Quis Audit Sektor Publik D
FAHRIYAH ZULFAH / 2012 1031 5013
FAKULTAS EKONOMI- AKUNTANSI VII D-E
AUDIT SEKTOR PUBLIK
Quis Audit Sektor Publik
1. Sebutkan dan jelaskan prosedur pemeriksaan terhadap kas
?
Jawab :
1) Lakukan pengamatan
Apakah ada pemisahan fungsi antara pihak pencatatan dan penyimpanan kas
yakni tidak dilakukan dengan satu orang saja.
2) Lakukan pengamatan terhadap keamanan
Yakni melakukan keamanan terhadap kas agar tidak adanya pencurian
maupun kecurangan lain terhadap kas yang disimpannya.
3) Meminta documen notulen rapat
Documen yang diminta adalah notulen rapat pimpinan mengenai pembukaan
dan penutupan rekening agar mengetahui apakah otorisasinya sudah sesuai,
4) Meminta sampel bukti kas masuk
Hal ini dilakukan untuk menguji pengendalian internal, dan beberapa bukti kas
masuk yang perlu diperiksa adalah Otorisasi yang tercantum didalamnya,
Surat pemberitahuan dari pihak luar yang melampirinya, Jumlah kas yan
diterima menurut bukti kas masuk dan yang tertera di daftar, Bukti kas yang
disetor ke bank, Pencatatan kdalam jurnal penerimaan kas.
5) Meminta sampel bukti kas keluar
Hal ini agar dapat mengetahui apakas telah sesuai dengan prosedur kepatuhan,
kas keluarr yang diperiksa antara lain ü Otorisasi yang tercanum didalamnya,
Pemekaian
nomor
dipertanggungjawabkan,
urut
tercetak
Kelengkapan
dan
pemakaiannya
dokumen
pendukung,
dapat
Otorisasi
tercantum dalam dokumen pendukung, Cap lunas yang dibubuhkan dalam
dokmen pendukung, Pencatatan dalam register SPM, Pencatatan dalam buku
pembantu yang bersangkutan, Kesesuaian jumlah yang tercantum dalam
rekening koran.
6) Berita acara penghitungan kas
Page 1 of 6
2. Jelaskan bagaimana pengujian substantif terhadap aset tetap
?
Jawab :
1) Prosedur Awal
Prosedur ini memberikan sarana untuk mengevaluasi kelayakan bukti yang
diperoleh pada tahap audit berikutnya dan juga melaksanakan prosedur awal atas
saldo dan catatan aktiva tetap yang akan mendapat pengujian lebih lanjut,
Lakukan perosedur audit awal atas saldo akun aktiva tetap yang akan di uji lebih
lanjut :
a. Usut saldo aktiva tetap yang tecantum di dalam neraca ke saldo akun aktiva
tetap bersangkutan di buku besar.
b. Terhitung kembali saldo aktiva tetap di buku besar
c. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting
dalam aktiva tetap serta hitung akumulasi penyusutan aktiva tetap tersebut.
d. Usut saldo akun aktiva tetap ke kertas kerja tahun lalu
e. Usut posting pendebetan dan pengkreditan ke dalam jurnal yang bersangkutan
f. Lakukan rekonsiliasi akun kontrol terhadap aktiva tetap dalam buku besar ke
buku pembantu aktiva tetap
2) Prosedur Analitis
hasil prosedur analitis konsisten dengan ekspektasi auditor maka strategi audit
dapat dimodofikasi untuk mengurangi luas pengujian rincian transaksi dan saldo.
a. Hitung rasio
b. Lakukan analisis Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan dari
dasarkan pada data masa lalu baik data anggaran maupun data realisasi
c. Prosedur pengujian terhadap transaksi rinci
d. Prosedur pengujian terhadap saldo akun rinci
e. Prosedur verifikasi penyajian dan pengungkapan Bandingkan penyajian aktiva
tetap dengna prinsip aktiva yang diterima umum
3. Jelaskan bagaimana prosedur jasa personalia
?
