Pengaruh Undang-Undang No.38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat Dan Undang-Undang Pajak Penghasilan No.17 Tahun 2000 Terhadap Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak : Studi kasus pada wajib pajak di KPP Pratama Jakarta Cilandak
PENGARUH UNDANG-UNDANG N0.38 TAHUN 1999 TENTANG
PENGELOLAAN ZAKAT DAN UNDANG-UNDANG PAJAK
PENGHASILAN N0.17 TAHUN 2000 TERHADAP PELAKSANAAN
ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN KENA PAJAK
(Study Kasus Pada Wajib Pajak Di KPP Pratama ,Jakarta Cilandak)
Skripsi
Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi dan Ilnrn Sos al
Untuk Memenuhi Syarat-syarat Untuk Meraih Gelar Sm:1m t Ekonomi
.. ...,,
11
Universitas Islam Negeri
SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA
JURUSAN AKUNT ANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL
lJNIVERSITAS !SLAM NEGERI SY ARIF HIDA YATlJLLAH
JAKARTA
ENGALAMAN ORGANISASI
1999 - 2000
2001 - 2002
2003 -- 2004
2004-2005
2005- 2006
2005-2006
: Sekretaris Umurn UG Pesantren PERSIS 92
Majalengka
: Sekretaris Umum UG Pesantren PERSIS 92
Majalengka
: Bendahara Umurn Pim. Komisariat
DISTEKPERTUM UJN lkatan Mahasiswa
Muhammadiyah Cabang Ciputat
: Ketua Asrama Puteri (ASTRI) IMM Cabang Ciputat
: Anggota Dewan Perwakilan Mahasiswa Universitas
(DPMU) UIN .Takaiia.
: Manager Vocalis Sweet Paduan Suara IMM Cabang
Cinutat.
PENGALAMAN KEGIATAN DAN KERJA
September, 2006
Okt-Nov 2006
2005 - 2008
Mei,2007
Sept-Okt 2007
Januari, 2008
April, 2008
Mei, 2008
: Relawan Gerai Zakat LAZNAS Baetul Maal
Hidayatullah (BMH)
: Magang di PT.Bank Tabungan Negara, Tbk. Kantor
Cabang Syari'ah Harmoni Jakarta.
: Surveyor LSI (Lembaga Survei Indonesia)
: Pelatihan Advokasi KIA oleh HSP dan DINKES
Tangerang
: Relawan Layanan Kesehatan Cuma-Cuma (LKC)
Dompet Dhuafa
: Relawan zakat Banking Channel BAZNAS-Dompet
Dhuafa
: Peserta Seminar dan Lokakarya Antar Umat Beragama
Ｈｋ･ｾｪ｡ｳｭ＠
Direktorat Diplomasi Publik Departemen
Luar Negeri RI dengan IDIF)
: Tim Pemantau Independen DIG Jakarta Ujian
Nasional (UN) Tingkat SMU dan SMP.
ABSTRACT
Halimah Nurrushobah, in a "The Influence ofUU No.38 Jn 1999 and Law No.17
In 2000 for Axecution of zakat as substraction of income tax (Case Study In KP P
Pratama .Jakarta Cilandak) ", Graduatefiwn department ofAccounting Faculty of
Economics and Social Science State Islamic University Syari.f Hidayatul/ah
.Jakarta
lhe pwpose of this research is to /mow the law No.38 in 1999 and lmv No.17 in
2000 amount for axecution of zakat as substraction of income tax (Jn KPP
Pratama .Jakarta Ci/andak). This research uses method p11111osive sampling. The
data outcome by spread the questioner from tax users in KPP Pratama .Jakarta
Cilanda. And is obtained by way of by know the impact of independent to
dependent variables, multiple regression analysis on SPSS 15, 00 for windows are
use(/.
Research output indicates that law No. 38 in 1999 and law No.17 in 2000
simultaneously influenced on axecution ofzakat as substraction of income tax. Its
showed on F test value 24,823, higher than F table 3,44 (24,823 > 3,44) or
significant 0, 000 < 0, 05.
And partialy, variable law No.38 in 1999 hast value 4,553 >on I table 2,000. and
law No.17 in 2000 has t value 2, 953 > t label 2, 000. that means all of independent
variables influenced on Axecution of zakat as substraction of income tax that
means h1jJotes1:1· reszife ofHo was accepted of H"
Keywords : lmv No.38 in 1999, law No.17 in 2000, Axecution of zakat as
substraction [![income lax.
ABSTRAK
Halimah Nurrushobah, judul skripsi "Pengaruh Undang-Undang No.38
Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat dan Undang-Undang Pajak Penghasilan
No. 17 Tahun 2000 Terhaclap Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Kena Pajak", Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan llmu Sosial Universitas
i>:lam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Unclang-Undang No.38
Tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan Undang-Undang Pajak penghasilan
No.17 tahun 2000 terhadap pelaksanaan zakat sebagai pengurang Penghasilan
Kena Pajak (pada KPP Pratama Jakarta Cilandak).Untuk penelitian ini digunakan
metoclc sampel purposive sampling. Data diperoleh dengan cara penyebaran
kuesioner terhaclap Wajib Pajak di KPP Pratama Jakarta Cilandak sebanyak 80
responden. Dan untuk mengetahui variabel bebas terhadap variabel terikat
cligunakan analisis regresi berganda clengan SPSS 15,00 for windows.
