ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENGELUARAN KAS MELALUI AUTOMATIC TELLER MACHINE (ATM). (STUDI PADA PT. BANK NTB)
“ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENGELUARAN KAS
MELALUI AUTOMATIC TELLER MACHINE (ATM).
(STUDI PADA PT. BANK NTB)”
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Alfian Akbar
201010170311270
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
SEPTEMBER 2014
“ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENGELUARAN KAS
MELALUI AUTOMATIC TELLER MACHINE (ATM).
(STUDI PADA PT. BANK NTB)”
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Alfian Akbar
201010170311270
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
SEPTEMBER 2014
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah
diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan
Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 4 Juli 2014
Mahasiswa
Alfian Akbar
201010170311270
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rahmat,
taufik dan hidayah-Nya, penyusunan skripsi yang berjudul “Analisis Pengendalian
Internal Atas Pengeluaran Kas Melalui Automatic Teller Machine (ATM) (Studi
Pada PT. Bank NTB” dapat diselesaikan dengan baik.
Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini banyak
mengalami kendala, namun berkat bantuan, bimbingan, kerjasama dari berbagai
pihak dan berkah dari Allah SWT sehingga kendala-kendala yang dihadapi
tersebut dapat diatasi. Untuk itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih dan
penghargaan kepada Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M, Ak selaku pembimbing I
dan Ibu Dra. Endang Dwi W., M.Si, Ak selaku pembimbing II yang telah dengan
sabar, tekun, tulus dan ikhlas meluangkan waktu, tenaga dan pikiran memberikan
bimbingan, motivasi, arahan, dan saran-saran yang sangat berharga kepada
penulis selama menyusun skripsi. Selanjutnya ucapan terima kasih penulis
sampaikan pula kepada:
1. Bapak
Dr
Muhadjir
Effendy,
MAP
selaku
Rektor
Universitas
Muhammadiyah Malang.
2. Bapak Dr. H. Nazaruddin Malik. M.Si selaku Dekan FIP Universitas
Muhammadiyah Malang
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M selaku ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan dorongan dan
semangat untuk segera menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberi bekal
ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan
menyelesaikan penulisan skripsi ini.
5. Kepada Bapak Ir. H. Komari Subakir. MM selaku Direktur Utama PT Bank
NTB, Bapak R. Purwanto selaku Pemimpin Divisi Perencanaan yang telah
mengijinkan peulis untuk melakukan penelitian di PT. Bank NTB Kantor
Pusat Kota Mataram, dan tidak lupa penulis mengucapkan terimakasih
kepada Bapak H. Lalu Badaruddin selaku Pimpinan Divisi TSI yang telah
membimbing dan membantu penulis dalam penulisan skripsi ini.
6. Kedua orang tua, ayahanda tercinta Bapak Ir. H. Moh. Syaiful HS. M.Si dan
ibunda tercinta ibu Dra. Mudaiyah M.Pd yang selalu mendoakan,
mendukung, dan memberi semangat untuk menuntut ilmu.
7. Afrian Ramadhan dan Dian Arianti selaku kakak kandung peneliti dan
seluruh keluarga yang turut mendukung, memberikan pengarahan dan
mendoakan kelancaran perkuliahan di UMM.
8. Panji Azaz Priambodo, Eko Setiawan, Raynaldi Arya Wiguna, Brian Ibnu
Pradana, Abdul Kahar selaku saudara angkat tercinta yang tidak pernah
berhenti memberikan motivasi, dukungan dan doa serta selalu menghibur
penulis di tengah kejenuhan yang dialami.
9. Teman-teman Accounting F 2010 : Gadis Yusrani Juniarlin, Ridho zulhaqi,
Bidik indramawan, Pawestri Chandra, dan teman-teman Accounting F
lainnya yang selalu menyemangati peneliti dari awal hingga akhir
perkuliahan.
10. Teman-teman Waramena Rock House : Yocki Surya Pratama, Sigit Prastiyo,
Ferdian Eka Pramudita, Afe Faleniko, Ibnu Alif Ramadhan, Bayu Indra
Pratama, Brian Kurnianta, Faisal, Bella, dan teman-teman lainnya yang tidak
bisa penlis sebutkan satu per satu, terimakasih atas hiburan dan canda tawa
dari kebersamaan setiap harinya ditengah rasa lelah yang dialami sehingga
penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan baik.
11. Kepada Wien Hesthi Rahayu, Farahiya Nabila, Dynar Bugi Mawarni, Agus
Hidayat, Putra Pamungkas, dan seluruh teman-teman KKN 49 yang menjadi
penyemangat.
12. Derry Mei Kurniawan, Yayu Haerunnisa, Budiman, Sri Astuti Ramadhan,
Lia Sucianti, Jumadal Satriawan selaku sahabat tercinta dan alumni kelas XII
IPA II SMAN 1 Dompu yang mendukung terselesaikannya tugas akhir ini.
Tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan dan masih terdapat
kekurangan. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran yang
membangun dari berbagai pihak guna perbaikan di masa mendatang.
