GST Apa Yang Anda Perlu Tahu?

•Vff-:.

•W

a Herlu Ta
HezeriMd^ni

rn- NUAMrn.u/'N

Kerajaan hari ini telah memperkenalkan beberapa dasar
dalam Modul Ekonomi Baru (MEB) bagi menggantikan

GST atau dalam Bahasa Inggeris Goods and Services

beberapa dasar ekonomi sedia ada untuk memastikan dasar
fiskal negara lerus relevan dan memenuhi tunlulan zaman.

perkhidmatan yang digunakan oleh pengguna mengandungi
elemen cukai. Sebab itulah ia juga dikenali sebagai cukai
kepenggunaan (consumption tax). Dalam erti kata yang lain,


Beberapa pendekalan baru yang akan diperkenalkan Ini
pada haklkalnya bertujuan untuk mengurangkan defisit

belanjawan negara dalam usaha mencapai sebuah negara
maju yang berpendapatan tinggl. Langkah yang diambil

oleh YAB Perdana Menteri Datuk Seri Mohd Najib Tun
Razak untuk mengurangkan defisit negara sebaik saja
mengambil alih tampuk pemerlntahan negara adalah tepat.

Salah satu inisialif yang diperkenalkan adalah dengan
pelaksanaan cukai barang dan perkhidmatan (GST).
Secara umumnya semua sedia maklum bahawa kerajaan
akan melaksanakan cukai barangan dan perkhidmatan

(GST) berkuatkuasa 1 April 2015 bagi menggantikan cukai

juatan dan perkhidmatan yang dimansuhkan. flu ucapan

Tax adalah sejenis cukai di mana apa sahaja' barang dan


asasnya jauh lebih luas daripada Cukai Jualan dan Cukai

Perkhidmatan yang ada sekarang. Secara spesifiknya, GST
bermaksud cukai kepenggunaan yang berasaskan kepada

konsep nilai dilambah. lanya dikenakan ke atas barang
dan perkhidmatan di setiap peringkat pengeluaran dan
pengedaran daiam rantaian pembekalan termasuk barang
dan perkhidmatan yang diimport (Kemenlerian Kewangan
Malaysia). GST turut dikenakan ke atas pengimportan
barang dan perkhidmatan (Kastam Diraja Malaysia).
la mula diperkenalkan di Perancis pada lahun 1954 oleh

Maurice Laura, untuk menggantikan sistem yang sangat
bergantung kepada cukai yang tidak menentu berdasarkan

yang telah disampaikan oleh Perdana Menteri Datuk Seri jualan. la juga bertujuan untuk mengimbangi sistem cukai

Mohd Najib Tun Razak semasa pembentangan Bajet 2014

di parlimen pada 25 Oktober 2013 yang lalu. Kadar GST
yang akan dikenakan adalah sebanyak 6 %.

pendapatan di Perancis pada ketika itu yang dilihat tidak
begitu berkesan.

BULETIN KEWANGAN iNSTITUT PERAKAUNAN NEGARA VOLUM 2/2013

GST

dikutip

daripada

pelanggan

GST vs SST?

untuk pihak kerajaan oleh organisasi
perniagaan yang berdaftar dengan


Selama ini kila rakyat Malaysia membayar SST iaitu 'Sales tax and Service tax'

pihak berkuasa cukai.

atau cukai jualan dan cukai perkhidmatan. SST kebiasaannya dikenakan ke
alas bil telekomunikasi, internet, ASTRO, tiket wayang, tiket parkir, barangan dl

pembekal

atau

Lazimnya,

penjual

boleh

mendaftar untuk mengutip GST jika


pasaraya. KFC. McD. Pizza pada kadar 6% untuk cukai perkhidmatan {sen/ice

jumlahjualan tahunan bagiproduk atau
perkhidmatan yang dibekal melebihi
jumlah tertentu yang diletapkan.

tax) dan 10% untuk cukai jualan {sales tax). Anda boleh merujuk bil atau resit
setiap kali anda membuat bayaran bil telefon, ASTRO, selepas membeli belah

di Tesco, Jusco, Giant dan sebagainya. Semuanya ada tertera jumlah dan
peratusan SST yang dibayar.

GST diambil kira dalam setiap tahap
urus niaga. Jumlah jualan barangan
dan perkhidmatan (dikenali juga
sebagai bekalan) merupakan jumlah
nilai yang diterima oleh organisasi
perniagaan (tidak termasuk GST)
ke atas semua aktiviti yang dicukai.
Aktiviti yang dicukai merangkumi

secara
aktiviti yang
dijalankan
berterusan. Organisasi perniagaan
yang berkenaan hendaklah membekal
(atau bersetuju untuk membekal)
barangan atau perkhidmatan kepada
pengguna sama ada untuk tujuan
mendapat
untung
atau
tujuan
lain seperti aktiviti perdagangan,

GST yang dicadangkan kerajaan Malaysia berkuatkuasa 1 April 2015 adalah
sebanyak 6%. Jadi apa bezanya GST dan SST? Pelaksanaan GST merangkumi
segalajenis barangan dan perkhidmatan yang ada di Malaysia termasuk barangan
yang diimport mahupun yang dibuat di Malaysia. GST akan mengenakan cukai
pada setiap lapisan peringkat bekalan barangan dan perkhidmatan contohnya
daripada pengilang (manufacturer), pemborong {wholesaler), peruncit/kedai

(retailer) hinggalah kepada pengguna (end-customer). Cukai GST Ini akan
dikutip setiap kali transaksi berlaku dan penjual akan mengutip cukai daripada
pembeli mengikut rantaian bekalan tadi. Walaubagaimanapun 6% itu adalah

kadar tetap dan tiada cukai berganda {multiple taxes). SST pula kebiasaannya
dikenakan kepada pelanggan yang membeli barangan daripada kedai/
peruncit dan terdedah kepada cukai berganda. Pelaksanaan SST juga tidak
menyeluruh menjadikan ia tidak saksama. Rajah 1 di bawah menunjukan contoh
perbandingan antara SST dan GST;

pembuatan, kerjaya, persatuan atau

kelab. Harga bekalan yang dijual
ditetapkan selepas mengambil kira
GST. Organisasi perniagaan juga
boleh menuntut kredit cukai bagi
setiap GST yang telah dimasuk kira
dalam bekalan yang dibeli untuk
tujuan mengendalikan perniagaan.
Kredit cukai Inl dikenali sebagai "kredit

cukai input".