Hasil pcnelitian menginclikasikan bahwa Unclang-Undang No.38 Tahun 1999
tcntang pengelolaan zakat clan Unclang-Undang Pajak Penghasilan No.17 tal1lm
2000 secara bersama-sama berpengaruh terhadap pelaksanaan zakat sebagai
pengurang Penghasilan Kena Pajak. Hal ini terlihat dalam nilai F Hitung 24,823
jauh lebih besar dari F tabel 3,44 (24,823 > 3,44) atau signifikansi sebesar 0,000
(0,000 < 0,05).
Dan seeara parsial variabel Undang-Undang No.38 Tahun J 999 · tenlang
pengelolaan zakat memiliki nila t Hitung 4,553 > dari l label 2,000. clan UndangUndang Pajak penghasilan No.17 tahun 2000 memiliki nilai t Hitung sebesar
2,953 > t label 2,000. artinya keclua variabel independen memiliki pengaruh
signifikan terhadap pelaksanaan zakal sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak
clengan basil hipotesis Ho ditolak dan Ha diterima.
Kata kunci : Undang-Undang No.38 tahun 1999, Undang-Undang No.17 tahun
2000, Pelaksanaan zakat sebagai pengurang Penghasilan Kena
Pajak.
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur adalah milik Allah SWT, yang memiliki apa-apa yang
ada di langit dan di bumi. Sesungguhnya Dialah Maha Kuasa atas segala sesuatu
yang di kehendaki. Dengan Ridho serta KaruniaNya akhirnya penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini dengan judul "PEN GAR UH UNDANG-UNDANG
N0.38 TAHUN 1999 TENTANG ZAKAT DAN UNDANG-UNDANG
PAJAK
PENGHASILAN
N0.17
TAHUN
2000
TERHADAP
PELAKSANAAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN
KENA PAJAK (Study Kasus Pada 'Wajib Pajak Di KPP Pratam
.Jakarta Cilandak". Dan Shalawat se1ia salam semoga selalu tercurah pada
Rasulullah Muhammad SAW.
Dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa skripsi ini masih
jauh dari kata sempurna karena keterbatasan penulis sehagai manusia biasa.
Meskipun demikian, penulis berharap skripsi ini bisa memberikan manfaat, bagi
penulis khususnya dan bagi pembaca umumnya.
Adapun terselesaikannya skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan
berbagi pihak. Oleh karena itu, tidak berlebihan kiranya penulis menyampaikan
penghargaan setinggi-tingginya sebagai wujud rasa terima kasih
kepada yang
terhormat:
I.
Teruntuk Kedua Orang Tua yang penulis sangat cintai dan sangat sayangi.
Ja::akumullah Khairan Katsiran atas segala rasa yang tak henti-hentinya
tercurah, atas rasa lelah dan air mata yang Bapak dan !bu abaikan demi
kebahagiaan Nok, Atas Cinta dan Kasihnya yang tiada terhingga, atas Do'a
yang !bu dan Bapak kirimkan untuk mengiringi langkah Nok, dan atas
segalanya yang tak ternilai. (Nok akan berusaha men;adi "Cahaya" untuk
keluarga tercinta ini)
2. Kakak-kakaku, A' Satori AM, dan A' !wan Syatibi S.Psi yang sangat Nok
banggakan. Jazakumu!lah Khairan Katsiran atas tanggungjawabnya
kata-kata. (Semoga kalian tetap menjadi kakaku yang terbaik seperti dulu
dan kita bisa menjadi keluarga yang utuh serta senantiasa menjadi anak
yang berbakti pada orang tua).
3. Kanda Mochammad Isya Adzanofa Kamal S.Hum, Terima kasih atas
1
dukungan, pengertian, \Vaktu yang ,4 korbankan clan atas segala rasa yang
A' curahkan selama ini. (Semoga Allah 111e11ya1uka11 kila dalam Rid/Jo dan
IkatanNYa).
4. Bapak Dr. Yahya Hamja, MM. Sclaku Doscn Pembimbing I yang telah
banyak membantu clengan mengamalkan ilmu serta waktunya untuk
penulis hingga skripsi ini ､｡ｰｴｾ｣ｳｩＮ＠
5. Bapak Muhammad Yani, SE. MM. selaku Dosen Pcmbimbing II atas
\vaktu clan scgala pengarahan ilrnu pajaknya hingga skripsi ini dapat
terselesaikan. (Semoga B11pak menjadi haji lv!abrur, Amin)
6. Bapak Ors. Muhamma·II Faisal Badroen, MBA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Ilmu Sosial Univcrsitas Islam Negcri Syarif Hidayatullah
Jakarta.
7. Bapak Prof. Dr. Abdul Hamid, MS. Selaku Penasehat Akademik Fakultas
Ekonomi clan Ilmu Sosial Universitas Islam Ncgeri Syarif Hidayatullah
.Jakarta.
