Laporan Praktik Kerja Lapangan PERLAKUAN TAX AMNESTY DAN PASCA TAX AMNESTY WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Laporan Praktik Kerja Lapangan

PERLAKUAN TAX AMNESTY DAN PASCA TAX AMNESTY
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya
Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :
Devi Friska Manurung
15.H1.0031

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2018

i

MOTTO

“Sebab aku ini mengetahui rancangan-rancangan apa yang ada padaKu mengenai kamu, demikianlah firman Tuhan, yaitu rancangan
damai sejahterah dan bukan rancangan kecelakaan, untuk memberikan
kepadamu hari depan yang penuh harapan.”(Yeremia 29:11)

“Berkat Tuhanlah yang menjadikan kaya, susah payah tidak
menambahinya.” (Amsal 10:22)
“Karena itu Aku berkata kepada mu: apa saja yang kamu minta dan
doakan, percayalah bahwa kamu telah menerimanya, maka hal itu
akan diberikan kepadamu.”(Markus 11:24)

“Kindness makes you the most beautiful person in the world no matter
what you look like”

ii

PERSEMBAHAN

Saya persembahkan Tugas Akhir ini kepada :

Tuhan Yesus satu-satunya Tuhan dan Juruselamat saya

Kepada Mama dan Bapak yang telah menjadi orang tua terbaik dalam
mendidik dan membesarkan saya

Kepada Kakak dan Adik yang luar bisa pengertian dan sabar dalam
menghadapi segala sikap saya serta yang selalu memotivasi saya

Kepada seluruh Keluarga Besar yang selalu mendukung dan
mendoakan saya

iii

HALAMAN

PERSETUJUAN

LAPORAN

PRAKTIK

KERJA

LAPANGAN

Nama

: Devi Friska Manurung

Nim

: 15.H1.0031

Fakultas

: Ekonomi dan Bisnis

Program Studi

: D-3 Perpajakan

Judul

: Perlakuan Tax Amnesty dan Pasca Tax Amnesty
Wajib Pajak Orang Pribadi

\

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Penelitian dengan judul : Perlakuan Tax Amnesty dan Pasca Tax Amnesty
Wajib Pajak Orang Pribadi
Yang disusun oleh
NAMA

: Devi Friska Manurung

NIM

: 15.H1.0031

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 29 Januari 2018 dan
dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan
untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan

v

PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA
LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
NAMA

: Devi Friska Manurung

NIM

: 15.H1.0031

FAKULTAS

: Ekonomi dan Bisnis

PROGRAM STUDI

: D-3 Perpajakan

Menyatakan bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan sebagai Tugas Akhir adalah
hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi,
manipulasi, dan bentuk kecurangan lainnya saya bersedia menerima sanksi dalam
bentuk apapun dari Fakulta Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yesus yang selalu

menyertai, melindungi dan masih memberi nafas kehidupan sampai saat ini,
sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini,
dengan judul “ Perlakuan Tax Amnesty dan Pasca Tax Amnesty Wajib Pajak
Orang Pribadi”. Sebagai salah satu syarat guna mmenyelesaikan program studi
D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih
kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya
dalam keberhasilan saya, diantara nya adalah:
1. Tuhan Yesus yang sungguh baik yang melimpahkan kasih dan karunia
nya sepanjang hidup saya hingga saat ini.
2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,PH.D selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku ketua Program Studi
D-3 Perpajakan, sekaligus Dosen pembimbing yang dengan teramat
sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan memberikan
bimbingan serta pengarahan kepada penulis sehingga Laporan Praktik
Kerja Lapangan ini dapat terselesaikan dengan baik.
4. Ibu Paulina Rini Hastuti SE.,M.Si.,Akt selaku Dosen sekaligus Dosen
Penguji yang telah memberikan semangat dan motivasi penulis selama

pengerjaan Tugas Akhiir ini.
5. Bapak Drs. Theodorus Sudimin,MS selaku Dosen pengajar dan
Penguji yang selalu memberikan motivasi dan dukungan bagi penulis
dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini
6. Bapak/ ibu dosen dan staff D-3 Perpajakan yang telah memberikan
bekal ilmu pengetahuan dan pengarahan selama kuliah.

