Analisis efisiensi, efektivitas dan potensi pajak reklame : studi kasus di Pemerintah Kota Yogyakarta - USD Repository

  

ANALISIS EFISIENSI, EFEKTIVITAS, DAN POTENSI

PAJAK REKLAME

  (Studi Kasus di Pemerintah Kota Yogyakarta)

  

SKRIPSI

  Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Program Studi Akuntansi Oleh :

  Marcella Woro Werdhini NIM : 082114052

  PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2012

ANALISIS EFISIENSI, EFEKTIVITAS, DAN POTENSI PAJAK REKLAME

  (Studi Kasus di Pemerintah Kota Yogyakarta)

  S K R I P S I

  Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Program Studi Akuntansi Oleh:

  Marcella Woro Werdhini NIM : 082114052

  PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

  

Katakan pada hati anda bahwa ketakutan untuk menderita itu lebih buruk ketimbang

menderita dan tidak ada hati yang pernah menderita ketika sedang mengejar mimpi”

( Paulo Coelhmo )

  Skripsi ini kupersembahkan kepada: Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang selalu memberkati dan memberi rahmat serta cinta kasih dalam hidupku Papiku Alfonsus Hardono,S.Pd beserta Alm.Mamiku Veronica Sriwiyati Mas Wisnu dan Mas Nanang Sahabat dan teman-teman

KATA PENGANTAR

  Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus karena berkat dan rahmatNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Efisiensi, Efektivitas, dan Potensi Pajak Reklame.”

  Tujuan penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma.

  Skripsi ini tidak dapat selesai tanpa bantuan, perhatian, ide, gagasan dan dorongan dari berbagai pihak. Untuk itu, pada kesempatan ini perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

  1. Dr. Ir. P. Wiryono P., S.J. selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis.

  2. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Akt., selaku Dosen Pembimbing yang telah memberi masukan, saran, semangat dan bimbingan kepada penulis selama

  study dan khususnya selama proses penyusunan skripsi.

  3. Santosa, SE, selaku Kepala Seksi Pembukuan dan Pelaporan Bidang Pajak yang telah memberikan ijin penelitian di Pemerintah Kota Yogyakarta.

  4. Tugiyarta, SIP, MSi, selaku Kepala Seksi Pendaftaran dan Pendataan yang telah membantu dan memberikan informasi yang dibutuhkan dalam skripsi ini.

  5. Supriyadi, SIP dan Bapak Suroto yang telah berkenan membantu dan menjelaskan data yang dibutuhkan dalam skripsi ini.

  

DAFTAR ISI

  Halaman HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................. ii HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................... iii LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS .......................... iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................ v HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ....................... vi HALAMAN KATA PENGANTAR ............................................................... vii HALAMAN DAFTAR ISI ............................................................................. ix HALAMAN DAFTAR TABEL ..................................................................... xi HALAMAN DAFTAR GAMBAR ................................................................. xii HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ............................................................. xiii ABSTRAK ...................................................................................................... xiv ABSTRACT .................................................................................................... xv

  BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1 B. Rumusan Masalah .................................................................... 4 C. Tujuan Penelitian ..................................................................... 4 D. Manfaat Penelitian ................................................................... 5 E. Sistematika Penulisan .............................................................. 6 BAB II LANDASAN TEORI ..................................................................... 8 A. Pajak ........................................................................................ 8