8. Bapak Ors Abdul Hamid Cebba, MBA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah Jakarta.
9. Bapak Amilin, SE, Ak, M.Si selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi
Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah
Jakarta.
10. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial
Universitas Islam
Ncgeri Syarif 1-liclayatullah Jakarta. Yang tclah mcmbcrikan ilmunya.
I I. Bapak Agah clan segenap pegawai KPP Pratama Jakarta Cilanclak, terima
kasih atas izin dan scgala infOrn1asinya.
12. Keluarga Besar IMM Cabang Ciputat, ASTRI, ASTRA, terima kasih atas
rasa pcrsaudaraannya.
Untuk tcn1an
scperjuangan
: ｆ｣ｾｪ｡ｲ＠
Suryani,
Maghfirah Realis Murphi SE, Siti Rufi'ah dan untuk teman satu atap :
Tarsih, Nunung, Arsy dan Ningsih terima kasih
｡ｴｾ［＠
pengalaman dan rasa
kekeluargaannya (ka/ian adalah teman terbaik yang pernah aku temui,
semoga ukh11w1vah kita selalu te1jaga).
13. Teman sepe1juangan di Akuntansi A : Yuyun Yuliana, Fitriah, Dina
Ramadhani, Fazriyah Rizki Handini, terima kasih atas segala pengertian
dan ke1jasamanya. Dan unluk seluruh leman-teman Akuntansi angkatan
2003 yang tidak dapat discbutkan satu persatu.
Atas segala kebaikannya, penulis mengucapkan terima kasih teriring do'a
.Jazak1111111lla/111 Khairan Katsiran. Semoga Allah SWT membalas kebaikan
dengan balasan yang setimpal. Akhirnya, hanya kepada Allah SWT jualah penulis
inohon a1npunan atas scga kekhilafan sebagai n1anusia biasa.
Jakarta, 07 September 2008
Peneliti
DAFTARISI
LEMEAR PENGESAHAN ........................................................................... i
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................................... ii
ABSTRACT ................................................................................................... iv
ABSTRAK ..................................................................................................... v
KATA PENGANTAR ................................................................................... vi
DAFTAR ISI ................................................................................................. ix
DAFT AR TABEL .......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvii
BAB I
: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1
B. Perumusan Masalah ...................................................................... 5
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................... 5
1. Tujuan Penelitian ..................................................................... 5
2. Manfaat Penelitian ................................................................... 5
BAB II
: TINJAUAN PUSTAKA
A. Konsep Pajak .............................................................................. 7
1. Definisi Pajak ........................................................................ 7
2. Arti dan Landasan Hukum pajak Penghasilan ....................... 8
3. Objek dan Subjek Pajak Penghasilan ...................................... 9
4. Penghasilan Kena Pajak .......................................................... 15
5. Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................................ 19
B. Konsep Zakat .............................................................................. 21
1. Makna Zakat ........................................................................... 21
2. Landasan Kewajiban dan Dasar Hukum Zakat ....................... 21
3. Subjek dan Objek Zakat .......................................................... 26
4. Zakat Profesi ............................................................................ 28
C. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat
1.
Sejarah Undang-Undang No.38 Tahun 1999
Tentang Pengelolaan Zakat ................................................ 31
2.
Penjabaran Undang-Undang No.38 Tahun 1999
tentang Pengelolaan Zakat ................................................ .32
D. Undang-Undang Pajak Penghasilan
, No.17 Tahun 2000 ......... .37
E. Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
ｾ｡ｪｫＮＳＹ＠
F. Kerangka Pemikiran ................................................................... .42
G. Hipotesis ..................................................................................... .42
H. Penelitian Terdahulu ................................................................... .43
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN
A. Ruang Lingkup penelitian ....................................................... 45
B. Metode Penentuan Sampel ...................................................... 45
C. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 46
D. Metode Analisis Data .............................................................. 46
1.Uji Validitas dan Reliabilitas ................................................ 48
2. Pengujian Persyaratan Analisis (Uji Asumsi Klasik) ............ 49
3. Uji Koefisien Determinasi ....................................................... 52
4. Uji Hipotesis ....................................................................... 52
5. Regresi Linier Berganda ...................................................... 53
E. Operasional variabel Penelitian .................................................... 54
BAB IV : BASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................... 56
I. Sejarah dan Perkembangan Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Cilandak ..................................................... 56
2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas KPP Pratama
Jakarta Cilandak .................................................................. 58
3. Sumber Daya Manusia KPP Pratama Jakarta Cilndak. .......... 61
B. Hasil Uji Validitas dan Reabilitas
1. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 tentang
Pengelolaan Zakat. ................................................................. 62
2. Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 17 tahun 2000 ....... 66
3. Pelaksanaan Wajib Pajak Tentang Zakat Sebagai
Pengurang Penghasilan Kena Pajak ....................................... 68
C. Penemuan dan Pembahasan
I.
