ANALISIS PENERAPAN AKUNTANSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI Tbk CABANG MALANG
ANALISIS PENERAPAN AKUNTANSI PEMBIAYAAN
MUDHARABAH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI Tbk
CABANG MALANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
Oleh:
YANUARNI HERA P
07620227
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2011
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim, Assalammuallaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan
rahmat, hidayah, serta karuniaNya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi
yang berjudul “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT.
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”.
Shalawat serta salam peneliti ucapkan keharibaan Rasullullah Muhammad
SAW yang telah membawa umat dari alam jahiliyah sampai ke alam yang terang
benderang dan penuh dengan hazanah keilmuan sampai saat ini.
Peneliti menyadari bahwa skripsi ini bisa terselesaikan berkat dukungan dan
bantuan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada kesempatan ini peneliti
mengucapkan terimakasih dengan tulus kepada :
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M. Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M. Ak selaku dosen pembimbing I.
4. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M. Si selaku dosen pembimbing II.
5. Bapak dan Ibu dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Malang.
6. Bapak Syakur selaku pembimbing selama melaksanakan penelitian di PT
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang.
7. Ayah dan Ibu yang selalu senantiasa mendo’akan dan memfasilitasi segala
ssesuatu selama menempuh kuliah hingga akhir dan atas didikan dan kasih
sayangnya yang tak pernah berhenti sehingga peneliti bisa seperti sekarang.
8. Ntaqu Mafud Efendi yang senantiasa menemani dan mengorbankan waktunya
selama pengerjaan skripsi ini hingga selsesai serta semangat dan dukungan
yang sangat memotifasi.
9. My Best Friends Genk Coret, Dewi Rengganis, Rosalia Santy, Nella Ayu,
Fadma Yunianti, Fitri Anggraini dan Akni Putri yang selalu menemani pada
saat-saat senang maupun duka selama menempuh kuliah di Universitas
Muhammadiyah Malang yang penuh dengan kenangan-kenangan yang sangat
mengesankan.
10. Semua orang yang berada disekitarku, teman-teman kelas D Akuntansi 2007,
KKn 42, teman-teman SMA genk genteng dan teman-teman kos Margo
Utomo Dalam 21B.
Semoga segala bantuan dan amal baik tersebut akan memperoleh balasan
rahmat dari Allah SWT. Dan pada dasarnya peneliti menyadari bahwa kesempurnaan
hanyalah milik Allah SWT dan peneliti berharap semoga skripsi ini dapat berguna
sebagai sumbangan saran dan pemikiran mengenai pembiayaan dengan prinsip
mudharabah di Bank Syariah, juga bagi para pembaca yang berminat serta
berkepentingan dengan bidang yang sejenis.
Wassalammu’allaikum Wr.Wb
Malang, 15 Agustus 2011
Peneliti
DAFTAR ISI
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... i
PERNYATAAN ORISINALITAS ....................................................................... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... iii
ABSTRAKSI ........................................................................................................ iv
ABSTRACT .......................................................................................................... v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ viii
DAFTAR TABEL ................................................................................................. ix
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................................... 1
B. Perumusan Masalah............................................................................ 5
C. Tujuan Penelitian................................................................................ 6
D. Manfaat Penelitian.............................................................................. 6
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu .......................................................... 8
B. Landasan Teori ................................................................................... 11
1. Akuntansi Syariah ......................................................................... 11
2. Akad Mudharabah ......................................................................... 13
3. Bank Syariah ................................................................................. 21
4. Perlakuan Akuntansi Menurut PSAK No. 105 .............................. 26
C. Kerangka Pemikiran ........................................................................... 30
BAB III. METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ................................................................................. 31
B. Unit Analisis ....................................................................................... 31
C. Jenis Penelitian .................................................................................... 31
D. Data dan Sumber Data ........................................................................ 32
E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 32
F. Teknik Analisis Data ........................................................................... 32
BAB IV. PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................................. 35
1. Sejarah Perusahaan ........................................................................ 35
2. Bidang Usaha Perusahaan ............................................................. 38
3. Budaya Perusahaan ........................................................................ 39
4. Prinsip Operasi Perusahaan ........................................................... 40
5. Visi dan Misi ................................................................................. 41
6. Lokasi Perusahaan ......................................................................... 41
7. Struktur Organisasi ........................................................................ 42
8. Produk dan Layanan Perusahaan ................................................... 43
B. Analisis Data ......................................................................................... 50
1. Proses Pembiayaan ........................................................................ 50
2. Mendeskripsikan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada
PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang selaku shahibul mall
....................................................................................................... 51
3. Membandingkan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah
antara PSAK No 105 dengan Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang
Malang ........................................................................................... 64
BAB V. KESIMPULAN
A. Kesimpulan ......................................................................................... 71
B. Saran .................................................................................................... 72
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
1. Tabel 2.1 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvesional ..................... 23
2. Tabel 4.1 Contoh Kasus ................................................................................. 56
3. Tabel 4.2 Rekapitulasi Laporan Laba Rugi Pengelola Dana ......................... 57
4. Tabel 4.3 Jadwal Pembayaran Angsuran Pokok ............................................ 61
5. Tabel 4.4 Bank Sebagai Shahibul Mall .......................................................... 64
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar 2.1 Skema Mudharabah .................................................................... 20
2. Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran ................................................................... 30
3. Gambar 4.1 Struktur Organisasi..................................................................... 42
ABSTRAKSI
Judul : “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT.