Malang, 15 September 2014
Peneliti
Alfian Akbar
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................. ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ..................................................................... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .......................................................... iv
KARTU KENDALI KONSULTASI ........................................................................ v
ABSTRAK ................................................................................................................. vi
KATA PENGANTAR .............................................................................................. vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................ viii
DAFTAR TABEL ..................................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................. xi
I.
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1
B. Perumusan Masalah ....................................................................................... 5
C. Pembatasan Masalah ...................................................................................... 5
D. Tujuan Penelitian ........................................................................................... 5
E. Manfaat Penelitian ......................................................................................... 6
II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu ...................................................................... 7
B. Landasan Teori............................................................................................... 9
1. Sistem Pengendalian Internal.................................................................. 9
a. Definisi dan Tujuan Pengendalian Internal ..................................... 9
b. Unsur Pengendalian Internal.......................................................... 11
c. Yang Bertanggung Jawab Atas Pengendalian Internal .................. 18
2. Kas ........................................................................................................ 20
a. Pengertian Kas ............................................................................... 20
b. Klasifikasi Kas ............................................................................... 22
c. Pengendalian Kas ........................................................................... 23
d. Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas .......................................... 26
3. Automatic Teller Machine (ATM) ......................................................... 27
a. Pengertian Automatic Teller Machine (ATM)................................ 27
b. Fungsi Automatic Teller Machine (ATM) ...................................... 29
c. Proses Pengolahan Data pada Automatic Teller Machine (ATM) . 30
4. Pengendalian Internal Pada Automatic Teller Machine (ATM) ............ 35
III.
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian............................................................................................. 41
B. Lokasi Penelitian .......................................................................................... 41
C. Jenis dan Data Penelitian ............................................................................. 41
D. Sumber Data................................................................................................. 41
E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 42
F. Metode Analisis Data ................................................................................... 42
IV.
HASIL PENELITIAN
A. Gambaran Umum PT. Bank NTB ................................................................ 44
1. Sejarah Singkat Perusahaan ................................................................. 44
2. Badan Hukum PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ............... 45
3. Visi dan Misi PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ................ 46
4. Kegiatan Bisnis dan Operasional PT. Bank NTB
Kantor Pusat Kota Mataram ................................................................ 47
5. Struktur Organisasi PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ....... 52
6. Siklus Operasional Automatic Teller Machine (ATM) ........................ 66
a. Alur Pengelolaan ATM ................................................................ 66
b. Formulir-formulir yang Digunakan Dalam
Pengelolaan ATM ........................................................................ 68
c. Prosedur Permohonan Kartu ATM .............................................. 69
d. Prosedur Pencetakan Kartu ATM dan PIN Miler ........................ 70
e. Prosedur Penerimaan Kartu ATM dan PIN Miler........................ 71
f. Prosedur Pengisian Kas ATM (Restocking)................................. 73
g. Prosedur Penyelesaian Masalah Transaksi Melalui ATM ........... 74
B. Data Penelitian ............................................................................................. 78
C. Analisis Data dan Pembahasan .................................................................... 86
V.
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan .................................................................................................. 96
B. Saran .......................................................................................................... 101
C. Keterbatasan Penelitian .............................................................................. 101
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ xiv
LAMPIRAN ................................................................................................................ xv
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
Tabel 4.1 Unsur pejabat berwenang dalam pengisian Kas ATM................... 73
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
Gambar 2.1 Flow Pengendalian Pengeluaran Kas ......................................... 25
Gambar 2.2 Sistem Batch Processing dengan media disk (direct access) .... 32
Gambar 2.3 Sistem Immediate Processing(On-Line Processing) ................. 32
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank NTB Kantor Pusat ............................ 54
Gambar 4.2 Struktur Organisasi Bank NTB Cabang Utama ......................... 55
Gambar 4.3 Struktur Organisasi Divisi TSI (Teknologi Sistem Informasi) .. 56
Gambar 4.4 Alur Pengelolaan ATM .............................................................. 66
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1. Flowchart Prosedur Permohonan Kartu ATM dan PIN Mailer ............ 70
2. Flowchart Prosedur Pencetakan Kartu ATM dan PIN Mailer .............. 71
3. Flowchart Prosedur Penerimaan Kartu ATM dan PIN Mailer.............. 73
4. Flowchart Pengisian Kas ATM / Restocking ........................................ 74
5. Flowchart Prosedur Penyelesaian Masalah Transaksi
Melalui ATM ........................................................................................ 78
6. Surat Keterangan Telah Mengadakan Penelitian ................................. 104
DAFTAR PUSTAKA
Baidaie, M.Chatim, 2005. Corporate Governance dan Kebijakan Audit.Edisi
Revisi. Yayasan Pendidikan Internal Audit, Institut Pendidikan dan
Pelatihan Audit dan Manajemen, Jakarta.
Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No 5/22/DPNP tentang
Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern bagi Bank Umum. Jakarta.
