ANALISIS KINERJA KEUANGAN PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA (PKPRI) KOTA MALANG 2010-2013

ANALISIS KINERJA KEUANGAN PUSAT KOPERASI
PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA (PKPRI) KOTA MALANG
2010-2013

SKRIPSI

Oleh:
Moch.Yunus Maulana
201010160311191

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
2014

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT. yang telah melimpahkan rahmat
serta hidayat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.
Skripsi yang berjudul ”AnalisisKinerja Keuangan Pusat Koperasi Pegawai Republik

Indonesia Kota Malang 2010-2013” disusun untuk memenuhi serta melengkapi syarat
memperoleh gelar Kesarjanaan di bidang Ekonomi, program studi Manajemen pada Universitas
Muhammadiyah Malang.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis berusaha memberi sebaik mungkin namun
demikian, penulis menyadari akan kemampuan dan keterbatasan pengetahuan serta pengalaman
penulis. Skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa adanya bantuan serta dukungan dari berbagai
pihak. Untukitupenulismengucapkanterimakasihkepada yang terhormat:
1. Dr. H. Muhadjir Effendy, M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Dr. H. Nazaruddin Malik, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
3. Dr.Marsudi, MM, selaku Ketua Jurusan Manajemen Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Drs. Rahmad Wijaya, MM selaku dosen wali, terima kasih untuk perhatian dan
dukungannya.
5. Dra. Erna Retna Rahadjeng, MMselaku Dosen Pembimbing Idan Drs. Wiyono, MM selaku
Dosen Pembimbing IIyang telah sudi meluangkan waktuya untuk mengoreksi serta
memberikan petunjuk yang bermanfaat guna penyusunan skripsi.

6. Seluruh

dosen


Jurusan

Manajemen,

Fakultas

Ekonomi

dan

Bisnis

Universitas

Muhammadiyah Malang yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan selama mengajar di
kelas Manajemen, khususnya kelas D dan konsentrasi keuangan.
7. Para pengurus, karyawan dan karyawati Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia Kota
Malang


yang telah banyak membantu penulis dalam

menyediakan data-data yang

diperlukan serta memberikan wawasan baru.
8. Keluarga penulis yang selalu mendukung penulis dalam segala hal baik doa, spirit, kasih
sayang dan materi, kalian segalanya bagi penulis.
9. Teman-teman kos dan keluarga Anang di Tirto Utomo, Malang yang telah memberikan
dukungan serta bantuan dalam penyusunan skripsi ini.
10. Semua rekan yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah membantu
terselesaikannya skripsi ini, terima kasih.
Akhirnya segala amal baik yang telah mereka berikan kepada penulis semoga mendapat balasan
dari Allah SWT. dan penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pengembangan ilmu
pengetahuan.

Wassalamualaikum Wr. Wb.

Malang, 18 Oktober 2014

Penulis


DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK .......................................................................................................... i
KATA PENGANTAR ......................................................................................iii
DAFTAR ISI ...................................................................................................... v
DAFTAR TABEL............................................................................................ vii
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xi
BAB I. PENDAHULUAN ................................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 6
C. Batasan Masalah ............................................................................. 6
D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .................................................... 6
1. Tujuan Penelitian ...................................................................... 6
2. Kegunaan Penelitian ................................................................. 6

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 8
A. Penelitian Terdahulu ....................................................................... 8
B. Tinjauan Teori ................................................................................. 8
1. Kinerja Keuangan Koperasi ...................................................... 8

2. Tujuan Pengukuran Kinerja .................................................... 11
3. Faktor-faktor berpengaruh pada kinerja koperasi ................... 11
4. Indikator pengukuran kinerja keuangan koperasi ................... 16
C. Kerangka Pemikiran...................................................................... 19
BAB III. METODE PENELITIAN ............................................................... 20
A. Lokasi Penelitian........................................................................... 20
B. Jenis dan Sifat Penelitian .............................................................. 20
C. Jenis dan Sumber Data .................................................................. 20

D. Definisi Operasional Variabel....................................................... 20
E. Teknik Pengumpulan Data............................................................ 26
F. Teknik Analisis Data .................................................................... 27

BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 36
A. Gambaran Umum Koperasi .......................................................... 36
1. Sejarah..................................................................................... 36
2. Wewenang dan Tanggungjawab dalam struktur organisasi.... 36
3. Bidang usaha PKPRI Kota Malang......................................... 38
4. Struktur Organisasi ................................................................. 39
5. Anggota ................................................................................... 40

6. Data-data keuangan PKPRI Kota Malang ............................. 40
B. Analisis dan Pembahasan Data .................................................... 44
1. Permodalan ............................................................................. 44
2. Kualitas Aktiva Produktif ....................................................... 47
3. Manajemen.............................................................................. 51
4. Efisiensi................................................................................... 54
5. Likuiditas ................................................................................ 57
6. Kemandirian dan Pertumbuhan............................................... 58
7. Jatidiri ..................................................................................... 61
C. Pembahasan Hasil Analisis Data ................................................. 72
BAB V. KESIMPULAN DAN IMPLIKASI ................................................ 74
A. Kesimpulan ................................................................................... 74
B. Saran ............................................................................................. 75
DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………….77
LAMPIRAN