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”. (Yanuarni Hera P, Dra. Sri
Wahjuni Latifah M.M. Ak, Drs. Adi Prasetyo M.Si)
Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kesesuaian antara penerapan
akuntansi pembiayaan pada Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang dengan
PSAK No 105.
PSAK No. 105 mengenai perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah
meliputi
pengakuan,
pengukuran,
penilaian,
penyajian
dan
pengungkapan.
Pembiayaan mudharabah yaitu suatu kerja sama antara dua pihak dimana pihak
pertama sebagai pemyedia modal dan pihak kedua sebagai pengelola usaha.
Dikarenakan pihak pertama tidsk memiliki kemampuan kewirausahaan sehingga
pengelolaan usaha diserahkan pada pihak kedua dengan menggunakan perjanjian
mudharabah.
Hasil Penelitian membuktikan bahwa PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang
Malang dalam menerapkan akuntansi pembiayaan mudharabah yang meliputi
pengakuan, pengukuran, penilaian, penyajian dan pengungkapan telah sesuai dengan
PSAK No. 105, dan itu telah menunjukkan bahwa perusahaan tersebut dapat
memberikan jaminan pelayanan yang baik karena telah sesuai dengan sistem dan
peraturan yang berlaku.
Kata kunci : Akuntansi Syariah
ABSTRACT
Title: "Analysis of Application of Accounting Mudharabah At PT Bank Syariah
Mandiri Malang Branch.". (Yanuarni Hera P, Dra. Wahjuni Latifah Sri Ak
MM, Drs. Adi Prasetyo M. Si)
The research objective was to determine the suitability of the application of
financial accounting in Bank Syariah Mandiri Malang Branch with PSAK No. 105.
PSAK No 105 on the accounting treatment mudaraba including recognition,
measurement, assessment, presentation and disclosure. Mudharabah which is a
collaboration between two parties where the first party as pemyedia capital and the
second as a business manager. Since the first tidsk entrepreneurial skills so that
management has delivered on the second attempt by using mudaraba agreement.
Research shows that PT. Bank Syariah Mandiri Malang Branch in applying
accounting mudaraba which includes the recognition, measurement, assessment,
presentation and disclosure in accordance with PSAK No.. 105, and have shown that
the company can guarantee a good service because it has been in accordance with the
system and regulations.
Key words: Islamic Accounting
Daftar Pustaka
Abdullah, Abdul Gani. 2003. Analisis dan Evaluasi Hukum Tentang Pengaturan
Perbankan Syariah di Indonesia. Badan Pembinaan Hukum Nasional
Departemen Kehakiman dan HAM RI.
Al-Qur’anul Karim dan terjemahannya. Tafsir.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syariah: Dari Teori ke Praktek. Gema
Insani Press. Jakarta.
Arifin, Zaenal. 2007. Realisasi Akad Mudharabah Dalam Rangka Penyaluran Dana
Dengan Prinsip Bagi Hasil di Bank Muamalat Indonesia Cabang Semarang.
Tesis Program Studi Magister Kenotariatan Program Pasca Sarjana
Universitas Diponegoro Semarang.
Fachruddin. 2008. Analisis Pelaksanaan Perjanjian Pembiayaan dengan Prinsip
Mudharabah pada PT Bank Syariah Mandiri Cabang Medan. Tesis Sekolah
Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara Medan.
IAI. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah. IAI. Jakarta.
Kurnia Septiningsih, Festi. 2006. Analisis Konsep dan Implementasi Mudharabah
Muqayadah dalam Pengelolaan Dana Investasi Terikat. Skripsi Jurusan
Ekonomi Islam Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri Surakarta.
Mukharomah. 2010. Evaluasi Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada PT
Bank BRI Syariah Cabang Malang –Jawa Timur. Skripsi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang, tidak dipublikasikan.
Nurhayati, Sri dan Wasilah. 2009. Akuntansi Syariah di Indonesia. Edisi 2. Salemba
Empat. Jakarta.
