16b.SAPD SIMULASI PPKD
B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD
Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:
Pemerintah Kota Gemah Ripah
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Kas Daerah
Pasiva
Kewajiban Jangka
800.000.000 Panjang
Investasi Jangka
Panjang
- Ekuitas
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva
900.000.000 Total Pasiva
900.000.000
900.000.000
Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:
1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus
yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD
Tentram sebesar Rp25.000.000
3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji
untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000
4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah
Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000
5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan
dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
370
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000
7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak
dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi
dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000
9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000
10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000
11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan
hibah
kepada
Organisasi
Kepemudaan
Kelurahan
Cerah
sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD
13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan
transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
371
JURNAL UMUM
1.
Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar
pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit
Tanggal
No
Bukti
1.1.3.05.04
1 Jan
2015
2.
Kode Rek
8.2.1.04.01
Uraian
Piutang DAK
Debit
Kredit
1.000.000.000
Pendapatan
DAK-LO
1.000.000.000
Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.8.01.01
15 Jan
2015
3.
Kode Rek
1.1.1.01.01
Uraian
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
25.000.000
Kas di Kas
Daerah
25.000.000
Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
1 Feb
2015
4.
No
Bukti
Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
Uraian
RK SKPD Tentram
Kas di Kas
Daerah
Debit
Kredit
215.000.000
215.000.000
Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan
pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
372
No
Bukti
Tanggal
1.1.3.07.01
3 Feb
2015
5.
Kode Rek
8.2.1.01.02
Uraian
Piutang Bagi Hasil PPh
21
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LO
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di
kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
1 Mar
2015
Kode Rek
Debit
1.1.1.01.01
1.4.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Dana Cadangan
100.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
7.1.2.01.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
Kredit
100.000.000
100.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
1 Mar
2015
6.
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
6.1.2.01.01
Kredit
100.000.000
Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas
di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
373
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
5 Jun
2015
1.1.3.07.01
0.0.0.00.00
4.2.1.01.02
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Kas di Kas Daerah
Piutang Bagi Hasil
PPh 21
600.000.000
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
anggaran
Kredit
600.000.000
600.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
0.0.0.00.00
5 Jun
2015
7.
Kode Rek
4.2.1.01.03
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
11 Jun
2015
8.
Kode Rek
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
30.000.000
30.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal
4 Jul
2015
9.
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
15.000.000
15.000.000
Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
374
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
9 Sep
2015
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
250.000.000
250.000.000
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
1 Okt
2015
Uraian
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
36.000.000
36.000.000
11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas
Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
1 Nov
2015
Kode Rek
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
1.1.3.05.04
Kas di Kas Daerah
Piutang DAK
1.300.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Pendapatan DAKLRA
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
1.300.000.000
1.300.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
1 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
4.2.3.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan DAK
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
375
12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di
debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9.1.5.01.09
13 Nov
2015
1.1.1.01.01
5.1.5.05.01
0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Kas di Kas Daerah
Belanja Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Perubahan SAL
anggaran
Kredit
700.000.000
700.000.000
700.000.000
700.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
13 Nov
2015
13. Transaksi
Kode Rek
5.1.4.06.01
0.0.0.00.00
pemberian
Uraian
Belanja Hibah kepada
Kelompok Masyarakat
Perubahan SAL
pinjaman
kepada
Debit
Kredit
700.000.000
700.000.000
BUMD
dicatat
dengan
menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk
mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
376
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.2.1.01.02
20 Nov
2015
1.1.1.01.01
7.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal
Kas di Kas Daerah
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
anggaran
Kredit
800.000.000
800.000.000
800.000.000
800.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
20 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
6.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Uraian
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
800.000.000
800.000.000
377
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
15-Jan-15
1-Feb-15
1-Mar-15
5-Jun-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
1-Jan-15
1-Nov-15
3-Feb-15
5-Jun-15
15-Jan-15
1-Feb-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
25.000.000
215.000.000
Saldo
800.000.000
775.000.000
560.000.000
100.000.000
660.000.000
600.000.000
30.000.000
15.000.000
1.260.000.000
1.290.000.000
1.305.000.000
250.000.000
1.055.000.000
36.000.000
1.019.000.000
2.319.000.000
1.619.000.000
819.000.000
1.300.000.000
700.000.000
800.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang
Penerimaan bagi hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang DAK
Penerimaan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Gaji SKPD Tentram
Pencairan dana
cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penyetoran dari SKPD