PELAKSANAAN GST

^

——

V

SALES &SERVICE TAX

tmUIDIIIITANmfUIWinUl

1;

•tto.ia

FtRMMUtumMMU
•RMsmD.Hon


.iwuoe

vs
GOODS & SERVICE TAX

K

Hxntuiiui mnoMMUfl

ftsomutw Kcuu

ttogi .c^.sxcsr

Hwv .a|.6%ar

.RIiC0Oa>Mill7O

•MeoMt m
•muee


CUKAI Dl MALAYSIA

Terdapat dua jenis cukai utama yang
dtkenakan kepada rakyat Malaysia.
Yang pertama cukai pendapatan
{income tax) dan yang kedua cukai
penggunaan
{consumption
tax).
Cukai pendapatan adalah cukai yang
dikenakan ke atas segala pendapatan
termasuk gaji, bonus, hadiah, komisen,
divrden dan sebagainya. Manakala
cukai

penggunaan

dikenakan


ke

atas barangan yang dibeli atau
perkhidmatan yang kila gunakan.
GST terletak dl bawah kategori cukai
penggunaan {consumption tax).

18

L

riii'iMiiii'iism, j

Rajah 1 Perbandingan di antara SST dan GST

Secara mudah, GST ini tidak beza dengan sistem cukai bertingkat yang peringkat
awalnya akan dikenakan kepada pengilang sesuatu produk, dan la secara tidak
langsung akan disalurkan oleh pengilang menerusi caj yang ditetapkan kepada
pemborong. Kemudian, pemborong pula akan menyalurkan bebanan GST ini

kepada peruncit dan jumlah GST yang terakhir akan disalurkan kepada harga

GST; Apa Yami Anda Perlu IbIij?

pengguna. Namun rakyat kini masih lagi berada daiam
kesamaran tentang GST. Tidak dapat dinafikan bahawa
amat kurang penerangan, kajian serta forum berkaitan GST
diadakan cleh kerajaan. Ini mengakibatkan rakyat gagal
memahami justifikasi pelaksanaan cukai baru ini tanpa

menyedari bahawa lebih daripada 160 negara di seluruh

{tax evasion) dan sebagainya. Untuk pengetahuan
pembaca, daripada jumlah penduduk (populasi) seramai
28juta di Malaysia, kurang daripada 10% membayar cukai
pendapatan manakaia daripada keseluruhan tenaga buruh
{workforce) seramai 11 Juta di Malaysia, peratusan yang
membayar cukai pendapatan {income tax) adalah lebih

dunia telah melaksanakan GST. Ini lermasuklah jiran-jiran
ASEAN kita seperti Singapura, Vietnam dan Indonesia.

kurang 25%.

Sebagai contoh, GST telah diperkenalkan kepada negara
Singapura pada 1 April 1994 dengan kadar 3%. Namun,
menjelang 1 Januari 2003, kadar tarif meningkat kepada

Bermakna mereka yang membayar cukai pendapatan
adalah sedikit jika dibandingkan dengan mereka yang
menerima manfaat daripada kerajaan seperti BRIM, BB1M
dan segala bentuk jenis subsidi yang lain.

4% dan kemudiannya 5% pada 1 Januari 2004 dan yang
terkini 7% semenjak 1 Julai 2007. Perkara yang sama juga
berlaku kepada negara-negara lain termasuk New Zealand
dari 10% pada Oktober 1986 kepada 12.5% Jun 1989 dan
15% May 2010.

Sehubungan dengan itu pihak kerajaan harus memastikan
mekanisme pelaksanaan benar-benar membawa kebaikan
kepada negara tanpa perlu meningkatkan jumlah caj GST
dari semasa ke semasa. ini memandangkan, meskipun
GST ini telah dilaksanakan di sejumlah negara tetapi tarif
cukainya tetap meningkat dari semasa ke semasa. Dalam
konteks pelaksanaannya di Malaysia, berdasarkan Bajet
2014, pelaksanaan GST adalah tertakiuk kepada perkara
berikut:-

KESAN GST

Oi Singapura, apabila GST dilaksanakan. kadar cukai
pendapatan {income tax) akan dikurangkan secara
berperingkal. ini akan memberi kesan positif kepada
pembayar cukai pendapatan di mana mereka akan ada lebih

pendapatan boleh guna {disposable /ncome) untuk dibelanja
atau disimpan. Walaubagaimanapun, kerajaan Malaysia
masih belum membuat keputusan untuk mengurangkan
kadar cukai pendapatan. Selain itu, GST juga secara tidak

langsung akan menggalakkan rakyat menyimpan untuk
pelaburan dan berbelanja secara berhemah dan jika perlu
sahaja.

i. Periaksanaan hanya berkuatkuasa pada 1 April 2015.
ii. Penghapusan cukai jualan dan cukai perkhidmatan
dan menggantikan dengan GST.
ill. Kadar GST 6% (berbanding cukai Jualan dan cukai
perkhidmatan antara 5% -10%).
iv. Mengecuali barangan asas (keperluan) seperti beras,
guia, garam, minyak masak, malah budu dan belacan
dari dikenakan GST.

V. Penggunaan elektrik dan air untuk 200 unit pertama
dikecuali dari GST.

Selain dari perkara-perkara di atas, pengangkutan awam
dan perkhidmatan kewangan juga turut dikecualikan dari
GST. Insentif RM300 juga turut dicadangkan kepada
mereka yang telahpun sedia ada tersenarai dalam penerima
BRIM bagi bantuan bila GST berkuatkuasa.

