Lamanya hubungan audit dalam memberikan layanan jasa kepada perusahaan klien. [X2] Biaya jasa audit audit fee [X3]
obyektivitas dalam pemeriksaan laporan keuangan klien bagi kantor akuntan publik yang berafiliasi dengan the big four. Pengukuran indikator besarnya kantor
akuntan publik ini dengan menggunakan skala Likert lima poin, yaitu dari angka satu 1 sangat tidak setuju sampai dengan angka lima 5 sangat setuju, dengan
makna semakin tinggi skala semakin tinggi tingkat independensi.
2. Lamanya hubungan audit dalam memberikan layanan jasa kepada perusahaan klien. [X2]
Lamanya hubungan audit dengan klien yang dimaksud dalam penelitian ini adalah : lamanya penugasan audit seorang partner kantor akuntan publik
kepada klien. Shockley 1981, menyatakan bahwa seorang partner yang memperoleh penugasan audit lebih dari lima tahun pada klien tertentu dianggap
terlalu lama, sehingga dimungkinkan memiliki pengaruh yang negatif terhadap indpendensi auditor, karena semakin lama hubungan auditor dengan klien akan
menyebabkan timbulnya ikatan emosional yang cukup kuat. Jika hal ini terjadi, maka seorang auditor yang seharusnya bersikap independen dalam memberikan
opininya menjadi cenderung tidak independen. Di Indonesia lamanya penugasan audit seorang partner kantor akuntan publik terhadap klien yang sama dibatasi
berturut-turut maksimal hanya sampai lima 5 tahun. Indikator variabel ini yang ditanyakan kepada responden diukur melalui persepsi para manajer keuangan
tentang lamanya penugasan audit seorang partner kantor akuntan publik selama tiga 3 tahun berturut-turut terhadap klien yang sama. Indikator variabel ini
diukur dengan menggunakan skala Likert 5 lima poin, yaitu dari angka satu 1 sangat tidak setuju sampai dengan angka lima 5 sangat setuju.
3. Biaya jasa audit audit fee [X3]
Biaya jasa audit audit fee yang dimaksud dalam penelitian ini adalah pendapatan yang diterima oleh kantor akuntan publik dari klien tertentu sesuai
dengan luas dan lingkup pemeriksaan serta tingkat kesulitan yang dihadapi oleh auditor sebagaimana disepakati dalam kontrak audit. Indikator untuk mengukur
variabel ini adalah tingkatan audit fee yang diterima oleh kantor akuntan publik dalam satu periode pemeriksaan tertentu terhadap klien tertentu serta penerimaan
fee selain fee yang sudah disepakati dalam kontrak audit. Variabel ini diukur dengan menggunakan skala Likert lima 5 poin, dari angka satu 1 sangat tidak
setuju sampai dengan angka lima 5 sangat setuju.