ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING DALAM UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) BADAN (Studi Kasus pada CV. Probo Perkasa Teknik)

iv

ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING DALAM UPAYA
PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) BADAN
(Studi Kasus pada CV. Probo Perkasa Teknik)

SKRIPSI
Untuk memenuhi persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

Oleh :
Bayu Dewa Saputra
201210170311323

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
MARET 2016

v

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kepada Allah SWT atas rahmat dan
hidayah-Nya, peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan
(PPh) Badan”. Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk mencapai gelar
Sarjana Ekonomi.
Penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan, dorongan, bimbingan,
kritik, dan saran, baik secara moril maupun finansial dari banyak pihak. Oleh
karena itu peneliti menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1.

Kedua orang tua yaitu Bapak Suharyanto dan Ibu Srirahayu serta kakak dan
adikku yang senantiasa mendo’akan dan selalu mendukung sampai akhirnya
bisa menyelesaikan skripsi ini.

2.

Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.

3.

Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Malang.

4.

Dr. Ihyaul Ulum., S.E., M.Si., Ak. CA. dan Ach. Setu Setyawan, Drs., M.M
selaku dosen pembimbing skripsi.

5.

Dhaniel Syam, Drs, M.M., Ak. Selaku dosen wali akuntansi F angkatan 2016.

6.

Seluruh dosen Program Studi Akuntansi.

vii

7.

Sahabat-sahabat, Kelas F angkatan 2012 seperti Suafis, Disty, David, Fisi,
Fani, Anggel, Yeti dan teman-teman kelas F lainnya yang tidak bisa disebut
satu-satu.

8.

Zejen Ardea selaku Bendahara dan Susii selaku sekretaris CV. Probo Perkasa
Teknik.

9. Dan orang-orang yang telah banyak membantu peneliti dalam memberi
support yang tidak bisa disebutkan satu persatu..
Skripsi ini masih memiliki banyak kekurangan, maka peneliti berharap
banyak kritik dan saran yang membangun untuk keberlanjutan penelitian. Akhir
kata, semoga skripsi ini bermanfaat dan dicatat sebagai amal sholeh.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Malang, 16 Maret 2016
Peneliti,

Bayu Dewa Saputra

vi

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ............................................................................

iv

ORISINALITAS SKRIPSI .....................................................................

vi

DAFTAR ISI ...........................................................................................

vii

ABSTRAKSI ..........................................................................................

ix

ABSTRACT ..............................................................................................

x

BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ......................................................................

1

B. Perumusan Masalah ...............................................................

3

C. Tujuan Penelitian ...................................................................

4

D. Manfaat Penelitian .................................................................

4

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...............................................

5

B. Landasan Teori .......................................................................

6

1. Pengertian Pajak ...............................................................

6

2. Sistem Pemungutan Pajak ................................................

8

3. Hambatan Pemungutan Pajak ...........................................

9

4. Tarif Pajak, Pajak Penghasilan, Subjek dan Objek pajak ..

10

5. Manajemen Pajak ..............................................................

11

6. Tax Planning Pajak Penghasilan .......................................

12

7. Penghasilan Yang Merupakan Objek Pajak .....................

14

8. Penghasilan Yang Bukan Objek Pajak .............................

16

9. Biaya Yang boleh Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto ..

19

10. Biaya Tidak Boleh Dikurangkan Dari penghasilan Bruto

21

11. Perencanaan Pajak Melalui Pemilihan Bentuk Usaha ......

24

12. Perencanaan pajak melalui Penilaian kembali Aktiva Tetap 27

13. Perencanaan pajak melalui Metode Kebijakan Akuntansi

27

14. Perencanaan Pajak Melalui Pertambahan Nilai ...............

28

vii

BAB III. METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian....................................................................

30

B. Jenis dan Sumber Data ...........................................................

30

C. Teknik Perolehan Data .........................................................

30

D. Teknik/Tahapan Analisis Data ..............................................

31

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum CV. Probo Perkasa Teknik ....................

32

1. Visi CV. Probo Perkasa Teknik .....................................

32

2. Misi CV. Probo Perkasa Teknik .....................................

33

B. Deskripsi Data Penelitian .....................................................

33

1. Neraca CV. Probo Perkasa Teknik ..................................

34

2. Laporan Laba Rugi ...........................................................

35

3. Laporan Rekonsiliasi Fiskal ............................................

36

C. Analisis Data..........................................................................

37

D. Pembahasan ...........................................................................

40

BAB V. PENUTUP
A. Kesimpulan ............................................................................

