ANALISIS PERENCANAAN PAJAK UNTUK PENGHEMATAN PEMBAYARAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Study Kasus Pada KOPERASI “MAJU BERSAMA”) Kraksaan Kab. Probolinggo

ANALISIS PERENCANAAN PAJAK UNTUK PENGHEMATAN PEMBAYARAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Study Kasus Pada

KOPERASI “MAJU BERSAMA”) Kraksaan Kab. Probolinggo

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Uyun Nur Rahmawati Ningsih 09620216

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

DAFTAR ISI HALAMAN

COVER...i

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ... ...ii

HALAMAN PERSETUJUAN ... ...iii

HALAMAN PENGESAHAN ... ...iv

LEMBAR PERSEMBAHAN ... ...v

DAFTAR TABEL ... ...vi

KATA PENGANTAR ... ...vii

ABSTRACT ... ...viii

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ... ...1

B. Rumusan Masalah ... ...3

C. Tujuan dn Kegunaan Peneliti ... ...3

BAB II LANDASAN TEORI A. Landasan Penelitian Terdahulu ... ...4

B. Landasan teori ... ...5

1. Pengertian Pajak ... ...5

2. Pajak Penghasilan ... ...6

3. Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial ... ...9

6. Penyusutan...20

BAB III METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian...22

B. Jenis Penelitian ... ...22

C. Data dan Sumber Data ... ...22

D. Teknik Pengumpulan Data...23

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Data peneliti...24

B. Analisis Data ... ...28

C. Pembahasan ... ...40

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ... ...43

B. Saran ... ...44

SURAT PERNYATAAN

Yang bertandatangan di bawah ini :

Nama : Uyun Nur Rahmawati Ningsih

NIM : 09620216

Fakultas/Jurusan : Ekonomi dan Bisnis / Akuntansi

Menyatakan bahwa skripsi yang berjudul :

“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK UNTUK PENGHEMATAN

PEMBAYARAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN (Study Kasus Pada KOPERASI “MAJU BERSAMA”) Kraksaan Kab. Probolinggo” adalah bukan merupakan karya tulis orang lain, baik sebagian maupun keseluruhan kecuali dalam bentuk kutipan yang telah disebutkan sumbernya.

Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya dan apabila pernyataan tidak benar, saya bersedia mendapat sanksi akademis.

Malang, Januari 2014 Yang menyatakan,

KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat ALLAH SWT atas segala karunia dan hidayahnya, sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ Ananlisis Perencanaan Pajak Untuk Penghematan Pembayaran Beban Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada Koperasi Maju Bersama)”. Skripsi ini ditulis dalam rangka melengkapi syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang dan juga sebagai bentuk aplikasi penerapan teori-teori yang didapat selama penulis duduk dibangku kuliah. Pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya atas segala jasa dan bantuan yang telah diberikan oleh pihak-pihak yang terkait selama penyelesaian skripsi ini, kepada yang terhormat :

1. Dr. Muhadjir Effendy, MAP selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang

2. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

3. Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

4. Setu Setyawan, Drs, MM selaku Dosen Pembimbing Pertama yang telah memberikan bimbingan dalam menyusun skripsi

5. Dra. Endang Dwi. W, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing Kedua yang telah memberikan bimbingan dalam menyusun skripsi

6. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah malang yang telah memberikan bekal kepada penulis, selama mengikuti perkuliahan beserta seluruh karyawan yang telah membantu dalam proses penyelesaian skripsi ini.

7. Kepada Ayah dan Ibu Penulis yang slalu tiada henti-hentinya memberikan kasih sayang, nasehat, motivasi, serta dukungan moral maupun materi yang tidak ternilai harganya.

8. Kepada Kakakku Totok Haryudi yang telah memberikan semangat dan dukungannya.

9. Kepada kekasihku Hizbullah Huda yang telah memberi dukungan, semangat, bantuan, perhatian, nasehat dan doanya selama ini

10.Kepada Sahabat-sahabatku Sugista Dwi Anggraeni, Dessy Tri Wulandari, Siska Wahyuni, Tiffany, Nur Suhana, Dini Dwi Oktavia, Atiyatul. M, Hilda Dyah dan Teman-teman Jurusan Akuntansi khususnya Teman-teman angkatan 2009, Terima kasih untu pertemanan dan bantuannya selama ini. Penulis berdoa semoga amal kebaikan serta bantuan yang telah disebutkan diatas mendapatkan balasan yang baik dari ALLAH SWT. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi siapapun yang membacanya.