Penyetoran dari SKPD
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Penerimaan DAK
Hibah
Pemberian pinjaman
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Saldo
600.000.000
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Pembayaran gaji
Penyetoran
Penyetoran
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Ref
Debit
Kredit
Saldo
30.000.000
15.000.000
25.000.000
240.000.000
210.000.000
195.000.000
25.000.000
215.000.000
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
378
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
20-Nov-15
1-Mar-15
31-Des-2015
Uraian
Penerimaan DAK
Debit
100.000.000
Kredit
100.000.000
Debit
Kredit
900.000.000
1.200.000.000
Saldo
100.000.000
-
Saldo
900.000.000
400.000.000
1.600.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
100.000.000
600.000.000
1.300.000.000
Kredit
700.000.000
800.000.000
500.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
2.000.000.000
1.300.000.000
500.000.000
-
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan bagi hasil
:
:
:
:
Saldo
800.000.000
500.000.000
Uraian
Pencairan dana cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penerimaan DAK
Hibah
Penyertaan modal
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
Ref
Ref
:
:
:
:
Kredit
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Perubahan SAL
Surplus LO
:
:
:
:
Debit
800.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15
Ref
:
:
:
:
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Mar-15
5-Jun-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Saldo awal
Pencairan dana cadangan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.2.1.01.01
Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Pemberian Penyertaan Modal
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
379
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
:
:
:
:
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Belanja hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15
Uraian
Pencairan dana cadangan
Ref
Debit
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15
Uraian
Penyertaan modal
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
3-Feb-15
Uraian
Pendapatan DAK
:
:
:
:
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Rp. Rp. -
Uraian
Pengakuan pendapatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Jan-15
:
:
:
:
Ref
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
380
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
:
:
:
:
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Beban hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan bagi hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Belanja hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 6.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15
Uraian
Pencairan dana cadangan
Ref
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
381
Kode rekening
Nama rekening
: 6.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15
Uraian
Penyertaan modal
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
7.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
7.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
4.800.000.000
382
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok
Masyarakat
6.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
6.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
4.800.000.000
383
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah
0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah
0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Hibah
Jumlah Belanja Operasi
700.000.000
700.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
0
Belanja Peralatan dan Mesin
0
Belanja Gedung dan Bangunan
0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
0
Belanja Aset Tetap lainnya
0
Belanja Aset lainnya
0
Jumlah Belanja Modal
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
700.000.000
1.200.000.000
384
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
0
100.000.000
0
100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
385
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0
0
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
0
Belanja Bunga
0
Belanja Subsidi
0
Belanja Hibah
700.000.000
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bagi Hasil Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
Belanja Tidak Terduga
0
Jumlah Belanja Tidak Langsung
0
0
700.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Belanja Modal
0
Jumlah Belanja Langsung
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
386
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
700.000.000
1.200.000.000
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
100.000.000
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETTO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
387
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
4.2.1.01.02
4.2.1.04.01
5.1.5.05.01
0.2.1.00.00
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
7.1.2.01.01
0.2.2.00.00
0.2.2.00.00
7.2.2.02.01
Tanggal
Tanggal
Tanggal
No
Bukti
No
Bukti
No
Bukti
Kode
Rekening
0.2.1.00.00
0.2.2.00.00
0.2.3.00.00
Kode
Rekening
0.2.3.00.00
3.1.2.00.00
Kode
Rekening
3.1.1.00.00
0.0.0.00.00
Uraian
Pendapatan Bagi Hasi PPh
12 LRA
Pendapatan DAK-LRA
Belanja Hibah
Surplus/Defisit LRA
Uraian
Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan
Pembiayaan Netto
Pembiayaan Netto
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal
Uraian
Surplus/Defisit LRA
Pembiayaan Netto
SiLPA
Uraian
SiLPA
Ekuitas SAL
Uraian
Ekuitas
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Debit
Kredit
100.000.000
100.000.000
800.000.000
800.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000
700.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
388
BUKU BESAR PENUTUP LRA
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penutupan SiLPA
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1.200.000.000
1.200.000.000
1.200.000.000
-
0.2.2.00.00
Pembiayaan Netto
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
100.000.000
800.000.000
700.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
-
0.2.3.00.00
SiLPA
Rp. Rp. -
Uraian
Surplus/Defisit LRA dan
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penutupan Pendapatan dan
Belanja
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Saldo
500.000.000
-
3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
500.000.000
Saldo
500.000.000
389
PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
REALISASI
2015
0
0
0
0
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
600.000.000
0
0
1.300.000.000
1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persediaan
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Bunga
Subsidi
hibah
JUMLAH BEBAN
SURPLUS/DEFISIT-LO
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
0
0
0
0
0
0
700.000.000
700.000.000
1.200.000.000
390
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO
dan
Beban.
