Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Yang Diterima Pegawai Tetap Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
LAPORAN TUGAS AKHIR
UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA PEGAWAI TETAP DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT
OLEH :
NAMA
: Nurul Khadijah
NIM
: 122600147
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN
2015
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’alamin, dengan segenap kerendahan hati, penulis
mengucapkan syukur kehadirat ALLAH SWT yang telah memberikan rahmat dan
hidayah-Nya kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir
Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Yang Diterima Pegawai Tetap Di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat” yang di maksutkan untuk memenuhi
salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada Program Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Laporan ini dibuat oleh penulis berdasarakan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dan tentunya tidak
terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, Penulis mengucapkan terima
kasih sebesar - besarnya kepada pihak yang telah memberikan bantuan yang tak
ternilai, dan dengan segala kerendahan hati penulis mengharapakan semoga Tugas
Akhir ini bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya.
Penulis mengucapkan terima kasih sebesar - besarnya kepada pihak yang telah
memberikan bantuan yang tak ternilai dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir,
terutama sekali kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
i
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Dra. Rosmiani M.A seaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia
meluangkan waktu, pikiran, tenaga untuk membimbing penulis ke arah
yang lebih sempurna sehingga selesainya Laporan Tugas Akhir ini
4. Bapak dan Ibu Dosen serta seluruh Staf dan Pegawai Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu politik Universitas Sumatera Utara
5. Bapak Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat yang telah
memberikan izin kesempatan bagi penulis dalam melakukan riset
6. Seluruh Staf dan Pegawai di Seksi Pelayanan dan Seksi Pengolahan Data
dan Informasi di Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
7. Terimakasih tak henti - hentinya kepada ALLAH SWT, yang senantiasa
memberikan kesehatan dan umur panjang kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dengan sebaik – baiknya
8. Terimakasih tak terhingga
kepada Orang Tua saya, Ayahanda Taufik
Lubis dan Mama Susu Andolita Hutagalung yang selalu mendoakan, dan
memberikan kasih sayang serta dukungan moril dan materil yang tidak
tergantikan sepanjang masa
9. Adik – adik ku tersayang, M. Maaz, Furqan, M. Faiz Lbs, M. Fauzan Lbs,
Siti Ghina Ayu Marfuah Lbs yang telah memberikan bantuan, dukungan
dan semangat kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini
ii
10. Untuk teman – teman seperjuangan Administrasi Perpajakan 2012,
terutama kepada Satriani, Fitria Mandriani, Kiki Pranita, Neni Wahyuni,
dan Resya Putri Amanda yang telah berbagi dalam suka dan duka selama
perkuliahan
11. Teman – teman baik yang selalu memberikan dukungannya terutama
kepada Putri Nursafitri, Ranti Ramadiana, Eriza Mediana, dan Devi
Aryani Saputri
Dalam penyusunan laporan tugas akhir ini, penulis menyadari sepenuhnya
bahasa yang digunakan dalam laporan tugas akhir ini masih belum sempurna, dan
masih banyak kekurangan yang disebabkan oleh keterbatasan kemampuan penulis.
Akhir kata, penulis berharap semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi
kita semua, rekan-rekan mahasiswa, dan para pembaca sekalian.
Medan, Juli 2015
Penulis
Nurul Khadijah
122600147
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................................ i
DAFTAR ISI.............................................................................................................. iv
DAFTAR TABEL DAN BAGAN ...........................................................................viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM ............................................................................. 1
B. Tujuan dan Manfaat PKLM ..................................................................... 3
1. Tujuan PKLM ......................................................................................... 3
2. Manfaat PKLM ...................................................................................... 3
2.1 Bagi Mahasiswa ............................................................................... 3
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat....................... 4
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
Fisip Usu ......................................................................................... 4
C. Uraian Teoritis.......................................................................................... 5
1. Pengertian Pajak ..................................................................................... 5
2.Pengertian PPh Pasal 21, Pemotong PPh Pasal 21, Penerimaan
Penghasilan PPh Pasal 21 ...................................................................... 6
D. Ruang Lingkup PKLM ............................................................................. 7
iv
E. Metode PKLM .......................................................................................... 8
F.
Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 9
G. Sistematika Penulisan Laporan ............................................................... 10
BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BARAT
A. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Medan Barat ......................... 12
B. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Barat ............................................... 13
C. Wilayah Kerja KPP Medan Barat ........................................................... 14
D. Tugas Umum dan Fungsi KPP Medan Barat .......................................... 15
E. Struktur Organisasi dan Tugas Pokok serta Fungsi dari Setiap Seksi
di KPP Medan Barat................................................................................. 16
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Pajak Penghasilan.................................................................. 30
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 ...................................................................... 31
1. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................................... 31
2. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 .............................................. 32
3. Wajib Pajak ........................................................................................ 33
v
4. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................................... 35
5. Penghasilan yang Dikecualikan dari Pengenaan Pajak Penghasilan
pasal 21 ............................................................................................... 37
6. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................... 38
7. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 .......................... 39
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun ....................................................... 42
9. Tarif dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................. 42
10. Tarif PPh Pasal 21 Final.................................................................... 46
11. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................... 47
C. Contoh Kasus.......................................................................................... 50
BAB VI ANALISIS DAN EVALUASI DATA
A. Potensi Penerimaan pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Barat .................................................................... 53
1. Analisa Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar Sebagai Wajib pajak di
KPP Pratama Medan Barat ................................................................ 53
2. Analisa Penerimaan SPT Masa dan SPT Masa PPh Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat .............................................. 54
vi
3. Analisa Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Barat ................................................................ 54
B. Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat................................................... 55
1. Melakukan pengawasan terhadap Wajib Pajak ................................. 55
2. mengirim Himbauan Kepada Pemotong Pajak .................................... 56
3. Melakukan Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak .................................. 56
C. Kendala-Kendala yang Dihadapi Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat........................................ 57
1. Faktor-Faktor Penyebab Terjadinya Tunggakan PPh Pasal 21 dan Cara
Menanggulanginya .............................................................................. 57
2. Cara Menanggulangi Tunggakan Pajak Penghasilan Pasal 21 ........... 59
D. Peran Seorang Account Representative (AR) dalam Peningkatan
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan yang Diterima
Pegawai Tetap ......................................................................................... 59
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan.............................................................................................. 61
B. Saran........................................................................................................ 62
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ ix
vii
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL DAN BAGAN
BAGAN 2.1
Struktur Organisasi Medan Barat .................................................. 17
TABEL 2.1
Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Barat ................................. 19
TABEL 3.1
Tarif Pasal 17 Undang – Undang PPh ........................................... 42
TABEL 3.2
Penghasilan Tidak Kena Pajak Mulai 1 Januari 2009 Pasal 7 Ayat
(1), (2) dan (3)................................................................................ 43
TABEL 3.3
Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak Mulai 1 Januari 2009 Pasal
7 Ayat (1), (2) dan (3) ................................................................... 43
TABEL 4.1
Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Barat tahun
2012 - 2014 .................................................................................... 53
TABEL 4.2
Jumlah SPT Masa PPh Pasal 21 tahun 2012-2014 ........................ 53
TABEL 4.3
Target dan Realisasi Penerimaan PPh 21 tahun 2012-2014 ......... 54
viii
UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA PEGAWAI TETAP DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT
OLEH :
NAMA
: Nurul Khadijah
NIM
: 122600147
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN
2015
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’alamin, dengan segenap kerendahan hati, penulis
mengucapkan syukur kehadirat ALLAH SWT yang telah memberikan rahmat dan
hidayah-Nya kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir
Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Yang Diterima Pegawai Tetap Di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat” yang di maksutkan untuk memenuhi
salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada Program Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Laporan ini dibuat oleh penulis berdasarakan Praktik Kerja Lapangan
Mandiri pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dan tentunya tidak
terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, Penulis mengucapkan terima
kasih sebesar - besarnya kepada pihak yang telah memberikan bantuan yang tak
ternilai, dan dengan segala kerendahan hati penulis mengharapakan semoga Tugas
Akhir ini bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukannya.
Penulis mengucapkan terima kasih sebesar - besarnya kepada pihak yang telah
memberikan bantuan yang tak ternilai dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir,
terutama sekali kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
i
2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu
Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Dra. Rosmiani M.A seaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia
meluangkan waktu, pikiran, tenaga untuk membimbing penulis ke arah
yang lebih sempurna sehingga selesainya Laporan Tugas Akhir ini
4. Bapak dan Ibu Dosen serta seluruh Staf dan Pegawai Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu politik Universitas Sumatera Utara
5. Bapak Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat yang telah
memberikan izin kesempatan bagi penulis dalam melakukan riset
6. Seluruh Staf dan Pegawai di Seksi Pelayanan dan Seksi Pengolahan Data
dan Informasi di Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
7. Terimakasih tak henti - hentinya kepada ALLAH SWT, yang senantiasa
memberikan kesehatan dan umur panjang kepada penulis sehingga dapat
menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dengan sebaik – baiknya
8. Terimakasih tak terhingga
kepada Orang Tua saya, Ayahanda Taufik
Lubis dan Mama Susu Andolita Hutagalung yang selalu mendoakan, dan
memberikan kasih sayang serta dukungan moril dan materil yang tidak
tergantikan sepanjang masa
9. Adik – adik ku tersayang, M. Maaz, Furqan, M. Faiz Lbs, M. Fauzan Lbs,
Siti Ghina Ayu Marfuah Lbs yang telah memberikan bantuan, dukungan
dan semangat kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Laporan
Tugas Akhir ini
ii
10. Untuk teman – teman seperjuangan Administrasi Perpajakan 2012,
terutama kepada Satriani, Fitria Mandriani, Kiki Pranita, Neni Wahyuni,
dan Resya Putri Amanda yang telah berbagi dalam suka dan duka selama
perkuliahan
11. Teman – teman baik yang selalu memberikan dukungannya terutama
kepada Putri Nursafitri, Ranti Ramadiana, Eriza Mediana, dan Devi
Aryani Saputri
Dalam penyusunan laporan tugas akhir ini, penulis menyadari sepenuhnya
bahasa yang digunakan dalam laporan tugas akhir ini masih belum sempurna, dan
masih banyak kekurangan yang disebabkan oleh keterbatasan kemampuan penulis.