Jawab :
1) Merencanakan audit jasa personalia
2) Melakukan prosedur analistis, Prosedur ini akan sangat efektif apabila auditor bisa
menggunakan pernagkat lunak audit digeneralisasi, mengelompokkan (sort)
Page 2 of 6
pegawai berdasarkan kategori pegawai dan kemudian menganalisis gaji atau upah
rata-rata per kategori pegawai.
3) Aktivitas
Pengendalian
–
Transaksi
Penggajian/Pengupahan,
berikut
documennya :
a. Otorisasi personil.
b. Kartu waktu hadir.
c. Catatan waktu kerja.
d. Daftar gaji & upah.
e. Rekening bank – gaji & upah.
f. Cek gaji/upah.
g. Ikhtisar distribusi biaya tenaga kerja.
h. Formulir pajak penghasilan karyawan.
i. Arsip pegawai.
j. File induk data personil..
k. File induk pendapatan karyawan..
4) Penentuan risiko deteksi
5) Perancangan Pengujian Substantif
4. Jelaskan pengujian pengendalian terhadap
:
1) Belanja
sebagaimana
halnya
dengan
siklus
pengujian
pengendalian
umumnya
tidak mengurangi resiko pengendalian untuk pernyataan hak dan kewajiban,
lingkungan Pengendalian sistem akuntansi,Prosedur pengendalian, meliputi ;
a. Otorisasi yang memadai
b. Adanya pemisahan tugas
c. Dokumen dan 'atatan
d. Pengendalian atas setiap akses terhadap harta atau aktiva perusahaan
e. Pemeriksaan independen
2) Aset tetap
1. Permintaan keterangan
Pengujian dapat dilakukan dengan meminta keterangan dari personel yang
berwenang tentang pelaksanaan pekerjaan mereka, yang berkaitan dengan
pelaporan keuangan. Permintaan keterangan didesain untuk menentukan:
Page 3 of 6
a. Pemahaman personel terhadap tugas – tugasnya.
b. Pelaksanaan pekerjaan mereka secara individual.
c. Frekuensi, penyebab dan penyelesaian penyimpangan yang terjadi.
Jawaban yang tidak memuaskan dari personel dapat menunjukkan penerapan
tidak semestinya pengendalian internal.
2. Pengamatan
Pengamatan dilaksanakan oleh auditor terhadap pelaksanaan pekerjaan
personel. Prosedur pengamatan dilaksanakan tanpa sepengetahuan personel
yang diamati dan bersifat mendadak.
3. Inspeksi
Inspeksi dilaksanakan terhadap dokumen dan laporan yang menunjukkan
kinerja pengendalian. Prosedur ini cocok digunakan bila terdapat jejak
transaksi (transaction trail), yang berupa tanda tangan diatas dokumen dan cap
pengesahan. Tanda tangan manajer yang berwenang dan cap pengesahan
merupakan petunjuk apakah pengendalian telah dilaksanakan oleh personel
yang semestinya. Dokumen yang gagal memperlihatkan bukti pelaksanaan
transaksi merupakan suatu penyimpangan, terlepas apakah dokumen itu
sendiri berisi informasi yang benar.
4. Pelaksanaan kembali.
Pelaksanaan
kembali
(reperforming)
dilakukan
oleh
auditor
dengan
melaksanakan kembali prosedur tertentu. Prosedur pelaksanaan kembali tidak
digunakan oleh auditor dalam pemerolehan pemahaman atas pengendalian
internal,
3) Kas
Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penyimpanan kas dengan fungsi
pencatatan kas, Lakukan pengamatan terhadap fasilitas pengamanan yang
melindungi kasir dari pencurian dan perampokan kas yang disimpannya, Mintalah
salinan notulen rapat direksi mengenai pembukaan dan penutupan rekening bank
serta pembentukan dana kas kecil, Mintalah salinan polis asuransi fidelity bond,
cash on hand dan cash in transit , Ambil sampel bukti kas masuk, Ambil sampel
bukti kas keluar yang telah dibayar, Ambil berita acara penghitungan kas
5. Jelaskan prosedur pengujian terhadap overlapping dan cek kiting
?