DAFTAR TABEL

Halaman
Tabel 1.1 Perkembangan koperasi di Indonesia tahun 2010-2012..................... 2

Tabel 1.2 Perkembangan perhitungan hasil usaha ............................................. 4
Tabel 3.1 Penetapan koperasi ........................................................................... 27
Tabel 3.2 Penentuan skor rasio modal sendiri terhadap total asset .................. 28
Tabel 3.3 Penentuan skor rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan
berisiko ............................................................................................. 29
Tabel 3.4 Penentuan skor rasio kecukupan modal sendiri ............................... 29
Tabel 3.5 Penentuan skor rasio volume pinjaman pada anggota terhadap
volume pinajaman diberikan ............................................................ 29
Tabel 3.6 Penentuan skor rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap
pinjaman yang diberikan .................................................................. 30
Tabel 3.7 Penentuan

skor

rasiocadangan

risiko

terhadap


pinjaman

bermasalah........................................................................................ 30
Tabel 3.8 Penentuan skor rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman
yang diberikan .................................................................................. 30
Tabel 3.9 Penentuan skor Manajemen umum .................................................. 31
Tabel 3.10 Penentuan skor Kelembagaan ......................................................... 31
Tabel 3.11 Penentuan skor Manajemen permodalan ......................................... 31
Tabel 3.12 Penentuan skor Manajemen aktiva .................................................. 32
Tabel 3.13 Penentuan skor Manajemen likuiditas ............................................. 32

Tabel 3.14 Penentuan skor rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi
bruto ................................................................................................. 32
Tabel 3.15 Penentuan skor rasio beban usaha terhadap SHU kotor ................. 33
Tabel 3.16 Penentuan skor rasio efisiensi pelayanan ......................................... 33
Tabel 3.17 Penentuan skor rasio kas .................................................................. 33
Tabel 3.18 Penentuan skor rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana
yang diterima.................................................................................... 33
Tabel 3.19 Penentuan skor rasio modal sendiri terhadap total asset .................. 34
Tabel 3.20 Penentuan skor rasio rentabilitas modal sendiri ............................... 34

Tabel 3.21 Penentuan skor rasio kemandirian operasional pelayanan ............... 34
Tabel 3.22 Penentuan skor rasio partisipasi bruto ............................................. 35
Tabel 3.23 Penentuan skor rasio promosi ekonomi anggota (PEA) .................. 35
Tabel 4.1 Jumlah anggota PKPRI Kota Malang tahun 2010-2013 .................. 40
Tabel 4.2 Simpanan KPRI anggota di PKPRI Kota Malang 2010-2013 ......... 40
Tabel 4.3 Modal PKPRI Kota Malang 2010-2013 ........................................... 41
Tabel 4.4 Pendapatan PKPRI Kota Malang 2010-2013................................... 41
Tabel 4.5 Beban PKPRI Kota Malang 2010-2013 ........................................... 42
Tabel 4.6 SHU PKPRI Kota Malang 2010-2013 ............................................. 42
Tabel 4.7 Total Aset PKPRI Kota Malang 2010-2013 .................................... 43
Tabel 4.8 Kas PKPRI Kota Malang 2010-2013 ............................................... 44
Tabel 4.9 Bank PKPRI Kota Malang 2010-2013 ............................................. 44
Tabel 4.10 Hasil perhitungan rasio modal sendiriterhadap total asset ............... 45

Tabel 4.11 Hasil perhitungan rasio modal sendiri terhadap pinjaman
diberikan yang berisiko .................................................................... 46
Tabel 4.12 Hasil perhitungan rasio kecukupan modal sendiri ........................... 47
Tabel 4.13 Hasil perhitungan rasio volume pinjaman pada anggota terhadap
volume pinjaman yang diberikan ..................................................... 48
Tabel 4.14 Hasil perhitungan rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap

pinjaman yang diberikan .................................................................. 49
Tabel 4.15 Hasil perhitungan rasio cadangan risiko terhadap pinjaman
bermasalah........................................................................................ 49
Tabel 4.16 Hasil perhitungan rasio pinjaman yang berisiko terhadap
pinjaman yang diberikan .................................................................. 50
Tabel 4.17 Hasil perhitungan skor manajemen umum ....................................... 51
Tabel 4.18 Hasil perhitungan skor kelembagaan ............................................... 52
Tabel 4.19 Hasil perhitungan skor manajemen permodalan .............................. 52
Tabel 4.20 Hasil perhitungan skor manajemen aktiva ....................................... 53
Tabel 4.21 Hasil perhitungan skor manajemen likuiditas .................................. 54
Tabel 4.22 Hasil perhitungan rasio beban operasi anggota terhadap
partisipasi bruto ................................................................................ 54
Tabel 4.23 Hasil perhitungan rasio beban usahaterhadap SHU kotor................ 55
Tabel 4.24 Hasil perhitungan rasio efisiensi pelayanan ..................................... 56
Tabel 4.25 Hasil perhitungan rasio kas .............................................................. 57
Tabel 4.26 Hasil perhitungan rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana
yang diterima.................................................................................... 58

