26. Audit Organisasi Nirlaba
1/28/2012
Hasil Audit: UNQUALIFIED!
Seorang direkt ur mendapat kabar dari
audit or lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan
g sangat
g marah ia segera
g
memanggil Manaj er Keuangan.
Sang manaj er hanya tersenyum . . . .
MENGAPA?
1
1/28/2012
OPINI Auditor
1
2
3
4
UNQUALIFIED OPINION
Pendapat Waj ar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
Pendapat Waj ar Tanpa Pengecualian
dengan t ambahan Bahasa Penj elas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Waj ar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyat aan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Waj ar
Jika Anda p
pernah mengalami
g
p
proses audit ,
“ Apa 2 temuan yang paling sulit
diatasi atau paling sering muncul
dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit ,
“ Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
2
1/28/2012
AUDIT?
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
“ The process by
which a compet ent ,
independent , person
accumulat es and
evaluat es evidence
about quant if iable
inf ormat ion relat ed
t o specif ic economic
ent it y f or t he
purpose of
det ermining and
report ing on t he
degree of
correspondence
bet ween t he
quant if iable
inf ormat ion and t he
est ablished crit eria”
PENGUMPULAN
PERUSAHAAN/
YAYASAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
ACUAN STANDAR
INFORMASI YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
(Audit ing, An
Int egrat ed
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
OPINI
AUDIT?
DOKUMEN
KEUANGAN
AUDIT
LAPORAN
KEUANGAN
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI & AKUNTABILITAS
OPINI
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
3
1/28/2012
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Unt uk memperbaiki kegiat an
organisasi sehingga lebih
ef ekt if dan ef isien.
• Umumnya dilakukan oleh
audit or int ern.
• Menget ahui apakah
perat uran yang berlaku
t elah dipat uhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan oleh
pihak yang menet apkan
perat uran
AUIDIT LAPORAN KEUANGAN
• Unt uk menget ahui apakah laporan keuangan yang dit erbit kan
organisasi t elah disaj ikan secara waj ar dan sesuai st andar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang menerbit kan
opini at as waj ar t idaknya sebuah laporan keuangan.
Po la Re las i Pe n ge n d alian In te rn al d an
Je n is Au d it
SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL
JENIS DAN RUANG
LINGKUP AUDIT
Alat Manaj emen
untuk membangun dan
memastikan
untuk menilai
Ef ekt ivit as dan ef isiensi
operasii organisai
i i
1
Audit
Operasional/
O
i
l/ M
Manajj emen
Ket aat an t erhadap hukum dan
perat uran yang berlaku
2
Audit
Ket aat an/ Kepat uhan
Keandalan dari laporan
keuangan
3
Audit at as Kewaj aran
Laporan Keuangan
4
1/28/2012
Au d it Op e ras io n al
ACTUAL
INPUT
ACTUAL
OUTPUT
ef isiensi
economic
scale
ef ekt ivit as
PLANNED
INPUT
PLANNED
OUTPUT
AUDIT GRANT
DASAR:
MoU ant ara donat ur dan
penerima dana.
z
Periode Proyek
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
z Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 j ut a (1 t ahun buku).
z Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain hart a wakaf ).
z
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
•
•
•
•
AUDIT LEMBAGA
LPPD
Perj anj ian
SPI
Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Akt ivit as
• Arus Kas
• Perubahan Akt iva Bersih
• Cat at an at as LK
5
1/28/2012
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI PROGRAM
SELESAI PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
AUDITOR
PENGALAMAN DALAM
BIDANG NIRLABA
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI DARI
PIHAK LAIN
BIAYA
6
1/28/2012
Melengkapi dan Merapikan Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalit as
• Dokumen Sist em Pengendalian
Int ernal
• Bukt i Keuangan sesuai St andar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permint aan
Kelengkapan dokumen sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daf t ar gaj i, kont rak kerj a, daf t ar
hadir, allocat ion basis
BIAYA PERJALANAN
Perset uj uan perj alanan dinas,
invoice, t iket , boarding pass,
laporan perj alanan.