Jawab :
Page 4 of 6
a. Prosedur audit untuk menemukan lapping:
1) Lakukan konfirmasi piutang usaha
2) Lakukan penghitungan kas secara mendadak
3) Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian
b. Prosedur Pengujian Terhadap Cek Kiting
Kiting terdeteksi dengan mempersiapkan jadwal transfer bank , Transfer Bank
Jadwal Ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor untuk merekam
semua transfer antar rekening bank perusahaan selama beberapa hari sebelumnya,
dan beberapa hari setelah akhir tahun tanggal transfer dicairkan i bank dan tanggal
mereka dicatat dalam buku dasarnya auditor memeriksa apakah deposit dan
penarikan dicatat dalam periode akuntansi yang sama. Kiting ditunjukkan ketika
tanggal distempel oleh bank penerima mendahului tanggal pencairan dicatat.
6. Jawaban soal Kasus
1) Berapa banyak posisi yang tersedia ketika proyek diajukan
?
Posisi yang di sediakan adalah 40 posisi yakni dengan 8 posisi supir truk dan 32
posisi yang tidak sesuai dengan bidang, padahal dengan dana yang diajukan yakni
senilai Rp.150.000.000 yang akan melatih 100 orang untuk menjadi supir truk tapi
pada kenyataannya yang hanya ikut pelatihan sampai selesai hanya setengahnya
yakni 50 orang dan yang menjadi sopir hanya 8 orang hal ini sangat janggal tidak
sesuai dengan proyek awal, hal ini sudah membuktikan bahwa pengendalian
internalnya dalam pemerintahan sangat buruk harusnya dengan dana yang
diajukan untuk 100 orang tetapi kenyataan mengatakan hanya setengahnya saja
yang mengikuti dan lebih ironi hanya 8 orang yang menjadi supir, Namun, dapat
dilihat bahwa semua uang digunakan habis melatih 60 orang , yang bila dihitung
dana yang digunakan seharusnya Cuma sebesar Rp. 80.000.000. Oleh karena itu
harus dilakukan penyelidikan oleh internal audit pemerintah daerah tersebut,
kemana sisa uang yang seharusnya tidak kepakai.
2) Apa dampak apabila ada bagi orang yang mnegikuti pelatihan sampai selesaidan
akhirnya untuk tidak memperoleh pekerjaan
?
Dampak yang ditimbulkan sangat jelas yakni dampak negatif, karena orang-orang
yang mengikuti pelatihan tersebut tentu saja megingkankan pekerjaan tapi pada
nyatanya setelah mengikuti pelatihan mereka tidak mendapat pekerjaan yang
sesuai peatihan hanya 8 orang yang mendapat sesuai pelatihan tentunya itu
Page 5 of 6
membuat orang-orang tersebut marah dan bisa saja akan melakukan orasi untuk
menuntut pekerjaan bagi mereka, dan hal ini akan menimbulkan pandangan jelek
bagi instansi yang melakukan proyek tersbut.
3) Apakah ada proyek lain yang memberikan manfaat sosial yang lebih besar
?
Proyek yang memberikan manfaat lebih besar adalah Informasi Teknologi dan
Komunikasi, karena sejalannya zaman dan teknologi modern proyek IT dan
Komunikasi dapat memberikan ilmu yang lebih besar bagi seseorang, contonya
seorang yang belajar pompa hidrolik sebagai alat untuk menaikkan air dari sungai
ke sawah dan rumah penduduk, sehingga penduduk dapat bertani satu tahun
penuh. Tentunya mereka juga dapat belajar ilmu pertanian dengan mencari
informasi melalui jaringan internet dan sipembuat dapat memasarkannya melalui
internet atau jejaring sosial yang sedang marak, pada intinya hal ini dapat
menumbuhkan kreativitas mereka bahkan dapat menghasilkan lapangan kerja
untuk yang lain.