Tabel 4.27 Hasil perhitungan rasio rentabilitas asset ......................................... 59
Tabel 4.28 Hasil perhitungan rasio rentabilitas modal sendiri ........................... 60

Tabel 4.29 Hasil perhitungan rasio kemandirian operasional pelayanan ........... 61
Tabel 4.30 Hasil perhitungan rasio partisipasi bruto.......................................... 61
Tabel 4.31 Hasil perhitungan rasio promosi ekonomi anggota .......................... 62
Tabel 4.32 Hasil perhitungan total skor kesehatan Pusat Koperasi Pegawai
Republik Indonesia kota Malang tahun 2010................................... 67
Tabel 4.33 Hasil perhitungan total skor kesehatan Pusat Koperasi Pegawai
Republik Indonesia kota Malang tahun 2011................................... 68
Tabel 4.34 Hasil perhitungan total skor kesehatan Pusat Koperasi Pegawai
Republik Indonesia kota Malang tahun 2012................................... 69
Tabel 4.35 Hasil perhitungan total skor kesehatan Pusat Koperasi Pegawai
Republik Indonesia kota Malang tahun 2013................................... 70
Tabel 4.36 Hasil perhitungan total skor tahun 2010-2013 ................................. 71

DAFTAR GAMBAR

Halaman
Gambar 3.1 Alur Kerangka Pemikiran .............................................................. 19

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Hasil perhitungan rasio permodalan
2. Hasil perhitungan rasio kualitas aktiva produktif
3. Hasil perhitungan manajemen
4. Hasil perhitungan rasioEfisiensi
5. Hasil perhitungan rasio Likuiditas
6. Hasil perhitungan rasioKemandirian dan Pertumbuhan
7. Hasil perhitungan rasio Jatidiri koperasi
8. Laporan keuangan Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia Kota
Malang tahun 2010
9. Laporan keuangan Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia Kota
Malang tahun 2011
10. Laporan keuangan Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia Kota
Malang tahun 2012
11. Laporan keuangan Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia Kota
Malang tahun 2013

DAFTAR PUSTAKA
Anoraga, Pandji dan Ninik Widiyanti. 2007. Dinamika Koperasi. Bina Adiaksara.
Jakarta
Kementrian Koperasi dan UKM 2009. Pedoman Penilaian Kesehatan Koperasi.
Kantor Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil Menengah.
Jakarta
Mulyadi. 2001. Akuntansi Manajemen : Konsep, Manfaat dan Rekayasa. Salemba
Empat. Jakarta.
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik
Indonesia No. 20/Per/M.KLUKM/XI/2008.
Riyanto, Bambang. 1995. Dasar-dasar Pembelanjaan Negara. BPFE :
Yogyakarta.
Sitio, Arifin, halomoan Tambo. 2001. Koperasi Teori dan Praktek.Erlangga.
Jakarta.
Sudarsono dan Edilius. 1996. Koperasi dalam Teori dan Praktek. Rineka Cipta.
Jakarta.
Widiyanti dan Sunindhia. 2008. Koperasi dan Perekonomian Indonesia. PT
Rineka Cipta. Jakarta.

www.depkop.go.id

77

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah
Pembangunan yang ditujukan kepada koperasi dan UMKM diharapkan
menghantarkan penataan struktur pelaku ekonomi nasional lebih padu dan
seimbang, baik dalam skala usaha, strata dan sektoral, sehingga berkembang
struktur pelaku ekonomi yang kokoh dan mandiri. Keberadaan koperasi dan
UMKM terbukti merupakan pelaku usaha yang mandiri, kokoh dan fleksibel
dalam kondisi normal maupun krisis sekalipun, menjadi jantung ekonomi rakyat
dan pelopor tumbuhnya ekonomi kerakyatan.(Rencana Strategis Kementrian dan
UKM Periode Tahun 2010-2014).
Koperasi merupakan lembaga yang tidak hanya membawa manfaat
ekonomi saja, tetapi juga kebaikan secara social dan mendatangkan keadilan.
Presiden Susilo Bambang Yudoyono dalam pidatonya mengatakan keyakinannya
terhadap koperasi sebagai salah satu jalan keluar mengatasi pengangguran,
ataupun krisis energy dan pangan.Menteri Negara koperasi dan UKM Suryadarma
Ali mengajak masyarakat merubah cara pandang terhadap koperasi, yang selalu
dipersepsikan lemah. Kunci sukses dari koperasi dalam pengelolaan usaha yang
profesioanal.
Undang-Undang Dasar 1945 menempatkan koperasi sebagai soko guru
perekonomian Indonesia. Atas dasar itu maka koperasi sebagai suatu perusahaan
1

