Akuntansi Syariah
AKUNTANSI TRANSAKSI PENUNJANG PERBANKAN SYARIAH
A.
Pendahuluan
Transaksi ijtima atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang
tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut
bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola
dana kebajikan. Sumber dana kebajikan dapat diperoleh dari zakat, infaq, shodaqoh,
hibah atau dana sosial lainnya. Sedangkan penyalurannya ditujukan kepada orang
yang berhak (mustahiq), yang terdiri dari 8 golongan, yaitu
a. Fakir,
b. Miskin,
c. ’Amil (pengelola zakat),
d. Mualaf (orang yang baru masuk Islam),
e. Hamba Sahaya,
f. Gharimin (orang yang banyak hutangnya),
g. Sabilillah, dan
h. Ibnu Sabil.
Dana tersebut disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman
kebajikan (Qardhul Hasan).
B. Akuntansi Dana Kebajikan, dan Pinjaman Qardh
Qardh adalah perjanjian pinjam meminjam dana antara bank syariah sebagai
pemberi pinjaman dengan nasabah sebagai pihak peminjam yang mewajibkan pihak
peminjam melakukan pengembalian pokok pinjaman tanpa imbalan yang
diperjanjikan di muka secara sekaligus atau cicilan dalam jangka waktu tertentu
Namun demikian, peminjam dana diperkenankan untuk memberikan imbalan. Akad
ini biasanya disebut Qardhul Hasan yaitu pinjaman kebajikan atau suatu pinjaman
bebas bunga yang diberikan bank syariah kepada nasabah yang tidak mampu.
Karena pada dasarnya, dalam Islam, Lending is indeed charity.
Service charge akan diterapkan pada pinjaman qardh sebagai biaya administrasi.
Namun bank dapat menerima imbalan (bonus) yang tidak dipersyaratkan sebelumnya
dan penerimaan dari jasa lain berupa imbalan (fee) yang diberikan dalam transaksi
yang disertai akad Qardh disamping akad lainnya. Jika ada penerimaan imbalan
(bonus) yang tidak dipersyaratkan sebelumnya maka penerimaan imbalan tersebut
dimasukkan sebagai pendapatan operasi lainnya. Bank syaiah dapat meminta
jaminan atas pemberian Qardh.
Sumber dana pinjaman Qardh dapat berasal dari intern dan ekstern bank syariah.
Sumber pinjaman Qardh untuk yang bersifat pinjaman kebajikan sebagai dana
bergulir (sosial) berasal dari ekstern bank yang berasal dari dana hasil infaq,
shadaqah dan sumber dana non-halal, dan dari equitas/modal bank. Sedangkan
talangan Qardh yang bersifat komersial dapat berasal dari ektern bank berupa dana
pihak ketiga maupun intern bank adalah dari ekuitas/modal bank.
Pembiayaan qardhul hasan bisa juga menjadi jalan untuk mepererat dan
memfasilitasi hubungan bisnis yang ada. Al-Harran (1993) memberikan beberapa
contoh keadaan dimana sebaiknya institusi-institusi keuangan Islam menggunakan
model pembiayaan qardhul hasan.
1. Dalam musyarakah antara institusi dan klien, serimg kali tidak semua saham
institusi dalam proyek dapat diarahkan untuk mendapatkan hak partisipasi
dalam keuntungan proyek. Partsipasi institusi bisa terpecah ke dalam dua
bagian : saham dalam modal kemitraan dan saham dalam modal kerja yang
disediakan melalu qadh hasan. Namun, dalam hukum Islam muncul tanda
tanya tentang qardh ini karena ada keuntungan yang diambil darinya.
2. Qardhul hasan dapat juga diberikan kepada klien yang mempunyai persoalan
cash flow.
3. Qardhul hasan bisa digunakan apabila seorang nasabah yang rekening
tabungannya dblokir dan tidak menghasilkan bunga menghadapi kebutuhan
yang mendesak akan dana jangka pendek.
Akad qardh juga biasanya diterapkan sebagai hal berikut (Syafi’i, 2001):
1. Sebagai produk pelengkap kepada nasabah yang telah terbukti loyalitas dan
bonafiditasnya, yang mebutuhkan dana talangan segera untuk masa yang
relatif pendek. Nasabah itu akan mengembalikan secepatnya sejumlah uang
yang dipinjamnya itu.
2. Sebagai fasilitas nasabah yang memerlukan dana cepat, sedangkan ia tidak
bias menarik dananya karena, misalnya, tersimpan dalam deposito.
3.
Sebagai produk untuk menyumbang usaha yang sangat kecil atau membantu
sektor sosial.
Sedangkan menurut Adiwarman Karim (2004) aplikasi qardh dalam perbankan
syariah biasanya dalam empat hal, yaitu :
1. Sebagai pinjaman talangan haji, dimana nasabah calon haji diberikan
pinjaman talangan untuk memenuhi syarat penyetoran biaya perjalanan haji.
Nasabah akan melunasinya sebelum keberangkatannya ke haji.
2. Sebagai pinjaman tunai (cash advanced) dari produk kartu kredit syariah,
dimana nasabah diberi kelleluasaan untuk menarik uang tunai milik bank
melalui ATM. Nasabah akan mengembalikannya sesuai waktu yang
ditentukan.
3.
Sebagai pinjaman kepada pengusaha kecil, di mana menurut perhitungan
bank akan memberatkan si pengusaha bila diberikan pembiayaan dengan
skema jual beli, ijarah atau bagi hasil.
Sebagai pinjaman kepada pengurus bank, di mana bank menyediakan fasolitas ini
untuk memastikan terpenuhinya kebutuhan pengurus bank. Pengurus bank akan
mengembalikan dana pinjaman itu secara cicilan melalui pemotongan
A.