Page 6 of 6
FAKULTAS EKONOMI- AKUNTANSI VII D-E
AUDIT SEKTOR PUBLIK
Quis Audit Sektor Publik
1. Sebutkan dan jelaskan prosedur pemeriksaan terhadap kas
?
Jawab :
1) Lakukan pengamatan
Apakah ada pemisahan fungsi antara pihak pencatatan dan penyimpanan kas
yakni tidak dilakukan dengan satu orang saja.
2) Lakukan pengamatan terhadap keamanan
Yakni melakukan keamanan terhadap kas agar tidak adanya pencurian
maupun kecurangan lain terhadap kas yang disimpannya.
3) Meminta documen notulen rapat
Documen yang diminta adalah notulen rapat pimpinan mengenai pembukaan
dan penutupan rekening agar mengetahui apakah otorisasinya sudah sesuai,
4) Meminta sampel bukti kas masuk
Hal ini dilakukan untuk menguji pengendalian internal, dan beberapa bukti kas
masuk yang perlu diperiksa adalah Otorisasi yang tercantum didalamnya,
Surat pemberitahuan dari pihak luar yang melampirinya, Jumlah kas yan
diterima menurut bukti kas masuk dan yang tertera di daftar, Bukti kas yang
disetor ke bank, Pencatatan kdalam jurnal penerimaan kas.
5) Meminta sampel bukti kas keluar
Hal ini agar dapat mengetahui apakas telah sesuai dengan prosedur kepatuhan,
kas keluarr yang diperiksa antara lain ü Otorisasi yang tercanum didalamnya,
Pemekaian
nomor
dipertanggungjawabkan,
urut
tercetak
Kelengkapan
dan
pemakaiannya
dokumen
pendukung,
dapat
Otorisasi
tercantum dalam dokumen pendukung, Cap lunas yang dibubuhkan dalam
dokmen pendukung, Pencatatan dalam register SPM, Pencatatan dalam buku
pembantu yang bersangkutan, Kesesuaian jumlah yang tercantum dalam
rekening koran.
6) Berita acara penghitungan kas
Page 1 of 6
2. Jelaskan bagaimana pengujian substantif terhadap aset tetap
?
Jawab :
1) Prosedur Awal
Prosedur ini memberikan sarana untuk mengevaluasi kelayakan bukti yang
diperoleh pada tahap audit berikutnya dan juga melaksanakan prosedur awal atas
saldo dan catatan aktiva tetap yang akan mendapat pengujian lebih lanjut,
Lakukan perosedur audit awal atas saldo akun aktiva tetap yang akan di uji lebih
lanjut :
a. Usut saldo aktiva tetap yang tecantum di dalam neraca ke saldo akun aktiva
tetap bersangkutan di buku besar.
b. Terhitung kembali saldo aktiva tetap di buku besar
c. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting
dalam aktiva tetap serta hitung akumulasi penyusutan aktiva tetap tersebut.
d. Usut saldo akun aktiva tetap ke kertas kerja tahun lalu
e. Usut posting pendebetan dan pengkreditan ke dalam jurnal yang bersangkutan
f. Lakukan rekonsiliasi akun kontrol terhadap aktiva tetap dalam buku besar ke
buku pembantu aktiva tetap
2) Prosedur Analitis
hasil prosedur analitis konsisten dengan ekspektasi auditor maka strategi audit
dapat dimodofikasi untuk mengurangi luas pengujian rincian transaksi dan saldo.
a. Hitung rasio
b. Lakukan analisis Lakukan analisis hasil prosedur analitik dengan harapan dari
dasarkan pada data masa lalu baik data anggaran maupun data realisasi
c. Prosedur pengujian terhadap transaksi rinci
d. Prosedur pengujian terhadap saldo akun rinci
e. Prosedur verifikasi penyajian dan pengungkapan Bandingkan penyajian aktiva
tetap dengna prinsip aktiva yang diterima umum
3. Jelaskan bagaimana prosedur jasa personalia
?