Triyuwono, Iwan. 2006. Akuntansi Syariah: Perspektif, Metodologi, dan Teori. PT
RajaGrafindo Persada. Jakarta.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Perekonomian yang berbasis pada nilai-nilai dan prinsip syariah
sudah lama dinantikan umat Islam di Indonesia maupun dari belahan dunia
lainnya. Penerapan nilai-nilai dan prinsip syariah dalam segala aspek
kehidupan dan dalam aktivitas transaksi antar umat didasarkan pada
aturan-aturan syariah yang sudah cukup lama diperjuangkan dan
diharapkan mampu bertahan dalam pembangunan ekonomi. Keinginan ini
didasari oleh suatu kesadaran untuk menerapkan Islam secara utuh dan
total dalam segala aspek kehidupan, sebagaimana dijelaskan dalam surat
Al-Baqarah ayat (208) yang terjemahannya berbunyi sebagai berikut “Hai
orang-orang yang beriman, masuklah kamu ke dalam Islam secara
keseluruhannya (kaffah), dan janganlah kamu turut langkah-langkah
syaithan. Sesungguhnya syaithan itu adalah musuh yang nyata bagimu”.
Bank pada prinsipnya sebagai lembaga intermediasi, menghimpun
dana dari masyarakat yang mengalami surplus dana dan menyalurkan
kepada masyarakat yang membutuhkan dana. Sudah bertahun-tahun
ekonomi dunia didominasi oleh perbankan dengan sistem bunga.
Walaupun masih banyak negara yang mengalami kemakmuran dengan
sistem ini, akan tetapi masih banyak pula yang belum bisa mencapai
1
2
kemakmuran, bahkan semakin terpuruk dengan sistem bunga. Belajar dari
pengalaman selama bertahun-tahun perbankan yang didominasi dengan
sistem bunga, justru semakin memperdalam jurang kesenjangan antara
negara maju dan negara berkembang. Sebagai sebuah alternatif, bank
(lembaga keuangan) syariah telah memformulasikan sistem interaksi kerja
yang dapat menghindari aspek-aspek negatif dari sistem kerja bank
konvensional, yaitu dengan menerapkan beberapa sistem, dimana harus
diciptakan bank (lembaga keuangan) syariah yang tidak bekerja atas dasar
bunga melainkan atas sistem bagi hasil, antara lain yang dikenal dengan
transaksi mudharabah atau qiradh.
Dengan sistem bagi hasil, bank syariah telah menerapkan sistem
sesuai ajaran Islam dimana dalam Islam dilarang adanya riba. Seperti yang
dijelaskan dalam surat Al-Baqarah ayat (275) yang terjemahannya sebagai
berikut “Orang-orang yang makan (mengambil) riba tidak dapat berdiri
melainkan seperti berdirinya orang yang kemasukan syaitan lantaran
(tekanan) penyakit gila. Keadaan mereka yang demikian itu, adalah
disebabkan mereka berkata (berpendapat), sesungguhnya jual beli itu sama
dengan
riba,
padahal
Allah
telah
menghalalkan
jual
beli
dan
mengharamkan riba. Orang-orang yang telah sampai kepadanya larangan
dari TuhanNya, lalu terus berhenti (dari mengambil riba), maka baginya
apa yang telah diambilnya dahulu (sebelum datang larangan); dan
urusannya (terserah) kepada Allah. Orang yang mengulangi (mengambil
3
riba), maka orang itu adalah penghuni-penghuni neraka; mereka kekal di
dalamnya”.
Dalam suatu pembayaran, tujuan peredaran uang disesuaikan
dengan prinsip syariah islam. Salah satu dari fungsi bank syariah adalah
memberikan pembiayaan kepada masyarakat untuk meningkatkan usaha.
Maka
pihak bank syariah harus lebih teliti dalam memilih dan
menentukan siapa saja yang berhak mendapatkan pembiayaan. Salah satu
produk pembiayaan dari bank Syariah adalah pembiayaan mudharabah.
Secara umum mudharabah didefinisikan sebagai penyerahan sejumlah
modal tertentu dari seorang shahibul maal (pemilik dana) kepada
mudharib (pengelola dana) agar uang tersebut dapat dikelola dan jika ada
keuntungan dibagi secara bersama-sama berdasarkan kesepakatan dan jika
terjadi kerugian maka ditanggung oleh shahibul- maal dengan syaratsyarat tertentu.
Dalam kajian hukum syariah, masalah akad (‘aqd) atau perjanjian
menempati posisi sentral, karena merupakan cara paling penting yang
digunakan untuk memperoleh suatu maksud, terutama yang berkenaan
dengan harta atau manfaat sesuatu secara sah. Kesepakatan atau akad
adalah salah satu bentuk perbuatan hukum atau disebut dengan tasharruf.
