Unsur Sistem Pengendalian Intern Pengeluaran Kas
melaksanakan kegiatan pokok perusahaan. Pembagian tanggungjawab fungsional ini didasarkan pada prinsip – prinsip berikut ini :
a. Harus dipisahnya fungsi operasi dan penyimpanan dari fungsi
akuntansi. b.
Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh Bagian Kasa sejak awal sampai akhir,
tanpa campur tangan dari fungsi lain
2 Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
Dalam perusahaan, setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya
transaksi tersebut. Oleh karena itu dalam perusahaan harus dibuat sistem yang mengatur pembagian wewenang untuk otorisasi atas
terlaksannnya setiap transaksi. Antara lain sebagai berikut : a.
Pengeluaran kas harus mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang.
b. Pembukaan dan penutupan rekening bank harus mendapat
persetujuan dari pejabat yang berwenang. c.
Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas harus didasarkan bukti kas keluar yang telah mendapat otorisasi dari pejabat
yang berwenang disertai dokumen pendukung yang lengkap.
3 Praktik yang sehat
Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang telah ditetapkan tindak akan terlaksana
dengan baik jika tidak diciptakan cara – cara untuk menjamin praktik
yang sehat dalam pelaksanaannya. Adapun cara – cara yang umumnya ditempuh oleh perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat
adalah: a.
Saldo kas yang ada ditangan harus dilindungi dari kemungkinan pencurian atau penggunaan yang tidak
semestinya. b.
Dokumen dasar dan dokumen pendukung harus dububuhi cap “lunas” oleh bagian kasa stelah transaksi dilakukan.
c. Penggunaan rekening koran bank untuk mengecek ketelitian
pencatatan. d.
Semua pengeluaran kas dilakukan dengan cek atas nama perusahaan
penerima pembayaran
atau dengan
pemindahbukuan. e.
Jika pengeluaran kas menyangkut jumkah yang kecil dilakukan melalui dana kas kecil.
f. Secara periodik dilakukan pencocokan jumlah kas yang ada
ditangan dengan jumlah menurut catatan. g.
Kas yang ada ditangan dan kas yang ada di perjalanan diasuransikan dari kerugian.
h. Kasa diasuransikan.
i. Kasir dilengkapi dengan alat – alat untuk mencegah terjadinya
pencurian terhadap kas yang ada ditangan. j.
Semua nomor cek harus dipertanggungjawabkan oleh bagian kas.