modul 11 Kewajiban hukumrev
Kewajiban Hukum
Yulazri SE. M.Ak.Akt
Universitas Indonusa Esa Unggul
KAP vs Hukum
KAP
SPAP
Audit
Tanggung
jawab ke
stakeholde
r
Hukum
Perusahaan
Laporan
keuanga
n
SAK
Audit proses dan kewajiban hukum
Perikatan
audit
Audit process
SPAP
Audit opinion
Support by
working
papers
Audit
report
4
types
of
audit
report
Hukum
Lingkungan yang
dihadapi oleh
praktek akuntan
publik.
Lingkungan hukum Yang berubah
Para profesional audit mempunyai tanggung
jawab di bawah hukum untuk memenuhi apa
yang telah dicantumkan dalam kontrak dengan
klien mereka.
Mereka bertanggung jawab terhadap para klien
bila ada kegagalan dan/atau ketidakmampuan
melaksanakan kontrak sehingga mereka gagal
menyajikan pelayanan yang baik atau tidak
memperhatikan keamanan.
Membedakan antara
“kesalahan bisnis,
kesalahan audit dan
resiko audit” bisa
menyebabkan tuntutan.
Business Failure, Audit Failure, and
Audit Risk
Business
failure
Bangkrut
Audit Kesalahan
failure penerapan
prosedur
Audit
risk
Tidak menemukan masalah
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan Usaha (Business failure)
Terjadi bila usaha tersebut tidak dapat mengembalikan
pinjaman atau tidak dapat memenuhi harapan para
pemegang saham karena keadaan ekonomi atau keadaan
usaha seperti : resesi, manajemen yang tidak bermutu,
adanya persaingan usaha yang tidak terduga, ekstrim
adalah kebangkrutan
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan audit (Audit failure)
Terjadi ketika auditor mengeluarkan pendapat
audit yang salah karena tidak memenuhi syarat
yang tercantum pada “ standar audit yang diterima
/ general accepted auditing standard/GAAS)”
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Resiko audit (Audit risk)
Memperlihatkan risiko yang dihadapi auditor yang
menyatakan bahwa laporan keuangan tersebut sudah benar
sehingga pendapat auditor yang tidak bermutu sudah
diterbitkan, tetapi pada kenyataannya laporan tersebut
ternyata tidak benar dan tingkat materialitasnya tinggi.
Tanggapan profesi
terhadap kewajiban
hukum
Tanggapan profesi terhadap kewajiban
hukum
Riset dalam auditing
Penetapan standar dan aturan
Menetapkan persyaratan untuk melindungi auditor
Menetapkan persyaratan penelaahan sejawat
Tanggapan profesi terhadap
kewajiban hukum
Melawan tuntutan hukum
Pendidikan bagi pemakai laporan keuangan
Memberi sanksi kepada anggota karena hasil kerja
yang tidak pantas
Melakukan lobbi untuk perubahan peraturan
Melindungi Akuntan
Publik dari kewajiban
hukum
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Hanya berurusan dengan klien yang memiliki integritas
Mempekerjakan staff yang kompeten
Mengikuti standar profesi
Mempertahankan independensi
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Memahami usaha/bisnis klien
Melaksanakan audit yang bermutu
Mendokumentasikan pekerjaan yang memadai
Mendapatkan surat penugasan dan surat pernyataan
Mempertahankan hubungan yang bersifat rahasia
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Perlunya asuransi yang memadai
Mencari bantuan hukum
Pilihlah organisasi dengan kewajiban terbatas
Melatih “rasa tidak percaya/keragu-raguan” yang
profesional
4 Sumber kewajiban hukum
Kewajiban thd klien (Client)
Kewajiban thd phk ke-3 (Third party)
Kewajiban thd pihak ke-3 berdasarkan hukum
keamanan (Federal securities laws)
Kewajiban kriminal (CriminalLiability)
Kewajiban kepada klien
Klien menuntut auditor karena
tidak menemukan kesalahan
atau kecurangan selama audit
Kepada Pihak ke-3
Bank menurut auditor karena tidak
menemukan salah saji material
dalam laporan keuangan
Federal Sec Act
Para pemegang saham menuntut
auditor karena tidak menemukan
salah saji yang material dalam
laporan keuangan
kriminal
Pemerintah menuntut auditor karena
secara sadar mmenerbitkan
laporan audit yang tidak benar
Kewajiban hukum
auditor terhadap klien
dan pembelaan atas
tuntutan hukum
Kewajiban kepada klien
Kewajiban hukum bagi akuntan
publik yang paling umum
adalah kewajiban kepada klien
Gagal dalam tepat waktu
Pelaksanaan audit tidak memadai
Gagal menemukan ketidak beresan
Pelanggaran rahasia oleh auditor
Pembelaan Auditor terhadap
tuntutan klien
Tidak ada kewajiban (tidak adanya
kewajiban untuk melaksanakan)
Tidak tersirat dalam kontrak
Tidak ada kelalaian dalam
pelaksanaan kerja (audit sesuai
dengan GAAS)
Kelalaian kontribusi (kelalaian
klien menyebabkan auditor rugi)
Pinjaman tidak diperpanjang,
karena audit tidak dapat
diselesaikan akibat perusahaan
merugi terus
Auditor menjamin
bahwa klien tidak
melakukan kesalahan
atau kekeliruan yang
material
Ketiadaan hubungan timbal balik
Hukum yang
menimbulkan
kewajiban para
akuntan publik.