  1. Definisi Pajak .................................................................... 8

  2. Fungsi Pajak ...................................................................... 9

  3. Pengelompokan Pajak ...................................................... 10

  4. Asas-asas Pemungutan Pajak ............................................ 12

  5. Syarat Pemungutan Pajak ................................................... 13

  6. Tata Cara Pemungutan Pajak ............................................. 14

  7. Teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak ...................... 17

  B. Pajak Daerah ............................................................................ 18

  1. Definisi Pajak Daerah ......................................................... 18

  C. Pajak Reklame ........................................................................ 18

  1. Obyek Pajak Reklame ........................................................ 19

  2. Subjek Pajak Reklame ........................................................ 20

  3. Wajib Pajak Reklame ........................................................ 20

  4. Dasar Pengenaan Pajak Reklame ....................................... 21

  5. Cara Penghitungan Pajak Reklame ..................................... 21

  6. Tarif Pajak Reklame ........................................................... 21

  D. Efisiensi Pajak Reklame .......................................................... 22

  E. Efektivitas Pajak Reklame ....................................................... 23

  F. Pengukuran Potensi Pajak Reklame ......................................... 24

  2. Laju Pertumbuhan dan Kontribusi ...................................... 25

  3. Pendekatan Matrik Boston Consulting Group (BCG) ......... 26

  BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 29 A. Jenis Penelitian ........................................................................ 29 B. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................. 29

  1. Tempat Penelitian ............................................................... 29

  2. Waktu Penelitian ................................................................ 29

  C. Subjek dan Objek Penelitian .................................................... 29

  1. Subjek Penelitian ................................................................ 29

  2. Objek Penelitian ................................................................. 30

  D. Data yang Dibutuhkan ............................................................. 30

  E. Teknik Pengumpulan Data ....................................................... 30

  1. Wawancara ......................................................................... 30

  2. Dokumentasi ....................................................................... 31

  F. Teknik Analisis Data ................................................................ 31

  BAB IV GAMBARAN UMUM ................................................................... 50 A. Sejarah Singkat Berdirinya Pemerintah Kota Yogyakarta ....... 50 B. Keadaan Geografis ................................................................... 54 C. Pemerintahan ........................................................................... 55 D. Kependudukan ........................................................................ 56 E. Sosial ....................................................................................... 58 F. Industri .................................................................................... 60 G. Perekonomian ........................................................................... 61 H. Keuangan dan Harga-harga ..................................................... 63 I. Mekanisme Permohonan Izin Pemasangan Reklame .............. 64 J. Pajak Reklame Kota Yogyakarta ............................................. 66 BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................... 73 A. Deskripsi Data ......................................................................... 73 B. Analisis Data ............................................................................ 74

  1. Perkembangan Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame ........ 74

  2. Perkembangan Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame....... 82

  3. Posisi Potensi Tiap Jenis Pajak Relame .............................. 89

  3.1 Kontribusi Tiap Jenis Pajak Reklame ........................... 91

  3.2 Pertumbuhan Tiap Jenis Pajak Reklame ....................... 93

  3.3 Matrik Potensi Pajak Reklame ....................................... 95

  3.4 Analisis Potensi ............................................................. 96

  C. Pembahasan ............................................................................. 99

  BAB VI PENUTUP ...................................................................................... 103 A. Kesimpulan .............................................................................. 103 B. Keterbatasan Penelitian ............................................................ 105 C. Saran ........................................................................................ 105 DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 106 LAMPIRAN .......................................................................................... 109

  

DAFTAR TABEL

  Perhitungan Uji “t” ................................................................... 80

  Sampai Dengan Tahun 2011 ..................................................... 74

Tabel 5.3. Biaya Pemungutan Pajak Reklame Tahun Anggaran 2007

  Sampai Dengan Tahun 2011 ..................................................... 74

Tabel 5.4. Perhitungan Rasio Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame .......... 75Tabel 5.5. Perhitungan Persamaan Trend Garis Lurus Pajak Reklame ...... 77Tabel 5.6. Perhitungan Y´(Trend) Pajak Reklame .................................... 78 Tabel 5.7.Tabel 5.8. Perhitungan Rasio Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame ..... 82

  Sampai Dengan Tahun 2011 ..................................................... 74

Tabel 5.9. Perhitungan Persamaan Trend Garis Lurus Pajak Reklame ...... 84

  Tabel5.10. Perhitungan Y´(Trend) Pajak Reklame ..................................... 86 Tabel5.11. Perhitunga n Uji “t” ................................................................... 87 Tabel5.12. Realisasi Penerimaan Pajak Reklame Di Kota Yogyakarta