KEPERLUAN MELAKSANAKAN GST

Mengenai kerisauan di kaiangan kita bahawa GST akan
meningkatkan harga barangan. Memang tidak dapat
dinafikan yang ada sesetengah barangan akan mengalami
kenaikan harga. Tetapi ada juga barangan yang akan
turun harga setelah kadar GST 6% dilaksanakan kerana

sebelum ini kadar SST sebanyak 6 - 10% dikenakan.
Harga akan turun kerana terdapat pengurangan kadar
cukai yang dikenakan. Harga KFC, tiket wayang, bii telco
akan berkurang sedikit manakaia barangan yang tidak
dikenakan cukai SST sebelum ini seperti barangan elektrik,
komputer dan sebagainya akan meningkat sedikit. Kita
perlu perbetulkan pemahaman dan salah faham mengenai
konsep GST sebelum menganggap la samata-mata akan
menaikkan harga barang.
Kerajaan juga akan membentuk jawatankuasa yang
memanlau serta mengawal kadar kenaikan harga barang
agar kenaikan harga barang tidak mendadak dan peniaga
tidak akan mengutip untung berlebihan.

GST perlu dilaksanakan untuk meluaskan kadar kenaan

cukai kepada semua individu dan perniagaan di Malaysia,
la mampu menambah pendapatan kerajaan secara tidak

langsung. GST juga akan menutup kelemahan pengurusan

cukai SST seperti cukai berganda, lari daripada cukai

|piM

Id

BULETIN KEWANGAN INSTITUT PERAKAUNAN NEGARA VOLUM 2/2013

KESIMPULAN

Rujukan ;

Penulis telah menerangkan konsep,
pelaksanaan
kesan GST kepada rakyat Malaysia, Penulis

gst.pdf

dan

http://www,treasury.gGv.my/pdf/akhbar/penerangan_

menyokong pelaksanaan GST ini dengan syarat kerajaan
meningkatkan

kecekapan

pengurusan

jabatan-jabatan

yang terlibat. pemantauan telili untuk mengelakkan
pengguna ditekan atau ditipu peniaga dan penerangan
yang lebih jeias kepada rakyat keseluruhannya. Kerajaan
juga perlu memperkenaikan pake] atau program yang lebih
mampan unluk menangani kesan GST kepada golongan
berpendapatan

rendah,

miskin dan

miskin

tegar.

Di

samping itu, kerajaan juga sepatutnya menurunkan cukai
pendapalan dan juga meningkatkan pendapatan seisi

rumah untuk menangani kesan iangsung daripada GST.

http://www.utusan.nel.my/utusan/test/
Forum/20130603/fo_02/GST-bukan-tambah-cukairakyat-perlu-maklumat

http://gst.customs.gov.my/ms/Pages/default.aspx
http;//gst.customs.gov.my/ms/rg/SiteAssets/gst_bill/
gst%20act%20bill.pdf

http://www.bharian.com.my/bharian/
articles/20130114G5244620130114052446/Article/

Oleh itu, penulis menyarankan agar kerajaan melalui
agensi-agensi berkenaan menggandakan usaha untuk
menyalurkan makiumat kepada rakyat berkenaan
GST dalam bentuk rencana, kajian, soal seiidik dan
forum berkaitan pengalaman negara-negara yang telah
melaksanakan

cukai

ini.

Ini

termasuklah

makiumat

berkaitan manfaat-manfaatnya, kaedah cukai ini dikenakan,
barangan serta perkhidmatan yang dikecualikan dari cukai
dan Iain-Iain lagi. Ini penting kerana rakyat perlu mempunyai
makiumat yang cukup sebelum menerima pelaksanaan
sesuatu sistem.

Isu GST jika diuruskan dengan baik. bakal diterima dengan
baik juga oleh rakyat. Sebagai langkah tambahan, kerajaan
boleh mengeluarkan harga 'simulasi' barangan keperluan
di Malaysia Jika GST dilaksanakan. Ini bakal meningkatkan
kefahaman dan sokongan rakyat lerhadap pelaksanaan
GST.

Bila dilihat daripada aspek mana pun, GST sememangnya
langkah progresif bertujuan untuk menyusun semula sistem
cukai negara kits. GST adalah suatu langkah imperatif,

bagi sebuah kerajaan ekonomi yang maju dan membangun
untuk melabur balik kepada sektor yang memerlukan.
GST adalah sebahaglan program peningkatan secara
menyeluruh dengan penggabungan tindakan lain oleh

kerajaan, bertujuan untuk mencapai negara maju dan
berpendapatan tinggi menjelang 2020.

20

I^N

index_html

http;//apple-bru.biogspot.com/2013/10/bajet-2014penjelasan-cukai-barang-dan-perkhidmatan-gst-.
html

3/24/2014

PELAKSANAAN GST DAN
PERSEDIAAN PERNIAGAAN

GST

TUAN MAD AKHIR BIN ADOM
PEN0L0N6 PENQARAH

KASTAM, OKDM MELAKA

m 55®

AGENDA TAKLIMAT
1.Pembekalan Merentasi^Spanning) Perubahan GST
2.Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semula
S.Pendaftaran
^
4.Bayaran Balik Khas
5.Persediaan Perniagaan ke arah GST
S.Sektor Peruncitan

Ar

3/24/2014

GST

SEKTOR PERUNCITAN
1)PEMBEKALAN

2)BALASAN

3)JUALAN SECARA KONSAINAN
4) DISKAUN
5)PROMOSI

SrST

Pembekalan

Merentasi(Spanning)
Perubahan GST

3724/2014

3ST

SiOMAVlMtaCIJHff

Pembekalan Merentasi Perubahan GST

Maksud pembekalan merentasi perubahan GST
" pembayaran atau Invois sebelum tarikh perlaksanaan GST, dan
pembekalan berlaku pada dan selepas tarikh yang ditetapkan (AD)
contohnya juaian barangan, tiketpenerbangan dan pawagam.
Peraturan umum:

" apa-apa pembekalan sebelum tarikh pelaksanaan GST (AD) tldak kena
GST

" apa-apa pembekalan pada dan selepas tarikh pelaksanaan GST maka
perlu dikenakan GST

GST
'••OwAStMl RnrM*

Pembekalan Merentasi Perubahan GST

Pengecuallan kepada peraturan umum


pembekalan yang ada waranti

- penyediaan perkhidmatan di mana cukai perkhldmatan telah dikenakan

- penyediaan barang-barang di manacukai juaian telah dikenakan
" kontraktidak boleh dikajl semula

3/24/2014

GST

Pembekalan Merentasi Perubahan GST

Peraturan Umum:
ADApril, 2015
(Appointed Date)

TIADA (GST) ke atas:a. Pembekalan barang,
b. Pembekalan perkhidmatan
c. Pengimportan barang

GST

Pembekalan Merentasi Perubahan GST

1st. scenario:

Invoice issued

Payment received

AD - 1®t. April, 2015
(Appointed Date)

Goods supplied

!

