MOTTO .................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
vi
KATA PENGANTAR ................................................................................
vii
DAFTAR ISI ...............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xiii
ABSTRAKSI ..............................................................................................
xiv
BAB 1
PENDAHULUAN....................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
6
C. Tujuan Penelitian ...............................................................
7
D. Manfaat Penelitian .............................................................
7
E. Sistematika Penulisan ........................................................
8
TINJAUAN PUSTAKA...........................................................
9
A. Bank.....................................................................................
9
B. Laporan Keuangan ...............................................................
15
BAB II
ix
BAB III
BAB IV
BAB V
C. Rasio Keuangan ..................................................................
19
D. Kesehatan Bank ...................................................................
26
E. Penelitian Sebelumnya.........................................................
27
F. Kerangka Pemikiran .............................................................
34
METODE PENELITIAN .........................................................
35
A. Jenis Penelitian ....................................................................
35
B. Obyek Penelitian..................................................................
35
C. Data dan Sumber Data .........................................................
36
D. Metode Pengumpulan Data .................................................
36
E. Analisis Data ........................................................................
37
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .............................
44
A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................
44
B. Analisis Data dan Pembahasan ..........................................
56
PENUTUP ................................................................................
70
A. Simpulan ............................................................................
70
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................
71
C. Saran ...................................................................................
72
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Bobot Faktor Penilaian Tingkat Kesehatan Bank ....................
41
Tabel 3.2 Penentuan Tingkat Komposit Bank (Composite Rating) .........
43
Tabel 4.1 Nilai Capital Adequecy Ratio (CAR) .......................................
57
Tabel 4.2 Nilai KualitasAktiva Produktif (KAP) .....................................
58
Tabel 4.3 Nilai Net Profit Margin (NPM) ...............................................
60
Tabel 4.4 Nilai Return On Asset (ROA) ..................................................
61
Tabel 4.5 Nilai Loan to Deposit Ratio (LDR) .........................................
63
Tabel 4.6 Nilai Interest Risk Ratio (IRR) .................................................
64
Tabel 4.7 Perhitungan Skor CAMELS ....................................................
65
Tabel 4.8 Peringkat Kesehatan Bank .......................................................
66
xi
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .............................................................
34
Gambar 4.1 Struktur PT Bank Negara Indonesia ....................................
55
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Perhitungan Rasio Pada Masing-Masing Aspek
Lampiran 2 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2008
Lampiran 3 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2009
Lampiran 4 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2010
Lampiran 5 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2011
Lampiran 6 Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP
xiii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menilai tingkat kesehatan dengan
menggunakan rasio CAMELS pada PT Bank Negara Indonesia (persero) Tbk
periode tahun 2008-2011. Pelaksanaan penilaian kesehatan PT Bank Negara
Indonesia dilakukan dengan cara menilai rasio dari masing-masing aspek yaitu
Capital (Permodalan), Asset Quality (Kualitas Aset), Management (Manajemen),
Earning (Rentabilitas), Liquidity (Likuiditas) dan Sensitivity to Market Risk
(Sensitivitas terhadap risiko pasar) atau disingkat dengan istilah CAMELS.
CAMELS merupakan faktor yang sangat menentukan dalam menilai tingkat
kesehatan bank. Setiap aspek tersebut satu dengan yang lainnya saling berkaitan
dan tidak dapat dipisahkan.
Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder,
yaitu berupa laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (persero) Tbk yang
meliputi neraca dan laporan laba rugi selama periode tahun 2008-2011. Jenis
penelitian yang digunakan adalah deskriptif.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat kesehatan PT Bank Negara
Indonesia (persero) Tbk tahun 2008 termasuk dalam kategori sehat berada pada
peringkat komposit dua atau (PK-2), dengan skor sebesar 36,16%. Tahun 2009
termasuk dalam kategori sehat berada pada peringkat komposit dua atau (PK-2)
dengan skor tahun 2009 sebesar 35,94%, sedangkan tahun 2010 termasuk dalam
kategori sehat berada pada peringkat komposit dua atau (PK-2) dengan skor tahun
2010 sebesar 42,23% dan tahun 2011 termasuk dalam kategori sehat berada pada
peringkat komposit dua atau (PK-2) dengan skor tahun 2011 sebesar 35,45%.
Kata Kunci: Laporan Keuangan, Rasio CAMELS dan Tingkat Kesehatan Bank.
xiv
MENGGUNAKAN RASIO CAMELS PADA PT. BANK NEGARA
INDONESIA (PERSERO) TBK PERIODE TAHUN 2008-2011
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
NURUL FITRIANA
B 200 080 132
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2012
ii
iii
MOTTO
Ketika kau membutuhkan sahabat untuk berbagi, gelar sajadahmu di sepertiga
malam, shalat mu kan menjadi penenang, tiap untaian doamu akan berpilin
menjadi satu dilangit malam merajut menjadi sebuah harapan, tiap tetes airmata
menjadi sebuah ketulusan dan penyesalan.
