2 Model Modified Jones
TA = NI - CFO NDA
t
= β
1
1A
t-1
+ β
2
∆Rev
t
A
t-1
- ∆Rec
t
A
t-1
+ β
3
PPE
t
A
t-1
Discretionary
accrual
DA, dapat dihitung sebagai berikut : DA
t
= TA
it
A
it-1
– NDA
it
Keterangan : DA
it
=
Discretionary accruals
perusahaan i pada periode ke t NDA
it
=
Non discretionary accruals
perusahaan i pada periode ke t TA
it
= Total akrual perusahaan i pada periode ke t N
it
= Laba bersihperusahaan i pada periode ke t CFO
it
= Aliran kas dari aktivitas operasi perusahaan i pada periode ke t A
it-1
= Total aktiva perusahaan i pada periode ke t-1 ∆Rev
t
= Perubahan pendapatan perusahaan i pada periode ke t PPE
t
= Aktiva tetap perusahaan i pada periode ke t ∆Rec
t
= Perubahan piutang perusahaan i pada periode ke t
c. Variabel perubahan Arus kas Operasi
CFO Perubahan arus kas operasi digunakan sebagai kontrol dalam model
pertama. Rumus: CFO
t
– CFO
t-1
CFO = Total Asset
t
3.1.2. Model 2 1. Variabel Dependen
Variabel dependen pada Model 2 ini adalah manajemen laba yang mendasarkan pada model akrual dan beban pajak tangguhan.
a. Variabel Beban Pajak Tangguhan DTE
Beban pajak tangguhan diukur berdasarkan jumlah beban pajak tangguhan dengan total asset tahun sebelumnya. Rumus
Beban Pajak tangguhan DTE =
Total asset
t-1
b. Variabel Akrual ACC
Variabel akrual diukur dengan menggunakan dua buah model yaitu dengan non discretionary accrual model Jones dan Modididfied
Jones. Penggunaan
discretionary accruals
sebagai mekanisme manajemen laba dapat dihitung dengan ;
1 Model Jones
TA = NI - CFO NDA
t
= β
1
1A
t-1
+ β
2
∆Rev
t
A
t-1
+ β
3
PPE
t
A
t-1
Discretionary
accrual
DA, dapat dihitung sebagai berikut : DA
t
= TA
it
A
it-1
– NDA
it
2 Model Modified Jones
TA = NI - CFO NDA
t
= β
1
1A
t-1
+ β
2
∆Rev
t
A
t-1
- ∆Rec
t
A
t-1
+ β
3
PPE
t
A
t-1
Discretionary
accrual
DA, dapat dihitung sebagai berikut :
DA
t
= TA
it
A
it-1
– NDA
it
Keterangan : DA
it
=
Discretionary accruals
perusahaan i pada periode ke t NDA
it
=
Non discretionary accruals
perusahaan i pada periode ke t TA
it
= Total akrual perusahaan i pada periode ke t NI
t
= Laba bersihperusahaan i pada periode ke t CFO
it
= Aliran kas dari aktivitas operasi perusahaan i pada periode ke t A
it-1
= Total aktiva perusahaan i pada periode ke t-1 ∆Rev
t
= Perubahan pendapatan perusahaan i pada periode ke t PPE
t
= Aktiva tetap perusahaan i pada periode ke t ∆Rec
t
= Perubahan piutang perusahaan i pada periode ke t
2. Variabel Independen
Variabel-variabel independen pada model 2 adalah diukur sebagai berikut :
a. Variabel ukuran perusahaan SIZE
Ukuran perusahaan diukur dengan menggunakan transformasi logaritma natural dari total aset. Rumus:
SIZE = LnTotal aaset b.
Variabel hutang DEBT Ukuran perusahaan diukur dengan menggunakan transformasi
logaritma natural dari total aset. Rumus: Hutang jangka panjang
DEBT = Total asset