42

B. Saran ......................................................................................

43

DAFTAR PUSTAKA

viii

DAFTAR PUSTAKA
Alkasari, T. T., F. Yaningwati, dan Topowijono. 2015. "Implementasi Tax
Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan".
Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 21, No. 1, hlm: 1 - 8.
Dian, T., M. Saifi, dan Dwiatmanto. 2015. "Penerapan Strategi Perencanaan Pajak
( Tax Planning ) Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan". Jurnal
Perpajakan (JEJAK), Vol. 6, No. 3, hlm.
Hapsari, M., M. Djudi, dan S. Karjo. 2015. "Evaluasi Perencanaan Pajak
Pertambahan Nilai Pada PT. “X” Di Kabupaten Kediri". Jurnal
Perpajakan (JEJAK), Vol. 6, No. 2, hlm: 1 - 6.
Ifadhoh, N., dan L. Amanah. 2013. "Implementasi Tax Planning Pajak
Penghasilan Badan PT. Indojaya Mandiri". Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi,
Vol. 2, No. 10, hlm: 1 - 19.
Mardiasmo. 2008. Perpajakan : edisi revisi 2008. Yogyakarta: Andi.
Rahayu, N. 2010. "Evaluasi Regulasi Atas Praktik Penghindaran Pajak
Penanaman Modal Asing". Jumal Akuntansi dan Keuangan Indonesia,
Vol. 7, No. 1, hlm: 61 - 78.
Ratag, G. A. 2013. "Perencanaan Pajak Melalui Metode Penyusutan Aktiva Tetap
Untuk Menghitung PPh Badan Pada PT. Bank Sulut". EMBA, Vol. 1, No.
3, hlm: 950 -958.
Resmi, S. 2013. Perpajakan edisi 7. Jakarta: Salemba Empat.
Rori, H. 2013. "Analisis Penerapan Tax Planning Atas Pajak Penghasilan Badan".
EMBA, Vol. 1, No. 3, hlm: 410 - 418.
Saputra,
R.
2015.
"Keadilan
Dalam
Penegak
Hukum
Pajak
http://www.academia.edu/10155986/Keadilan_Dalam_Penegakan_Hukum
_Pajak_Studi_Terhadap_Pelanggaran_Pajak_Asian_Agri_Group".
[diakses pada 10 Desember 2015].
Suandy, E. 2006. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
———. 2011. Perencanaan Pajak Edisi 5. Yogyakarta: Salemba Empat.
———. 2013. Perencanaan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.
Sugeng, B. 2011. "Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Efisiensi Beban Pajak
Penghasilan". Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, Vol. 11, No. 2, hlm:
122 - 139.
Waluyo. 2005. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
———. 2010. Perpajakan Indonesia edisi 9. Jakarta: Salemba Empat.
Zain, M. 2008. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.

BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Pajak merupakan salah satu pendapatan dalam negeri yang sangat signifikan
kontribusinya dalam menunjang pembelanjaan Negara dan pembangunan nasional,
pajak merupakan penyumbang terbesar dalam penerimaan negara, berdasar pada
Budget In Brief (ringkasan anggaran) Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
(APBN) tahun 2015 Kementerian Keuangan Indonesia, sektor pajak menyumbang
lebih dari 50% (lima puluh persen) dari total pendapatan (Hapsari et al., 2015).
Secara umum, dukungan sumber pendanaan yang kuat dapat menunjang suatu Negara
yang ingin berhasil dalam melaksanakan pembangunannya (Sugeng, 2011).
Pajak bersifat memaksa tanpa ada timbal balik secara langsung, masyarakat
wajib melakukan iuran kepada pemerintah untuk pembiayaan Negara. Dari segi
ekonomi, pajak merupakan pemindahan sumber daya dari sektor privat (perusahaan)
ke sektor publik, dan pemindahan sumber dana tersebut akan mempengaruhi daya
beli (purchasing power) atau kemampuan belanja (speending power) dari sektor
privat (Suandy, 2006). Pajak dapat dilihat dari dua sudut pandang berbeda, dari pihak
perusahaan pajak merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih perusahaan
sedangkan dari pihak pemerintah pajak sebagai sumber penerimaan yang akan
digunakan untuk mebiayai pengeluaran Negara baik rutin maupun pembangunan.
Perbedaan sudut pandang ini sering bertentangan dengan persepsi bahwa dalam