  Tahun 2007-2011....................................................................... 90 Tabel5.13. Realisasi Penerimaan Tiap Jenis Pajak Reklame

  Di Kota Yogyakarta Tahun 2007-2011 ..................................... 90 Tabel5.14. Besar Kontribusi Tiap Jenis Pajak Reklame Terhadap

  Pajak Reklame Tahun 2007-2011 ............................................. 91 Tabel5.15. Rasio Kontribusi Tiap Jenis Pajak Reklame Terhadap

  Pajak Reklame Tahun 2007-2011 ............................................. 92 Tabel5.16. Besar Pertumbuhan Penerimaan Tiap Jenis Pajak Reklame .... 93 Tabel5.17. Rasio Pertumbuhan Penerimaan Tiap Jenis Pajak Reklame

Tabel 5.2. Realisasi Pajak Reklame Tahun Anggaran 2007Tabel 5.1. Anggaran Pajak Reklame Tahun Anggaran 2007

  Halaman

Tabel 3.5. Contoh Tabel Kontribusi Tiap Jenis Pajak Reklame TerhadapTabel 3.1. Contoh Tabel Perhitungan Efisiensi Pajak Reklame ............... 32Tabel 3.2. Contoh Tabel Perhitungan Trend Efisiensi Penerimaan

  Pajak Relame ............................................................................. 34

Tabel 3.3. Contoh Tabel Perhitungan Efektivitas Pajak Reklame ............ 38Tabel 3.4. Contoh Tabel Perhitungan Trend Efektivitas Penerimaan Pajak

  Reklame ..................................................................................... 40

  Pajak Reklame Than 2007-2011 .............................................. 44

  Tiap Jenis Pajak Reklame Tahun 2007-2011 ........................... 48

Tabel 3.6. Contoh Tabel Rasio Kontribusi Tiap Jenis Pajak Reklame

  Terhadap Pajak Reklame Tahun 2007-2011 ............................ 45

Tabel 3.7. Contoh Tabel Laju Pertumbuhan Penerimaan Tiap Jenis

  Pajak Reklame ...................................................................... 46

Tabel 3.8. Contoh Tabel Rasio Pertumbuhan Penerimaan Tiap Jenis Pajak

  Reklame ..................................................................................... 47

Tabel 3.9. Contoh Tabel Rasio Kontribusi dan Rasio Pertumbuhan

  Tahun 2007-2011....................................................................... 94 Tabel5.18. Rasio Kontribusi dan Rasio Pertumbuhan Tiap Jenis

  

DAFTAR GAMBAR

  Halaman

Gambar 3.1. Contoh Grafik Trend Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame ... 35Gambar 3.2. Contoh Grafik Trend Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame . 41Gambar 3.3. Matrik Klasifikasi Potensi Tiap Pajak Reklame ....................... 49Gambar 4.1. Mekanisme permohonan izin pemasangan reklame ................. 64Gambar 4.2. Mekanisme permohonan izin pemasangan reklame ................. 65Gambar 5.1. Grafik Trend Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame ................. 79Gambar 5.2. Grafik Trend Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame .............. 86Gambar 5.3. Matrik Klasifikasi Potensi Tiap Jenis Pajak Reklame Kota

  Yogyakarta Tahun 2007-2011 ................................................... 99

Gambar 6.1. Matrik Klasifikasi Potensi Tiap Jenis Pajak Reklame Kota

  Yogyakarta Tahun 2007-2011 ................................................... 104

DAFTAR LAMPIRAN

  Halaman Lampiran 1. Pedoman Wawancara ............................................................... 110 Lampiran 2. Surat Izin Penelitian ................................................................. 111

  

ABSTRAK

ANALISIS EFISIENSI, EFEKTIVITAS, DAN POTENSI

PAJAK REKLAME

Studi Kasus di Pemerintah Kota Yogyakarta

  

Marcella Woro Werdhini

NIM : 082114052

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

  

2012

  Tujuan penelitian ini untuk (1) mengetahui apakah ada perkembangan efisiensi dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011, (2) mengetahui apakah ada perkembangan efektivitas dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011 dan (3) menjelaskan posisi potensi tiap jenis Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011.