Services performed

t
1

Value of supply
[GST inclusive]

Dianggap:-

invoice issued or payment
received on AD

>

3/24/2014

GST Supplies Spanning GST
2"^. scenario:
Licensees under Sales and

Licensees is a taxable person

Service Tax Act

under GST Tax Act

Invoice issued

AD —1®*. itpril, 2015

(Appointed Date)

Goods supplied
Services performed

Payment received

No tax chargeable on the
supply of goods or services
made on or after AD

Kontrak Tidak Boleh Dikaji
Semula

10

>

3/24/2014

sst

Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semula

Maksud KontrakTidak Boleh Dikaji Semula

" kontrak bertulis yang tiada peruntukan/peluang untuk
mengkaji balasan bagi pembekalan Itu sehingga terdapat
peluang untuk kajian semula
AND

24 bulan sebelum tarikh GST dikuatkuasa

2015}

11

Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semula
Maksud peluang kajian semula
> Peluang untuk pembekal sama ada dengan dirl sendlrl atau
dengan perjanjian -

menukar balasan kerana tertakhluk kepada pengenaan
GST

menjalankan kajian semula selepas tarikh pelaksanaan
GST (AD), rundlngan semula atau pengubahan kepada
balasan atau

^

menjalankan kajian semula sebelum tarikh pelaksanaan
GST (AD), rundlngan semula atau pengubahan kepada
balasan
12

6

>

3/24/2014

ISY

if»«trak Tidak Boleh Dikaji Semula

kSuM caw

——

>Kontraktidak boieh dikaji semuia diaanggapsebagar.
^o»mh^kalan berkadar sifar seiama 5tahun seiepas tarikh AD

atau apabila terdapat suatu peiuang kajian semuia yang mana
lebih awai, dengan syarat:

。オ、M ・k

pembekal dan penerima adaiah orang
berdaftar GST;

ョ。ゥ ォ・「ュ p

yang dibuatadaiah pembekalan bercukai;
dan
13

ST

Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semuia

Penerima pembekalan Itu layak untuk menuntut
semuia cukal input ke atas pembekalan

• Seiepas tamat tempoh 5tahun, ianya kembali
kepada kadar standard atau kadar sifar

3/24/2014

3ST

Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semula

Zero rate supply for 5 years after appointed date or
when a review opportunity arises whichever is the
earlier
AD -1'. April, 2015

5 years after AD
31^.!Mardi,2020

(Appointed Date)

Review

Opportunity

8

3/24/2014

sst

Pendaftaran

Registration during the transitional period:-

AD-1»>.Xprll, 2015
(Appointed Date)

3 months before |

Registration
application

I-

Registration effective on or

from the appointed date
17

Bayaran Bank Khas Cukai Jualan

3/24/2014

GSt Bayaran Balik Cukai Jualan
CCM*

> Ketika pelaksanaan GST, peruncit mungkin masih
memegang stok dagangan di mana cukai jualan telah
dibayar. Untuk mengelakkan kenaikan harga yang
tidak

berpatutan,

peruncit

boleh

menuntut

pembayaran balik khas atas barang yang dipegang
ketika pelaksanaan GST.

19

SST Bayaran Balik Khas
*ec H*

• Syarat-syarat bayaran balik khas:
Peruncit adalah orang berdaftar GST

Beliau memegang barang untuk tujuan
membuat pembekaian yang boleh dikenakan
cukai

Barang adalah tertakluk kepada cukai Jualan
dan cukai jualan telah dikenakan atau
dibayar;dan
Beliau

memegang

invois

pembekal

yang

berkaitan atau borang kastam import

10

3/24/2014

GST Bayaran Balik Khas
Barangan yang tidak layak bag! pembayaran balik khas
•Harta modal e.g. bangunan dan tanah

•Barang yang digunakan sebahagiannya atau digabungkan menjadi
barang-barang lain e.g. bahan mentah, kerjadalampelaksanaan
'Barang untuk disewae.g. kereta, generator

•Barang yangtIdak digunakan dalam perniagaan e.g. kegunaan sendiri
•Barang yang bukan untuk dijual atau ditukar e.g. bekas, palet, alat tufis,
acuan, alat pembuatan

•Barangyang layak untuk tuntutan tank balik

•Barangan yang mendapat potongan Cukai Jualan di bawahSeksyen 31A
Akta Cukai Jualan 1972 (sistem kredit)
21

GSt Bayaran Balik Khas
* MM t t c m *

Cara untuk menuntut pembayaran balik khas:
"Tuntutan mestllah dalam tempoh 6 bulan dari tarikh AD

•Bagi bayaran balik cukai jualan yang < RMIO.OOO perlu sijil audit yang
ditandatangani akauntan bertauliah

•Bagi bayaran balik cukai jualan yang h RMIOiOOO perlu perakuan audit
yang ditandatangani oleh seorang juruaudit syarikat yang dlluluskan,
"Menggunakan borang khas (online sahaja)
•Bayaran balik akan diberikan secara ansuran sebanyak lapan (8) kali
sepanjang tempoh 2 tahun

•Jlka barang dipulangkan dan tuntutan bayaran balik cukai jualan telah
dibuat syarikat perlu mengakaunkan sebagai cukai output
22

11

3/24/2014

SSt Bayaran Balik Khas
caour • SHUI

Mengurangkan bayaran baiik khas kepada kaedah 20%

(20%

method)

"Membell barang dari pengeluaryang tidak berlesen
"Barang tertakluk kepada cukai jualan

•Memegang invois yang tidak menunjukkan cukai jualan telah
dikenakan

"Pihakyang menuntut adalah orang yang berdaftar (mandatory)