Indonesia.
Boynton, Johnson, Kell, 2002. “Modern Auditing”. Seventh Edition. John Wiley
& Sons, Inc.
D. Hartanto, 1997. Akuntansi Untuk Usahawan, Edisi Kelima, LPFE-UI, Jakarta.
Dhaniel Syam. 2010. Akuntansi Pengantar II Konsep Dasar Laporan Keuangan,
Edisi 4 – Revisi, Universitas Muhammadiyah Malang, Malang.
Donald E. Kieso, Jerry J. Weygandt, dan Terry D. Warfield. 2008. Akuntansi
Intermediate, Jilid I, Edisi Keduabelas, Erlangga, Jakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2004, Standar Profesional Akuntan Publik, Salemba
Empat, Jakarta.
Indriantoro, dan Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi
dan Manajemen, Edisi Pertama, BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta.
Indonesia, Undang-Undang Dasar 1945.
________, Undang-Undang tentang Perubahan atas Undang-Undang No. 7
Tahun 1992 tentang Perbankan. UU No. 10 Tahun 1998, LN No. 182
Tahun 1998, TLN No. 3790.
Kasmir. 2012. Bank dan Lembaga Keuangan, Edisi Revisi 2012, PT. Baja
Grafindo Persada, Jakarta.
Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi, Edisi ketiga, Cetakan Keempat, Salemba
Empat, Jakarta.
Prof. Dr. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D,
Alfabeta, Bandung.
Skousen, K. Fred, Earl K. Stices dan James D. Stices. 2001. Akuntansi Keuangan
Menengah, Edisi Ketiga Belas, Buku Satu, Dian Mas Cemerlang, Jakarta
Nugroho dan Widjajanto. 2001. Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Ketiga,
Erlangga, Jakarta.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang, Jurusan
Akuntansi, 2013. Buku Pedoman Penulisan Skripsi dan Tugas Akhir,
Malang.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Salah satu aset perusahaan yang sangat penting dan paling sulit
diawasi adalah kas. Menurut Syam (2010 : 78), uang kas adalah aktiva yang
paling mudah diselewengkan karena wujudnya yang kecil, tidak mempunyai
identitas pemilik dan mudah dipindah tangankan. Sejalan dengan hal tersebut,
kas merupakan salah satu aset perusahaan yang sangat liquid, yang mudah
berpindah tangan dan kepemilikannya tidak dapat dibuktikan. Oleh karena itu
kas akan mudah digelapkan oleh seseorang. Untuk menghindarkan
perusahaan dari kerugian yang lebih besar, perlu diadakan suatu pengendalian
internal yang baik terhadap kas tersebut. Pengendalian atas kas sangatlah
penting bagi setiap perusahaan, karena sebagian besar kegiatan transaksi
selalu berhubungan dengan kas.
Salah satu bentuk perusahaan yang erat kaitannya dengan kas adalah
bank. Bank menurut undang-undang No.10 tahun 1998 tentang perbankan
adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan
atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
banyak.
2
Dalam usahanya menghimpun dana dari masyarakat, sebuah bank
akan menghadapi persaingan dari bank lain dalam hal membangun kepuasan
nasabah terhadap pelayanan. Untuk itu sebuah bank akan berusaha
menciptakan dan menawarkan produk-produk perbankan yang didukung
dengan fasilitas yang mutakhir sehingga mempermudah nasabah dalam
melakukan transaksi.
Salah satu perkembangan teknologi canggih yang digunakan dalam
dunia perbankan untuk mengembangkan produk dan jasa layanan yang
mampu memberikan kenyamanan dan pelayanan yang lebih cepat serta
memudahkan pengguna jasa bank adalah penggunaan Automatic Teller
Machine (ATM).
Kasmir (2012:308) mendefinisikan Automatic Teller Machine (ATM)
merukan mesin yang dapat melayani kebutuhan nasabah secara otomatis
setiap saat selama 24 jam dan 7 hari dalam seminggu termasuk hari libur.
Dengan kata lain, ATM berfungsi sebagai pelayanan bank secara elektronik
yang melaksanakan fungsi teller secara otomatis, yang memungkinkan
nasabah melaksanakan sendiri transaksi penarikan secara tunai atau non tunai
oleh nasabah yang memiliki kartu ATM.
PT. Bank NTB adalah bank milik pemerintah daerah provinsi Nusa
Tenggara Barat bersama-sama dengan pemerintah kota/kabupaten se-Nusa
Tenggara Barat. Bank NTB didirikan dengan tujuan untuk mengelola
keuangan daerah yaitu sebagai kas daerah. Selain itu tujuan didirikannya
Bank NTB yaitu untuk membantu meningkatkan perekonomian daerah
3
dengan memberikan kredit kepada para pengusaha kecil di Nusa Tenggara
Barat. Seiring perkembangan teknologi informasi, Bank NTB memahami
bahwa kebutuhan nasabah bertransaksi semakin beragam. Oleh karena itu
pihak bank harus meningkatkan fasilitas yang ada, salah satunya adalah
penambahan aneka fitur dan menu transaksi pada ATM Bank NTB agar
memudahkan proses transaksi.