  Jenis penelitian ini adalah studi kasus di Kota Yogyakarta. Data diperoleh dengan melakukan wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data dalam penelitian ini untuk permasalahan pertama dan kedua menggunakan secular

  

trend /trend yaitu bentuk persamaan trend garis lurus dengan metode jumlah

  kuadrat terkecil

  (The Least Square’s Method) dan dilakukan uji hipotesis dengan

  menggunakan uji statistik “t”, untuk permasalahan ketiga menggunakan metode matrik yaitu dengan cara membandingkan antara rasio kontribusi dengan rasio pertumbuhan pajak reklame. Metode Matrik ini digunakan untuk menjelaskan potensi tiap jenis Pajak Reklame.

  Berdasarkan hasil penelitian, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut: (1) tidak ada perkembangan efisiensi dari penerimaan pajak reklame yang signifikan (2) tidak ada perkembangan efektivitas dari penerimaan pajak reklame yang signifikan dan (3) a) tidak ada satupun dari jenis pajak reklame yang berada pada posisi prima, b) reklame yang termasuk dalam posisi gemuk : jenis papan, kain dan cahaya, c) reklame yang termasuk dalam posisi berkembang : jenis selebaran dan berjalan, d) reklame yang termasuk dalam posisi terbelakang : jenis melekat, udara, baliho dan sekaten.

   ABSTRACT

AN ANALYSIS OF EFFICIENCY, EFFECTIVENESS, AND POTENTIAL

OF ADVERTISING TAX

  A Case Study at the Government of Yogyakarta Municipality

Marcella Woro Werdhini

NIM : 082114052

   Sanata Dharma University

Yogyakarta

2012

  The purposes of this research were (1) to find out if there was development of efficiency of advertising tax revenue in 2007 up to 2011 (2) find out if there was development effectiveness of advertising tax revenue in 2007 up to 2011 and (3) to describe the position of the potential of each type of advertising tax in 2007 up to 2011.

  The type of this research was case study in Yogyakarta Municipality. The data were obtained by conducting interviews and documentation. The techniques of data analysis in this research for the first and the second problems were using the secular trend that was equation trend of straight line by the Least Square method and conducting hypothesis test using statistical "t" test, the third problem was answered using the matrix method which was comparing the ratio of contribution to growth ratio of advertising tax. The matrix method was used to describe the potential of each type of advertising tax.

  Based on this research, it could be drawn conclusion as follows: (1) there was no significant development of efficiency of advertising tax revenue (2) there was no significant development of effectiveness of advertising tax revenue, and (3) a) none of the kind of advertising tax was in prime position, b) types of advertisement including in rich position were: type of board, fabrics and light c) types of advertisements including in developing position were: leaflets and runs d) types of advertisements including in the backward position were: stick type, air, billboards and “sekaten”.

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Pembangunan nasional merupakan tujuan negara dalam usaha

  menciptakan kesejahteraan dan kemandirian bagi masyarakat. Untuk dapat mewujudkan tujuan tersebut diperlukan sumber-sumber penerimaan yang besar, salah satunya dengan meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD) menurut Riady (2010: 2). Peran PAD sangat penting sebagai sumber pembiayaan pemerintah daerah karena merupakan tolak ukur dalam pelaksanaan otonomi daerah menurut Whitaningsih (2009: 1). Sumber-sumber PAD diharapkan dapat menjadi solusi bagi pendanaan daerah. Hal ini disebabkan semakin banyak kebutuhan daerah yang dapat dibiayai dengan PAD, maka akan semakin tinggi kualitas otonomi daerah tersebut.