Pendahuluan
Transaksi ijtima atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang
tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut
bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola
dana kebajikan. Sumber dana kebajikan dapat diperoleh dari zakat, infaq, shodaqoh,
hibah atau dana sosial lainnya. Sedangkan penyalurannya ditujukan kepada orang
yang berhak (mustahiq), yang terdiri dari 8 golongan, yaitu
a. Fakir,
b. Miskin,
c. ’Amil (pengelola zakat),
d. Mualaf (orang yang baru masuk Islam),
e. Hamba Sahaya,
f. Gharimin (orang yang banyak hutangnya),
g. Sabilillah, dan
h. Ibnu Sabil.
Dana tersebut disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman
kebajikan (Qardhul Hasan).
B. Akuntansi Dana Kebajikan, dan Pinjaman Qardh
Qardh adalah perjanjian pinjam meminjam dana antara bank syariah sebagai
pemberi pinjaman dengan nasabah sebagai pihak peminjam yang mewajibkan pihak
peminjam melakukan pengembalian pokok pinjaman tanpa imbalan yang
diperjanjikan di muka secara sekaligus atau cicilan dalam jangka waktu tertentu
Namun demikian, peminjam dana diperkenankan untuk memberikan imbalan. Akad
ini biasanya disebut Qardhul Hasan yaitu pinjaman kebajikan atau suatu pinjaman
bebas bunga yang diberikan bank syariah kepada nasabah yang tidak mampu.
Karena pada dasarnya, dalam Islam, Lending is indeed charity.
Service charge akan diterapkan pada pinjaman qardh sebagai biaya administrasi.
Namun bank dapat menerima imbalan (bonus) yang tidak dipersyaratkan sebelumnya
dan penerimaan dari jasa lain berupa imbalan (fee) yang diberikan dalam transaksi
yang disertai akad Qardh disamping akad lainnya. Jika ada penerimaan imbalan
(bonus) yang tidak dipersyaratkan sebelumnya maka penerimaan imbalan tersebut
dimasukkan sebagai pendapatan operasi lainnya. Bank syaiah dapat meminta
jaminan atas pemberian Qardh.
Sumber dana pinjaman Qardh dapat berasal dari intern dan ekstern bank syariah.
Sumber pinjaman Qardh untuk yang bersifat pinjaman kebajikan sebagai dana
bergulir (sosial) berasal dari ekstern bank yang berasal dari dana hasil infaq,
shadaqah dan sumber dana non-halal, dan dari equitas/modal bank. Sedangkan
talangan Qardh yang bersifat komersial dapat berasal dari ektern bank berupa dana
pihak ketiga maupun intern bank adalah dari ekuitas/modal bank.
Pembiayaan qardhul hasan bisa juga menjadi jalan untuk mepererat dan
memfasilitasi hubungan bisnis yang ada. Al-Harran (1993) memberikan beberapa
contoh keadaan dimana sebaiknya institusi-institusi keuangan Islam menggunakan
model pembiayaan qardhul hasan.
1. Dalam musyarakah antara institusi dan klien, serimg kali tidak semua saham
institusi dalam proyek dapat diarahkan untuk mendapatkan hak partisipasi
dalam keuntungan proyek. Partsipasi institusi bisa terpecah ke dalam dua
bagian : saham dalam modal kemitraan dan saham dalam modal kerja yang
disediakan melalu qadh hasan. Namun, dalam hukum Islam muncul tanda
tanya tentang qardh ini karena ada keuntungan yang diambil darinya.
2. Qardhul hasan dapat juga diberikan kepada klien yang mempunyai persoalan
cash flow.
3. Qardhul hasan bisa digunakan apabila seorang nasabah yang rekening
tabungannya dblokir dan tidak menghasilkan bunga menghadapi kebutuhan
yang mendesak akan dana jangka pendek.
Akad qardh juga biasanya diterapkan sebagai hal berikut (Syafi’i, 2001):
1. Sebagai produk pelengkap kepada nasabah yang telah terbukti loyalitas dan
bonafiditasnya, yang mebutuhkan dana talangan segera untuk masa yang
relatif pendek. Nasabah itu akan mengembalikan secepatnya sejumlah uang
yang dipinjamnya itu.
2. Sebagai fasilitas nasabah yang memerlukan dana cepat, sedangkan ia tidak
bias menarik dananya karena, misalnya, tersimpan dalam deposito.
3.
Sebagai produk untuk menyumbang usaha yang sangat kecil atau membantu
sektor sosial.
Sedangkan menurut Adiwarman Karim (2004) aplikasi qardh dalam perbankan
syariah biasanya dalam empat hal, yaitu :
1. Sebagai pinjaman talangan haji, dimana nasabah calon haji diberikan
pinjaman talangan untuk memenuhi syarat penyetoran biaya perjalanan haji.
Nasabah akan melunasinya sebelum keberangkatannya ke haji.
2. Sebagai pinjaman tunai (cash advanced) dari produk kartu kredit syariah,
dimana nasabah diberi kelleluasaan untuk menarik uang tunai milik bank
melalui ATM. Nasabah akan mengembalikannya sesuai waktu yang
ditentukan.
3.
Sebagai pinjaman kepada pengusaha kecil, di mana menurut perhitungan
bank akan memberatkan si pengusaha bila diberikan pembiayaan dengan
skema jual beli, ijarah atau bagi hasil.
Sebagai pinjaman kepada pengurus bank, di mana bank menyediakan fasolitas ini
untuk memastikan terpenuhinya kebutuhan pengurus bank. Pengurus bank akan
mengembalikan dana pinjaman itu secara cicilan melalui pemotongan