Wassalamualaikum. Wr. Wb

Malang, 29 Januari 2014

Daftar pustaka

Judisson, Remsky K. 1997. Perpajakan. PT Gramedia Pustaka Utama. Jakarta.

Nugraheni. 2008. Menganalisis Beban Pajak Taggungan dan Akrual dalam Mendeteksi Manajemen Laba, Skripsi Pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Wahyuni. 1999. Peranan Perencanaan Pajak Penghasilan dalam kaitkannya dengan upaya pengelolaan kas, Skripsi pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Setiawan. 2006. Penelitian tentang implementasi Tax Planning PT Austal, Skripsi pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Setyawan,Setu,2009.Perpajakan Indonesia.UMM Pres,Malang.

Soemitro, Rahmad. 1990. Dasar hukum pajak dan pajak pendapatan. Yogyakarta.

Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Undang-Undang. No 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan.

Undang-Undang. No 36 tahun 2008 tentang objek pajak penghasilan.

Waluyo, 2011. Perpajakan Indonesia; Edisi Sepuluh. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan Negara yang paling potensial bagi kelangsungan pembangunan Negara, khususnya di Indonesia. Dalam melaksanakan perpajakan terdapat perbedaan kepentingan antara pemerintah dengan Wajib Pajak, dimana pemerintah berusaha untuk mendapatkan penerimaan pajak sebesar-besarnya dari Wajib Pajak sedangkan Wajib Pajak berusaha untuk membayar pajak sekecil mungkin. Setiap perusahaan baik berupa perusahaan jasa, dagang maupun industri dalam menjalankan usahanya tidak terlepas dari biaya yang wajib dibayar. Oleh karena itu, perusahaan akan berusaha menghemat biaya yang harus dikeluarkan. Adanya anggapan bahwa pajak disebut biaya, menyebabkan perusahaan juga akan berusaha menghemat biaya pajak tersebut. Untuk dapat melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik dan memperoleh penghematan beban pajak maka pajak yang ditanggung Wajib Pajak (khususnya Wajib Pajak Badan) harus dikelola dengan baik melalui perencanaan pajak (tax planning).

Perencanaan pajak merupakan fungsi dari manajemen pajak dalam rangka melakukan penghematan pajak yang akan dibayar. Dalam manajemen pajak

2

manfaat keterbukaan dalam tata cara dan undang-undang perpajakan yang berlaku saat ini. Suatu perencanaan pajak yang tepat akan menghasilkan beban pajak yang minimal yang merupakan hasil dari perbuatan penghematan pajak dan atau menghindari pajak yang dapat diterima oleh fiskus. Dengan kata lain perencanaan pajak adalah perbuatan yang sifatnya mengurangi beban pajak secara legal dan bukan mengurangi kesanggupan memenuhi kewajiban pajak atau melunasi utang-utang pajak.

Koperasi sebagai badan usaha, merupakan subjek pajak yang berkewajiban memenuhi kewajiban perpajakan yaitu pajak atas penghasilan badan, pajak penghasilan karyawan, serta pajak atas simpanan anggota. Sistem perpajakan yang berlaku di indonesia, koperasi simpan pinjam menyediakan dana yang relatif mudah bagi anggota dibandingkan dengan prosedur yang di tempuh untuk memperoleh dana dari bank.

KOPPAS MAJU BERSAMA KRAKSAAN merupakan koperasi pedagang pasar disemampir sebagai pedagang dari berbagai jenis barang kebutuhan, koperasi tersebut dalam berusaha dan berorganisasi berpegang dalam program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan belanja yang sudah ada serta anggaran dasar dan anggaran rumah tangga. Koperasi merupakan salah satu pelaku ekonomi yang bertujuan memberi kesejahteraan kepada anggotanya. Sebagai salah satu pilar perekonomian nasional, koperasi harus aktif ikut serta membangun tatana perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur berlandaskan pancasila dan undang-undang tahun 1945. Oleh karena itu perencanaan perpajakan yang

3

berjalan di dalam koperasi yang sudah mempunyai nama ini sudah dapat berjalan dengan baik atau belum dan sudah sesuai dengan aturan perpajakan atau belum. Jika terjadi kesalahan dalam mengambil keputusan menyangkut pajak penghasilan, maka akan dapat berdampak negatif bagi koperasi karena pajak yang dibyarkan tidak sesuai dengan seharusnya.