2

yang permanen, memungkinkan untuk berkembang secara ekonomis, yang tidak
saja akan mampu memberikan pelayanan terus-menerus dan meningkat kepada
para anggotanya serta masyarakat sekitarnya, akan tetapi juga akan memberikan
sumbangan yang mendasar kepada pembangunan dan pertumbuhan ekonomi
(Sudarsono dan Edilius, 2004).
Keberadaan koperasi di Indonesia mencerminkan wujud nyata kehidupan
social dan ekonomi dari rakyat Indonesia. Jika diukur dari jumlah unit koperasi,
jumlah anggota dan volume usaha, perkembangan koperasi diIndonesia
menunjukkan kemajuan yang pesat pada periode tahun 2010 – 2012. Untuk lebih
detailnya dapat dilihat pada Tabel berikut :
Tabel 1: perkembangan koperasi di Indonesia tahun 2010-2012
Tahun
Jumlah Koperasi
Jumlah Anggota
2010

177.482

30.461.121

2011

188.181

30.849.913

2012

194.295

33.869.439

Sumber : http://www.depkop.go.id/
Mengingat pentingnya usaha koperasi tersebut dalam rangka menunjang
pembangunan bangsa, maka pemerintah senantiasa mendorong agar koperasi
dapat benar-benar tumbuh dan berkembang dengan baik, akan tetapi bukan berarti
koperasi dibentuk oleh pemerintah dan tergantung kepadanya. Pemerintah hanya
membina dan menggerakkan supaya tumbuh dan berkembang hingga dapat
berdiri sendiri. Faktor-faktor pendukung berdirinya usaha koperasi antara lain

3

adalah faktor modal, untuk menunjang perkembangannya dan kemajuan suatu
usaha koperasi haruslah didasarkan pada mental yang sehat.
Koperasi memerlukan yang dapat dijadikan perbandingan untuk menilai
baik dan buruknya koperasi tersebut. Ukuran perbandingannya adalah kinerja
manajemen sebelumnya. Analisis laporan keuangan biasanya disesuaikan dengan
kondisi perusahaan atau badan usaha tersebut. Laporan keuangan mempunyai
kegunaan

yang

sangat

penting

yaitu

dapat

digunakan

sebagai

alat

pertanggungjawaban atas kinerja atau tugas yang telah dipercayakan pada pihak
manajemen. Laporan keuangan juga bisa dijadikan sumber informasi mengenai
perkembangan dari suatu usaha yang dijalankan.
Salah satu cara dapat digunakan untuk mengukur kinerja manajemen
adalah mengukur kinerja keuangannya . Data yang dipakai adalah laporan neraca
dan laporan laba rugi. Neraca digunakan untuk menggambarkan kondisi keuangan
koperasi, sedangkan laporan laba rugi merupakan laporan prestasi koperasi selama
jangka waktu tertentu.
Pentingnya penilaian kinerja bagi koperasi adalah untuk mengukur
seberapa besar tingkat kesehatan koperasi, mengetahui keadaan atau prospek
koperasi di masa mendatang yang lebih baik. Analisis kinerja juga digunakan
untuk mengevaluasi kinerja dan keberhasilan pengurus dalam mengelola koperasi.
Salah satu tanda sebuah koperasi dikatakan memiliki kinerja yang baik dilihat dari
jumlah Sisa Hasil Usaha (SHU) yang dibagikan kepada para anggotanya.
Manfaat penilaian kinerja koperasi adalah untuk mencapai pengelolaan
kegiatan koperasi yang efektif dan efesien, membantu dalam pengambilan

4

keputusan, mengidentifikasikan kebutuhan koperasi, menyediakan umpan balik
bagi seluruh komponen yang berkepentingan dengan koperasi serta membantu
merencanakan kegiatan operasional koperasi pada periode berikutnya.
PKPRI Kota Malang yang merupakan salah satu koperasi serba usaha
dengan berbagai macam layanan unit usaha antara lain adalah layanan pinjaman
modal kerja, layanan kredit bagi PNS melalui USP-cabang GKPRI Jatim,
penjualan barang toko, jasa penyewaan (Aula, Lahan/Area promosibarang),
layanan kredit barang elektronik dan kendaraan roda dua.
Tabel 2: Perkembangan perhitungan hasil usaha (dalam rupiah)
SHU Setelah
Tahun
Pendapatan
Pajak
Jumlah

%

Jumlah

%

2010

791.501.293

-

127.910.591

-

2011

894.789.166

13,04

144.843.978

13,23

2012

892.424.408

-0,26

168.023.450

16

2013

936.165.958

4,9

115.185.200

-31,4

Sumber: PKPRI kota Malang 2010-2013
Sepanjang periode 2010 hingga 2011, pendapatan PKPRI kota Malang
mengalami peningkatan, pada tahun 2012 pendapatan PKPRI kota Malang
mengalami penurunan dan pendapatan pada tahun 2013 mengalami peningkatan,
diiringi dengan meningkatnya SHU setelah pajak PKPRI kota Malang pada
periode tahun 2010-2012. Akan tetapi Padatahun 2013 SHU setelah pajak PKPRI
kota Malang mengalami penurunan.
Sepanjang periode tahun 2010-2013, PKPRI Kota Malang pada tahun
2011 memiliki perkembangan tertinggi sebesar 13,04% dan perkembangan