Suatu tindakan dapat disebut sebagai akad atau perjanjian jika memenuhi
beberapa rukun dan syarat.
Akad mudharabah merupakan suatu transaksi pendanaan atau
investasi yang berdasarkan kepercayaan. Kepercayaan merupakan unsur
4
terpenting dalam akad mudharabah, yaitu kepercayaan dari pemilik dana
kepada pengelola dana. Oleh karena kepercayaan merupakan unsur
terpenting maka mudharabah dalam istilah bahasa inggris disebut trust
financing. Pemilik dana yang merupakan investor disebut beneficial
ownership atau sleeping partner, dan pengelola dana disebut managing
trustee atau labour partner Syahdeini (1999) dalam Nurhayati (2009).
Kepercayaan ini penting dalam akad mudharabah karena pemilik
dana tidak boleh ikut campur di dalam manajemen perusahaan atau proyek
yang dibiayai dengan dana pemilik dana tersebut, kecuali sebatas
memberikan saran-saran dan melakukan pengawasan pada pengelola dana.
Apabila usaha tersebut mengalami kegagalan dan terjadi kerugian yang
mengakibatkan sebagian atau bahkan seluruh modal yang ditanamkan oleh
pemilik dana habis, maka yang menanggung kerugian keuangan hanya
pemilik dana. Sedangkan pengelola dana sama sekali tidak menanggung
atau tidak harus mengganti kerugian atas modal yang hilang, kecuali
kerugian tersebut terjadi sebagai akibat kesengajaan, kelalaian atau
pelanggaran akad yang dilakukan oleh pengelola dana. Pengelola hanya
menaggung kehilangan atau resiko berupa waktu, pikiran, dan jerih payah
yang telah dicurahkannya selama mengelola proyek atau usaha tersebut,
serta kehilangan kesempatan untuk memperoleh sebagian dari pembagian
keuntungan sesuai dengan yang telah ditetapkan dalam perjanjian
mudharabah.
5
PT. Bank Syariah Mandiri Tbk (BSM) adalah salah satu bank
syariah yang sebagaimana bank syariah pada umumnya berorientasi pada
upaya peningkatan kesejahteraan anggota dan masyarakat. Selama ini
BSM dalam kaitannya dengan nasabah, telah melakukan dua kegiatan,
yaitu menabung atau menitip dan meminjamkan dana (uang). BSM telah
memberikan bantuan pembiayaan
dalam bentuk fasilitas pembiayaan
mudharabah (bagi hasil), yang sedapat mungkin diharapkan dapat
meningkatkan kesejahteraan nasabahnya.
Munculnya Bank Syariah yang cukup pesat saat ini menarik
perhatian peneliti untuk melakukan penelitian di PT. Bank Syariah
Mandiri Tbk (BSM) cabang Malang, dikarenakan pada BSM cabang
Malang memiliki semua jenis pembiayaan syariah terutama pada produk
pembiayaan mudharabah. Berdasarkan uraian di atas, peneliti ingin
melakukan penelitian dengan judul “Analisis Penerapan Akuntansi
Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri
Tbk
Cabang Malang”.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian
yang telah dijelaskan di atas, maka
permasalahan yang akan menjadi pembahasan dalam penelitian ini adalah,
Apakah penerapan akuntansi pembiayaan mudharabah pada PT. Bank
Syariah Mandiri Tbk cabang Malang sudah sesuai dengan PSAK 105?.
6
C. Tujuan Penelitian
Secara garis besar penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian
penerapan akuntansi pembiayaan mudharabah pada PT. Bank Syariah
Mandiri Tbk cabang Malang dengan PSAK 105.
D. Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi:
1. Bagi manajemen PT. Bank Syariah Mandiri Tbk
Diharapkan dapat menjadi referensi akademik dan dapat
dijadikan sebagai salah satu bahan informasi bagi perusahaan
untuk mensosialisasikan sistem mudharabah pada masyarakat
umum yang kurang mengetahui tentang produk-produk dan
mekanisme kerja bank syariah serta mensosialisasikan bagaimana
cara
pengalokasian
sumber
dana
sehingga
tidak
terjadi
kesalahpahaman antara nasabah dan bank. Sehingga dapat
memberikan tambahan dalam studi perbankan syariah, khususnya
pembiayaan mudharabah.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya
Sebagai bahan informasi bagi pihak lain untuk meneliti dan
mengembangkan lebih lanjut hal-hal yang belum terungkap dalam
penelitian ini.
3. Bagi Mudharib
Agar dapat mengetahui lebih lanjut tentang bank syariah,
terutama pada pembiayaan mudharabah yang telah ditetapkan
7
pada BSM cabang Malang sehingga mudharib dapat dengan
yakin memilih BSM cabang Malang untuk melakukan kerjasama.
