Untuk memenuhi tujuan dalam paragraf 91, entitas mempertimbangkan seluruh hal sebagai berikut PSAK 68:92:
a level detil yang dibutuhkan untuk memenuhi persyaratan pengungkapan; b berapa banyak penekanan yang ditetapkan pada setiap persyaratan;
c berapa banyak penggabungan atau pemisahan yang perlu dilaksanakan; d apakah pengguna laporan keuangan membutuhkan informasi tambahan
untuk mengevaluasi informasi kuantitatif yang diungkapkan.
2.1.4 Manfaat dan Kerugian dalam Penerapan Nilai Wajar
2.1.4.1 Manfaat dalam Penerapan Nilai Wajar
Beberapa penelitian yang mendukung bahwa penerapan nilai wajar
fair value
. Pannese dan Delfavero 2010 menyatakan bahwa penerapan nilai wajar dalam jangka panjang dapat meningkatkan transparansi secara positif pada
laporan keuangan. Maina 2010 menyatakan nilai wajar memberikan informasi yang lebih
relevan untuk pengambilan keputusan. Nilai wajar lebih efisien dalam penyusunan penyajian laporan keuangan. Dengan mengetahui nilai wajar sebenarnya, laporan
keuangan entitas dapat memberikan informasi yang bermanfaat bagi investor, kreditor dan pemakai lainnya dalam mengambil keputusan investasi. Hal ini
sesuai tujuan pelaporan keuangan yang terdapat dalam
Statement of Financial Accounting Standards SFAS
No. 1, yaitu: “
To assist the users of financial statements to make investment, lending and other economic decision
”.
2.1.4.2 Kerugian dalam Penerapan Nilai Wajar
Beberapa alasan mengapa penerapan nilai wajar menjadi hal yang
merugikan, Pannese dan Delfavero 2010:
a. Auditor tidak dapat dengan mudah memverifikasi bahwa harga yang
ditetapkan untuk aset atau kewajiban yang mencerminkan realitas ekonomi.
b. Tiga tingkatan dari hirarki nilai wajar sulit untuk diuji, yaitu memerlukan
estimasi berdasarkan pertimbangan dan
judment
yang dibuat oleh pihak manajemen.
c. Auditor dapat disalahkan karena tidak mendeteksi kesalahan nilai wajar
ketika melakukan audit atas pengendalian internal bagi perusahaan di sektor keuangan di tengah krisis keuangan.
d. Peluang bagi manajer untuk memanipulasi laba, jika auditor tidak dapat
secara efektif menguji perkiraan nilai wajar. e.
Auditor dituntut untuk menjadi terlalu konservatif saat mengeluarkan pendapat yang merugikan ketika pendekatan pengukuran nilai wajar tidak
dapat ditentukan atau pengungkapan yang tidak cukup. f.
Pelatihan untuk auditor saat ini tidak memadai. g.
Pendidikan akuntansi perlu menyesuaikan akuntansi nilai wajar secara perlahan untuk menggantikan biaya historis.
Kesimpulan penelitian Pannese dan Delfavero 2010 menyatakan bahwa mungkin terlalu cepat untuk memaksa menerapkan nilai wajar pada auditor dan
akuntan. Meskipun penerapan nilai wajar dapat meningkatkan transparansi secara
positif dalam jangka panjang, seharusnya memberikan waktu yang cukup untuk pelatihan menghadapi penerapan nilai wajar tersebut.
2.1.5 Tantangan dalam Penerapan Nilai Wajar