Selisih
dari
keduanya
dijurnal
ke
dalam
akun
Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No
Bukti
31-Des15
Kode
Rekening
Uraian
Pendapatan Bagi Hasil PPh
21-LO
Pendapatan DAK-LO
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Surplus/Defisit-LO
8.2.1.01.02
8.2.1.04.01
9.1.5.01.09
3.1.1.02.01
Tanggal
31-Des15
No
Bukti
Debit
Kode
Rekening
Uraian
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit-LO
3.1.1.00.00
Kredit
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000
Ekuitas
1.200.000.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
Uraian
Penutup
:
:
:
:
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. Ref
Debit
1.200.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
1.200.000.000
Saldo
900.000.000
-
391
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Pinjaman kepada Perusahaan
Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
819.000.000
1.600.000.000
500.000.000
2.100.000.000
2.100.000.000
392
PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN
Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah
819.000.000
Piutang DAK
0
Piutang Bagi Hasil PPh 21
0
RK SKPD Tentram
Jumlah Aset Lancar
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
Investasi Permanen
Jumlah Investasi Jangka Panjang
481.000.000
1.300.000.000
0
800.000.000
800.000.000
ASET TETAP
Kendaraan
0
Gedung dan Bangunan
0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
0
Aset Tetap Lainnya
0
Jumlah Aset Tetap
0
DANA CADANGAN
Dana Cadangan
0
Jumlah Dana Cadangan
JUMLAH ASET
2.100.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
0
Kewajiban Jangka Panjang
0
JUMLAH KEWAJIBAN
0
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL
1.600.000.000
500.000.000
JUMLAH EKUITAS
2.100.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
2.100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
393
PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
2013
EKUITAS AWAL
900.000.000
EKUITAS
700.000.000
EKUITAS SAL
500.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
2.100.000.000
394
Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:
Pemerintah Kota Gemah Ripah
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Kas Daerah
Pasiva
Kewajiban Jangka
800.000.000 Panjang
Investasi Jangka
Panjang
- Ekuitas
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva
900.000.000 Total Pasiva
900.000.000
900.000.000
Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:
1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus
yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD
Tentram sebesar Rp25.000.000
3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji
untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000
4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah
Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000
5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan
dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
370
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000
7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak
dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi
dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000
9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000
10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000
11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan
hibah
kepada
Organisasi
Kepemudaan
Kelurahan
Cerah
sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD
13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan
transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
371
JURNAL UMUM
1.
Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar
pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit
Tanggal
No
Bukti
1.1.3.05.04
1 Jan
2015
2.
Kode Rek
8.2.1.04.01
Uraian
Piutang DAK
Debit
Kredit
1.000.000.000
Pendapatan
DAK-LO
1.000.000.000
Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.8.01.01
15 Jan
2015
3.
Kode Rek
1.1.1.01.01
Uraian
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
25.000.000
Kas di Kas
Daerah
25.000.000
Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai
dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
1 Feb
2015
4.
No
Bukti
Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
Uraian
RK SKPD Tentram
Kas di Kas
Daerah
Debit
Kredit
215.000.000
215.000.000
Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan
pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
372
No
Bukti
Tanggal
1.1.3.07.01
3 Feb
2015
5.
Kode Rek
8.2.1.01.02
Uraian
Piutang Bagi Hasil PPh
21
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LO
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di
kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
1 Mar
2015
Kode Rek
Debit
1.1.1.01.01
1.4.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Dana Cadangan
100.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
7.1.2.01.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
Kredit
100.000.000
100.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
1 Mar
2015
6.
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
6.1.2.01.01
Kredit
100.000.000
Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas
di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
373
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
5 Jun
2015
1.1.3.07.01
0.0.0.00.00
4.2.1.01.02
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Kas di Kas Daerah
Piutang Bagi Hasil
PPh 21
600.000.000
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
anggaran
Kredit
600.000.000
600.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
0.0.0.00.00
5 Jun
2015
7.
Kode Rek
4.2.1.01.03
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
11 Jun
2015
8.
Kode Rek
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
30.000.000
30.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal
4 Jul
2015
9.