Mengingat penggunaan teknologi mempunyai dampak risiko, maka
bank harus mengendalikannya secara efektif guna menghindari adanya
gangguan usaha dan kemungkinan timbulnya kerugian bank yang signifikan.
Berdasarkan kenyataan yang ada pengguna transaksi penarikan tunai
melalui ATM masih terdapat transaksi-transaksi bermasalah seperti terdebet
sistem (misalnya saat melakukan transaksi aliran listrik terputus sehingga
nasabah tidak menerima atau menerima sebagian/ sejumlah uang sedangkan
dalam rekeningnya sudah terdebet) dan terdapat selisih lebih atau kurang
restocking (pengisian uang), misalnya saat melakukan transaksi nasabah
menerima menerima sejumlah uang lebih maka uang yang ada di ATM akan
menjadi berkurang atau sebaliknya sehingga akan terjadi selisih antara uang
sisa restocking dari yang seharusnya. Keadaan ini menyebabkan terjadinya
complain dari nasabah. Mengingat fungsi ATM yang semula diciptakan untuk
efektif dan efisien waktu, untuk itu diperlukan pengendalian internal terhadap
pengeluaran kas melalui ATM tersebut.
Menurut Committee Of Sponsoring Organization ( COSO) dalam
Boynton & Kell (2002:373) mendefinisikan pengendalian internal suatu
4
proses, yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen dan personil
lainnya
dari
sebuah
entitas,
yang
dirancang
untuk
memberikan
keyakinan/jaminan yang wajar berkaitan dengan pencapaian tujuan yaitu
efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan laporan keuangan dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
Berdasarkan peraturan bank Indonesia yang tertuang dalam SE
No.5/22/DPNP tanggal 29 September 2003 tentang Pedoman Standar Sistem
Pengendalian Internal bagi Bank Umum, sistem pengendalian Internal (SPI)
yang efektif merupakan komponen penting dalam manajemen bank dan
menjadi dasar bagi kegiatan operasional bank yang sehat dan aman.
Pengendalian internal sangat penting untuk memberikan perlindungan
bagi entitas terhadap kelemahan manusia serta untuk mengurangi
kemungkinan kesalahan dan tindakan yang tidak sesuai dengan aturan.
Pengelolaan dan penerapan pengendalian internal yang baik menjadikan suatu
perusahaan akan lebih mudah dalam pencapaian tujuannya.
Berdasarkan pernyataan di atas, maka peneliti akan membahas
permasalahan ini dengan judul “Analisis Pengendalian Internal atas
Pengeluaran Kas Melalui Automatic Teller Machine ATM() (Studi pada PT.
Bank NTB).”
5
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan judul tersebut, maka di dapatkan masalah-masalah yang
diteliti adalah :
1. Bagaimana penerapan Sistem Pengendalian Internal Atas Pengeluaran
Kas Melalui Automatic Teller Machine (ATM) yang ada pada PT. Bank
NTB ?
2. Apakah Pengendalian Internal Atas Pengeluaran Kas Melalui Automatic
Teller Machine (ATM) yang ada pada PT. Bank NTB sudah berjalan
dengan efektif sehingga dapat mengatasi atau memperkecil terjadinya
peyelewengan-penyelewengan?
C. Batasan Masalah
Batasan masalah pada penelitian yang akan dilakukan meliputi
penerepan pengendalian internal atas pengeluaran kas melalui ATM dan
teknik pengendalian internal berkaitan dengan pengeluaran kas melalui ATM
dalam penanganan masalah-masalah yang mungkin terjadi.
D. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penelitian yang dilakukan adalah:
1. Untuk mengetahui gambaran yang jelas tentang pengendalian internal
atas pengeluaran kas melalui AutomaticTeller Machine (ATM) yang ada
pada PT. Bank NTB.
2. Mempelajari teknik pengendalian internal untuk menangani masalahmasalah yang mungkin terjadi serta menilai keefektifan SPI atas
6
pengeluaran kas melalui Automatic Teller Machin (ATM) yang ada pada
PT. Bank NTB.
E. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian ini adalah:
1. Bagi IPTEK
Dapat menjadi acuan untuk dilakukan penelitian lebih lanjut tentang
pengendalian internal atas pengeluaran kas melalui ATM.
2. Bagi Perusahaan
Dapat memberikan manfaat bagi bank dalam pengawasan transaksi
pengeluaran
kas
melalui
ATM,
seperti
menghindari
resiko
penyelewengan, resiko tidak mematuhi prosedur yang telah ditetapkan,
resiko operasional, resiko kepatuhan dan kemungkinan risiko yang dapat
terjadi lainnya, serta dengan adanya pengendalian internal, bank tersebut
mampu mencapai targetnya dalam pelayanan.
MELALUI AUTOMATIC TELLER MACHINE (ATM).