B. Rumusan Masalahan

Bagaimana perencanaan pajak yang seharusnya dilakukan oleh koperasi maju bersama untuk penghematan beban pajak pada pajak penghasilan ?

C. Tujuan dan Manfaat

Untuk mengetahui analisis perencanaan pajak untuk penghematan efisiensi pembayaran beban pajak pada koperasi maju bersama.

D. Manfaat Peneliti

1. Bagi perusahaan

Diharapkan hasil penelitian dapat digunakan oleh perusahaan sebagai pertimbangan dalam perencanaan pajak guna meminimalkan pajak yang harus dibayar oleh perusahaan serta sebagai sarana informasi mengenai kebijakan UU perpajakan pada saat ini.

2. Bagi pihak lain

Hasil peneliti ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan wawasan mengenai perencanaan perpajakan dan penerapannya.

ii

KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat ALLAH SWT atas segala karunia dan hidayahnya, sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan judul “ Ananlisis Perencanaan Pajak Untuk Penghematan Pembayaran Beban Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada Koperasi Maju Bersama)”. Skripsi ini ditulis dalam rangka melengkapi syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang dan juga sebagai bentuk aplikasi penerapan teori-teori yang didapat selama penulis duduk dibangku kuliah. Pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya atas segala jasa dan bantuan yang telah diberikan oleh pihak-pihak yang terkait selama penyelesaian skripsi ini, kepada yang terhormat :

1. Dr. Muhadjir Effendy, MAP selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang

2. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

3. Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

4. Setu Setyawan, Drs, MM selaku Dosen Pembimbing Pertama yang telah memberikan bimbingan dalam menyusun skripsi

5. Dra. Endang Dwi. W, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing Kedua yang telah memberikan bimbingan dalam menyusun skripsi

6. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah malang yang telah memberikan bekal kepada penulis, selama mengikuti perkuliahan beserta seluruh karyawan yang telah membantu dalam proses penyelesaian skripsi ini.

iii

7. Kepada Ayah dan Ibu Penulis yang slalu tiada henti-hentinya memberikan kasih sayang, nasehat, motivasi, serta dukungan moral maupun materi yang tidak ternilai harganya.

8. Kepada Kakakku Totok Haryudi yang telah memberikan semangat dan dukungannya.

9. Kepada kekasihku Hizbullah Huda yang telah memberi dukungan, semangat, bantuan, perhatian, nasehat dan doanya selama ini

10.Kepada Sahabat-sahabatku Sugista Dwi Anggraeni, Dessy Tri Wulandari, Siska Wahyuni, Tiffany, Nur Suhana, Dini Dwi Oktavia, Atiyatul. M, Hilda Dyah dan Teman-teman Jurusan Akuntansi khususnya Teman-teman angkatan 2009, Terima kasih untu pertemanan dan bantuannya selama ini. Penulis berdoa semoga amal kebaikan serta bantuan yang telah disebutkan diatas mendapatkan balasan yang baik dari ALLAH SWT. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi siapapun yang membacanya.

Wassalamualaikum. Wr. Wb

Malang, 29 Januari 2014

iv

Daftar pustaka

Judisson, Remsky K. 1997. Perpajakan. PT Gramedia Pustaka Utama. Jakarta.

Nugraheni. 2008. Menganalisis Beban Pajak Taggungan dan Akrual dalam Mendeteksi Manajemen Laba, Skripsi Pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Wahyuni. 1999. Peranan Perencanaan Pajak Penghasilan dalam kaitkannya dengan upaya pengelolaan kas, Skripsi pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Setiawan. 2006. Penelitian tentang implementasi Tax Planning PT Austal, Skripsi pada Universitas Muhammadiyah Malang.

Setyawan,Setu,2009.Perpajakan Indonesia.UMM Pres,Malang.

Soemitro, Rahmad. 1990. Dasar hukum pajak dan pajak pendapatan. Yogyakarta.

Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Undang-Undang. No 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan.

Undang-Undang. No 36 tahun 2008 tentang objek pajak penghasilan.