•Menyimpan barang sehingga tarikh pelaksanaan GST untuk
membuat barangan cukai
23

SST Special Refund
3«p««P«M«IOCJMP

20% method
•mengurangkan harga pembelian sebenar sebanyak 80% bagi
barangan yang dipegang pada AD

Special refund = actual price x 20% x sales tax rate
Example:
Holds RII/110,000 of raw materials on appointed date

Special refund

= RII/110,000 x 20% x 10%
» RM200

24

12

3/24/2014

iST

Persediaan Perniagaan ke
arah GST

iSt PERSEDIAAN PERNIAGAAN KE ARAH GST
DDDQQQDdDO

DDDQD

dDdilDDDD

DaDDDD'
&,DDDDDDDDD

^

ona

'

.DDDDDaDDDi

DQQDDQQaDQ

& DilQQdQ DQDDD

3/24/2014

PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
SbCwIMCOSTM*

Impiikasi GST kepadasistem
> Kajian semula sistem dan proses

> Melaksanakan pemetaan tranksaks! secara menyeluruh bag!
mengenalpasti perubahan yang diperlukan
> Setlap transaksi dan tarikh akhir mempunyal llabiiitl terhadap GST
> Permohonan I mengemukakan penyata secara online
> Sistem komputer

" ready made software

• upgrading presentsystem

27

T

SST PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
IQCmJi

Impiikasi GST pada Pemansuhan Cukai Jualan dan
Cukai Perkhldmatan
> PengenaanGST
> Kemudahan dl bawah cukai dimansuhkan

> Barangan dan perkhidmatan yang dikenakan cukai
> Barangan dan perkhidmatan yang tidak dikenakancukai

> Invois yang dikeluarkan dan bayaran yang diterima sebeium tarikh
peiaksanaan

> Invois yang dikeluarkan dan bayaran yang diterima seiepas tarikh
peiaksanaan

> Tanggungjawab untuk mengemukakan penyata dan membayar cukai
> invois yang dikeluarkan dianggap termasuk GST
28

14

3724/2014

St PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
GST Implications

Areas

Pricing

y%'( PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
Areas

GST Implications

wmim

3/24/2014

1ST PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
Areas

GSTImpUcations
yowmmhnt and payment received fron^Mi

^^^iSMSSg&^tomers
EhsiJrQlGSTcomp^li^^
^^^mmmmEnsuK
gs

^^^^Wd§^$M(B,ad:debtclaims'evidence^

^^^fen^fcuiorts' to recover the
^y^Msi^^^^^quirement to

yS'C PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
Areas

GSTImplications
Ype of each suppiy ' Standard - |
o Rate, exempt or out ofscope'.

GST inclusive/ exclusive

'i

invoice

0jU tax invoice necessary

'

^|4tcbwnf/ng system - able to capture and^fM
track GST in finahcialyear

submission io Customs Departme^nt J

'i^id00iM^^^^^^p^ance existing system

' '

3/24/2014

ISST PERSEDIAAN PERNIAGAAN KEARAH GST
SVCftaOMMieCltMJI

Areas

GST Implications

Staff Training

^ To upgrade understanding of GST
^ To avoid unnecessary mistake

^ FaiseAvrong information deciared may
open for audit case

^ Monitor business stocks (e,g. raw
materiais)
- Speciai refund
- conduct stock take

Computerised accounting system

33

3iC«r3SHwteci»

34

17

3/24/2014

GOODS AND SERVICES TAX (GST)

QgY SEKTOR PERUNCITAN
MMfiAMGUM A MAM



2

NORAZREEN BINTI
cSBfllS

KARIM

PENGUASA KASTAM
JABATAN

AGENDA TAKLIMAT
SEKTOR PERUNCITAN
1)PEMBEKALAN
2)BALASAN

3)JUALAN SECARA KONSAINAN
4) DISKAUN
5)PROMOSI

3/24/2014

GST PERUNCITAN-PEMBEKAUN
PEMBEKALAN BARANG
1. Ada balasan - dikenakan GST
SUPPLIER

PERSON

2, Tanpa balasan:
- jika kos barang leblh dari RM500 - kena GST
- jika kos barang hanya RM500
- tertakluk kepada
r-m ii tTr^r^

RMgOO

peratufan hadiah

SUPPLIER

PERSON

GST PERUNCITAN-PEMBEKALAN
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
1. Ada balasan - dikenakan GST

SUPPUER

PERSON

2. Tanpa balasan —ianya bukan pembekalan

SUPPLIER

PERSON

19

3/24/2014

GST PERUNCITAN- BALASAN
Balasan

lalah sesuatu yang dlberikan oleh seseorang atau orang
lain sebagai pertukaran terhadap pembekalan barang
atau perkhidmatan kepada sesorang itu.
SIJPPLIER

Sup

3ly

^

SUPPLIER

OR

Con^ ideration

PERSON

OTHER
PERSON

" "Consideration

Supply
PERSON

JUALAN SECARA
KONSAINAN

20

3/24/2014

6ST JUALAN SECARA KONSAINAN
JUALAN BARANG

> Pengirim (consignor) menghantar barang kepada
penerima (consignee).

> Penerima (consignee) hanya membayar kepada
pengirim (pemilik barang-consignor) apabila barang
tersebut telah dijual kepada pelanggan.

GST JUALAN SECARA KONSAINAN
Ciri-ciri konsainan adalah:

Pengirim. (consignor) berhak untuk menerima semua

perbelanjaan yang berkaitan dengan konsainan.

Penerima
(consignee)
barang
tidak
bertanggungjawab bagi kerosakan barang semasa
pengangkutan atau mana-mana prosedur lam.

Barangan yang dijual di bawah risiko pengirim

(consignor).

Keuntungan atau kerugian adalah tanggungan milik
pengirim

21

3/24/2014

Contoh:

Minyak wangi
r
i

Perabot

Kasut

GST JUALAN SECARA KONSAINAN
Bila pengirim (consignor) perlu mengakaunkan GST?
Masa Pembekalan (TOS)

> Masa cukai asas (BTPJ bagi barang konsainan adalah
pada tarikh penyata jualan dikeluarkan oleh penerima
ATAU

>12 buian selepas tarikh penghantaran barang
^ atau mana yang lebih awal
> Jika pengirim mengeluarkan Invois cukai dalam tempoh
21 hah selepas peringkat asas cukai, maka masa

pembekalan

(TOS)

adalah

tarikh

invois

cukai

dikeluarkan.