Jawab :
1) Merencanakan audit jasa personalia
2) Melakukan prosedur analistis, Prosedur ini akan sangat efektif apabila auditor bisa
menggunakan pernagkat lunak audit digeneralisasi, mengelompokkan (sort)
Page 2 of 6
pegawai berdasarkan kategori pegawai dan kemudian menganalisis gaji atau upah
rata-rata per kategori pegawai.
3) Aktivitas
Pengendalian
–
Transaksi
Penggajian/Pengupahan,
berikut
documennya :
a. Otorisasi personil.
b. Kartu waktu hadir.
c. Catatan waktu kerja.
d. Daftar gaji & upah.
e. Rekening bank – gaji & upah.
f. Cek gaji/upah.
g. Ikhtisar distribusi biaya tenaga kerja.
h. Formulir pajak penghasilan karyawan.
i. Arsip pegawai.
j. File induk data personil..
k. File induk pendapatan karyawan..
4) Penentuan risiko deteksi
5) Perancangan Pengujian Substantif
4. Jelaskan pengujian pengendalian terhadap
:
1) Belanja
sebagaimana
halnya
dengan
siklus
pengujian
pengendalian
umumnya
tidak mengurangi resiko pengendalian untuk pernyataan hak dan kewajiban,
lingkungan Pengendalian sistem akuntansi,Prosedur pengendalian, meliputi ;
a. Otorisasi yang memadai
b. Adanya pemisahan tugas
c. Dokumen dan 'atatan
d. Pengendalian atas setiap akses terhadap harta atau aktiva perusahaan
e. Pemeriksaan independen
2) Aset tetap
1. Permintaan keterangan
Pengujian dapat dilakukan dengan meminta keterangan dari personel yang
berwenang tentang pelaksanaan pekerjaan mereka, yang berkaitan dengan
pelaporan keuangan. Permintaan keterangan didesain untuk menentukan:
Page 3 of 6
a. Pemahaman personel terhadap tugas – tugasnya.
b. Pelaksanaan pekerjaan mereka secara individual.
c. Frekuensi, penyebab dan penyelesaian penyimpangan yang terjadi.
Jawaban yang tidak memuaskan dari personel dapat menunjukkan penerapan
tidak semestinya pengendalian internal.
2. Pengamatan
Pengamatan dilaksanakan oleh auditor terhadap pelaksanaan pekerjaan
personel. Prosedur pengamatan dilaksanakan tanpa sepengetahuan personel
yang diamati dan bersifat mendadak.
3. Inspeksi
Inspeksi dilaksanakan terhadap dokumen dan laporan yang menunjukkan
kinerja pengendalian. Prosedur ini cocok digunakan bila terdapat jejak
transaksi (transaction trail), yang berupa tanda tangan diatas dokumen dan cap
pengesahan. Tanda tangan manajer yang berwenang dan cap pengesahan
merupakan petunjuk apakah pengendalian telah dilaksanakan oleh personel
yang semestinya. Dokumen yang gagal memperlihatkan bukti pelaksanaan
transaksi merupakan suatu penyimpangan, terlepas apakah dokumen itu
sendiri berisi informasi yang benar.
4. Pelaksanaan kembali.
Pelaksanaan
kembali
(reperforming)
dilakukan
oleh
auditor
dengan
melaksanakan kembali prosedur tertentu. Prosedur pelaksanaan kembali tidak
digunakan oleh auditor dalam pemerolehan pemahaman atas pengendalian
internal,
3) Kas
Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi penyimpanan kas dengan fungsi
pencatatan kas, Lakukan pengamatan terhadap fasilitas pengamanan yang
melindungi kasir dari pencurian dan perampokan kas yang disimpannya, Mintalah
salinan notulen rapat direksi mengenai pembukaan dan penutupan rekening bank
serta pembentukan dana kas kecil, Mintalah salinan polis asuransi fidelity bond,
cash on hand dan cash in transit , Ambil sampel bukti kas masuk, Ambil sampel
bukti kas keluar yang telah dibayar, Ambil berita acara penghitungan kas
5. Jelaskan prosedur pengujian terhadap overlapping dan cek kiting
?