  Salah satu komponen PAD yang mempunyai kontribusi dan potensi terbesar di Kota Yogyakarta adalah pajak daerah. Pajak daerah terbagi menjadi dua yaitu pajak provinsi dan pajak kabupaten atau kota menurut Riady (2010: 4). Terdapat beberapa macam pajak yang dipungut oleh pemerintah Kota Yogyakarta salah satunya yaitu pajak reklame.

  Pajak reklame adalah pungutan yang dikenakan terhadap penyelenggaraan reklame dan dipergunakan untuk memperkenalkan, menganjurkan atau memujikan suatu barang/jasa ditempat umum, kecuali yang dilakukan oleh pemerintah menurut Nurmayasari (2010: 6). Pajak reklame mempunyai andil yang cukup besar bagi pemerintah daerah, karena dituntut kemajuan jaman dan teknologi masyarakat yang semakin maju untuk menyampaikan informasi. Dengan pajak reklame ini pemerintah daerah memperoleh keuntungan dari penarikan pajak reklame berupa jasa pemasangan reklame, secara tidak langsung akan berpengaruh juga pada keuangan pemerintah daerah.

  Seiring pelaksanaan otonomi daerah, potensi pajak reklame memiliki hubungan yang erat dengan usaha-usaha pengembangan daerah yang dilakukan oleh pemerintah daerah, misalnya pengembangan dunia usaha baik dibidang pariwisata, kerajinan tangan serta pertanian yang terdapat di Kota Yogyakarta yang membutuhkan pemasaran produk melalui reklame.

  Daerah Istimewa Yogyakarta saat ini telah mengalami kemajuan pembangunan yang cukup pesat. Hal ini bisa dilihat dari semakin banyak tempat pendidikan, perusahaan-perusahaan baru dan juga tempat-tempat hiburan seperti mall, café, dan pusat perbelanjaan. Bagi suatu perusahaan ataupun instansi, reklame memegang peranan yang cukup penting. Banyak perusahaan atau instansi yang memasang reklame untuk memperkenalkan produk atau jasa yang dihasilkan dan juga sebagai sarana promosi.

  Dari reklame-reklame yang terdapat di Yogyakarta ini, pemerintah daerah seharusnya bisa memungut pajak reklame yang cukup banyak. Tetapi, apa yang diharapkan bertolak belakang dari kenyataan yang terjadi. Hal ini dilihat semakin banyak pemberitaan media tentang perpajakan di Indonesia.

  Menurut Irianto dalam Kedaulatan Rakyat (Sabtu, 27 Agustus 2011) menyatakan bahwa “Pemerintah Kota Yogyakarta mencatat beberapa perusahaan jasa iklan yang tidak memiliki ijin dalam pemasangan iklan.

  Pemkot Yogyakarta akan menindak tegas bagi perusahaan jasa periklanan di Kota Yogyakarta yang memasang iklan operator seluler tanpa ijin kepada jajaran Pemkot setempat di rumah-rumah penduduk. Oleh karena itu, Pemerintah memberi sanksi kepada instansi atau perusahaan yang memasang reklame tanpa ijin kepada Pemerintah Kota

  ”. Selain itu Irianto juga menyatakan dalam Harian Seputar Indonesia

  (Senin, 21 November 2011) bahwa

  “Realisasi perolehan pajak reklame Kota

Yogyakarta 2011 diperkirakan mengalami penurunan cukup signifikan. Dinas

Pajak Daerah dan Pengelolaan Keuangan (DPDPK) setempat menghitung

hanya mampu meraup pendapatan 80% dari target. Tidak tercapainya

perolehan pajak reklame karena kesalahan perhitungan dalam perencanaan

yang dilakukan DPDPK

  ”. Melihat dari pemberitaan di atas menunjukan bahwa efisiensi, efektivitas,

dan potensi dari pajak reklame perlu dilakukan analisis untuk mengetahui

  tingkat keberhasilan dan kemampuan daerah untuk membiayai kegiatan penyelenggaraan pemerintah daerah tersebut tanpa harus bergantung kepada sumber pendapatan lain yang berasal dari sumber dana eksternal (pemerintah pusat). Hal ini disebabkan apabila konsep efektivitas dikaitkan dengan pemungutan pajak reklame, maka dapat disimpulkan sebagai kemampuan pemerintah daerah dalam merealisasikan penerimaan pajak reklame yang direncanakan dibandingkan dengan target yang ditetapkan berdasarkan potensi riil daerah.