vii

7. Bapak Himawan Noerdjaja, S.E.,.M.Si.,Akt selaku Direktur Utama
CV.Pakar Penata Usaha yang telah memberika ijin kepada penulis
untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan.
8. Seluruh karyawan dan staff CV.Pakar Penata Usaha yang telah
membimbing dan mengajari penulis selama Praktik Kerja Lapangan.
9. Mama dan Bapak yang selalu menyebut saya di dalam doanya, yang
selalu memberikan semangat , penghiburan, didikan dan semua yang
terbaik.
10. Kakak tertua dan satu-satu nya kakak yang saya miliki Ester Jelita
Agustina Manurung A.M.keb yang telah menyisihkan sebagian
penghasilannya untuk membantu membiayai segala keperluan selama

kuliah.
11. Kedua adik saya Sri Elva Meilina Manurung dan Cindi Agata Putri
Manurung yang telah banyak memberikan semangat dan dukungan doa
serta yang sangat sabar menghadapi sikap kekanakan saya.
Terimakasih untuk pengertiannya adik-adik kakak yang terbaik.
12. Rio Abidan Amidasay Siahaan S.Psi dan Natalia Heriyani S.Psi yang
telah menjadi wali terbaik saya, yang selalu memfasilitasi saya selama
saya menempuh

pendidikan di Semarang serta

yang selalu

memberikan uang jajan lebih.
13. Sepupu saya yang katanya memiliki banyak kemiripan sifat dengan
saya Grace Artama Manurung, yang selalu menjadi penolong saya
disaat susah. Terutama krisis uang saku.
14. Keponakan tante Renata Dan Thasya yang selalu memberikan
semangat dalam menyelesaikan Tugas akhir ini.
15. Eyang kakong dan Eyang putri yang selalu memberikan dukungan doa

dan semangat.
16. Fitria Ariyani dan kedua orang tua yang selam ini telah banyak
membantu dan memberikan dukungan doa serta motivasi.
17. Teman seperjuangan mengerjakan Tugas Akhir Cicilia Deajeng Ayu T
yang telah banyak membantu dan memotivasi.

viii

18. Tim belajar kelompok Cornelia S Dewi, Natalia C, Ade Tia T, Olivia
Fadila, Kanya L S. Cicilia D, Fitria Ariyani Yang selalu memberikan
semangat, penghiburan, dukungan doa dan semua yng terbaik.
Bersyukur bertemu kalian semua di kota perantauan ini.
19. Lidia kristina yang telah membantu dan memotivasi saya dalam
menyelesaikan Tugas Akhir ini.
20. Kepada seluruh teman-teman D-3 Perpajakan yang tidak dapat penulis
sebutkan namanya satu per satu terimaksih untuk seluruh dukungan
doa dan motivasinya.

Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini bermanfaat bagi pembaca
dan penulis berikutnya. Penulis menyadari masih banyak kekurangan

dalam Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dan masih jauh dari kata
sempurna. Oleh karenanya penulis menerima setiap kritik dan saran yang
membangun.

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL............................................................................................................ i
HALAMAN MOTTO ......................................................................................................... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN ................. iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................. v
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN ................................................... vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................................ vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................................... x
DAFTAR TABEL............................................................................................................. xiv
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xvi
ABSTRAK ...................................................................................................................... xvii

BAB I

PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang ................................................................................................ 1

1.2

Rumusan Masalah ........................................................................................... 3

1.3

Tujuan Penelitian ............................................................................................. 3

BAB II
2.1

LANDASAN TEORI
Dasar-Dasar Perpajakan

x

2.1.1 Pengertian Perpajakan ........................................................................... 6
2.1.2 Fungsi Pajak .......................................................................................... 6
2.1.3 Pengelompokan Pajak ........................................................................... 7
2.1.4 Asas-Asas Pemungutan Pajak ............................................................... 8
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................... 8
2.1.6 Tarif Pajak ........................................................................................... 10

2.2

Dasar-Dasar Surat Pemberitahuan (SPT)

2.2.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................11
2.2.2 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ......................................................11
2.2.3 Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) ........................................................ 12
2.2.4 Batas Waktu Penyampaian SPT .......................................................... 14

2.3

Dasar-Dasar Tax Amnesty
2.3.1 Pengertian Tax Amnesty...................................................................... 14
2.3.2 Tujuan Tax Amnesty............................................................................ 15
2.3.3 Manfaat Tax Amnesty ......................................................................... 15
2.3.4 Tarif Tax Amnesty ............................................................................... 16
2.3.5 Cara Menghitung Uang Tebusan ......................................................... 18

xi

2.3.6 Konsekuensi Tax Amnesty .................................................................. 18

2.4 Perlakuan Pasca Tax Amnesty

2.4.1 Wajib Pajak yang Melakukan Repatriasi ............................................... 19
2.4.2 Wajib Pajak yang Melakukan Deklarasi ................................................ 20
2.4.3 Kewajiban Penyampaian Laporan Oleh Wajib Pajak yang Telah
Diterbitkan Surat Keterangan ................................................................ 21
2.4.4 Ketentuan Penyampaian Laporan Oleh Wajib Pajak yang Telah
Diterbitkan Surat Keterangan ................................................................ 21
2.4.5 Kantor Pelayanan Pajak Tempat Wajib Pajak Terdaftar Berhak
Menerbitkan Surat Keterangan............................................................... 23

BAB III

GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

3.1 Gambaran Umum
3.1.1 Sejarah Berdirinya CV Pakar Penata Usaha ....................................... 24
3.1.2 Visi dan Misi CV Pakar Penata Usaha ................................................ 25
3.1.3 Struktur Organisasi ................................................................................ 25