> Tapi jika invois dikeluarkan selepas 21 harl maka masa

pembekalan(TOS) adalah pada peringkat masa cukai
asas(BTP).

3/24/2014

««

Senarfe 1 Jiija Tesco hantat'!^res„^4t^sngK||aq^^

it.--,•i--i; V.'

S^;§? 'i&5feA-iSS

(time

iisi

3/24/2014

IBata I
issued 1

oasiri^
itto fesco J

V tax \
invoice
toTesco

invbice^ §

3/24/2014

Diskaun

GST PERUNCiTAN - DISKAUN

Harga Diskaun
Contoh: Pembekalan baju pada harga diskaun

Hargaf+^^ QQ-Q baju

:RM106,00

10% Diskaun ditawarkan

:{RM10.60)

(10% XRM 106.00)

Harga

gst} haju s&Iepas diskaun

6% termasuk GST

:RM 95.40
:RM 5,40

(RM95A0X6%/106%)

so

26

3/24/2014

GST PERUNCITAN - DISKAUN
Piskaun pukal

Pemborong memberikan diskaun pukal kepada peruncit
apabila peruncit membeli barang secara pukal.

Jika GST telah diakaunkan atas jumlah penuh pembayaran,
namun peruncit layak mendapat diskaun pukal maka pemborong
kena membuat peiarasan kepada peruncit tersebut.

Pemborong juga berhak mengurangkan cukai output dengan
syarat nota kredit telah dikeluarkan. Cukai ouput diselaraskan
dalam tempoh bercukal dimana nota kredit telah dikeluarkan.

Jika peruncit ialah orang berdaftar, dia juga boleh mengurangkan
cukai inputnya mengikut nota kredit tadi.

Promosi

27

3/24/2014

PROMOSI

pr)> Barang Percuma Diikat Bersama (Tie-in
Goods)

Pembeiian dengan Pembelian

(Purchase with Purchase)

[~3^ Haidah (Gifts)
Sample

GST PERUNCITAN - PROMOSI
a.

TIE-IN GOODS - treated as one sui

s3.(
u.

Whiter teetti

.*aO '

in 1 weekr

WMiTCl,
J

Colgate'
if
MBSMClta

!

NflV-

I 0 P nsEsns

WHITE.-:r-2

Apabila barang dengan barang percuma diikat bersama, nilai
barang dikira sebagai telah termasuk dalam harga barang
utama

3/24/2014

GST PERUNCITAN - PROMOST
Senario 1;

Jika kedua-dua barang utama dan barang yang diikat bersama
berkadar standard
Contoh:

Ubat gigi - kadar standard
Berus gigi - kadar standard

Jika barang tersebut berharga RM12.90 (termasuk GST), maka:
Harga barang (termasuk 6% GST)
6% GST

RM 12.90
RM 0.73

(RM12.90X6%/106%)

GST PERUNCITAN - PROMOSI
Senario 2:

Jika barang utama berkadar sifar dan barang diikat
bersama berkadar standard
Contoh:

Barang utama

-

Beras[kadar sifar)

Tie in goods [free item)

-

Sudu &Garfu

(kadarstandard)

Jika harga kedua-dua barang utama dan barang yang diikat
bersama ialahRM20.00, Tiada GST dikenakan.

29

3/24/2014

GST PERUNCITAN - PROMOSI
b. Pembelfan dengan pembelfan- normal rule applied

If a customer purchases a bottle
of 6ooml shampoo worth of
RM13.90,she is entitled to buy a
bottle of 320ml hair conditioner

at the price of RM6.90 (inclusive
of 6% GST)
Price of hair conditioner

(Inclusive of 6% GST): RM6.90
6% GST accounted

: RM0.39

'

^

? r

13so
tS^K.

Re[olce;SI)SqT|

Assorted Vurjar

jeoonji)-

(RM6.90x6%/io6%)

GST

PERUNCITAN - PROMOSI

HAPIAH

>Pemberian hadiah secara percuma kepada mana-mana orang.
kos hadiah adalah terhad kepada RM 500 sahaja kepada
seorang dalam tahun yang sama. Tlada GST

>Jika kos hadiah itu lebih dari RM 500 diberikan kepada orang
yang same dalam tahun yang sama, peruncit perlu akaunkan
cukai output walaupun hadiah diberikan secara percuma.

3/24/2014

PERUNCITAN - PROMOSI

GST
Sample

- Sampel percuma tidak tertakluk kepada GST
dengan syarat:
> sampel mesti dicop dengan perkataan "Sample. Bukan
Untuk Jualan"

> sampel mudah dibezakan dari produk komersial

>pembekal atau peruncit tidak mengenakan GST atas
sampel

>sampel yang diberikan bertujuan promos! perniagaan
>sample adalah hak pembekal sehingga diberikan
kepada pelanggan

>baki sample perlu dikembalikan kepada pembekal

GST
Ketua Setiausaha,
Perbendaharaan Malaysia
Panel Kajian Semula Cukai
Komplek Kementerian Kewangan,
No.5, Persiaran Perdana,

Pusat Pentadbiran Kerajaan Persekutuan Malaysia
62596 PUTRAJAYA.
Tel: 03-88823000

2 Customs Call Centre (CCC)
^ Tel:

Fax:

03-78067200

03-78067599

Email: ccc@custom8.gov.my

GST PORTAL

vmw.gst.customs.gov.my

31

3/24/2014

32

GST SEMINAR FOR
INDUSTRIES 2014

ACCOUNTING FOR OS
Venue: avillion legacy hotel

Date ; 25 MAC 2014

SSf

wM

Briefing Agenda

1. Charging Output Tax
2. Entitlement of Input Tax
3. Apportionment Rules

4. GST Adjustments
5. Taxable period
6. Submission of GST Return

7. Record keeping

OutputTax
Scope and charge
• GST is charged on

> the taxable supply of goods and services
> made by a taxable person
> in the course or furtherance of business