(STUDI PADA PT. BANK NTB)”
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Alfian Akbar
201010170311270
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
SEPTEMBER 2014
“ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENGELUARAN KAS
MELALUI AUTOMATIC TELLER MACHINE (ATM).
(STUDI PADA PT. BANK NTB)”
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Alfian Akbar
201010170311270
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
SEPTEMBER 2014
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah
diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan
Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 4 Juli 2014
Mahasiswa
Alfian Akbar
201010170311270
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat, rahmat,
taufik dan hidayah-Nya, penyusunan skripsi yang berjudul “Analisis Pengendalian
Internal Atas Pengeluaran Kas Melalui Automatic Teller Machine (ATM) (Studi
Pada PT. Bank NTB” dapat diselesaikan dengan baik.
Penulis menyadari bahwa dalam proses penulisan skripsi ini banyak
mengalami kendala, namun berkat bantuan, bimbingan, kerjasama dari berbagai
pihak dan berkah dari Allah SWT sehingga kendala-kendala yang dihadapi
tersebut dapat diatasi. Untuk itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih dan
penghargaan kepada Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M, Ak selaku pembimbing I
dan Ibu Dra. Endang Dwi W., M.Si, Ak selaku pembimbing II yang telah dengan
sabar, tekun, tulus dan ikhlas meluangkan waktu, tenaga dan pikiran memberikan
bimbingan, motivasi, arahan, dan saran-saran yang sangat berharga kepada
penulis selama menyusun skripsi. Selanjutnya ucapan terima kasih penulis
sampaikan pula kepada:
1. Bapak
Dr
Muhadjir
Effendy,
MAP
selaku
Rektor
Universitas
Muhammadiyah Malang.
2. Bapak Dr. H. Nazaruddin Malik. M.Si selaku Dekan FIP Universitas
Muhammadiyah Malang
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M selaku ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan dorongan dan
semangat untuk segera menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi yang telah memberi bekal
ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan
menyelesaikan penulisan skripsi ini.
5. Kepada Bapak Ir. H. Komari Subakir. MM selaku Direktur Utama PT Bank
NTB, Bapak R. Purwanto selaku Pemimpin Divisi Perencanaan yang telah
mengijinkan peulis untuk melakukan penelitian di PT. Bank NTB Kantor
Pusat Kota Mataram, dan tidak lupa penulis mengucapkan terimakasih
kepada Bapak H. Lalu Badaruddin selaku Pimpinan Divisi TSI yang telah
membimbing dan membantu penulis dalam penulisan skripsi ini.
6. Kedua orang tua, ayahanda tercinta Bapak Ir. H. Moh. Syaiful HS. M.Si dan
ibunda tercinta ibu Dra. Mudaiyah M.Pd yang selalu mendoakan,
mendukung, dan memberi semangat untuk menuntut ilmu.
7. Afrian Ramadhan dan Dian Arianti selaku kakak kandung peneliti dan
seluruh keluarga yang turut mendukung, memberikan pengarahan dan
mendoakan kelancaran perkuliahan di UMM.
8. Panji Azaz Priambodo, Eko Setiawan, Raynaldi Arya Wiguna, Brian Ibnu
Pradana, Abdul Kahar selaku saudara angkat tercinta yang tidak pernah
berhenti memberikan motivasi, dukungan dan doa serta selalu menghibur
penulis di tengah kejenuhan yang dialami.
9. Teman-teman Accounting F 2010 : Gadis Yusrani Juniarlin, Ridho zulhaqi,
Bidik indramawan, Pawestri Chandra, dan teman-teman Accounting F
lainnya yang selalu menyemangati peneliti dari awal hingga akhir
perkuliahan.
10. Teman-teman Waramena Rock House : Yocki Surya Pratama, Sigit Prastiyo,
Ferdian Eka Pramudita, Afe Faleniko, Ibnu Alif Ramadhan, Bayu Indra
Pratama, Brian Kurnianta, Faisal, Bella, dan teman-teman lainnya yang tidak
bisa penlis sebutkan satu per satu, terimakasih atas hiburan dan canda tawa
dari kebersamaan setiap harinya ditengah rasa lelah yang dialami sehingga
penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan baik.
11. Kepada Wien Hesthi Rahayu, Farahiya Nabila, Dynar Bugi Mawarni, Agus
Hidayat, Putra Pamungkas, dan seluruh teman-teman KKN 49 yang menjadi
penyemangat.
12. Derry Mei Kurniawan, Yayu Haerunnisa, Budiman, Sri Astuti Ramadhan,
Lia Sucianti, Jumadal Satriawan selaku sahabat tercinta dan alumni kelas XII
IPA II SMAN 1 Dompu yang mendukung terselesaikannya tugas akhir ini.
Tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan dan masih terdapat
kekurangan. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran yang
membangun dari berbagai pihak guna perbaikan di masa mendatang.