Konsep Hukum yang mempengaruhi
“ Kewajiban”
Kurangnya hak
komunikasi istimewa
(Lack of privileged
communication )
Tidak
merahasiaka
n informasi
pada
pengadilan
Kewajiban atas
tindakan orang lain
Partner
bertanggung
jawab atas
tindakan orang
kepercayaanny
a
Konsep kehati-hatian
(Prudent person
concept)
Auditor bukan penjamin
laporan keuangan
Perusahaan (perjanjian
tertulis)
Terminologi kewajiban hukum
akuntan publik
Kelalaian
biasa
(Ordinary
Negligence) – kurang sungguh
-sungguh kurang profesional
Kelalaian kotor (Gross
negligence) – kurang teliti/ceroboh
Penipuan
Kelalaian dan penipuan
(negligence and fraud):
Kesalahan
karena
konstruktif
(Constructive fraud) – kelalaian
luar biasa/ektrim walaupun bukan
untuk tujuan menipu
kelalaian
(tort
action for negligence/Fraud)
–
kegagalan salah satu pihak untuk
memenuhi kewajiban, shg merugikan
pihak lain
Terminologi kewajiban
hukum akuntan publik
Pelanggaran kontrak (Breach of
Contract)
–
kegagalan
KAP
menyampaikan SPT klien pada tanggal yang
telah ditetapkan dalam kontrak
Hukum
kontrak
(contract law):
Kepentingan pihak ke tiga
(Third-party beneficiary) –
pinjaman cukup besar, bank mensyaratkan
untuk dilakukan audit atas penggunaannya
Terminologi kewajiban
hukum akuntan publik
Syarat-syarat lain :
Hukum adat (Common Law), KUHAP dan
KUHP
Hukum berdasarkan UU (StatutoryLaw)
Kewajiban bersama dan beberapa kewajiban (Joint and
several Liability)
Kewajiban yang terpisah dan proposional (Separate
and proportionate Liability)
Yulazri SE. M.Ak.Akt
Universitas Indonusa Esa Unggul
KAP vs Hukum
KAP
SPAP
Audit
Tanggung
jawab ke
stakeholde
r
Hukum
Perusahaan
Laporan
keuanga
n
SAK
Audit proses dan kewajiban hukum
Perikatan
audit
Audit process
SPAP
Audit opinion
Support by
working
papers
Audit
report
4
types
of
audit
report
Hukum
Lingkungan yang
dihadapi oleh
praktek akuntan
publik.
Lingkungan hukum Yang berubah
Para profesional audit mempunyai tanggung
jawab di bawah hukum untuk memenuhi apa
yang telah dicantumkan dalam kontrak dengan
klien mereka.
Mereka bertanggung jawab terhadap para klien
bila ada kegagalan dan/atau ketidakmampuan
melaksanakan kontrak sehingga mereka gagal
menyajikan pelayanan yang baik atau tidak
memperhatikan keamanan.
Membedakan antara
“kesalahan bisnis,
kesalahan audit dan
resiko audit” bisa
menyebabkan tuntutan.
Business Failure, Audit Failure, and
Audit Risk
Business
failure
Bangkrut
Audit Kesalahan
failure penerapan
prosedur
Audit
risk
Tidak menemukan masalah
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan Usaha (Business failure)
Terjadi bila usaha tersebut tidak dapat mengembalikan
pinjaman atau tidak dapat memenuhi harapan para
pemegang saham karena keadaan ekonomi atau keadaan
usaha seperti : resesi, manajemen yang tidak bermutu,
adanya persaingan usaha yang tidak terduga, ekstrim
adalah kebangkrutan
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Kesalahan audit (Audit failure)
Terjadi ketika auditor mengeluarkan pendapat
audit yang salah karena tidak memenuhi syarat
yang tercantum pada “ standar audit yang diterima
/ general accepted auditing standard/GAAS)”
Business Failure, Audit Failure,
and Audit Risk
Resiko audit (Audit risk)
Memperlihatkan risiko yang dihadapi auditor yang
menyatakan bahwa laporan keuangan tersebut sudah benar
sehingga pendapat auditor yang tidak bermutu sudah
diterbitkan, tetapi pada kenyataannya laporan tersebut
ternyata tidak benar dan tingkat materialitasnya tinggi.