MUDHARABAH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI Tbk
CABANG MALANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
Oleh:
YANUARNI HERA P
07620227
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2011
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim, Assalammuallaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan
rahmat, hidayah, serta karuniaNya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi
yang berjudul “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT.
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”.
Shalawat serta salam peneliti ucapkan keharibaan Rasullullah Muhammad
SAW yang telah membawa umat dari alam jahiliyah sampai ke alam yang terang
benderang dan penuh dengan hazanah keilmuan sampai saat ini.
Peneliti menyadari bahwa skripsi ini bisa terselesaikan berkat dukungan dan
bantuan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada kesempatan ini peneliti
mengucapkan terimakasih dengan tulus kepada :
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M. Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M. Ak selaku dosen pembimbing I.
4. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M. Si selaku dosen pembimbing II.
5. Bapak dan Ibu dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Malang.
6. Bapak Syakur selaku pembimbing selama melaksanakan penelitian di PT
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang.
7. Ayah dan Ibu yang selalu senantiasa mendo’akan dan memfasilitasi segala
ssesuatu selama menempuh kuliah hingga akhir dan atas didikan dan kasih
sayangnya yang tak pernah berhenti sehingga peneliti bisa seperti sekarang.
8. Ntaqu Mafud Efendi yang senantiasa menemani dan mengorbankan waktunya
selama pengerjaan skripsi ini hingga selsesai serta semangat dan dukungan
yang sangat memotifasi.
9. My Best Friends Genk Coret, Dewi Rengganis, Rosalia Santy, Nella Ayu,
Fadma Yunianti, Fitri Anggraini dan Akni Putri yang selalu menemani pada
saat-saat senang maupun duka selama menempuh kuliah di Universitas
Muhammadiyah Malang yang penuh dengan kenangan-kenangan yang sangat
mengesankan.
10. Semua orang yang berada disekitarku, teman-teman kelas D Akuntansi 2007,
KKn 42, teman-teman SMA genk genteng dan teman-teman kos Margo
Utomo Dalam 21B.
Semoga segala bantuan dan amal baik tersebut akan memperoleh balasan
rahmat dari Allah SWT. Dan pada dasarnya peneliti menyadari bahwa kesempurnaan
hanyalah milik Allah SWT dan peneliti berharap semoga skripsi ini dapat berguna
sebagai sumbangan saran dan pemikiran mengenai pembiayaan dengan prinsip
mudharabah di Bank Syariah, juga bagi para pembaca yang berminat serta
berkepentingan dengan bidang yang sejenis.
Wassalammu’allaikum Wr.Wb
Malang, 15 Agustus 2011
Peneliti
DAFTAR ISI
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... i
PERNYATAAN ORISINALITAS ....................................................................... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... iii
ABSTRAKSI ........................................................................................................ iv
ABSTRACT .......................................................................................................... v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
DAFTAR ISI ......................................................................................................... vii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ viii
DAFTAR TABEL ................................................................................................. ix
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................................... 1
B. Perumusan Masalah............................................................................ 5
C. Tujuan Penelitian................................................................................ 6
D. Manfaat Penelitian.............................................................................. 6
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Penelitian Terdahulu .......................................................... 8
B. Landasan Teori ................................................................................... 11
1. Akuntansi Syariah ......................................................................... 11
2. Akad Mudharabah ......................................................................... 13
3. Bank Syariah ................................................................................. 21
4. Perlakuan Akuntansi Menurut PSAK No. 105 .............................. 26
C. Kerangka Pemikiran ........................................................................... 30
BAB III. METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ................................................................................. 31
B. Unit Analisis ....................................................................................... 31
C. Jenis Penelitian .................................................................................... 31
D. Data dan Sumber Data ........................................................................ 32
E. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 32
F. Teknik Analisis Data ........................................................................... 32
BAB IV. PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................................. 35
1. Sejarah Perusahaan ........................................................................ 35
2. Bidang Usaha Perusahaan ............................................................. 38
3. Budaya Perusahaan ........................................................................ 39
4. Prinsip Operasi Perusahaan ........................................................... 40
5. Visi dan Misi ................................................................................. 41
6. Lokasi Perusahaan ......................................................................... 41
7. Struktur Organisasi ........................................................................ 42
8. Produk dan Layanan Perusahaan ................................................... 43
B. Analisis Data ......................................................................................... 50
1. Proses Pembiayaan ........................................................................ 50
2. Mendeskripsikan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada
PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang selaku shahibul mall
....................................................................................................... 51
3. Membandingkan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah
antara PSAK No 105 dengan Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang
Malang ........................................................................................... 64
BAB V. KESIMPULAN
A. Kesimpulan ......................................................................................... 71
B. Saran .................................................................................................... 72
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
1. Tabel 2.1 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvesional ..................... 23
2. Tabel 4.1 Contoh Kasus ................................................................................. 56
3. Tabel 4.2 Rekapitulasi Laporan Laba Rugi Pengelola Dana ......................... 57
4. Tabel 4.3 Jadwal Pembayaran Angsuran Pokok ............................................ 61
5. Tabel 4.4 Bank Sebagai Shahibul Mall .......................................................... 64
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar 2.1 Skema Mudharabah .................................................................... 20
2. Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran ................................................................... 30
3. Gambar 4.1 Struktur Organisasi..................................................................... 42
ABSTRAKSI
Judul : “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT.
Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”. (Yanuarni Hera P, Dra. Sri
Wahjuni Latifah M.M. Ak, Drs. Adi Prasetyo M.Si)
Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kesesuaian antara penerapan
akuntansi pembiayaan pada Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang dengan
PSAK No 105.
PSAK No. 105 mengenai perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah
meliputi
pengakuan,
pengukuran,
penilaian,
penyajian
dan
pengungkapan.
Pembiayaan mudharabah yaitu suatu kerja sama antara dua pihak dimana pihak
pertama sebagai pemyedia modal dan pihak kedua sebagai pengelola usaha.
Dikarenakan pihak pertama tidsk memiliki kemampuan kewirausahaan sehingga
pengelolaan usaha diserahkan pada pihak kedua dengan menggunakan perjanjian
mudharabah.
Hasil Penelitian membuktikan bahwa PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang
Malang dalam menerapkan akuntansi pembiayaan mudharabah yang meliputi
pengakuan, pengukuran, penilaian, penyajian dan pengungkapan telah sesuai dengan
PSAK No. 105, dan itu telah menunjukkan bahwa perusahaan tersebut dapat
memberikan jaminan pelayanan yang baik karena telah sesuai dengan sistem dan
peraturan yang berlaku.
Kata kunci : Akuntansi Syariah
ABSTRACT
Title: "Analysis of Application of Accounting Mudharabah At PT Bank Syariah
Mandiri Malang Branch.". (Yanuarni Hera P, Dra. Wahjuni Latifah Sri Ak
MM, Drs. Adi Prasetyo M. Si)
The research objective was to determine the suitability of the application of
financial accounting in Bank Syariah Mandiri Malang Branch with PSAK No. 105.
PSAK No 105 on the accounting treatment mudaraba including recognition,
measurement, assessment, presentation and disclosure. Mudharabah which is a
collaboration between two parties where the first party as pemyedia capital and the
second as a business manager. Since the first tidsk entrepreneurial skills so that
management has delivered on the second attempt by using mudaraba agreement.
Research shows that PT. Bank Syariah Mandiri Malang Branch in applying
accounting mudaraba which includes the recognition, measurement, assessment,
presentation and disclosure in accordance with PSAK No.. 105, and have shown that
the company can guarantee a good service because it has been in accordance with the
system and regulations.
Key words: Islamic Accounting
Daftar Pustaka
Abdullah, Abdul Gani. 2003. Analisis dan Evaluasi Hukum Tentang Pengaturan
Perbankan Syariah di Indonesia. Badan Pembinaan Hukum Nasional
Departemen Kehakiman dan HAM RI.
Al-Qur’anul Karim dan terjemahannya. Tafsir.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syariah: Dari Teori ke Praktek. Gema
Insani Press. Jakarta.
Arifin, Zaenal. 2007. Realisasi Akad Mudharabah Dalam Rangka Penyaluran Dana
Dengan Prinsip Bagi Hasil di Bank Muamalat Indonesia Cabang Semarang.
Tesis Program Studi Magister Kenotariatan Program Pasca Sarjana
Universitas Diponegoro Semarang.
Fachruddin. 2008. Analisis Pelaksanaan Perjanjian Pembiayaan dengan Prinsip
Mudharabah pada PT Bank Syariah Mandiri Cabang Medan. Tesis Sekolah
Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara Medan.
IAI. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah. IAI. Jakarta.
Kurnia Septiningsih, Festi. 2006. Analisis Konsep dan Implementasi Mudharabah
Muqayadah dalam Pengelolaan Dana Investasi Terikat. Skripsi Jurusan
Ekonomi Islam Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri Surakarta.
Mukharomah. 2010. Evaluasi Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada PT
Bank BRI Syariah Cabang Malang –Jawa Timur. Skripsi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang, tidak dipublikasikan.
Nurhayati, Sri dan Wasilah. 2009. Akuntansi Syariah di Indonesia. Edisi 2. Salemba
Empat. Jakarta.