Malang, 15 September 2014
Peneliti
Alfian Akbar
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................. ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ..................................................................... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .......................................................... iv
KARTU KENDALI KONSULTASI ........................................................................ v
ABSTRAK ................................................................................................................. vi
KATA PENGANTAR .............................................................................................. vii
DAFTAR ISI ............................................................................................................ viii
DAFTAR TABEL ..................................................................................................... ix
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. x
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................. xi
I.
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1
B. Perumusan Masalah ....................................................................................... 5
C. Pembatasan Masalah ...................................................................................... 5
D. Tujuan Penelitian ........................................................................................... 5
E. Manfaat Penelitian ......................................................................................... 6
II.
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu ...................................................................... 7
B. Landasan Teori............................................................................................... 9
1. Sistem Pengendalian Internal.................................................................. 9
a. Definisi dan Tujuan Pengendalian Internal ..................................... 9
b. Unsur Pengendalian Internal.......................................................... 11
c. Yang Bertanggung Jawab Atas Pengendalian Internal .................. 18
2. Kas ........................................................................................................ 20
a. Pengertian Kas ............................................................................... 20
b. Klasifikasi Kas ............................................................................... 22
c. Pengendalian Kas ........................................................................... 23
d. Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas .......................................... 26
3. Automatic Teller Machine (ATM) ......................................................... 27
a. Pengertian Automatic Teller Machine (ATM)................................ 27
b. Fungsi Automatic Teller Machine (ATM) ...................................... 29
c. Proses Pengolahan Data pada Automatic Teller Machine (ATM) . 30
4. Pengendalian Internal Pada Automatic Teller Machine (ATM) ............ 35
III.
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian............................................................................................. 41
B. Lokasi Penelitian .......................................................................................... 41
C. Jenis dan Data Penelitian ............................................................................. 41
D. Sumber Data................................................................................................. 41
E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 42
F. Metode Analisis Data ................................................................................... 42
IV.
HASIL PENELITIAN
A. Gambaran Umum PT. Bank NTB ................................................................ 44
1. Sejarah Singkat Perusahaan ................................................................. 44
2. Badan Hukum PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ............... 45
3. Visi dan Misi PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ................ 46
4. Kegiatan Bisnis dan Operasional PT. Bank NTB
Kantor Pusat Kota Mataram ................................................................ 47
5. Struktur Organisasi PT. Bank NTB Kantor Pusat Kota Mataram ....... 52
6. Siklus Operasional Automatic Teller Machine (ATM) ........................ 66
a. Alur Pengelolaan ATM ................................................................ 66
b. Formulir-formulir yang Digunakan Dalam
Pengelolaan ATM ........................................................................ 68
c. Prosedur Permohonan Kartu ATM .............................................. 69
d. Prosedur Pencetakan Kartu ATM dan PIN Miler ........................ 70
e. Prosedur Penerimaan Kartu ATM dan PIN Miler........................ 71
f. Prosedur Pengisian Kas ATM (Restocking)................................. 73
g. Prosedur Penyelesaian Masalah Transaksi Melalui ATM ........... 74
B. Data Penelitian ............................................................................................. 78
C. Analisis Data dan Pembahasan .................................................................... 86
V.
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan .................................................................................................. 96
B. Saran .......................................................................................................... 101
C. Keterbatasan Penelitian .............................................................................. 101
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ xiv
LAMPIRAN ................................................................................................................ xv
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
Tabel 4.1 Unsur pejabat berwenang dalam pengisian Kas ATM................... 73
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
Gambar 2.1 Flow Pengendalian Pengeluaran Kas ......................................... 25
Gambar 2.2 Sistem Batch Processing dengan media disk (direct access) .... 32
Gambar 2.3 Sistem Immediate Processing(On-Line Processing) ................. 32
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank NTB Kantor Pusat ............................ 54
Gambar 4.2 Struktur Organisasi Bank NTB Cabang Utama ......................... 55
Gambar 4.3 Struktur Organisasi Divisi TSI (Teknologi Sistem Informasi) .. 56
Gambar 4.4 Alur Pengelolaan ATM .............................................................. 66
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1. Flowchart Prosedur Permohonan Kartu ATM dan PIN Mailer ............ 70
2. Flowchart Prosedur Pencetakan Kartu ATM dan PIN Mailer .............. 71
3. Flowchart Prosedur Penerimaan Kartu ATM dan PIN Mailer.............. 73
4. Flowchart Pengisian Kas ATM / Restocking ........................................ 74
5. Flowchart Prosedur Penyelesaian Masalah Transaksi
Melalui ATM ........................................................................................ 78
6. Surat Keterangan Telah Mengadakan Penelitian ................................. 104
DAFTAR PUSTAKA
Baidaie, M.Chatim, 2005. Corporate Governance dan Kebijakan Audit.Edisi
Revisi. Yayasan Pendidikan Internal Audit, Institut Pendidikan dan
Pelatihan Audit dan Manajemen, Jakarta.
Bank Indonesia. 2003. Surat Edaran Bank Indonesia No 5/22/DPNP tentang
Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern bagi Bank Umum. Jakarta.