  B. Rumusan Masalah

  Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian sebagai berikut:

  1. Apakah ada perkembangan efisiensi dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011?

  2. Apakah ada perkembangan efektivitas dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011?

  3. Bagaimana posisi potensi tiap jenis Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011?

  C. Tujuan Penelitian

  Sesuai rumusan masalah yang telah dikemukakan diatas, penelitian ini mempunyai tujuan sebagai berikut:

  1. Untuk mengetahui apakah ada perkembangan efisiensi dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011,

  2. Untuk mengetahui apakah ada perkembangan efektivitas dari penerimaan Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011,

  3. Untuk menjelaskan posisi potensi tiap jenis Pajak Reklame tahun 2007 sampai dengan tahun 2011.

D. Manfaat Penelitian

  1. Bagi Pemerintah Hasil penelitian ini diharapkan dapat membantu Pemerintah Kota Yogyakarta dalam upaya meningkatkan efektivitas dan efisiensi dari penerimaan Pajak Reklame.

  2. Bagi Universitas Sanata Dharma Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai sumbangan bahan referensi di bidang perpajakan yang dapat digunakan untuk menambah pengetahuan bagi mahasiswa.

  3. Bagi Penulis Dalam penelitian ini penulis memperoleh tambahan wawasan, pengalaman dan pengetahuan dalam mempraktikan ilmu dan teori, khususnya yang berkaitan dengan Pajak Reklame.

  4. Bagi Pembaca Hasil penelitian dapat dijadikan referensi bagi para peneliti yang berkeinginan untuk meneliti dengan topik yang sama. Adapun bagi pembaca dari kalangan non akademis, dapat sedikit mengetahui gambaran kenyataan yang terjadi pada Pemerintahan Kota Yogyakarta.

E. Sistematika Penulisan

  Bab I Pendahuluan Bab ini menguraikan tentang latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

  Bab II Landasan Teori Bab ini menguraikan tentang teori-teori yang dipakai dalam melakukan penelitian. Dalam bab ini mencakup definisi pajak, pajak daerah, pajak reklame, konsep efisiensi dan efektivitas, laju pertumbuhan dan tingkat kontribusi yang digunakan untuk melihat posisi potensi tiap jenis pajak reklame dengan pendekatan metode matriks.

  Bab III Metode Penelitian Bab ini menguraikan tentang jenis penelitian, lokasi dan waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang dibutuhkan dan teknik pengumpulan data, serta teknik analisis data.

  Bab IV Gambaran Umum Bab ini menguraikan tentang situasi dan kondisi Kota Yogyakarta, sejarah singkat tentang berdirinya Kota Yogyakarta, kondisi geografis, pemerintahan, kependudukan, sosial, industri, perekonomian, keuangan dan harga-harga, mekanisme permohonan izin pemasangan reklame di Kota Yogyakarta dan Pajak Reklame di Kota Yogyakarta.

  Bab V Analisis Data dan Pembahasan Bab ini menguraikan tentang hasil penelitian yang terdiri dari deskripsi data, analisis data dan pembahasan untuk setiap permasalahan yang telah dirumuskan dalam rumusan masalah.

  Bab VI Penutup Bab ini menguraikan tentang kesimpulan dari hasil analisis penelitian, keterbatasan penelitian dan saran-saran yang diperlukan.

BAB II LANDASAN TEORI A. Pajak 1. Definisi pajak Definisi pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH yang dikutip

  oleh Mardiasmo (2008: 1): “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”.