GRANT MAKING
MoU, bukt i t ransf er, laporan, bukt ibukt i pengeluaran, laporan hasil
monit oring, laporan kemaj uan proyek
AKTIVA TETAP
Daf t ar akt iva (t anggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhit ungan
depresiasi), bukt i-bukt i kepemilikan
PERTEMUAN
Daf t ar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quot at ion, select ion process
SEWA
Perj anj ian/ kont rak
PERPAJAKAN
SPT t ahunan & bulanan, SSP, bukt i
pot ong.
7
1/28/2012
Membahas HASIL Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen yang
masih bisa diusahakan, untuk menurunkan
temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang berkaitan
dengan temuan yang belum diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari auditor
maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
menyiapkan dokumen-dokumen yang
dipermasalahkan.
audit
INTERNAL REVIEW
8
Hasil Audit: UNQUALIFIED!
Seorang direkt ur mendapat kabar dari
audit or lembaganya, bahwa
hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED.
Dengan
g sangat
g marah ia segera
g
memanggil Manaj er Keuangan.
Sang manaj er hanya tersenyum . . . .
MENGAPA?
1
1/28/2012
OPINI Auditor
1
2
3
4
UNQUALIFIED OPINION
Pendapat Waj ar
Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH
EXPLANATORY PARAGRAPH
Pendapat Waj ar Tanpa Pengecualian
dengan t ambahan Bahasa Penj elas
QUALIFIED OPINION
Pendapat Waj ar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION)
Pernyat aan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION
Pendapat Tidak Waj ar
Jika Anda p
pernah mengalami
g
p
proses audit ,
“ Apa 2 temuan yang paling sulit
diatasi atau paling sering muncul
dalam proses audit?”
Jika Anda belum pernah mengalami proses audit ,
“ Apa yang Anda kuatirkan dari
proses audit?”
2
1/28/2012
AUDIT?
TENAGA AHLI
INDEPENDEN
“ The process by
which a compet ent ,
independent , person
accumulat es and
evaluat es evidence
about quant if iable
inf ormat ion relat ed
t o specif ic economic
ent it y f or t he
purpose of
det ermining and
report ing on t he
degree of
correspondence
bet ween t he
quant if iable
inf ormat ion and t he
est ablished crit eria”
PENGUMPULAN
PERUSAHAAN/
YAYASAN
BUKTI-BUKTI
KEUANGAN
ACUAN STANDAR
INFORMASI YANG
BISA DIHITUNG
EVALUASI: DEGREE OF
CORRESPONDENCE
(Audit ing, An
Int egrat ed
Approach, Alvin A
Arens & James K
Loebbecke)
OPINI
AUDIT?
DOKUMEN
KEUANGAN
AUDIT
LAPORAN
KEUANGAN
INTERNAL ORGANISASI
STAF DIREKTUR BOARD
TRANSPARANSI & AKUNTABILITAS
OPINI
EKSTERNAL ORGANISASI
DONATUR PUBLIK
PEMERINTAH BANK
3
1/28/2012
Jenis AUDIT
AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Unt uk memperbaiki kegiat an
organisasi sehingga lebih
ef ekt if dan ef isien.
• Umumnya dilakukan oleh
audit or int ern.
• Menget ahui apakah
perat uran yang berlaku
t elah dipat uhi oleh
organisasi.
• Umumnya dilakukan oleh
pihak yang menet apkan
perat uran
AUIDIT LAPORAN KEUANGAN
• Unt uk menget ahui apakah laporan keuangan yang dit erbit kan
organisasi t elah disaj ikan secara waj ar dan sesuai st andar.
• Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang menerbit kan
opini at as waj ar t idaknya sebuah laporan keuangan.