Indonesia.
Boynton, Johnson, Kell, 2002. “Modern Auditing”. Seventh Edition. John Wiley
& Sons, Inc.
D. Hartanto, 1997. Akuntansi Untuk Usahawan, Edisi Kelima, LPFE-UI, Jakarta.
Dhaniel Syam. 2010. Akuntansi Pengantar II Konsep Dasar Laporan Keuangan,
Edisi 4 – Revisi, Universitas Muhammadiyah Malang, Malang.
Donald E. Kieso, Jerry J. Weygandt, dan Terry D. Warfield. 2008. Akuntansi
Intermediate, Jilid I, Edisi Keduabelas, Erlangga, Jakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2004, Standar Profesional Akuntan Publik, Salemba
Empat, Jakarta.
Indriantoro, dan Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi
dan Manajemen, Edisi Pertama, BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta.
Indonesia, Undang-Undang Dasar 1945.
________, Undang-Undang tentang Perubahan atas Undang-Undang No. 7
Tahun 1992 tentang Perbankan. UU No. 10 Tahun 1998, LN No. 182
Tahun 1998, TLN No. 3790.
Kasmir. 2012. Bank dan Lembaga Keuangan, Edisi Revisi 2012, PT. Baja
Grafindo Persada, Jakarta.
Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi, Edisi ketiga, Cetakan Keempat, Salemba
Empat, Jakarta.
Prof. Dr. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D,
Alfabeta, Bandung.
Skousen, K. Fred, Earl K. Stices dan James D. Stices. 2001. Akuntansi Keuangan
Menengah, Edisi Ketiga Belas, Buku Satu, Dian Mas Cemerlang, Jakarta
Nugroho dan Widjajanto. 2001. Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Ketiga,
Erlangga, Jakarta.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang, Jurusan
Akuntansi, 2013. Buku Pedoman Penulisan Skripsi dan Tugas Akhir,
Malang.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Salah satu aset perusahaan yang sangat penting dan paling sulit
diawasi adalah kas. Menurut Syam (2010 : 78), uang kas adalah aktiva yang
paling mudah diselewengkan karena wujudnya yang kecil, tidak mempunyai
identitas pemilik dan mudah dipindah tangankan. Sejalan dengan hal tersebut,
kas merupakan salah satu aset perusahaan yang sangat liquid, yang mudah
berpindah tangan dan kepemilikannya tidak dapat dibuktikan. Oleh karena itu
kas akan mudah digelapkan oleh seseorang. Untuk menghindarkan
perusahaan dari kerugian yang lebih besar, perlu diadakan suatu pengendalian
internal yang baik terhadap kas tersebut. Pengendalian atas kas sangatlah
penting bagi setiap perusahaan, karena sebagian besar kegiatan transaksi
selalu berhubungan dengan kas.
Salah satu bentuk perusahaan yang erat kaitannya dengan kas adalah
bank. Bank menurut undang-undang No.10 tahun 1998 tentang perbankan
adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan
atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
banyak.
2
Dalam usahanya menghimpun dana dari masyarakat, sebuah bank
akan menghadapi persaingan dari bank lain dalam hal membangun kepuasan
nasabah terhadap pelayanan. Untuk itu sebuah bank akan berusaha
menciptakan dan menawarkan produk-produk perbankan yang didukung
dengan fasilitas yang mutakhir sehingga mempermudah nasabah dalam
melakukan transaksi.
Salah satu perkembangan teknologi canggih yang digunakan dalam
dunia perbankan untuk mengembangkan produk dan jasa layanan yang
mampu memberikan kenyamanan dan pelayanan yang lebih cepat serta
memudahkan pengguna jasa bank adalah penggunaan Automatic Teller
Machine (ATM).
Kasmir (2012:308) mendefinisikan Automatic Teller Machine (ATM)
merukan mesin yang dapat melayani kebutuhan nasabah secara otomatis
setiap saat selama 24 jam dan 7 hari dalam seminggu termasuk hari libur.
Dengan kata lain, ATM berfungsi sebagai pelayanan bank secara elektronik
yang melaksanakan fungsi teller secara otomatis, yang memungkinkan
nasabah melaksanakan sendiri transaksi penarikan secara tunai atau non tunai
oleh nasabah yang memiliki kartu ATM.
PT. Bank NTB adalah bank milik pemerintah daerah provinsi Nusa
Tenggara Barat bersama-sama dengan pemerintah kota/kabupaten se-Nusa
Tenggara Barat. Bank NTB didirikan dengan tujuan untuk mengelola
keuangan daerah yaitu sebagai kas daerah. Selain itu tujuan didirikannya
Bank NTB yaitu untuk membantu meningkatkan perekonomian daerah
3
dengan memberikan kredit kepada para pengusaha kecil di Nusa Tenggara
Barat. Seiring perkembangan teknologi informasi, Bank NTB memahami
bahwa kebutuhan nasabah bertransaksi semakin beragam. Oleh karena itu
pihak bank harus meningkatkan fasilitas yang ada, salah satunya adalah
penambahan aneka fitur dan menu transaksi pada ATM Bank NTB agar
memudahkan proses transaksi.