  Sedangkan definisi pajak menurut Prof. Dr. P.J.A. Adriani dalam Brotodiharjo (1998: 2) adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Dari definisi di atas dapat dilihat bahwa pajak memiliki unsur-unsur: a) Iuran dari rakyat kepada negara.

  Yang berhak memungut pajak hanyalah Negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).

  b) Berdasarkan undang-undang Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya. c) Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari Negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.

  d) Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.

  Dari kedua definisi di atas dapat disimpulkan bahwa pajak adalah iuran dari rakyat kepada negara yang dapat dipaksakan dan tidak mendapat jasa timbal balik dan hasilnya digunakan oleh pemerintah untuk membiayai pengeluaran negara.

2. Fungsi Pajak

  Peraturan pajak dibuat didasarkan pada tujuan meningkatkan kesejahteraan umum. Untuk meningkatkan kesejahteraan umum aturan pajak tidak semata-mata dibuat untuk memasok uang sebanyak-banyaknya ke dalam kas negara, akan tetapi harus memiliki sifat yang mengatur guna meningkatkan taraf kehidupan masyarakat. Penerimaan atas uang untuk peningkatan kesejahteraan masyarakat harus ditingkatkan serta pemungutannya harus berdasarkan aturan-aturan yang berlaku menurut Riady (2010: 42).

  Menurut Mardiasmo (2008: 1-2) fungsi pajak dibedakan menjadi dua yaitu: a) Fungsi penerimaan (budgetary) Fungsi penerimaan (budgetary) yaitu pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah berupa pengeluaran rutin dan pengeluaran pembangunan. Misalnya: pajak dimasukkan dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri.

  b) Fungsi mengatur (regulerend) Fungsi mengatur (regulerend) yaitu pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Misalnya: pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang- barang mewah untuk mengurangi gaya hidup konsumtif.

3. Pengelompokan Pajak

  Menurut Mardiasmo (2008: 5-6) pajak dikelompokkan menjadi tiga yaitu: a. Menurut golongannya

  Menurut golongannya pajak dibedakan menjadi dua yaitu: 1) Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh

  Wajib Pajak dan tidak dapat dibedakan atau dilimpahkan kepada orang lain. Misalnya: pajak penghasilan.

  2) Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Misalnya: pajak pertambahan nilai. b. Menurut sifatnya Menurut sifatnya pajak dibedakan menjadi dua yaitu:

  1) Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Misalnya: pajak penghasilan. 2) Pajak objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Misalnya: pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah.

  c. Menurut lembaga pemungutannya Menurut lembaga pemungutannya pajak dibedakan menjadi dua yaitu:

  1) Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara.

  Misalnya: pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai dan penjualan atas barang mewah, pajak bumi dan bangunan, dan bea materai

  2) Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintahan Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.

  Pajak daerah terdiri atas:

  a) Pajak propinsi, misalnya: pajak kendaraan bermotor dan kendaraan di atas air, pajak bahan bakar kendaraan bermotor. b) Pajak kabupaten/kota, misalnya: pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak reklame, dan pajak penerangan jalan.

4. Asas-asas Pemungutan Pajak

  Ada empat asas pemungutan pajak menurut Nugroho (2007: 8-9), yaitu:

  a) Equality Pajak yang dipungut harus bersifat adil dan merata, maksudnya pajak yang dikenakan pada orang pribadi harus sebanding dengan kemampuan membayar dan sesuai dengan manfaat yang diterima.

  b) Certainly Penetapan pajak itu tidak sewenang-wenang, oleh karena itu wajib pajak harus mengetahui dengan jelas dan pasti pajak yang terhutang kapan harus dibayar, serta batas waktu pembayaran.

  c) Convenience Mengenai cara pembayaran pajak wajib pajak membayar pajak pada saat yang tidak menyulitkan wajib pajak, sebagai contoh pada saat wajib pajak memperoleh penghasilan. Sistem pemungutan ini disebut sebagai pay as you earn.

  d) Economy Biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi wajib pajak secara ekonomi diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang dipikul wajib pajak.