(Nurul Fitriana, 2012)
Berangkat dengan penuh keyakinan
Berjalan dengan penuh keikhlasan
Istiqomah dalam menghadapi cobaan
“ YAKIN, IKHLAS, ISTIQOMAH “
( TGKH. Muhammad Zainuddin Abdul Madjid )
“Hai orang-orang yang beriman. Jadikanlah sabar dan shalatmu Sebagai
penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar”
(Al-Baqarah: 153)
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah
selesai ( dari suatu urusan ), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan
hanya kepada ALLAH SWT lah engkau berharap”
(QS.AL-Insyirah: 6-8)
iv
Jenius adalah 1 % inspirasi dan 99 % keringat. Tidak ada yang dapat
menggantikan kerja keras. Keberuntungan adalah sesuatu yang terjadi ketika
kesempatan bertemu dengan kesiapan.
(Thomas A. Edison)
Kemenangan yang seindah – indahnya dan sesukar – sukarnya yang boleh direbut
oleh manusia ialah menundukan diri sendiri.
(Ibu Kartini )
Tugas kita bukanlah untuk berhasil. Tugas kita adalah untuk mencoba, karena
didalam mencoba itulah kita menemukan dan belajar membangunkesempatan
untuk berhasil
(Mario Teguh)
v
PERSEMBAHAN
Untaian kata penuh makna ini penulis persembahkan kepada :
ALLAH SWT, kupanjatkan syukur atas karunia-Mu yang tiada batasnya.
Bapak dan ibu Tercinta
Terima kasih atas segala kasih sayang dan pengorbanan selama ini, tiap lantunan
doa yang mampu membangunkanku tiap kaliku terjatuh saat belajar untuk dapat
mengerti arti kehidupan. Pengertian dan motivasimu yang selalu membawa
ketenangan saat airmataku tumpah. Terima kasih ibu, terima kasih bapak.
My beloved Brother
Terima kasih saudaraku, kakak dan adikku untuk tiap dukungan, semangat, dan
candamu yang mampu melukiskan tawa sumringah di wajahku
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’ alaikum Wr. Wb.
Puji syukur alhamdulillah selalu dipanjatkan kehadirat Allah SWT yang
melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya kepada sekalian umat manusia,
sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “
PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK DENGAN MENGGUNAKAN
RASIO CAMELS PADA PT. BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) TBK
PERIODE TAHUN 2008-2011”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jenjang strata satu (S1) pada Fakultas
Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak memperoleh bantuan dari
berbagai pihak. Tanpa bimbingan, dorongan dan bantuan serta kerja sama yang
baik dari berbagai pihak yang secara langsung atau tidak langsung, tidaklah
mungkin skripsi ini dapat terselesaikan. Maka, dengan penuh rasa hormat pada
kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan inayah-Nya.
2. Nabi Muhammad SAW, atas segala ajaran agama yang telah disampaikan
kepada seluruh umat muslim.
3. Kedua orang tua saya yang tidak henti-hentinya memotivasi dan megirimkan
doa dalam setiap langkah saya.
vii
4. Bapak DR. Triyono, SE., Ak., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak DR. Fatchan Achayani, SE., M.Si selaku Ketua Fakultas Ekonomi
Jurusan Akuntansi Universitas Muhamadiyah Surakarta.
6. Ibu Dra. Nursiam, Ak., M.H selaku dosen pembimbing yang dengan
kesabaran dan kebijaksanaan memberikan bimbingan dan pengarahan dalam
penulisan skripsi ini.
7. Bapak Drs. Eko Sugiyanto, SE., M.Si selaku Pembimbing Akademik yang
selama ini telah bersedia memberikan arahan dan nasihat dengan sabar.
8. Sahabat saya Fany, Nesya, Mba Hani, Abang, Didik, Dedi, Rendy atas
dukungan, motivasi, semangat, dan doa kalian yang membuat saya kuat.
9. Teman kos serasi Sirly, Dyah, Pipin, Dyah Ayu, Ibu Loundry atas semangat,
dukungan, canda dan doa kalian yang membuat saya terhibur.