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
15.000.000
15.000.000
Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
374
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
9 Sep
2015
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
250.000.000
250.000.000
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
1 Okt
2015
Uraian
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
36.000.000
36.000.000
11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas
Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
1 Nov
2015
Kode Rek
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
1.1.3.05.04
Kas di Kas Daerah
Piutang DAK
1.300.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Pendapatan DAKLRA
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
1.300.000.000
1.300.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
1 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
4.2.3.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan DAK
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
375
12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di
debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
9.1.5.01.09
13 Nov
2015
1.1.1.01.01
5.1.5.05.01
0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Kas di Kas Daerah
Belanja Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Perubahan SAL
anggaran
Kredit
700.000.000
700.000.000
700.000.000
700.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
No
Bukti
13 Nov
2015
13. Transaksi
Kode Rek
5.1.4.06.01
0.0.0.00.00
pemberian
Uraian
Belanja Hibah kepada
Kelompok Masyarakat
Perubahan SAL
pinjaman
kepada
Debit
Kredit
700.000.000
700.000.000
BUMD
dicatat
dengan
menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk
mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
376
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.2.1.01.02
20 Nov
2015
1.1.1.01.01
7.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal
Kas di Kas Daerah
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
anggaran
Kredit
800.000.000
800.000.000
800.000.000
800.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal
20 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
6.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Uraian
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
800.000.000
800.000.000
377
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
15-Jan-15
1-Feb-15
1-Mar-15
5-Jun-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
1-Jan-15
1-Nov-15
3-Feb-15
5-Jun-15
15-Jan-15
1-Feb-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
25.000.000
215.000.000
Saldo
800.000.000
775.000.000
560.000.000
100.000.000
660.000.000
600.000.000
30.000.000
15.000.000
1.260.000.000
1.290.000.000
1.305.000.000
250.000.000
1.055.000.000
36.000.000
1.019.000.000
2.319.000.000
1.619.000.000
819.000.000
1.300.000.000
700.000.000
800.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang
Penerimaan bagi hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang DAK
Penerimaan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Gaji SKPD Tentram
Pencairan dana
cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penyetoran dari SKPD
Penyetoran dari SKPD
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Penerimaan DAK
Hibah
Pemberian pinjaman
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Saldo
600.000.000
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Pembayaran gaji
Penyetoran
Penyetoran
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Ref
Debit
Kredit
Saldo
30.000.000
15.000.000
25.000.000
240.000.000
210.000.000
195.000.000
25.000.000
215.000.000
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
378
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
20-Nov-15
1-Mar-15
31-Des-2015
Uraian
Penerimaan DAK
Debit
100.000.000
Kredit
100.000.000
Debit
Kredit
900.000.000
1.200.000.000
Saldo
100.000.000
-
Saldo
900.000.000
400.000.000
1.600.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
100.000.000
600.000.000
1.300.000.000
Kredit
700.000.000
800.000.000
500.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
2.000.000.000
1.300.000.000
500.000.000
-
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan bagi hasil
:
:
:
:
Saldo
800.000.000
500.000.000
Uraian
Pencairan dana cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penerimaan DAK
Hibah
Penyertaan modal
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
Ref
Ref
:
:
:
:
Kredit
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Perubahan SAL
Surplus LO
:
:
:
:
Debit
800.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15
Ref
:
:
:
:
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Mar-15
5-Jun-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Saldo awal
Pencairan dana cadangan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.2.1.01.01
Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
Pemberian Penyertaan Modal
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
379
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
:
:
:
:
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Belanja hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15
Uraian
Pencairan dana cadangan
Ref
Debit
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15
Uraian
Penyertaan modal
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
3-Feb-15
Uraian
Pendapatan DAK
:
:
:
:
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Rp. Rp. -
Uraian
Pengakuan pendapatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Jan-15
:
:
:
:
Ref
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
380
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
:
:
:
:
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Beban hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penerimaan bagi hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Rp. Rp. -
Uraian
Belanja hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 6.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15
Uraian
Pencairan dana cadangan
Ref
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
381
Kode rekening
Nama rekening
: 6.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15
Uraian