Karakteristik Responden ........................................................ 71
2. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan
Zakat. ................................................................. 74
3. Undang-Undang Pajak Penghasilan No.17 Tahun 2000 ...... 83
4. Pelaksanaan Wajib Pajak Tentang Zakat Sebagai
Pengurang Penghasilan kena Pajak ........................................ 89
5. Analisis Deskriptif .............................................................. 97
6. Analisis Uji Asumsi Klasik ...................................................... 97
7. Uji Koefisien Determinasi ................................................... IOI
8. Uji Hipotesis ............................................................................ 102
9. 1-lasil Uji Regresi Berganda .................................................. 104
BAB V : KESIMPULAN DAN IMPLIKASI
A. Kesimpulan ............................................................................. I 06
B. lmplikasi ................................................................................. l 07
DAFT AR PUSTAKA ................................................................................... 109
LAMPIRAN .................................................................................................. 111
DAFTAR TABEL
Nomor
Ketenmg•m
2.l
Tarifpajak orang pribadi
20
2.2
Truifpajak badan
20
2.3
Nisab dan kadar zakat profesi
29
2.4
Perbedaan Wajib Pajak daiam negeri dan Wajib Pajak luar negeii: 40
3. l
Bobot dan kalagori skala liker/
47
3.2
Bobot dan katagori skala liker!
47
4.1
Sumber daya mru1usia KPP Jakarta Cilandak
61
4.2
Hasil output validitas Undang-Undang No.38 tahl.!ll 1999 (Xl)
63
4.3
Hasil l!y out butir pertru1yaan pengaruh Undang-Undang No.38
tahun 1999
64
4.4
Hasil output reliabilitas Undang-Umlang No.38 tahun 1999
65
4.5
Hasil validitas try out Undang-Undang No.17 Tatum 2000 (X2)
66
4.6
Hasil Validitas Try Ont butir Pertimymm Undang--Undang Pajak
Penghasilan No.17 Talnm 2000 (X2)
4.7
Hasil Output Reliabi!itas Undang-Undang Pajak Penghasihm No.
17 Tahun 2000
4.8
67
Hasil Output Validilas Pelaksanaan Zalrnl sebagai pengllfang
Pengbasilan Kena Pajak
4.9
67
68
Hasil Try Out Item Burir Pertru1yaan Pelaksanaan Zmkat
sebagai pengurang penghasilan kena pajak (Y)
69
4.10
Hasil Output Uji Relfabi!ilas
70
4.11
Jenis Kelrunin
71
4. l 2
Usia Responden
7l
4.B
Latar Belakimg Pendidikan Responden
72
4.14
Pekerjaan
73
4.15
Penghasilan Rata-Rata Perbulan
74
4.16
Saya Mennnaikan Zakal ke Badan/Lembaga Zakat
74
4.17
Pengelolmm Zakat Dilakukan Oleb Lembaga Zakat Yang
Dibenmk Oleh Pemerintah
4.18
Zakat Perin Mengurangi Pajak, Agar Muslin1 lndone:sia
Tidak Mengelmukan Kewajiban Ganda
4.19
78
Saya Lebih Suka Menunaikan Zakat Langsnng Kepada Musta:hik
(Dhuafa) Daripada ke Lembaga
4.22
77
Undang-Undang Pengelolaan Zakat No.38 Talmn 1999 Menjadi
Soiusi Persoalan Zakat
4.21
76
Zakat Yang Telah Dibayarkan Ke Badan/Lembaga Zakat
Dapat Dikimmgkan Atas Pendapatan Sisa Kena Pajak
4.20
75
79
Mennrut Saya Undang-Undang Tentang Pengelolaan Zakat
Telah Memberikall Pengaruh Terliadap Sistem Pengelolmm Zakat
di Lembaga-lembaga Zakat.
4.23
Meskipnn Ada Undang-Undang Pengelolaan Zakai, Nam1m
Belum Berpengamh Bagi Kinerja Lembaga Zakat
4.24
82
Saya mendukwig Undang-U11dang Pajak Penghasilall No.17
Talnm 2000 Telah Mengakomodir Zakat
4.26
81
Zakat Yang Telal1 Diwulang-undangkan BelWJJ ｬｶ･ｲｾ｡､ｩ＠
Solusi Untuk Pennasalahan Zakat Saat Jui
4.25
80
83
Saya Mendukung Undang-Undang Pajak Disesuaikan De11gau
Undang-Undang Zakat Terkait Masalah Zakat Dapait Dikurangkan
Atas Penghasi!an Kena Pajak
4.27
Zakat Yang Diakni Oleh U11dimg-Uudang Perpaj11ikau Hanya
Zakat Atas Penghasilan
4.28
86
Saya Me11d11kung zakat Akan Mengurangi Penghasilian Kena Pajak
jika men1miliki BSZ dari Lembaga Zakat
4.30
85
Me1mrut Saya Zakat Tidak Perlu Mengurangi P(mgbasihm Kena
Pajak (PKP) Karena Memiliki Aspek Yimg Berbeda
4.29
84
87
Meuurut Saya Meskipun Zakat Dapat Mengimmgi Penglmsilan Kena
Pajak, Namun Tidak Akan Mempengaruhi Wajib Pajak Unmk
Membayar Pajak dan Zakat
4.31
Sebagai Muslim saya berkewajibim untuk menimaikan zakat
88
dan memanfaatkan zakat sebagai pengurang PKP
4.32
89
Saya Mendlli.