Triyuwono, Iwan. 2006. Akuntansi Syariah: Perspektif, Metodologi, dan Teori. PT
RajaGrafindo Persada. Jakarta.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Perekonomian yang berbasis pada nilai-nilai dan prinsip syariah
sudah lama dinantikan umat Islam di Indonesia maupun dari belahan dunia
lainnya. Penerapan nilai-nilai dan prinsip syariah dalam segala aspek
kehidupan dan dalam aktivitas transaksi antar umat didasarkan pada
aturan-aturan syariah yang sudah cukup lama diperjuangkan dan
diharapkan mampu bertahan dalam pembangunan ekonomi. Keinginan ini
didasari oleh suatu kesadaran untuk menerapkan Islam secara utuh dan
total dalam segala aspek kehidupan, sebagaimana dijelaskan dalam surat
Al-Baqarah ayat (208) yang terjemahannya berbunyi sebagai berikut “Hai
orang-orang yang beriman, masuklah kamu ke dalam Islam secara
keseluruhannya (kaffah), dan janganlah kamu turut langkah-langkah
syaithan. Sesungguhnya syaithan itu adalah musuh yang nyata bagimu”.
Bank pada prinsipnya sebagai lembaga intermediasi, menghimpun
dana dari masyarakat yang mengalami surplus dana dan menyalurkan
kepada masyarakat yang membutuhkan dana. Sudah bertahun-tahun
ekonomi dunia didominasi oleh perbankan dengan sistem bunga.
Walaupun masih banyak negara yang mengalami kemakmuran dengan
sistem ini, akan tetapi masih banyak pula yang belum bisa mencapai
1
2
kemakmuran, bahkan semakin terpuruk dengan sistem bunga. Belajar dari
pengalaman selama bertahun-tahun perbankan yang didominasi dengan
sistem bunga, justru semakin memperdalam jurang kesenjangan antara
negara maju dan negara berkembang. Sebagai sebuah alternatif, bank
(lembaga keuangan) syariah telah memformulasikan sistem interaksi kerja
yang dapat menghindari aspek-aspek negatif dari sistem kerja bank
konvensional, yaitu dengan menerapkan beberapa sistem, dimana harus
diciptakan bank (lembaga keuangan) syariah yang tidak bekerja atas dasar
bunga melainkan atas sistem bagi hasil, antara lain yang dikenal dengan
transaksi mudharabah atau qiradh.
Dengan sistem bagi hasil, bank syariah telah menerapkan sistem
sesuai ajaran Islam dimana dalam Islam dilarang adanya riba. Seperti yang
dijelaskan dalam surat Al-Baqarah ayat (275) yang terjemahannya sebagai
berikut “Orang-orang yang makan (mengambil) riba tidak dapat berdiri
melainkan seperti berdirinya orang yang kemasukan syaitan lantaran
(tekanan) penyakit gila. Keadaan mereka yang demikian itu, adalah
disebabkan mereka berkata (berpendapat), sesungguhnya jual beli itu sama
dengan
riba,
padahal
Allah
telah
menghalalkan
jual
beli
dan
mengharamkan riba. Orang-orang yang telah sampai kepadanya larangan
dari TuhanNya, lalu terus berhenti (dari mengambil riba), maka baginya
apa yang telah diambilnya dahulu (sebelum datang larangan); dan
urusannya (terserah) kepada Allah. Orang yang mengulangi (mengambil
3
riba), maka orang itu adalah penghuni-penghuni neraka; mereka kekal di
dalamnya”.
Dalam suatu pembayaran, tujuan peredaran uang disesuaikan
dengan prinsip syariah islam. Salah satu dari fungsi bank syariah adalah
memberikan pembiayaan kepada masyarakat untuk meningkatkan usaha.
Maka
pihak bank syariah harus lebih teliti dalam memilih dan
menentukan siapa saja yang berhak mendapatkan pembiayaan. Salah satu
produk pembiayaan dari bank Syariah adalah pembiayaan mudharabah.
Secara umum mudharabah didefinisikan sebagai penyerahan sejumlah
modal tertentu dari seorang shahibul maal (pemilik dana) kepada
mudharib (pengelola dana) agar uang tersebut dapat dikelola dan jika ada
keuntungan dibagi secara bersama-sama berdasarkan kesepakatan dan jika
terjadi kerugian maka ditanggung oleh shahibul- maal dengan syaratsyarat tertentu.
Dalam kajian hukum syariah, masalah akad (‘aqd) atau perjanjian
menempati posisi sentral, karena merupakan cara paling penting yang
digunakan untuk memperoleh suatu maksud, terutama yang berkenaan
dengan harta atau manfaat sesuatu secara sah. Kesepakatan atau akad
adalah salah satu bentuk perbuatan hukum atau disebut dengan tasharruf.