5

pendapatan terendah terjadi pada tahun 2012 sebesar -0,26% namun memiliki
perkembangan SHU setelah pajak tertinggi pada tahun 2012 sebesar 16%.. Pada
tahun 2012 perkembangan pendapatan mengalami penurunan dan pada tahun
2013 SHU setelah pajak mengalami penurunan. Hal ini menyebabkan terdapat
beberapa permasalahan yang dihadapi oleh PKPRI Kota Malang dalam
melakukan kegiatan usahanya, adapun permasalahan baik dari segi financial
maupun non financial.
Manfaat penilaian atau analisis kinerja bagi PKPRI kota Malang adalah
untuk mengetahui tingkat keberhasilan koperasi. Analisis kinerja tersebut dapat
digunakan sebagai dasar untuk pengembangan koperasi, serta dapat digunakan
sebagai bahan pertimbangan dan evaluasi bagi pengurus terhadap aktivitas
keuangan selama kurun waktu tertentu untuk perbaikan-perbaikan yang
diperlukan kedepannya.
Analisis kinerja ini bertujuan untuk memberikan pedoman kepada
pengurus serta anggota koperasi agar dapat melakukan kegiatan berdasarkan
prinsip koperasi secara professional, sehingga dapat meningkatkan kepercayaan
dan memberikan banyak manfaat kepada anggota koperasi khususnya dan
masyarakat pada umumnya. Manfaat analisis ini bermanfaat bagi pengurus PKPRI
kota malang khususnya dan koperasi-koperasi lainnya pada umumnya dalam
mengevaluasi hasil RAT selama satu periode dan mengetahui kesehatan koperasi.
Atas dasar uraian tersebut, maka penting untuk melakukan menganalisis
kinerja keuangan agar dapat memantau dan mengevaluasi kinerja koperasi selama
ini, untuk diperbaiki dan meningkatkan serta mempertahankan kinerja koperasi.

6

Oleh karena itu peneliti tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul :
“ANALISIS

KINERJA

KEUANGAN

PUSAT

KOPERASI

PEGAWAI

REPUBLIK INDONESIA (PKPRI) KOTA MALANG 2010-2013”.
B. Rumusan Masalah
Perumusan masalah ini bertujuan untuk menjelaskan dan mempertegas
permasalahan yang akan dibahas dalam penelitian, sehingga dengan demikian
diharapkan dapat mempermudah pembahasannya. Sehubungan dengan latar
belakang, maka perumusan masalah adalah Bagaimana kinerja keuangan PKPRI
Kota Malang 2010-2013?
C. Batasan Masalah
Penelitian ini menganalisis kinerja keuangan koperasi dengan Peraturan Menteri
Negara Koperasi dan UKM RI Nomor. 14/Per/M.KUKM/IV/2009 dengan
pendekatan Time series.
D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian
1.

Tujuan penelitian
Sesuai dengan permasalahan yang ada, maka tujuan penelitian ini adalah
untuk mengetahui kinerja keuangan PKPRI Kota Malang

2.

Kegunaan penelitian
a. Bagi pihak manajemen koperasi, hasil penelitian ini diharapkan dapat
dijadikan informasi dan bahan pertimbangan bagi pengurus koperasi
dalam rangka menentukan perencanaan dan kebijaksanaan di masa
yang akan datang.

7

b. Bagi pihak kreditur, hasil penelitian ini dapat dijadikan alat
pertimbangan pihak kreditur untuk meningkatkan layanan kredit untuk
masyarakat setiap tahunnya.
c. Untuk para anggota koperasi khususnya anggota PKPRI kota malang,
dapat digunakan untuk memberikan informasi dan saran serta dijadikan
salah satu cara untuk memajukan serta meningkatkan kesejahteraan
PKPRI kota malang.
d. Bagi peneliti selanjutnya, hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan
bahan referensi atau informasi pada pihak yang berkepentingan atau
pihak tertarik pada masalah yang sama.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu
Tinjauan dari penelitian terdahulu yang dijadikan pertimbangan adalah
penelitian yang dilakukan oleh Fandy Adi Putra dengan judul Analisis Kinerja
Keuangan PKPRI Kota Blitar dan PKPRI Kota Malang periode 2007-2009.
Tujuan dari penelitian adalah untuk mengetahui kinerja keuangan koperasi.Alat
analisis yang digunakan adalah analisis rasio keuangan yang bersumber dari
laporan keuangan baik neraca maupun laporan laba-rugi. Hasil dari penelitian ini
adalah kinerja keuangan PKPRI Kota Blitar dan PKPRI Kota Malang dinyatakan
baik, dan implikasinya koperasi diharapkan untuk meningkatkan kinerjanya.
Perbedaan penelitian terdahulu dengan penelitian saat ini adalah objek
penelitian 1 tempat yaitu PKPRI Kota Malang dan periode observasi. Penelitian
saat ini menggunakan objek pada Pusat Koperasi pegawai Republik Indonesia
(PKPRI) Kota Malang. Penelitian terdahulu melakukan periode observasi dari
2007-2009, sedangkan penelitian sekarang menggunakan periode 2010-2013.
Persamaan penelitian terdahulu dengan penelitian sekarang adalah sama-sama
menggunakan rasio keuangan sebagai alat ukur untuk mengukur kinerja pada
koperasi.
B. Tinjauan Teori
1. Kinerja Keuangan Koperasi
Penilaian kinerja adalah penentuan secara periodik efektivitas operasional
suatu operasi, bagian organisasi dan karyawannya berdasarkan sasaran standart
8