PENGELOLAAN ZAKAT DAN UNDANG-UNDANG PAJAK
PENGHASILAN N0.17 TAHUN 2000 TERHADAP PELAKSANAAN
ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN KENA PAJAK
(Study Kasus Pada Wajib Pajak Di KPP Pratama ,Jakarta Cilandak)
Skripsi
Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi dan Ilnrn Sos al
Untuk Memenuhi Syarat-syarat Untuk Meraih Gelar Sm:1m t Ekonomi
.. ...,,
11
Universitas Islam Negeri
SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA
JURUSAN AKUNT ANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL
lJNIVERSITAS !SLAM NEGERI SY ARIF HIDA YATlJLLAH
JAKARTA
ENGALAMAN ORGANISASI
1999 - 2000
2001 - 2002
2003 -- 2004
2004-2005
2005- 2006
2005-2006
: Sekretaris Umurn UG Pesantren PERSIS 92
Majalengka
: Sekretaris Umum UG Pesantren PERSIS 92
Majalengka
: Bendahara Umurn Pim. Komisariat
DISTEKPERTUM UJN lkatan Mahasiswa
Muhammadiyah Cabang Ciputat
: Ketua Asrama Puteri (ASTRI) IMM Cabang Ciputat
: Anggota Dewan Perwakilan Mahasiswa Universitas
(DPMU) UIN .Takaiia.
: Manager Vocalis Sweet Paduan Suara IMM Cabang
Cinutat.
PENGALAMAN KEGIATAN DAN KERJA
September, 2006
Okt-Nov 2006
2005 - 2008
Mei,2007
Sept-Okt 2007
Januari, 2008
April, 2008
Mei, 2008
: Relawan Gerai Zakat LAZNAS Baetul Maal
Hidayatullah (BMH)
: Magang di PT.Bank Tabungan Negara, Tbk. Kantor
Cabang Syari'ah Harmoni Jakarta.
: Surveyor LSI (Lembaga Survei Indonesia)
: Pelatihan Advokasi KIA oleh HSP dan DINKES
Tangerang
: Relawan Layanan Kesehatan Cuma-Cuma (LKC)
Dompet Dhuafa
: Relawan zakat Banking Channel BAZNAS-Dompet
Dhuafa
: Peserta Seminar dan Lokakarya Antar Umat Beragama
Ｈｋ･ｾｪ｡ｳｭ＠
Direktorat Diplomasi Publik Departemen
Luar Negeri RI dengan IDIF)
: Tim Pemantau Independen DIG Jakarta Ujian
Nasional (UN) Tingkat SMU dan SMP.
ABSTRACT
Halimah Nurrushobah, in a "The Influence ofUU No.38 Jn 1999 and Law No.17
In 2000 for Axecution of zakat as substraction of income tax (Case Study In KP P
Pratama .Jakarta Cilandak) ", Graduatefiwn department ofAccounting Faculty of
Economics and Social Science State Islamic University Syari.f Hidayatul/ah
.Jakarta
lhe pwpose of this research is to /mow the law No.38 in 1999 and lmv No.17 in
2000 amount for axecution of zakat as substraction of income tax (Jn KPP
Pratama .Jakarta Ci/andak). This research uses method p11111osive sampling. The
data outcome by spread the questioner from tax users in KPP Pratama .Jakarta
Cilanda. And is obtained by way of by know the impact of independent to
dependent variables, multiple regression analysis on SPSS 15, 00 for windows are
use(/.
Research output indicates that law No. 38 in 1999 and law No.17 in 2000
simultaneously influenced on axecution ofzakat as substraction of income tax. Its
showed on F test value 24,823, higher than F table 3,44 (24,823 > 3,44) or
significant 0, 000 < 0, 05.
And partialy, variable law No.38 in 1999 hast value 4,553 >on I table 2,000. and
law No.17 in 2000 has t value 2, 953 > t label 2, 000. that means all of independent
variables influenced on Axecution of zakat as substraction of income tax that
means h1jJotes1:1· reszife ofHo was accepted of H"
Keywords : lmv No.38 in 1999, law No.17 in 2000, Axecution of zakat as
substraction [![income lax.
ABSTRAK
Halimah Nurrushobah, judul skripsi "Pengaruh Undang-Undang No.38
Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat dan Undang-Undang Pajak Penghasilan
No. 17 Tahun 2000 Terhaclap Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan
Kena Pajak", Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan llmu Sosial Universitas
i>:lam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Unclang-Undang No.38
Tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan Undang-Undang Pajak penghasilan
No.17 tahun 2000 terhadap pelaksanaan zakat sebagai pengurang Penghasilan
Kena Pajak (pada KPP Pratama Jakarta Cilandak).Untuk penelitian ini digunakan
metoclc sampel purposive sampling. Data diperoleh dengan cara penyebaran
kuesioner terhaclap Wajib Pajak di KPP Pratama Jakarta Cilandak sebanyak 80
responden. Dan untuk mengetahui variabel bebas terhadap variabel terikat
cligunakan analisis regresi berganda clengan SPSS 15,00 for windows.