> in Malaysia

• GST is charged on imported goods

Output Tax
GST charged on

> taxable supplies (sales of goods I services)
> deemed supplies
disposal of business assets
private use of business asset

imported services
goods sold in satisfaction of a debt

payment not paidto taxable person for purchases made
after 6 months

gifts costing more than RM 500

Output tax

cash donation or grants where a person does not qet
benefits

> compensation or liquidated damages

> disbursements, dividends, loan repayments orcapital
Injection

> transfer of going concern

> contribution to pension, provident or social security fund
> supplies byany society or similar organization
supplies relate to itaim and without payment except membership fee

> supplies excluded from input tax credit

Issuance of Tax Invoice

Types of tax invoice when making
taxable supplies
> full tax invoice

> simplified tax invoice

QSf Tax Invoice- Fuli tax Invoice
nxuM*

The following particulars are required in thefull tax invoice;
(a)the words "tax invoice" In a prominent place;
(b)the tax invoice In serial number;
(c) the date of issue of the tax invoice;

(d) name ofsupplier, address and GST identification number;
(e) thecustomer's name (or trading name) and address;

(f) a description sufficient toidentify the goods orservices supplied
(g) for each description distinguish the type ofsupply for standard rate, zero rate
and exempt, the quantity of goods or the extent of the services and amount
payable, excluding GST;
(h) any discount offered;

(i) the total amountpayable excluding GST, the rateoftax and the total
tax chargeableshown as a separate amount;

0) total amount payable including theGST charged; and
(k) any amounts referred to (i) and (j) must be expressed in Malaysian currency.

Full Tax Invoice

eaow*9tutTo«ivo

Rgure 1: Exampfo of FittlT«x involco (WtwriyTa»blD Supply)
Siinfti'*

fAhrtt
RIAto p9> pwoon)

JW

j

•ftoiBawi lor lifoiCQUtneo ti otOso tuMoig)

mmhxn tor mMorvoMcSasinamneo io eaiapaiv
eon RLti 000 per uM)

FT—/
• MrtiiMSwppttH

1*001Amogra

m j 29fiN INSmiANCS SDK BUDl

10

zv
Mmiifviitiujo

e«5
%>Oi«

am

' **

tLXOt
nooi

uta
T 091«
vm

09*01/0 «• na 4^

ISO

liS9^tr«*4}i»^i9AA

MM

iuWMOa«Kut41!

MM

ntooo
cmoo
IIUOO
moM

OfU

estf
net
Mtt*

/*r»W

M'CIl

ssuoo

COM*



' I

catfii
era*

MM

*n**ue

KtOM

m

-zw«i,w»»»u

«un(itpp>noa
•_

">i«M*

3l3iMTl«W

I

wm'NosomonatMm

wit*

mvainrx

••'

,1

, •»»?•*•>-•• buyer has to increase input tax in the return for the
taicable period in which he received the debit note

42

21

«*9y»iibidir9^a

Adjustments - Debit note

Example;

Goods sold on 20.1.16 bycompanyAto company B, amount Rl\/I1,000 plus
GST 6%. Debit note issued on 26.2.2016 by companyAfof transportation
charges for delivery ofthe goods, amount RM106(inclusive ofGST).
Company A (seller)

Output tax; RM1000 x 6% = RM60 (Jan. 2016 return)
Adjustment to increase output tax (Feb. 2016return)
RM106 X 6/106 =Rm

Actual GSTpaid to Customs is RM66

Company B (buyer)

Input tax: RMIOOO x6% =RM60 (Jan. 2016 return)
Adjustment to increase input tax (Feb. 2016 return)
RM106 X 6/106 = RM6

Actual inputtax claimed by Co. BIs RM6G
43

Adjustments - Bad debts
Adjustments due to bad debts
> supplier is entitled to bad debts relief

> supplier claims as input tax in the return for the taxable period
in which the bad debts are given relief
> output tax amount to claim
A1

input tax = —

XC

where

A1 is the payment not received in respect of the taxable supply
Bis the consideration for the taxable supply
Cisthe tax due and payable on the taxable supply
> customer account as output tax in the return for the taxable
period in which the bad debts are given relief
44

22

Paynieht not rete^^
ARUS Sdn Bhd made a supplyand issueda tax Invoice on 5.2.16
to RBS Sdn.Bhd for RIVI21,200 inclusive GST 6% (RIVI20,000+R1VI1,200
GST). Tax has been accounted byARUS Sdn Bhd for the month of

Feb. Part payment ofRR/I12,6^ (iriciusive of GST RM679.25j for the

supply was received on 12.5.18. Balance payment was hotre^^^
after sixmonths from the date oftic ihvbice Issued. ARUS can claim
bad debt relief bv accduntiriq as Input tax in his August return.
The claimable bad debt relief is as foilows:-

RM 9.200 X RM 1,200 = RWI 520.75
RM 21,200
45

'Adjustments due to payment received in respect of bad debts
> supplier has made the claim for bad debt relief
subsequently customer paid the debt
> supplier accounts as output tax in the return for the taxable

periodin which the payment is made
output tax amount to account
A2

output tax s —- X C
B
where

A2 is the payment received in respect of the taxable supply

Bis the consideration forthe taxable supply
Cisthe tax due and payable on the taxable supply
customer claim as Input tax in the return for thetaxable period
inwhich the payment is made

23

46

QSTf

Ji}uitmenfeW

Payment received after six months
Please refer to the same example ofARUS Sdn Bhd. Assuming the
customer pays the balance of RM 9,200 (inclusive tax ofRM 520.75)
on5.11.2016 (after the expiry of 6 months from the date ofsupply).
ARUS must account for output tax calculated as follows:RiVI 9.200

X RMI .200 = R[t/i520,75

RM 21,200

Taxable period

Taxable period
Regular interval period where a taxable person accounts and
pays GST to the government
The taxable period will be determined at the time when the GST
registration is approved
^quarterly basis
for businesses with annual turnover not exceeding RMS million
monthly basis
for businesses with annual turnover exceeding RMS million

Ataxable person may apply to be placed in any other category
other than his pre-determined taxable period

Submission of

SubiirtissibHW^G^ Returns
r

liininii

Filing of Returns
0M M

riir#rrj«r

> GST returns and

payments must be
submitted not later than

j

•trmuH«tum ntPt^ruc

^ vSV;?

the last day of the
month following the end
of the taxable period
-aisr -iniiTiTmi'-Dj'-i _ —
> Electronic filing is
-teJsar
^fi-Qg-gp-QSJ
encouraged
ssr ro-ffl-COT
"SSSKi

GSf

m

I

Submission of Tax Return

MO^ D

.