9

dan kriteria yang telah ditentukan sebelumnya. Standart perilaku dapat berupa
kebijakan manajemen atau rencana formal yang dituangkan dalam anggaran
(Mulyadi,2001)
Kinerja koperasi merupakan suatu hasil atau prestasi yang dicapai koperasi
dalam satu tahun buku dan harus dipertanggungjawabkan dalam Rapat Anggota
Tahunan (RAT) untuk mengetahui kesehatan dari koperasi, sehingga akan lebih
baik dalam kegiatannya di masa yang akan datang.
Laporan keuangan koperasi selain bagian dari sistem pelaporan keuangan
koperasi, juga merupakan bagian dari laporan pertanggungjawaban pengurus
tentang tata kehidupan koperasi.Dengan demikian, dilihat dari fungsi manajemen,
laporan keuangan sekaligus dapat dijadikan sebagai salah satu alat evaluasi
kemajuan koperasi.Tujuan laporan keuangan koperasi adalah untuk menyediakan
informasi yang berguna bagi pemakai utama dan pemakai lainnya. Beberapa hal
yang harus diinformasikan oleh laporan keuangan adalah sebagai berikut:
a. Manfaat yang diperoleh setelah menjadi anggota koperasi.
b. Prestasi keuangan koperasi selama suatu periode.
c. Transaksi, kejadian, dan keadaan yang mengubah sumberdaya
ekonomi, kewajiban, dan kekayaan bersih dalam suatu periode.
d. Informasi penting lainnya yang mungkin mempengaruhi likuiditas dan
solvabilitas koperasi.
Sitio (2001: 109) laporan keuangan koperasi mempunyai karakteristik
sebagai berikut:

10

a.

Laporan keuangan merupakan bagian dari pertanggungjawaban
pengurus kepada anggotanya di dalam Rapat Anggota Tahunan (RAT)

b.

Laporan keuangan biasanya meliputi neraca, laporan sisa hasil usaha,
dan laporan arus kas yang penyajiannya dilakukan secara komparatif.

c.

Laporan rugi-laba menyajikan hasil akhir yang disebut SHU.

d.

SHU yang berasal dari transaksi anggota maupun nonanggota
didistribusikan sesuai dengan komponen-komponen pembagian SHU
yang telah diatur dalam Anggaran Dasar Koperasi yang bersangkutan.

e.

Laporan keuangan koperasi bukan merupakan laporan keuangan
konsolidasi dari koperasi-koperasi

f. Posisi keuangan koperasi mencerminkan pada neraca, sedangkan sisa
hasil usaha tercermin pada penghitungan hasil usaha.
g. Laporan keuangan yang diterbitkan oleh koperasi dapat menyajikan
hak dan kewajiban anggota beserta hasil usaha dari dan untuk anggota
disamping berasal dari bukan anggota.
h. Alokasi pendapatan dan beban pada perhitungan hasil usaha kepada
anggota dan bukan anggota.
i. Modal koperasi yang dibukukan terdiri dari simpanan-simpanan,
pinjaman-pinjaman dan penyisihan dari hasil usahanya termasuk
cadangan serta sumber-sumber lain.
j. Pendapatan koperasi yang diperoleh dalam satu tahun buku dikurangi
dengan penyusunan-penyusunan dan beban-beban dari tahun buku
yang bersangkutan disebut Sisa hasil Usaha

11

k. Keanggotaan

atau

kepemilikan

pada

koperasi

tidak

dapat

dipinadhtangankan dengan dalih apapun.
2.

Tujuan Pengukuran Kinerja
Penilaian atau pengukuran kinerja merupakan salah satu faktor yang penting

dalam perusahaan atau koperasi. Selain digunakan untuk menilai keberhasilan
suatu perusahaan, pengukuran kinerja juga dapat digunakan sebagai dasar untuk
menentukan system imbalan dalam perusahaan, misalnya untuk tingkat gaji
karyawan, dalam koperasi pengukuran kinerja digunakan untuk menghitung nilai
SHU. Pihak manajemen juga dapat menggunakan pengukuran kinerja sebagai alat
untuk mengevaluasi pada periode lalu.
Kinerja keuangan koperasi sangat penting bagi berbagai pihak seperti
kreditur, analis, konsultan, pialang, pemerintah dan pihak manajemen sendiri guna
memberikan gambaran keadaan yang nyata mengenai prestasi yang dicapai oleh
koperasi. Penilaian kinerja merupakan penentuan secara periodik efektivitas
operasional organisasi, bagian organisasi dan karyawan berdasarkan sasaran,
standart dan criteria yang sudah ditetapkan.
3. Faktor-faktor berpengaruh pada kinerja koperasi
Faktor-faktor yang dinilai dalam penilaian kesehatan koperasi menurut Kep
MenNo. 20/Per/M.KUKM/XI/2008 adalah sebagai berikut:
a. Permodalan. Modal adalah perbandingan antara modal sendiri terhadap total
asset.Modal sendiri atau modal yang menanggung risiko atau yang disebut
modal ekuiti terdiri dari :