Penyertaan modal
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya
adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
7.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
7.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
4.800.000.000
382
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal
Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok
Masyarakat
6.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
6.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
4.800.000.000
383
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah
0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah
0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Hibah
Jumlah Belanja Operasi
700.000.000
700.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
0
Belanja Peralatan dan Mesin
0
Belanja Gedung dan Bangunan
0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
0
Belanja Aset Tetap lainnya
0
Belanja Aset lainnya
0
Jumlah Belanja Modal
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
700.000.000
1.200.000.000
384
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
0
100.000.000
0
100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
385
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0
0
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
0
Belanja Bunga
0
Belanja Subsidi
0
Belanja Hibah
700.000.000
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bagi Hasil Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
Belanja Tidak Terduga
0
Jumlah Belanja Tidak Langsung
0
0
700.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Belanja Modal
0
Jumlah Belanja Langsung
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
386
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
700.000.000
1.200.000.000
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
100.000.000
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETTO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
387
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
4.2.1.01.02
4.2.1.04.01
5.1.5.05.01
0.2.1.00.00
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
7.1.2.01.01
0.2.2.00.00
0.2.2.00.00
7.2.2.02.01
Tanggal
Tanggal
Tanggal
No
Bukti
No
Bukti
No
Bukti
Kode
Rekening
0.2.1.00.00
0.2.2.00.00
0.2.3.00.00
Kode
Rekening
0.2.3.00.00
3.1.2.00.00
Kode
Rekening
3.1.1.00.00
0.0.0.00.00
Uraian
Pendapatan Bagi Hasi PPh
12 LRA
Pendapatan DAK-LRA
Belanja Hibah
Surplus/Defisit LRA
Uraian
Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan
Pembiayaan Netto
Pembiayaan Netto
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal
Uraian
Surplus/Defisit LRA
Pembiayaan Netto
SiLPA
Uraian
SiLPA
Ekuitas SAL
Uraian
Ekuitas
Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Debit
Kredit
100.000.000
100.000.000
800.000.000
800.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000
700.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
388
BUKU BESAR PENUTUP LRA
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penutupan SiLPA
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1.200.000.000
1.200.000.000
1.200.000.000
-
0.2.2.00.00
Pembiayaan Netto
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
100.000.000
800.000.000
700.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
-
0.2.3.00.00
SiLPA
Rp. Rp. -
Uraian
Surplus/Defisit LRA dan
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. -
Uraian
Penutupan Pendapatan dan
Belanja
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Saldo
500.000.000
-
3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
500.000.000
Saldo
500.000.000
389
PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
REALISASI
2015
0
0
0
0
0
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
600.000.000
0
0
1.300.000.000
1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persediaan
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Bunga
Subsidi
hibah
JUMLAH BEBAN
SURPLUS/DEFISIT-LO
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
0
0
0
0
0
0
700.000.000
700.000.000
1.200.000.000
390
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO
dan
Beban.
Selisih
dari
keduanya
dijurnal
ke
dalam
akun
Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No
Bukti
31-Des15
Kode
Rekening
Uraian
Pendapatan Bagi Hasil PPh
21-LO
Pendapatan DAK-LO
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Surplus/Defisit-LO
8.2.1.01.02
8.2.1.04.01
9.1.5.01.09
3.1.1.02.01
Tanggal
31-Des15
No
Bukti
Debit
Kode
Rekening
Uraian
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit-LO
3.1.1.00.00
Kredit
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000
Ekuitas
1.200.000.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
Uraian
Penutup
:
:
:
:
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. Ref
Debit
1.200.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit
1.200.000.000
Saldo
900.000.000
-
391
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Pinjaman kepada Perusahaan
Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
819.000.000
1.600.000.000
500.000.000
2.100.000.000
2.100.000.000
392
PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN
Jumlah
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah
819.000.000
Piutang DAK
0
Piutang Bagi Hasil PPh 21
0
RK SKPD Tentram
Jumlah Aset Lancar
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
Investasi Permanen
Jumlah Investasi Jangka Panjang
481.000.000
1.300.000.000
0
800.000.000
800.000.000
ASET TETAP
Kendaraan
0
Gedung dan Bangunan
0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
0
Aset Tetap Lainnya
0
Jumlah Aset Tetap
0
DANA CADANGAN
Dana Cadangan
0
Jumlah Dana Cadangan
JUMLAH ASET
2.100.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
0
Kewajiban Jangka Panjang
0
JUMLAH KEWAJIBAN
0
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL
1.600.000.000
500.000.000
JUMLAH EKUITAS
2.100.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
2.100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
393
PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
2013
EKUITAS AWAL
900.000.000
EKUITAS
700.000.000
EKUITAS SAL
500.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
2.100.000.000
394