LoQijJatJoryft

Clt««KwiiH
T««r»«r«*

""'m

-I I I I u

US'/Si"v.::J''

m

®
tKTOTWBBI

'

>.

ta %4

Submission of GST Returns

9 Miozrr-4,'i

When to submit GST Return

> monthly taxable period

/

A

L;becern^r>;i

^,Januaf/^

%
:^arch 1

-F^brtiar./-:

Last Date of submission'

> quarterly taxable period
January - March

Feb. I

Jan.

Aprjl- June

Mac.

Apr.

May

Jun.

Last Date of submission

S3

GSf

Submission of GST Returns
GST charged on
taxable supplies

i

Output Tax

less

GST paid on

business purchases

Input Tax

m mus

Net GST
Refund to

Pay GSTto

taxable person

Government
54

27

e90w»iKUXToefm

Sample of GST Return
" Calculation of output tax
• Value of taxable supplies made
• Outputtax

i

RM1,000,000

1

RM 60,000

2

Calculation of Inputtax
• Value of taxable supplies received

RM 600,000

^ Inputtax

RM 36,000

Net t^ payable/refundable
• GSTpayable (2- 4)


OKieiraouttiaaiM*

4

RM 24,000

GST refundable (4-2)

.

/ i

ss



Sample of GST Return
• Calculation of output tax
• Value of taxable supplies made
• Outputtax

• Calculatlbn of input
• Value of taxablesupplies reroiyed


Inputtax

RM1,000,000

1

RM 60,000

2

iRMi;60b;000.

3

RM 96,000

4

• Netftax payable/refundable
• GST payable (2- 4)

• GST refundable (4 - 2)

28

6

RM36,000

6
56

ocfno

" Bahasa Malaysia or English
• 7 years

• can be kept In soft or hard copy

" to be kept In principal place of
business

57

Records relating to registration

SSM records - Form A, B, C,8,9 and etc.
Records relating business activities

tax invoices, invoices, receipts,
debit note, credit note
delivery order, purchase order
Bank slip, bank statement, voucher and etc.
Contract, agreement
^
r ^

Recbrds^

(hard copy)

statement Profit &Loss, Balance Sheet, Trial Balance
Firiahciai statemehtac

stbdk, dash and etc.
58

29

Records reliating to taxation
^ Customs forms - K1, K2, K9 and etc

^ GST - GST returns, registration andetc
^ GST adjustment sheet
Income tax declaration

Records relating to electronic form
/ Accounting software manual
/ Accounts chartsaccess code, prograni documentation
/Audit trail

scppeitdeemed supply etc)
/ GAF#ile (GST Accounting Software)
/ Management Information Report (MIS) report
/ Other data / records keep in accounting / business software
69

o>ow*o«niaan»

T\\a\A-\z Yd u
Pejabat Pelaksanaan

Kementerian Kewangan'M^^^

TZo^al

Ci/tstoms

30

1^1 iiiLiiiiBii
SCKARANG

Apa Itu GST?

UAIAN & '

PERKHIDMATAN

GST adalah cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas
barang dan perkhidmatan di semua peringkat perniagaan.
Cukai tersebut dibayar apabila pengguna berbelanja. GST
akan menggantikan Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
(CJP). la bertujuan untuk menjadikan sistem percukaian
negara lebih efektif, efisyen, telus dan mesra perniagaan.

DARl ANDA,
GST mula dilaksanakan di negara Perancis
seawal tahun 1950an. Kini, lebih 160 negara
telah melaksanakan GST. Di ASEAN, hanya
Malaysia, Myanmar dan Brunei sahaja yang
masih belum melaksanakannya.

YOU KNOW
THAT MALAYSIA
IS IMPLEMENTING
GST TOO?

AH GANTI

CERTAINLY
TIM'
COUNTJ?Y

B
SEKARANG

NO PROMEM!

UNTUK ANDA

MNYAK jUGA
^RANGAN ASAS

TAK ADA GST]

({R

Kenapa GST Diperkenalkan?
la merupakan suatu sistem percukaian yang lebih baik dan lebih
adit berbanding dengan CJP. Antara faedah GST adalah;

Mengurangkan kos perniagaan
Di bawah CJP, peniaga tidak dapat menuntut sepenuhnya cukai yang
dibayar ke atas input perniagaan. Namun, dengan GST, peniaga
mendapat manfaat kerana boleh mendapatkan semula cukai input
ke atasbahan mentah / barang dan perkhidmatan di setiap peringkat
perniagaan. Akhirnya kosperniagaan menjadi lebih rendah.

Menlngkatkan pematuhan
CJP mempunyai kelemahan yang menyukarkan aspek pentadbiran
cukai. GST pula mempunyai mekanisme yang tersedia menjadikan
pentadbiran cukai tebih berkawalan kendiri, sekaligus meningkatkan
pematuhan.

Mengurangkan karenah birokrasi
Kim urusan lebih mudah kerana tidak perlu lag! untuk memohon
kelulusan pengecualian ke atas bahan mentah.
Member! kesoksamaan

Kadar GST dikenakan secara sama rata antara perniagaan yang terlibat,
samaada di peringkat pengilangan, pemborong, peruncit atau disektor
perkhidmatan.

Menjamin ketelusan
GST adalah lebih telus dari CJP kerana pengguna akantahusamaada
barang dibell atau perkhidmatan diperolehi tertakluk kepada cukai
dan amauncukai yang perlu dibayar.

Bag! tujuan sosio-ekonomi, barang dan perkhidmatan tertentu tidak dikenalcan
GST, antaranya seperti;

Kad