12

1) Simpanan Pokok, adalah sejumlah uang yang sama banyaknya yang
wajib dibayarkan oleh anggota kepada koperasi pada saat masuk menjadi
anggota. Simpanan Pokok tidak dapat diambil kembali

selama

yangbersangkutan masih menjadi anggota.
2) Simpanan Wajib, adalah jumlah simpanan tertentu yang tidak harus
samayang wajib dibayar oleh anggota kepada koperasi dalam waktu
dankesempatan tertentu. Simpanan Wajib tidak dapat diambil kembali
selamayang bersangkutan masih menjadi anggota.
3) Dana Cadangan, adalah sejumlah uang yang diperoleh dan penyisihan
sisahasil usaha yang digunakan untuk memupuk modal sendiri dan
untukmenutup kerugian koperasim bila diperlukan.
4) Hibah, adalah sejumlah uang yang diberikan dari suatu badan atau
orangperorangan kepada Koperasi Simpan Pinjam /USP.
b.

Kualitas Aktiva Produktif. Aktiva produktif sering juga disebut earning

asset atau aktiva yang menghasilkan, karena penempatan dana tersebut untuk
mencapai tingkat penghasilan yang diharapkan. Aktiva produktif adalah kekayaan
koperasi yang mendatangkan penghasilan bagi koperasi yang bersangkutan.
Aktiva produktif yang diklasifikasikan adalah jumlah aktiva produktif
yang kolekbilitasnya tidak lancar. Oleh karena itu penanaman dana dan kesigapan
USP dalam menanggung kemungkinan timbulnya resiko kerugian penanaman
dana tersebut, mempunyai peranan penting dalam menunjang usaha operasional
USP.

13

Kualitas produktif dinilai atas dasar pengolongan kolektibilitas yang terdiri
atas lancar, kurang lancar, diragukan dan macet. Kemudian untuk menutup
kemungkinan resiko kerugian maka USP wajib membentuk penyisihan
penghapusan aktiva produktif. Besarnya penyisihan penghapusan aktiva produktif
yang harus dibentuk USP sekurang-kurangnya:
a. 0,5% dari aktiva produktif yang digolongkan lancar.
b. 10% dari aktiva produktif yang digolongkan kurang lancar setelah
dikurangi 75% dari nilai agunan yang dikuasai USP.
c. 50% dari aktiva produktif yang digolongkan diragukan setelah dikurangi
75% dari nilai agunan yang dikuasai USP.
d. 100 % dari aktiva produktif yang digolongkan macet setelah dikurangi
75% dari nilai agunan yang dikuasai USP.
c.

Manajemen. Pada dasarnya manajemen koperasi tidak jauh berbeda

dengan manajemen perusahaan industri manufaktur, perdagangan, dan perusahaan
non bank yang lain. Fungsi manajemen perusahaan berikut juga diterapkan dalam
manajemen koperasi, termasuk untuk unit simpan pinjamnya :
1. Menyusun rencana kerja jangka pendek dan panjang termasuk
menentukan sasaran usaha yang ingin dicapai pada masa yang akan
datang.
2. Menyusun struktur organisasi yang efektif dan efisien.
3. Mengawasi pelaksanaan kegiatan bisnis
Secara ringkas ketiga fungsi manajemen diatas disebut kegiatan perencanaan,
pengorganisasian, dan pengawasan (Planning, Organizing, and controlling).

14

Pada manajemen Unit simpan pinjam, pengelolaan Unit Simpan Pinjam harus
dilakukan secara professional dengan prinsip pengelolaan yang sehat dan prinsip
kehati-hatian.Pengelolaan kegiatan USP dapat dilakukan oleh pengurus atau
pengelola, Pengelola diangkat oleh pengurus dan bertanggung jawab kepada
pengurus.Pengelola dapat perorangan atau badan usaha, termasuk yang berbentuk
badan usaha, termasuk badan hukum dengan sistem kerja keterkaitan dalam
kontrak kerja.
d.

Efisiensi. Rasio ini menggambarkan sampai seberapa besar KSP/USP

koperasi mampu memberikan pelayanan yang efisien kepada anggotanya dari
penggunaan asset yang dimilikinya. Penilaian efisiensi KSP/USP koperasi
didasarkan pada 3 (tiga) rasio, yaitu :
a. Rasio biaya operasional terhadap partisipasi bruto
b. Rasio aktiva tetap terhadap total asset
c. Rasio efisiensi pelayanan
e.