Jawab :
Page 4 of 6
a. Prosedur audit untuk menemukan lapping:
1) Lakukan konfirmasi piutang usaha
2) Lakukan penghitungan kas secara mendadak
3) Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian
b. Prosedur Pengujian Terhadap Cek Kiting
Kiting terdeteksi dengan mempersiapkan jadwal transfer bank , Transfer Bank
Jadwal Ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor untuk merekam
semua transfer antar rekening bank perusahaan selama beberapa hari sebelumnya,
dan beberapa hari setelah akhir tahun tanggal transfer dicairkan i bank dan tanggal
mereka dicatat dalam buku dasarnya auditor memeriksa apakah deposit dan
penarikan dicatat dalam periode akuntansi yang sama. Kiting ditunjukkan ketika
tanggal distempel oleh bank penerima mendahului tanggal pencairan dicatat.
6. Jawaban soal Kasus
1) Berapa banyak posisi yang tersedia ketika proyek diajukan
?
Posisi yang di sediakan adalah 40 posisi yakni dengan 8 posisi supir truk dan 32
posisi yang tidak sesuai dengan bidang, padahal dengan dana yang diajukan yakni
senilai Rp.150.000.000 yang akan melatih 100 orang untuk menjadi supir truk tapi
pada kenyataannya yang hanya ikut pelatihan sampai selesai hanya setengahnya
yakni 50 orang dan yang menjadi sopir hanya 8 orang hal ini sangat janggal tidak
sesuai dengan proyek awal, hal ini sudah membuktikan bahwa pengendalian
internalnya dalam pemerintahan sangat buruk harusnya dengan dana yang
diajukan untuk 100 orang tetapi kenyataan mengatakan hanya setengahnya saja
yang mengikuti dan lebih ironi hanya 8 orang yang menjadi supir, Namun, dapat
dilihat bahwa semua uang digunakan habis melatih 60 orang , yang bila dihitung
dana yang digunakan seharusnya Cuma sebesar Rp. 80.000.000. Oleh karena itu
harus dilakukan penyelidikan oleh internal audit pemerintah daerah tersebut,
kemana sisa uang yang seharusnya tidak kepakai.
2) Apa dampak apabila ada bagi orang yang mnegikuti pelatihan sampai selesaidan
akhirnya untuk tidak memperoleh pekerjaan
?
Dampak yang ditimbulkan sangat jelas yakni dampak negatif, karena orang-orang
yang mengikuti pelatihan tersebut tentu saja megingkankan pekerjaan tapi pada
nyatanya setelah mengikuti pelatihan mereka tidak mendapat pekerjaan yang
sesuai peatihan hanya 8 orang yang mendapat sesuai pelatihan tentunya itu
Page 5 of 6
membuat orang-orang tersebut marah dan bisa saja akan melakukan orasi untuk
menuntut pekerjaan bagi mereka, dan hal ini akan menimbulkan pandangan jelek
bagi instansi yang melakukan proyek tersbut.
3) Apakah ada proyek lain yang memberikan manfaat sosial yang lebih besar
?
Proyek yang memberikan manfaat lebih besar adalah Informasi Teknologi dan
Komunikasi, karena sejalannya zaman dan teknologi modern proyek IT dan
Komunikasi dapat memberikan ilmu yang lebih besar bagi seseorang, contonya
seorang yang belajar pompa hidrolik sebagai alat untuk menaikkan air dari sungai
ke sawah dan rumah penduduk, sehingga penduduk dapat bertani satu tahun
penuh. Tentunya mereka juga dapat belajar ilmu pertanian dengan mencari
informasi melalui jaringan internet dan sipembuat dapat memasarkannya melalui
internet atau jejaring sosial yang sedang marak, pada intinya hal ini dapat
menumbuhkan kreativitas mereka bahkan dapat menghasilkan lapangan kerja
untuk yang lain.
Page 6 of 6