Akhir kata, penulis berharap semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi
kita semua, rekan-rekan mahasiswa, dan para pembaca sekalian.
Medan, Juli 2015
Penulis
Nurul Khadijah
122600147
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................................ i
DAFTAR ISI.............................................................................................................. iv
DAFTAR TABEL DAN BAGAN ...........................................................................viii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM ............................................................................. 1
B. Tujuan dan Manfaat PKLM ..................................................................... 3
1. Tujuan PKLM ......................................................................................... 3
2. Manfaat PKLM ...................................................................................... 3
2.1 Bagi Mahasiswa ............................................................................... 3
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat....................... 4
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
Fisip Usu ......................................................................................... 4
C. Uraian Teoritis.......................................................................................... 5
1. Pengertian Pajak ..................................................................................... 5
2.Pengertian PPh Pasal 21, Pemotong PPh Pasal 21, Penerimaan
Penghasilan PPh Pasal 21 ...................................................................... 6
D. Ruang Lingkup PKLM ............................................................................. 7
iv
E. Metode PKLM .......................................................................................... 8
F.
Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 9
G. Sistematika Penulisan Laporan ............................................................... 10
BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN BARAT
A. Sejarah Singkat Berdirinya KPP Pratama Medan Barat ......................... 12
B. Visi dan Misi KPP Pratama Medan Barat ............................................... 13
C. Wilayah Kerja KPP Medan Barat ........................................................... 14
D. Tugas Umum dan Fungsi KPP Medan Barat .......................................... 15
E. Struktur Organisasi dan Tugas Pokok serta Fungsi dari Setiap Seksi
di KPP Medan Barat................................................................................. 16
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
A. Pengertian Pajak Penghasilan.................................................................. 30
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 ...................................................................... 31
1. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................................... 31
2. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 .............................................. 32
3. Wajib Pajak ........................................................................................ 33
v
4. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................................... 35
5. Penghasilan yang Dikecualikan dari Pengenaan Pajak Penghasilan
pasal 21 ............................................................................................... 37
6. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................... 38
7. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 .......................... 39
8. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun ....................................................... 42
9. Tarif dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................. 42
10. Tarif PPh Pasal 21 Final.................................................................... 46
11. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................... 47
C. Contoh Kasus.......................................................................................... 50
BAB VI ANALISIS DAN EVALUASI DATA
A. Potensi Penerimaan pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Barat .................................................................... 53
1. Analisa Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar Sebagai Wajib pajak di
KPP Pratama Medan Barat ................................................................ 53
2. Analisa Penerimaan SPT Masa dan SPT Masa PPh Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat .............................................. 54
vi
3. Analisa Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Barat ................................................................ 54
B. Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat................................................... 55
1. Melakukan pengawasan terhadap Wajib Pajak ................................. 55
2. mengirim Himbauan Kepada Pemotong Pajak .................................... 56
3. Melakukan Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak .................................. 56
C. Kendala-Kendala yang Dihadapi Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat........................................ 57
1. Faktor-Faktor Penyebab Terjadinya Tunggakan PPh Pasal 21 dan Cara
Menanggulanginya .............................................................................. 57
2. Cara Menanggulangi Tunggakan Pajak Penghasilan Pasal 21 ........... 59
D. Peran Seorang Account Representative (AR) dalam Peningkatan
Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan yang Diterima
Pegawai Tetap ......................................................................................... 59
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan.............................................................................................. 61
B. Saran........................................................................................................ 62
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ ix
vii
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL DAN BAGAN
BAGAN 2.1
Struktur Organisasi Medan Barat .................................................. 17
TABEL 2.1
Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Barat ................................. 19
TABEL 3.1
Tarif Pasal 17 Undang – Undang PPh ........................................... 42
TABEL 3.2
Penghasilan Tidak Kena Pajak Mulai 1 Januari 2009 Pasal 7 Ayat
(1), (2) dan (3)................................................................................ 43
TABEL 3.3
Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak Mulai 1 Januari 2009 Pasal
7 Ayat (1), (2) dan (3) ................................................................... 43
TABEL 4.1
Data Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Medan Barat tahun
2012 - 2014 .................................................................................... 53
TABEL 4.2
Jumlah SPT Masa PPh Pasal 21 tahun 2012-2014 ........................ 53
TABEL 4.3
Target dan Realisasi Penerimaan PPh 21 tahun 2012-2014 ......... 54
viii