Mengingat penggunaan teknologi mempunyai dampak risiko, maka
bank harus mengendalikannya secara efektif guna menghindari adanya
gangguan usaha dan kemungkinan timbulnya kerugian bank yang signifikan.
Berdasarkan kenyataan yang ada pengguna transaksi penarikan tunai
melalui ATM masih terdapat transaksi-transaksi bermasalah seperti terdebet
sistem (misalnya saat melakukan transaksi aliran listrik terputus sehingga
nasabah tidak menerima atau menerima sebagian/ sejumlah uang sedangkan
dalam rekeningnya sudah terdebet) dan terdapat selisih lebih atau kurang
restocking (pengisian uang), misalnya saat melakukan transaksi nasabah
menerima menerima sejumlah uang lebih maka uang yang ada di ATM akan
menjadi berkurang atau sebaliknya sehingga akan terjadi selisih antara uang
sisa restocking dari yang seharusnya. Keadaan ini menyebabkan terjadinya
complain dari nasabah. Mengingat fungsi ATM yang semula diciptakan untuk
efektif dan efisien waktu, untuk itu diperlukan pengendalian internal terhadap
pengeluaran kas melalui ATM tersebut.
Menurut Committee Of Sponsoring Organization ( COSO) dalam
Boynton & Kell (2002:373) mendefinisikan pengendalian internal suatu
4
proses, yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen dan personil
lainnya
dari
sebuah
entitas,
yang
dirancang
untuk
memberikan
keyakinan/jaminan yang wajar berkaitan dengan pencapaian tujuan yaitu
efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan laporan keuangan dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
Berdasarkan peraturan bank Indonesia yang tertuang dalam SE
No.5/22/DPNP tanggal 29 September 2003 tentang Pedoman Standar Sistem
Pengendalian Internal bagi Bank Umum, sistem pengendalian Internal (SPI)
yang efektif merupakan komponen penting dalam manajemen bank dan
menjadi dasar bagi kegiatan operasional bank yang sehat dan aman.
Pengendalian internal sangat penting untuk memberikan perlindungan
bagi entitas terhadap kelemahan manusia serta untuk mengurangi
kemungkinan kesalahan dan tindakan yang tidak sesuai dengan aturan.
Pengelolaan dan penerapan pengendalian internal yang baik menjadikan suatu
perusahaan akan lebih mudah dalam pencapaian tujuannya.
Berdasarkan pernyataan di atas, maka peneliti akan membahas
permasalahan ini dengan judul “Analisis Pengendalian Internal atas
Pengeluaran Kas Melalui Automatic Teller Machine ATM() (Studi pada PT.
Bank NTB).”
5
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan judul tersebut, maka di dapatkan masalah-masalah yang
diteliti adalah :
1. Bagaimana penerapan Sistem Pengendalian Internal Atas Pengeluaran
Kas Melalui Automatic Teller Machine (ATM) yang ada pada PT. Bank
NTB ?
2. Apakah Pengendalian Internal Atas Pengeluaran Kas Melalui Automatic
Teller Machine (ATM) yang ada pada PT. Bank NTB sudah berjalan
dengan efektif sehingga dapat mengatasi atau memperkecil terjadinya
peyelewengan-penyelewengan?
C. Batasan Masalah
Batasan masalah pada penelitian yang akan dilakukan meliputi
penerepan pengendalian internal atas pengeluaran kas melalui ATM dan
teknik pengendalian internal berkaitan dengan pengeluaran kas melalui ATM
dalam penanganan masalah-masalah yang mungkin terjadi.
D. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penelitian yang dilakukan adalah:
1. Untuk mengetahui gambaran yang jelas tentang pengendalian internal
atas pengeluaran kas melalui AutomaticTeller Machine (ATM) yang ada
pada PT. Bank NTB.
2. Mempelajari teknik pengendalian internal untuk menangani masalahmasalah yang mungkin terjadi serta menilai keefektifan SPI atas
6
pengeluaran kas melalui Automatic Teller Machin (ATM) yang ada pada
PT. Bank NTB.
E. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian ini adalah:
1. Bagi IPTEK
Dapat menjadi acuan untuk dilakukan penelitian lebih lanjut tentang
pengendalian internal atas pengeluaran kas melalui ATM.
2. Bagi Perusahaan
Dapat memberikan manfaat bagi bank dalam pengawasan transaksi
pengeluaran
kas
melalui
ATM,
seperti
menghindari
resiko
penyelewengan, resiko tidak mematuhi prosedur yang telah ditetapkan,
resiko operasional, resiko kepatuhan dan kemungkinan risiko yang dapat
terjadi lainnya, serta dengan adanya pengendalian internal, bank tersebut
mampu mencapai targetnya dalam pelayanan.