Semoga semua pihak yang tersebut di atas memperoleh balasan kasih
sayang dan kebaikan atas jasa yang telah mereka berikan kepada penulis. Untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah
memberikan saran maupun kritik sehingga membangun penulis untuk memperluas
wawasan untuk pembelajaran diri. Penulis berharap karya ini dapat memberi
manfaat bagi penulis serta semua pihak yang membaca karya ini.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Oktober 2012
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN.....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ...............................................
iii
HALAMAN MOTTO .................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
vi
KATA PENGANTAR ................................................................................
vii
DAFTAR ISI ...............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xiii
ABSTRAKSI ..............................................................................................
xiv
BAB 1
PENDAHULUAN....................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
6
C. Tujuan Penelitian ...............................................................
7
D. Manfaat Penelitian .............................................................
7
E. Sistematika Penulisan ........................................................
8
TINJAUAN PUSTAKA...........................................................
9
A. Bank.....................................................................................
9
B. Laporan Keuangan ...............................................................
15
BAB II
ix
BAB III
BAB IV
BAB V
C. Rasio Keuangan ..................................................................
19
D. Kesehatan Bank ...................................................................
26
E. Penelitian Sebelumnya.........................................................
27
F. Kerangka Pemikiran .............................................................
34
METODE PENELITIAN .........................................................
35
A. Jenis Penelitian ....................................................................
35
B. Obyek Penelitian..................................................................
35
C. Data dan Sumber Data .........................................................
36
D. Metode Pengumpulan Data .................................................
36
E. Analisis Data ........................................................................
37
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .............................
44
A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................
44
B. Analisis Data dan Pembahasan ..........................................
56
PENUTUP ................................................................................
70
A. Simpulan ............................................................................
70
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................
71
C. Saran ...................................................................................
72
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Bobot Faktor Penilaian Tingkat Kesehatan Bank ....................
41
Tabel 3.2 Penentuan Tingkat Komposit Bank (Composite Rating) .........
43
Tabel 4.1 Nilai Capital Adequecy Ratio (CAR) .......................................
57
Tabel 4.2 Nilai KualitasAktiva Produktif (KAP) .....................................
58
Tabel 4.3 Nilai Net Profit Margin (NPM) ...............................................
60
Tabel 4.4 Nilai Return On Asset (ROA) ..................................................
61
Tabel 4.5 Nilai Loan to Deposit Ratio (LDR) .........................................
63
Tabel 4.6 Nilai Interest Risk Ratio (IRR) .................................................
64
Tabel 4.7 Perhitungan Skor CAMELS ....................................................
65
Tabel 4.8 Peringkat Kesehatan Bank .......................................................
66
xi
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .............................................................
34
Gambar 4.1 Struktur PT Bank Negara Indonesia ....................................
55
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Perhitungan Rasio Pada Masing-Masing Aspek
Lampiran 2 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2008
Lampiran 3 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2009
Lampiran 4 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2010
Lampiran 5 Laporan Keuangan PT Bank Negara Indonesia Tahun 2011
Lampiran 6 Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP
xiii
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menilai tingkat kesehatan dengan
menggunakan rasio CAMELS pada PT Bank Negara Indonesia (persero) Tbk
periode tahun 2008-2011. Pelaksanaan penilaian kesehatan PT Bank Negara
Indonesia dilakukan dengan cara menilai rasio dari masing-masing aspek yaitu
Capital (Permodalan), Asset Quality (Kualitas Aset), Management (Manajemen),
Earning (Rentabilitas), Liquidity (Likuiditas) dan Sensitivity to Market Risk
(Sensitivitas terhadap risiko pasar) atau disingkat dengan istilah CAMELS.
CAMELS merupakan faktor yang sangat menentukan dalam menilai tingkat
kesehatan bank. Setiap aspek tersebut satu dengan yang lainnya saling berkaitan
dan tidak dapat dipisahkan.
Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder,
yaitu berupa laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (persero) Tbk yang
meliputi neraca dan laporan laba rugi selama periode tahun 2008-2011. Jenis
penelitian yang digunakan adalah deskriptif.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat kesehatan PT Bank Negara
Indonesia (persero) Tbk tahun 2008 termasuk dalam kategori sehat berada pada
peringkat komposit dua atau (PK-2), dengan skor sebesar 36,16%. Tahun 2009
termasuk dalam kategori sehat berada pada peringkat komposit dua atau (PK-2)
dengan skor tahun 2009 sebesar 35,94%, sedangkan tahun 2010 termasuk dalam
kategori sehat berada pada peringkat komposit dua atau (PK-2) dengan skor tahun
2010 sebesar 42,23% dan tahun 2011 termasuk dalam kategori sehat berada pada
peringkat komposit dua atau (PK-2) dengan skor tahun 2011 sebesar 35,45%.
Kata Kunci: Laporan Keuangan, Rasio CAMELS dan Tingkat Kesehatan Bank.
xiv