Waluyo, 2011. Perpajakan Indonesia; Edisi Sepuluh. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan Negara yang paling potensial bagi kelangsungan pembangunan Negara, khususnya di Indonesia. Dalam melaksanakan perpajakan terdapat perbedaan kepentingan antara pemerintah dengan Wajib Pajak, dimana pemerintah berusaha untuk mendapatkan penerimaan pajak sebesar-besarnya dari Wajib Pajak sedangkan Wajib Pajak berusaha untuk membayar pajak sekecil mungkin. Setiap perusahaan baik berupa perusahaan jasa, dagang maupun industri dalam menjalankan usahanya tidak terlepas dari biaya yang wajib dibayar. Oleh karena itu, perusahaan akan berusaha menghemat biaya yang harus dikeluarkan. Adanya anggapan bahwa pajak disebut biaya, menyebabkan perusahaan juga akan berusaha menghemat biaya pajak tersebut. Untuk dapat melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik dan memperoleh penghematan beban pajak maka pajak yang ditanggung Wajib Pajak (khususnya Wajib Pajak Badan) harus dikelola dengan baik melalui perencanaan pajak (tax planning).

Perencanaan pajak merupakan fungsi dari manajemen pajak dalam rangka melakukan penghematan pajak yang akan dibayar. Dalam manajemen pajak tidak termasuk upaya penggelapan pajak terutang. Dalam setiap wajib pajak dalam melakukan atau membuat perencanaan pajak yang mengacu pada

2

manfaat keterbukaan dalam tata cara dan undang-undang perpajakan yang berlaku saat ini. Suatu perencanaan pajak yang tepat akan menghasilkan beban pajak yang minimal yang merupakan hasil dari perbuatan penghematan pajak dan atau menghindari pajak yang dapat diterima oleh fiskus. Dengan kata lain perencanaan pajak adalah perbuatan yang sifatnya mengurangi beban pajak secara legal dan bukan mengurangi kesanggupan memenuhi kewajiban pajak atau melunasi utang-utang pajak.

Koperasi sebagai badan usaha, merupakan subjek pajak yang berkewajiban memenuhi kewajiban perpajakan yaitu pajak atas penghasilan badan, pajak penghasilan karyawan, serta pajak atas simpanan anggota. Sistem perpajakan yang berlaku di indonesia, koperasi simpan pinjam menyediakan dana yang relatif mudah bagi anggota dibandingkan dengan prosedur yang di tempuh untuk memperoleh dana dari bank.

KOPPAS MAJU BERSAMA KRAKSAAN merupakan koperasi pedagang pasar disemampir sebagai pedagang dari berbagai jenis barang kebutuhan, koperasi tersebut dalam berusaha dan berorganisasi berpegang dalam program kerja dan rencana anggaran pendapatan dan belanja yang sudah ada serta anggaran dasar dan anggaran rumah tangga. Koperasi merupakan salah satu pelaku ekonomi yang bertujuan memberi kesejahteraan kepada anggotanya. Sebagai salah satu pilar perekonomian nasional, koperasi harus aktif ikut serta membangun tatana perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur berlandaskan pancasila dan undang-undang tahun 1945. Oleh karena itu perencanaan perpajakan yang

3

berjalan di dalam koperasi yang sudah mempunyai nama ini sudah dapat berjalan dengan baik atau belum dan sudah sesuai dengan aturan perpajakan atau belum. Jika terjadi kesalahan dalam mengambil keputusan menyangkut pajak penghasilan, maka akan dapat berdampak negatif bagi koperasi karena pajak yang dibyarkan tidak sesuai dengan seharusnya.

B. Rumusan Masalahan

Bagaimana perencanaan pajak yang seharusnya dilakukan oleh koperasi maju bersama untuk penghematan beban pajak pada pajak penghasilan ?

C. Tujuan dan Manfaat

Untuk mengetahui analisis perencanaan pajak untuk penghematan efisiensi pembayaran beban pajak pada koperasi maju bersama.

D. Manfaat Peneliti

1. Bagi perusahaan

Diharapkan hasil penelitian dapat digunakan oleh perusahaan sebagai pertimbangan dalam perencanaan pajak guna meminimalkan pajak yang harus dibayar oleh perusahaan serta sebagai sarana informasi mengenai kebijakan UU perpajakan pada saat ini.

2. Bagi pihak lain

Hasil peneliti ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan wawasan mengenai perencanaan perpajakan dan penerapannya.