Hasil pcnelitian menginclikasikan bahwa Unclang-Undang No.38 Tahun 1999
tcntang pengelolaan zakat clan Unclang-Undang Pajak Penghasilan No.17 tal1lm
2000 secara bersama-sama berpengaruh terhadap pelaksanaan zakat sebagai
pengurang Penghasilan Kena Pajak. Hal ini terlihat dalam nilai F Hitung 24,823
jauh lebih besar dari F tabel 3,44 (24,823 > 3,44) atau signifikansi sebesar 0,000
(0,000 < 0,05).
Dan seeara parsial variabel Undang-Undang No.38 Tahun J 999 · tenlang
pengelolaan zakat memiliki nila t Hitung 4,553 > dari l label 2,000. clan UndangUndang Pajak penghasilan No.17 tahun 2000 memiliki nilai t Hitung sebesar
2,953 > t label 2,000. artinya keclua variabel independen memiliki pengaruh
signifikan terhadap pelaksanaan zakal sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak
clengan basil hipotesis Ho ditolak dan Ha diterima.
Kata kunci : Undang-Undang No.38 tahun 1999, Undang-Undang No.17 tahun
2000, Pelaksanaan zakat sebagai pengurang Penghasilan Kena
Pajak.
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur adalah milik Allah SWT, yang memiliki apa-apa yang
ada di langit dan di bumi. Sesungguhnya Dialah Maha Kuasa atas segala sesuatu
yang di kehendaki. Dengan Ridho serta KaruniaNya akhirnya penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini dengan judul "PEN GAR UH UNDANG-UNDANG
N0.38 TAHUN 1999 TENTANG ZAKAT DAN UNDANG-UNDANG
PAJAK
PENGHASILAN
N0.17
TAHUN
2000
TERHADAP
PELAKSANAAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN
KENA PAJAK (Study Kasus Pada 'Wajib Pajak Di KPP Pratam
.Jakarta Cilandak". Dan Shalawat se1ia salam semoga selalu tercurah pada
Rasulullah Muhammad SAW.
Dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa skripsi ini masih
jauh dari kata sempurna karena keterbatasan penulis sehagai manusia biasa.
Meskipun demikian, penulis berharap skripsi ini bisa memberikan manfaat, bagi
penulis khususnya dan bagi pembaca umumnya.
Adapun terselesaikannya skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan
berbagi pihak. Oleh karena itu, tidak berlebihan kiranya penulis menyampaikan
penghargaan setinggi-tingginya sebagai wujud rasa terima kasih
kepada yang
terhormat:
I.
Teruntuk Kedua Orang Tua yang penulis sangat cintai dan sangat sayangi.
Ja::akumullah Khairan Katsiran atas segala rasa yang tak henti-hentinya
tercurah, atas rasa lelah dan air mata yang Bapak dan !bu abaikan demi
kebahagiaan Nok, Atas Cinta dan Kasihnya yang tiada terhingga, atas Do'a
yang !bu dan Bapak kirimkan untuk mengiringi langkah Nok, dan atas
segalanya yang tak ternilai. (Nok akan berusaha men;adi "Cahaya" untuk
keluarga tercinta ini)
2. Kakak-kakaku, A' Satori AM, dan A' !wan Syatibi S.Psi yang sangat Nok
banggakan. Jazakumu!lah Khairan Katsiran atas tanggungjawabnya
kata-kata. (Semoga kalian tetap menjadi kakaku yang terbaik seperti dulu
dan kita bisa menjadi keluarga yang utuh serta senantiasa menjadi anak
yang berbakti pada orang tua).
3. Kanda Mochammad Isya Adzanofa Kamal S.Hum, Terima kasih atas
1
dukungan, pengertian, \Vaktu yang ,4 korbankan clan atas segala rasa yang
A' curahkan selama ini. (Semoga Allah 111e11ya1uka11 kila dalam Rid/Jo dan
IkatanNYa).
4. Bapak Dr. Yahya Hamja, MM. Sclaku Doscn Pembimbing I yang telah
banyak membantu clengan mengamalkan ilmu serta waktunya untuk
penulis hingga skripsi ini ､｡ｰｴｾ｣ｳｩＮ＠
5. Bapak Muhammad Yani, SE. MM. selaku Dosen Pcmbimbing II atas
\vaktu clan scgala pengarahan ilrnu pajaknya hingga skripsi ini dapat
terselesaikan. (Semoga B11pak menjadi haji lv!abrur, Amin)
6. Bapak Ors. Muhamma·II Faisal Badroen, MBA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Ilmu Sosial Univcrsitas Islam Negcri Syarif Hidayatullah
Jakarta.
7. Bapak Prof. Dr. Abdul Hamid, MS. Selaku Penasehat Akademik Fakultas
Ekonomi clan Ilmu Sosial Universitas Islam Ncgeri Syarif Hidayatullah
.Jakarta.
8. Bapak Ors Abdul Hamid Cebba, MBA selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Syarif
Hidayatullah Jakarta.
9. Bapak Amilin, SE, Ak, M.Si selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi
Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah
Jakarta.
10. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial
Universitas Islam
Ncgeri Syarif 1-liclayatullah Jakarta. Yang tclah mcmbcrikan ilmunya.
I I. Bapak Agah clan segenap pegawai KPP Pratama Jakarta Cilanclak, terima
kasih atas izin dan scgala infOrn1asinya.
12. Keluarga Besar IMM Cabang Ciputat, ASTRI, ASTRA, terima kasih atas
rasa pcrsaudaraannya.
Untuk tcn1an
scperjuangan
: ｆ｣ｾｪ｡ｲ＠
Suryani,
Maghfirah Realis Murphi SE, Siti Rufi'ah dan untuk teman satu atap :
Tarsih, Nunung, Arsy dan Ningsih terima kasih
｡ｴｾ［＠
pengalaman dan rasa
kekeluargaannya (ka/ian adalah teman terbaik yang pernah aku temui,
semoga ukh11w1vah kita selalu te1jaga).
13. Teman sepe1juangan di Akuntansi A : Yuyun Yuliana, Fitriah, Dina
Ramadhani, Fazriyah Rizki Handini, terima kasih atas segala pengertian
dan ke1jasamanya. Dan unluk seluruh leman-teman Akuntansi angkatan
2003 yang tidak dapat discbutkan satu persatu.
Atas segala kebaikannya, penulis mengucapkan terima kasih teriring do'a
.Jazak1111111lla/111 Khairan Katsiran. Semoga Allah SWT membalas kebaikan
dengan balasan yang setimpal. Akhirnya, hanya kepada Allah SWT jualah penulis
inohon a1npunan atas scga kekhilafan sebagai n1anusia biasa.
Jakarta, 07 September 2008
Peneliti
DAFTARISI
LEMEAR PENGESAHAN ........................................................................... i
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................................... ii
ABSTRACT ................................................................................................... iv
ABSTRAK ..................................................................................................... v
KATA PENGANTAR ................................................................................... vi
DAFTAR ISI ................................................................................................. ix
DAFT AR TABEL .......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xvii
BAB I
: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1
B. Perumusan Masalah ...................................................................... 5
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................... 5
1. Tujuan Penelitian ..................................................................... 5
2. Manfaat Penelitian ................................................................... 5
BAB II
: TINJAUAN PUSTAKA
A. Konsep Pajak .............................................................................. 7
1. Definisi Pajak ........................................................................ 7
2. Arti dan Landasan Hukum pajak Penghasilan ....................... 8
3. Objek dan Subjek Pajak Penghasilan ...................................... 9
4. Penghasilan Kena Pajak .......................................................... 15
5. Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................................ 19
B. Konsep Zakat .............................................................................. 21
1. Makna Zakat ........................................................................... 21
2. Landasan Kewajiban dan Dasar Hukum Zakat ....................... 21
3. Subjek dan Objek Zakat .......................................................... 26
4. Zakat Profesi ............................................................................ 28
C. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat
1.
Sejarah Undang-Undang No.38 Tahun 1999
Tentang Pengelolaan Zakat ................................................ 31
2.
Penjabaran Undang-Undang No.38 Tahun 1999
tentang Pengelolaan Zakat ................................................ .32
D. Undang-Undang Pajak Penghasilan
, No.17 Tahun 2000 ......... .37
E. Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena
ｾ｡ｪｫＮＳＹ＠
F. Kerangka Pemikiran ................................................................... .42
G. Hipotesis ..................................................................................... .42
H. Penelitian Terdahulu ................................................................... .43
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN
A. Ruang Lingkup penelitian ....................................................... 45
B. Metode Penentuan Sampel ...................................................... 45
C. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 46
D. Metode Analisis Data .............................................................. 46
1.Uji Validitas dan Reliabilitas ................................................ 48
2. Pengujian Persyaratan Analisis (Uji Asumsi Klasik) ............ 49
3. Uji Koefisien Determinasi ....................................................... 52
4. Uji Hipotesis ....................................................................... 52
5. Regresi Linier Berganda ...................................................... 53
E. Operasional variabel Penelitian .................................................... 54
BAB IV : BASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................... 56
I. Sejarah dan Perkembangan Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Cilandak ..................................................... 56
2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas KPP Pratama
Jakarta Cilandak .................................................................. 58
3. Sumber Daya Manusia KPP Pratama Jakarta Cilndak. .......... 61
B. Hasil Uji Validitas dan Reabilitas
1. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 tentang
Pengelolaan Zakat. ................................................................. 62
2. Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 17 tahun 2000 ....... 66
3. Pelaksanaan Wajib Pajak Tentang Zakat Sebagai
Pengurang Penghasilan Kena Pajak ....................................... 68
C. Penemuan dan Pembahasan
I.