Likuiditas. Masalah likuiditas adalah berhubungan dengan masalah

kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansialnya yang
segera harus dipenuhi.Dalam hal ini adalah kemampuan koperasi untuk memenuhi
kewajiban jangka pendek.Jumlah alat-alat pembayaran (alat-alat likuid) yang
dimiliki suatu perusahaan pada suatu saat tertentu merupakan kekuatan membayar
dari perusahaan yang bersangkutan.
Suatu perusahaan yang mempunyai “kekuatan membayar” belum tentu
dapat memenuhi segala kewajiban finansiilnya yang segera harus dipenuhi, atau
dengan kata lain perusahaan tersebut belum tentu mempunyai “kemampuan

15

membayar” (zahlungsfahigkeit). Suatu perusahaan dikatakan likuid apabila
perusahaan tersebut mempunyai “kekuatan membayar” sedemikian besarnya
sehingga mampu memenuhi segala kewajiban finansiilnya yang segera harus
dipenuhi, sebaliknya perusahaan yang tidak mempunyai “kemampuan membayar”
dikatakan mengalami likuid (Riyanto,1995:25-26).
f.

Kemandirian dan Pertumbuhan. Aspek ini didasarkan pada rentabilitas

aset, rentabilitas ekuitas dan kemandirian operasional. Dalam hal penilaian tingkat
kesehatan Unit Simpan Pinjam yang digunakan untuk menghitung kemandirian
dan pertumbuhan adalah :
a. Rasio rentabilitas asset. Rasio rentabilitas aset yaitu SHU sebelum pajak
dibandingkan dengan total aset.
b. Rasio rentabilitas modal sendiri. Rasio rentabilitas ekuitas yaitu SHU
bagian anggota dibandingkan total ekuitas
c. Rasio kemandirian operasional pelayanan. Rasio kemandirian operasional
yaitu SHU dibandingkan dengan biaya beban.usaha ditambah dengan beban
perkoperasian.
g.

Jatidiri Koperasi. Jatidiri koperasi adalah penilaian untuk mengukur

keberhasilan koperasi dalam mencapai tujuannya yaitu mempromosikan ekonomi
anggota. Dalam hal penilaian tingkat kesehatan Unit Simpan Pinjam yang
digunakan untuk menghitung rentabilitas adalah :
a. Rasio partisipasi bruto. Rasio partisipasi bruto adalah tingkat kemampuan
koperasi dalam melayani anggota, semakin tinggi/besar persentasenya
semakin baik.Partisipasi bruto adalah kontribusi anggota kepada koperasi

16

sebagai imbalan penyerahan jasa pada anggota yang mencakup beban pokok
dan partisipasi bruto.
b. Rasio promosi ekonomi anggota. Rasio ini mengukur kemampuan
koperasi memberikan manfaat efisiensi partisipasi dan manfaat efisiensi
biaya koperasi dengan simpanan pokok dan simpanan wajib, semakin tinggi
persentasenya semakin baik.
4.

Indikator pengukuran kinerja keuangan koperasi

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan UKM RI Nomor.
14/Per/M.KUKM/IV/2009, maka indikator yang digunakan untuk menilai kinerja
koperasi pada suatu periode tertentu adalah sebagai berikut :
1. Permodalan
a. Rasio Modal Sendiri terhadap total asset.


100%

b. Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman diberikan yang berisiko.







100%

c. Rasio kecukupan Modal sendiri.






100%

2. Kualitas Aktiva Produktif
a. Rasio Volume Pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman
diberikan.
��

100%

17

b. Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan.









100%

c. Rasio cadangan Risiko terhadap Pinjaman Bermasalah.






100%

d. Rasio Pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan.



3. Manajemen




100%

a. Manajemen Umum
b. Kelembagaan
c. Manajemen Pemodalan
d. Manajemen Aktiva
e. Manajemen Likuiditas
4. Efisiensi
a. Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto.



��

100%

b. Rasio beban usaha terhadap SHU kotor



100%

c. Rasio efisiensi pelayanan.
100%

18

5. Likuiditas
a. Rasio kas
+
100%
b. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima.





100%

6. Kemandirian dan pertumbuhan.
a. Rentabilitas asset


100%

b. Rentabilitas Modal Sendiri




��

100%

c. Kemandirian Operasional Pelayanan

ℎ +

100%

7. Jatidiri Koperasi.

a. Rasio partisipasi bruto





+

100%

b. Rasio promosi ekonomi anggota.
��
+

100%

19

C. Kerangka Pikir
Laporan Keuangan Koperasi

Laporan neraca, laporan perhitungan laba-rugi

Peraturan Menteri Koperasi
dan UKM no.14 tahun 2009

Analisis time seriesdan Cross section

Kinerja keuangan koperasi

Sehat

Tidak Sehat

Gambar 3.1 menjelaskan bahwa dalam menganalisis kinerja suatu koperasi
melalui analisis laporan keuangan koperasi tersebut dengan menggunakan
peraturan Menteri Koperasi dan UKM RI nomor 14/Per/M.KUKM/IV/2009
dimana dari hasil analisis tahun 2010-2013 itu ditinjau dengan pendekatan
Time Series dan Cross section. Sehingga kinerja keuangan PKPRI kota
Malang dapat dikatakan sehat atau sebaliknya.