Suatu tindakan dapat disebut sebagai akad atau perjanjian jika memenuhi
beberapa rukun dan syarat.
Akad mudharabah merupakan suatu transaksi pendanaan atau
investasi yang berdasarkan kepercayaan. Kepercayaan merupakan unsur
4
terpenting dalam akad mudharabah, yaitu kepercayaan dari pemilik dana
kepada pengelola dana. Oleh karena kepercayaan merupakan unsur
terpenting maka mudharabah dalam istilah bahasa inggris disebut trust
financing. Pemilik dana yang merupakan investor disebut beneficial
ownership atau sleeping partner, dan pengelola dana disebut managing
trustee atau labour partner Syahdeini (1999) dalam Nurhayati (2009).
Kepercayaan ini penting dalam akad mudharabah karena pemilik
dana tidak boleh ikut campur di dalam manajemen perusahaan atau proyek
yang dibiayai dengan dana pemilik dana tersebut, kecuali sebatas
memberikan saran-saran dan melakukan pengawasan pada pengelola dana.
Apabila usaha tersebut mengalami kegagalan dan terjadi kerugian yang
mengakibatkan sebagian atau bahkan seluruh modal yang ditanamkan oleh
pemilik dana habis, maka yang menanggung kerugian keuangan hanya
pemilik dana. Sedangkan pengelola dana sama sekali tidak menanggung
atau tidak harus mengganti kerugian atas modal yang hilang, kecuali
kerugian tersebut terjadi sebagai akibat kesengajaan, kelalaian atau
pelanggaran akad yang dilakukan oleh pengelola dana. Pengelola hanya
menaggung kehilangan atau resiko berupa waktu, pikiran, dan jerih payah
yang telah dicurahkannya selama mengelola proyek atau usaha tersebut,
serta kehilangan kesempatan untuk memperoleh sebagian dari pembagian
keuntungan sesuai dengan yang telah ditetapkan dalam perjanjian
mudharabah.
5
PT. Bank Syariah Mandiri Tbk (BSM) adalah salah satu bank
syariah yang sebagaimana bank syariah pada umumnya berorientasi pada
upaya peningkatan kesejahteraan anggota dan masyarakat. Selama ini
BSM dalam kaitannya dengan nasabah, telah melakukan dua kegiatan,
yaitu menabung atau menitip dan meminjamkan dana (uang). BSM telah
memberikan bantuan pembiayaan
dalam bentuk fasilitas pembiayaan
mudharabah (bagi hasil), yang sedapat mungkin diharapkan dapat
meningkatkan kesejahteraan nasabahnya.
Munculnya Bank Syariah yang cukup pesat saat ini menarik
perhatian peneliti untuk melakukan penelitian di PT. Bank Syariah
Mandiri Tbk (BSM) cabang Malang, dikarenakan pada BSM cabang
Malang memiliki semua jenis pembiayaan syariah terutama pada produk
pembiayaan mudharabah. Berdasarkan uraian di atas, peneliti ingin
melakukan penelitian dengan judul “Analisis Penerapan Akuntansi
Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri
Tbk
Cabang Malang”.
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian
yang telah dijelaskan di atas, maka
permasalahan yang akan menjadi pembahasan dalam penelitian ini adalah,
Apakah penerapan akuntansi pembiayaan mudharabah pada PT. Bank
Syariah Mandiri Tbk cabang Malang sudah sesuai dengan PSAK 105?.
6
C. Tujuan Penelitian
Secara garis besar penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian
penerapan akuntansi pembiayaan mudharabah pada PT. Bank Syariah
Mandiri Tbk cabang Malang dengan PSAK 105.
D. Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi:
1. Bagi manajemen PT. Bank Syariah Mandiri Tbk
Diharapkan dapat menjadi referensi akademik dan dapat
dijadikan sebagai salah satu bahan informasi bagi perusahaan
untuk mensosialisasikan sistem mudharabah pada masyarakat
umum yang kurang mengetahui tentang produk-produk dan
mekanisme kerja bank syariah serta mensosialisasikan bagaimana
cara
pengalokasian
sumber
dana
sehingga
tidak
terjadi
kesalahpahaman antara nasabah dan bank. Sehingga dapat
memberikan tambahan dalam studi perbankan syariah, khususnya
pembiayaan mudharabah.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya
Sebagai bahan informasi bagi pihak lain untuk meneliti dan
mengembangkan lebih lanjut hal-hal yang belum terungkap dalam
penelitian ini.
3. Bagi Mudharib
Agar dapat mengetahui lebih lanjut tentang bank syariah,
terutama pada pembiayaan mudharabah yang telah ditetapkan
7
pada BSM cabang Malang sehingga mudharib dapat dengan
yakin memilih BSM cabang Malang untuk melakukan kerjasama.