Tanggapan profesi
terhadap kewajiban
hukum
Tanggapan profesi terhadap kewajiban
hukum
Riset dalam auditing
Penetapan standar dan aturan
Menetapkan persyaratan untuk melindungi auditor
Menetapkan persyaratan penelaahan sejawat
Tanggapan profesi terhadap
kewajiban hukum
Melawan tuntutan hukum
Pendidikan bagi pemakai laporan keuangan
Memberi sanksi kepada anggota karena hasil kerja
yang tidak pantas
Melakukan lobbi untuk perubahan peraturan
Melindungi Akuntan
Publik dari kewajiban
hukum
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Hanya berurusan dengan klien yang memiliki integritas
Mempekerjakan staff yang kompeten
Mengikuti standar profesi
Mempertahankan independensi
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Memahami usaha/bisnis klien
Melaksanakan audit yang bermutu
Mendokumentasikan pekerjaan yang memadai
Mendapatkan surat penugasan dan surat pernyataan
Mempertahankan hubungan yang bersifat rahasia
Melindungi Akuntan publik dari
kewajiban hukum
Perlunya asuransi yang memadai
Mencari bantuan hukum
Pilihlah organisasi dengan kewajiban terbatas
Melatih “rasa tidak percaya/keragu-raguan” yang
profesional
4 Sumber kewajiban hukum
Kewajiban thd klien (Client)
Kewajiban thd phk ke-3 (Third party)
Kewajiban thd pihak ke-3 berdasarkan hukum
keamanan (Federal securities laws)
Kewajiban kriminal (CriminalLiability)
Kewajiban kepada klien
Klien menuntut auditor karena
tidak menemukan kesalahan
atau kecurangan selama audit
Kepada Pihak ke-3
Bank menurut auditor karena tidak
menemukan salah saji material
dalam laporan keuangan
Federal Sec Act
Para pemegang saham menuntut
auditor karena tidak menemukan
salah saji yang material dalam
laporan keuangan
kriminal
Pemerintah menuntut auditor karena
secara sadar mmenerbitkan
laporan audit yang tidak benar
Kewajiban hukum
auditor terhadap klien
dan pembelaan atas
tuntutan hukum
Kewajiban kepada klien
Kewajiban hukum bagi akuntan
publik yang paling umum
adalah kewajiban kepada klien
Gagal dalam tepat waktu
Pelaksanaan audit tidak memadai
Gagal menemukan ketidak beresan
Pelanggaran rahasia oleh auditor
Pembelaan Auditor terhadap
tuntutan klien
Tidak ada kewajiban (tidak adanya
kewajiban untuk melaksanakan)
Tidak tersirat dalam kontrak
Tidak ada kelalaian dalam
pelaksanaan kerja (audit sesuai
dengan GAAS)
Kelalaian kontribusi (kelalaian
klien menyebabkan auditor rugi)
Pinjaman tidak diperpanjang,
karena audit tidak dapat
diselesaikan akibat perusahaan
merugi terus
Auditor menjamin
bahwa klien tidak
melakukan kesalahan
atau kekeliruan yang
material
Ketiadaan hubungan timbal balik
Hukum yang
menimbulkan
kewajiban para
akuntan publik.
Konsep Hukum yang mempengaruhi
“ Kewajiban”
Kurangnya hak
komunikasi istimewa
(Lack of privileged
communication )
Tidak
merahasiaka
n informasi
pada
pengadilan
Kewajiban atas
tindakan orang lain
Partner
bertanggung
jawab atas
tindakan orang
kepercayaanny
a
Konsep kehati-hatian
(Prudent person
concept)
Auditor bukan penjamin
laporan keuangan
Perusahaan (perjanjian
tertulis)
Terminologi kewajiban hukum
akuntan publik
Kelalaian
biasa
(Ordinary
Negligence) – kurang sungguh
-sungguh kurang profesional
Kelalaian kotor (Gross
negligence) – kurang teliti/ceroboh
Penipuan
Kelalaian dan penipuan
(negligence and fraud):
Kesalahan
karena
konstruktif
(Constructive fraud) – kelalaian
luar biasa/ektrim walaupun bukan
untuk tujuan menipu
kelalaian
(tort
action for negligence/Fraud)
–
kegagalan salah satu pihak untuk
memenuhi kewajiban, shg merugikan
pihak lain
Terminologi kewajiban
hukum akuntan publik
Pelanggaran kontrak (Breach of
Contract)
–
kegagalan
KAP
menyampaikan SPT klien pada tanggal yang
telah ditetapkan dalam kontrak
Hukum
kontrak
(contract law):
Kepentingan pihak ke tiga
(Third-party beneficiary) –
pinjaman cukup besar, bank mensyaratkan
untuk dilakukan audit atas penggunaannya
Terminologi kewajiban
hukum akuntan publik
Syarat-syarat lain :
Hukum adat (Common Law), KUHAP dan
KUHP
Hukum berdasarkan UU (StatutoryLaw)
Kewajiban bersama dan beberapa kewajiban (Joint and
several Liability)
Kewajiban yang terpisah dan proposional (Separate
and proportionate Liability)