Karakteristik Responden ........................................................ 71
2. Undang-Undang No.38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan
Zakat. ................................................................. 74
3. Undang-Undang Pajak Penghasilan No.17 Tahun 2000 ...... 83
4. Pelaksanaan Wajib Pajak Tentang Zakat Sebagai
Pengurang Penghasilan kena Pajak ........................................ 89
5. Analisis Deskriptif .............................................................. 97
6. Analisis Uji Asumsi Klasik ...................................................... 97
7. Uji Koefisien Determinasi ................................................... IOI
8. Uji Hipotesis ............................................................................ 102
9. 1-lasil Uji Regresi Berganda .................................................. 104
BAB V : KESIMPULAN DAN IMPLIKASI
A. Kesimpulan ............................................................................. I 06
B. lmplikasi ................................................................................. l 07
DAFT AR PUSTAKA ................................................................................... 109
LAMPIRAN .................................................................................................. 111
DAFTAR TABEL
Nomor
Ketenmg•m
2.l
Tarifpajak orang pribadi
20
2.2
Truifpajak badan
20
2.3
Nisab dan kadar zakat profesi
29
2.4
Perbedaan Wajib Pajak daiam negeri dan Wajib Pajak luar negeii: 40
3. l
Bobot dan kalagori skala liker/
47
3.2
Bobot dan katagori skala liker!
47
4.1
Sumber daya mru1usia KPP Jakarta Cilandak
61
4.2
Hasil output validitas Undang-Undang No.38 tahl.!ll 1999 (Xl)
63
4.3
Hasil l!y out butir pertru1yaan pengaruh Undang-Undang No.38
tahun 1999
64
4.4
Hasil output reliabilitas Undang-Umlang No.38 tahun 1999
65
4.5
Hasil validitas try out Undang-Undang No.17 Tatum 2000 (X2)
66
4.6
Hasil Validitas Try Ont butir Pertimymm Undang--Undang Pajak
Penghasilan No.17 Talnm 2000 (X2)
4.7
Hasil Output Reliabi!itas Undang-Undang Pajak Penghasihm No.
17 Tahun 2000
4.8
67
Hasil Output Validilas Pelaksanaan Zalrnl sebagai pengllfang
Pengbasilan Kena Pajak
4.9
67
68
Hasil Try Out Item Burir Pertru1yaan Pelaksanaan Zmkat
sebagai pengurang penghasilan kena pajak (Y)
69
4.10
Hasil Output Uji Relfabi!ilas
70
4.11
Jenis Kelrunin
71
4. l 2
Usia Responden
7l
4.B
Latar Belakimg Pendidikan Responden
72
4.14
Pekerjaan
73
4.15
Penghasilan Rata-Rata Perbulan
74
4.16
Saya Mennnaikan Zakal ke Badan/Lembaga Zakat
74
4.17
Pengelolmm Zakat Dilakukan Oleb Lembaga Zakat Yang
Dibenmk Oleh Pemerintah
4.18
Zakat Perin Mengurangi Pajak, Agar Muslin1 lndone:sia
Tidak Mengelmukan Kewajiban Ganda
4.19
78
Saya Lebih Suka Menunaikan Zakat Langsnng Kepada Musta:hik
(Dhuafa) Daripada ke Lembaga
4.22
77
Undang-Undang Pengelolaan Zakat No.38 Talmn 1999 Menjadi
Soiusi Persoalan Zakat
4.21
76
Zakat Yang Telah Dibayarkan Ke Badan/Lembaga Zakat
Dapat Dikimmgkan Atas Pendapatan Sisa Kena Pajak
4.20
75
79
Mennrut Saya Undang-Undang Tentang Pengelolaan Zakat
Telah Memberikall Pengaruh Terliadap Sistem Pengelolmm Zakat
di Lembaga-lembaga Zakat.
4.23
Meskipnn Ada Undang-Undang Pengelolaan Zakai, Nam1m
Belum Berpengamh Bagi Kinerja Lembaga Zakat
4.24
82
Saya mendukwig Undang-U11dang Pajak Penghasilall No.17
Talnm 2000 Telah Mengakomodir Zakat
4.26
81
Zakat Yang Telal1 Diwulang-undangkan BelWJJ ｬｶ･ｲｾ｡､ｩ＠
Solusi Untuk Pennasalahan Zakat Saat Jui
4.25
80
83
Saya Mendukung Undang-Undang Pajak Disesuaikan De11gau
Undang-Undang Zakat Terkait Masalah Zakat Dapait Dikurangkan
Atas Penghasi!an Kena Pajak
4.27
Zakat Yang Diakni Oleh U11dimg-Uudang Perpaj11ikau Hanya
Zakat Atas Penghasilan
4.28
86
Saya Me11d11kung zakat Akan Mengurangi Penghasilian Kena Pajak
jika men1miliki BSZ dari Lembaga Zakat
4.30
85
Me1mrut Saya Zakat Tidak Perlu Mengurangi P(mgbasihm Kena
Pajak (PKP) Karena Memiliki Aspek Yimg Berbeda
4.29
84
87
Meuurut Saya Meskipun Zakat Dapat Mengimmgi Penglmsilan Kena
Pajak, Namun Tidak Akan Mempengaruhi Wajib Pajak Unmk
Membayar Pajak dan Zakat
4.31
Sebagai Muslim saya berkewajibim untuk menimaikan zakat
88
dan memanfaatkan zakat sebagai pengurang PKP
4.32
89
Saya Mendlli.