Po la Re las i Pe n ge n d alian In te rn al d an
Je n is Au d it
SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL
JENIS DAN RUANG
LINGKUP AUDIT
Alat Manaj emen
untuk membangun dan
memastikan
untuk menilai
Ef ekt ivit as dan ef isiensi
operasii organisai
i i
1
Audit
Operasional/
O
i
l/ M
Manajj emen
Ket aat an t erhadap hukum dan
perat uran yang berlaku
2
Audit
Ket aat an/ Kepat uhan
Keandalan dari laporan
keuangan
3
Audit at as Kewaj aran
Laporan Keuangan
4
1/28/2012
Au d it Op e ras io n al
ACTUAL
INPUT
ACTUAL
OUTPUT
ef isiensi
economic
scale
ef ekt ivit as
PLANNED
INPUT
PLANNED
OUTPUT
AUDIT GRANT
DASAR:
MoU ant ara donat ur dan
penerima dana.
z
Periode Proyek
DASAR: UU No. 28 Th 2004
Laporan Keuangan sesuai PSAK 45.
z Memperoleh donasi lebih dari
Rp500 j ut a (1 t ahun buku).
z Kekayaan lebih dari Rp20 milyar
(selain hart a wakaf ).
z
ORGANISASI
NIRLABA
YANG DIAUDIT:
•
•
•
•
AUDIT LEMBAGA
LPPD
Perj anj ian
SPI
Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT:
Laporan Keuangan
• Posisi Keuangan
• Akt ivit as
• Arus Kas
• Perubahan Akt iva Bersih
• Cat at an at as LK
5
1/28/2012
Perjalanan AUDIT
OPINI
PELAPORAN
PELAKSANAAN
PERENCANAAN
PERIKATAN
Menangani AUDIT
SELESAI PROGRAM
SELESAI PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit
AUDITOR
PENGALAMAN DALAM
BIDANG NIRLABA
PENGALAMAN DENGAN
BEBERAPA ORGANISASI
NIRLABA SEJENIS
REFERENSI DARI
PIHAK LAIN
BIAYA
6
1/28/2012
Melengkapi dan Merapikan Dokumen
• Laporan Keuangan
• Dokumen Legalit as
• Dokumen Sist em Pengendalian
Int ernal
• Bukt i Keuangan sesuai St andar
• Dokumen lain organisasi sesuai
permint aan
Kelengkapan dokumen sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA
Daf t ar gaj i, kont rak kerj a, daf t ar
hadir, allocat ion basis
BIAYA PERJALANAN
Perset uj uan perj alanan dinas,
invoice, t iket , boarding pass,
laporan perj alanan.
GRANT MAKING
MoU, bukt i t ransf er, laporan, bukt ibukt i pengeluaran, laporan hasil
monit oring, laporan kemaj uan proyek
AKTIVA TETAP
Daf t ar akt iva (t anggal pembelian,
sumber dana, harga perolehan,
lokasi, pemakai, kondisi, perhit ungan
depresiasi), bukt i-bukt i kepemilikan
PERTEMUAN
Daf t ar hadir, rekapan biaya, CV
pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT
Quot at ion, select ion process
SEWA
Perj anj ian/ kont rak
PERPAJAKAN
SPT t ahunan & bulanan, SSP, bukt i
pot ong.
7
1/28/2012
Membahas HASIL Audit
• Secepat mungkin, lengkapi dokumen yang
masih bisa diusahakan, untuk menurunkan
temuan.
• Jelaskan pada auditor hal-hal yang berkaitan
dengan temuan yang belum diketahui auditor.
• Bahas draft bersama tim baik dari auditor
maupun lembaga.
• Jangan memengaruhi auditor.
• Menanggapi permintaan data tambahan.
• Menanggapi temuan auditor dengan
menyiapkan dokumen-dokumen yang
dipermasalahkan.
audit
INTERNAL REVIEW
8