1

pemungutan pajak dari pihak aparat pajak akan berusaha mengenakan pajak yang
sebesar – besarnya sedangkan dari pihak wajib pajak akan berusahan membayar pajak
sekecil – kecilnya (Sugeng, 2011).
Perencanaan Pajak merupakan cara legal yang dapat dilakukan untuk
menekan jumlah pajak yang akan dibayarkan agar sekecil mungkin dengan
memanfaatkan Undang – Undang Perpajakan yang berlaku (Alkasari et al., 2015).
Dalam perencanaan pajak akan dilakukan pengumpulan data terkait dalam
perhitungan pajak terhadap peraturan perpajakan yang berlaku agar nantinya
diperoleh jenis tindakan penghematan pajak yang seharusnya dilakukan (Suandy,
2006). Dalam peraturan perpajakan ada yang disebut dengan gray area yang dapat
dimaksimalkan dalam melakukan perencanaan pajak. Kenyataanya adanya usaha dari
wajib pajak untuk membayar pajak seminimal mengkin memang banyak dilakukan.
Tujuannya sudah sangat jelas yaitu untuk mengoptimalkan laba perusahaan,
meminimalisasi beban pajak tersebut. Mulai dari yang masih dalam jalur peraturan
pajak (legal), sampai dengan yang melanggar peraturan perpajakan (illegal).
Sugeng (2011) menyatakan kurang meratanya kemampuan yang baik dari
akuntan diseluruh Indonesia (khususnya daerah diluar Jawa) menyebabkan tidak
maksimalnya pendapatan dari sektor pajak yang disebabkan karena kesalahan
menghitung maupun penghindaran pajak. Hal ini dikarenakan pengetahuan yang
kurang dari peraturan perpajakan yang baru ataupun karena kurangnya pengetahuan
atas perpajakan dasar itu sendiri, hal ini sangat merugikan bagi Negara maupun bagi

2

perusahaan, merugikan bagi Negara karena sangat memungkinkan terjadinya salah
hitung menjadi lebih kecil, karena salah perhitungan tersebut maka perusahaan harus
membayar denda hal tersebut akan merugikan perusahaan. Disisi lain seorang
akuntan yang seharusnya dapat menghemat pajak tidak dapat berperan dalam hal
tersebut
Oleh karena hal itu peneliti tertarik untuk meneliti seberapa besar dampak
yang disebabkan oleh kurangnya pengetahuan akuntan di daerah terpencil khususnya
diluar Jawa. CV. Probo Perkasa Teknik merupakan badan usaha yang bergerak dalam
bidang pengadaan barang kontruksi listrik. Meski pemilihan bentuk usaha masih
berbentuk CV, namun badan usaha ini berhadapan dengan pajak yang cukup besar
dan usaha badan ini menggunakan jasa akuntan untuk melakukan pelaporan keuangan
maupun kewajiban perpajakanya. Maka peneliti ingin meneliti bagaimana penerapan
perencanaan pajak pada perusahaan ini dengan judul “Evaluasi Penerapan Tax
Planning Dalam Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (PPh) Badan”.
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka permasalahan yang dibahas dalam
penelitian ini adalah :
a. Bagaimana penerapan tax planning pada CV. Probo Perkasa Teknik?
b. Bagaimana dampak dari penerapan tax planning pada CV. Probo Perkasa Teknik?

3

1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah diatas, tujuan yang hendak dicapai pada
penelitian ini adalah :
1. Mengetahui bagaimana penerapan tax planning pada CV. Probo Perkasa Teknik.
2. Menganalisis penerapan tax planning CV. Probo Perkasa Teknik apakah
memberikan dampak yang postif atau negatif.
1.4 Manfaat Penelitian
1. Memberi informasi kepada setiap akuntan bahwa kemampuan yang baik sangat
dibutuhkan diseluruh daerah untuk kemajuan UKM diseluruh daerah
2. Memberi saran kepada pemerintah berupa informasi bahwa kemampuan tenaga
kerja yang mumpuni belum tersebar dengan merata

4