3.2 Metode Penelitian

xii

3.2.1 Jenis Data................................................................................................. 28
3.2.2 Metode Pengumpulan Data ..................................................................... 28
3.2.3 Metode Analisis Data............................................................................... 29

BAB IV

PEMBAHASAN

4.1 Kewajiban Perpajakan Bapak Dimas Sebelum Mengikuti Tax Amnesty ....... 31
4.2 Pelaporan Tax Amnesty yang Dilakukan Bapak Dimas.................................. 32
4.3

Perlakuan Perpajakan Pasca Tax Amnesty yang Dilakukan Bapak
Dimas. ............................................................................................................ 39

4.4 Pelaporan Harta Dalam SPT Tahun 2016 Bapak Dimas ................................. 41

BAB V

PENUTUP

5.1 Kesimpulan ....................................................................................................... 44
5.2 Saran ................................................................................................................. 46

DAFTAR PUSTAKA....................................................................................................... 48

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1

Tarif Pajak Progresif .....................................................................................11

Tabel 2.2

Rumus Tebusan Tax Amnesty ..................................................................... 18

Tabel 4.1

Rincian Harta Dan Hutang Spt 2015 ........................................................... 31

Tabel 4.2

Rincian Harta dan Hutang yang Belum Dilaporkan Dalam SPT 2015 ....... 32

Tabel 4.3

Nilai Harta yang Dilaporkan Dalam SPT 2015 ........................................... 34

Tabel 4.4

Nilai Hutang yang Dilaporkan Dalam SPT 2015 ........................................ 35

Tabel 4.5

Nilai Harta Tambahan Dalam Negeri yang Belum Dilaporkan
Dalam SPT 2015.......................................................................................... 36

Tabel 4.6

Nilai Hutang Terkait Harta Tambahan Dalam Negeri
yang Belum Dilaporkan Dalam SPT 2015................................................. 36

Tabel 4.7

Nilai Harta Tambahan Luar Negeri yang Belum Dilaporkan
Dalam SPT 2015 ......................................................................................... 37

Tabel 4.8

Nilai Hutang Terkait Harta Luar Negeri yang Belum Dilaporkan
Dalam SPT 2015 ......................................................................................... 38

Tabel 4.9

Nilai Harta Tambahan Luar Negeri yang Belum Dilaporkan
Dalam SPT 2015......................................................................................... 38

Tabel 4.10

Nilai Hutang Terkait Harta Luar Negeri yang Belum Dilaporkan
Dalam SPT 2015......................................................................................... 39

Tabel 4.11

Laporan Penempatan Harta Tambahan ....................................................... 40

xiv

Tabel 4.12

Laporan Pengalihan Dan Realisasi Harta Tambahan ................................... 41

Tabel 4.13

Rincian Harta dan Hutang Dalam SPT 2016................................................ 43

xv

DAFTAR GAMBAR

3.1

Struktur Organisasi...........................................................26

xvi

ABSTRAK

Kebijakan inovatif pemerintah untuk meningkatkan penerimaan pajak
tanpa menambah beban pajak baru bagi wajib pajak melalui tax amnesty.
Direktorat Jenderal Pajak memperoleh peningkatan pendapatan dari pembayaran
uang tebusan dalam jumlah tertentu. Tujuan penelitian untuk mengetahui jumlah
uang tebusan serta perlakuan perpajakan Bapak Dimas setelah mengikuti tax
amnesty. Peneliti menggunakan data primer dan skunder melalui kepustakaan,
observasi dan wawancar kemudian dianalisis dengan metode analisis deskriptif
kuantitatif dan kualitatif. Bapak Dimas Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki
Usaha Dagang Plastik, dari penghasilan usaha dagang nya Bapak Dimas
memperoleh beberapa aset namun aset berupa tanah dan rumah yang berada di
Singapura belum di laporkan dalam SPT tahunan nya. Hasil penelitian
menunjukan dengan mengikuti Tax Amnesty, Bapak Dimas dibebaskan atas semua
denda pajak terkait harta yang belum dilaporkan dalam SPT nya serta hanya
membayar uang tebusan sebesar Rp. 20.600.000,-. Setelah Tax Amnesty berakhir
Bapak Dimas harus melaporkan laporan penempatan harta tambahan selama tiga
kali dalam tiga tahun berturut-turut. Karena Bapak Dimas melakukan Deklarasi
dan Repatriasi atas harta nya ke Indonesia. Sebagai saran sebaiknya Bapak Dimas
sering Update informasi perpajakan sehinnga dapat memanfaatkan kebijakan yang
sedang berlaku dan memberi keuntungan bagi Bapak Dimas.
Kata kunci

: Tax Amnesty, sanksi administrsi, Repatriasi

xvii