5. Syarat Pemungutan Pajak

  Menurut Mardiasmo (2008: 2) agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:

  a) Pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan) Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, Undang- Undang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata serta disesuaikan dengan kemampuanya masing-masing, sedangkan adil dalam pelaksanaanya berarti memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan, penundaan dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan Pajak.

  b) Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (syarat yuridis) Di negara kita, pajak diatur dalam Undang-Undang Dasar 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan baik bagi negara maupun warganya.

  c) Tidak mengganggu perekonomian Pemungutan tidak boleh menganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.

  d) Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansiil) Sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya. e) Sistem pemungutan pajak harus sederhana Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan memudahkan dan mendukung masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

6. Tata Cara Pemungutan Pajak

  Tata cara pemungutan pajak terdiri dari menurut Yuwanto (2011: 17-19): 1) Stelsel Pajak

  a) Stelsel nyata (riil), pengenaan pajak didasarkan pada objek yang sesungguhnya terjadi (untuk pajak penghasilan maka objeknya adalah penghasilan). Oleh karena itu, pemungutan pajaknya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yaitu setelah semua penghasilan yang sesungguhnya dalam suatu tahun pajak diketahui. Kelebihannya adalah penghitungan pajak didasarkan pada penghasilan yang sesungguhnya sehingga lebih akurat dan realistis. Kelemahannya adalah semua wajib pajak akan membayar pajak pada akhir tahun sehingga jumlah uang beredar secara makro akan terpengaruh.

  b) Stelsel anggapan (fiktif), pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang. Kelebihannya adalah pajak dapat dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu sampai akhir suatu tahun. Sedangkan kelemahannya adalah pajak yang dibayar tidak berdasar pada keadaan yang sesungguhnya, sehingga penentuan pajak menjadi tidak akurat. c) Stelsel campuran, pengenaan pajak didasarkan pada kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal suatu tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak dihitung berdasar keadaan yang sesungguhnya. Jika besarnya pajak berdasar keadaan sesungguhnya lebih besar daripada besarnya pajak menurut anggapan, Wajib Pajak harus membayar kekurangan tersebut. Sebaliknya, jika besarnya pajak lebih kecil daripada besarnya pajak menurut anggapan, atas kelebihan tersebut dapat diminta kembali (restitusi) ataupun dikompensasikan pada tahun-tahun berikutnya setelah diperhitungkan dengan utang pajak yang lain.

  2) Sistem Pemungutan Pajak

  a) Official assesment system, suatu sistem pemungutan pajak yang memberi kewenangan aparatur perpajakan untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan yang berlaku (peranan dominan ada pada aparatur perpajakan).

  b) Self assesment system, suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang Wajib Pajak untuk menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan yang berlaku (peranan dominan ada pada Wajib Pajak). c) With holding system, suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga yang ditunjuk untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan yang berlaku.

  3) Asas pemungutan lainnya Ada tiga asas yang digunakan untuk memungut pajak:

  a) Asas domisili (asas tempat tinggal), negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam negeri maupun penghasilan yang berasal dari luar negeri.

  b) Asas sumber, negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak.

  c) Asas kebangsaan, pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara.

7. Teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak

  Teori-teori yang mendukung pemungutan pajak terhadap rakyatnya menurut Yuwanto (2011: 15-16) adalah sebagai berikut:

  a) Teori Asuransi Termasuk dalam tugas negara untuk melindungi rakyat dan segala kepentingannya: keselamatan dan keamanan jiwa dan juga harta bendanya.

  b) Teori Kepentingan Teori ini semula hanya memperhatikan pembagian beban pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduk. Pembagian beban ini harus didasarkan atas kepentingan orang masing-masing dalam tugas-tugas pemerintah, termasuk perlindungan atas jiwa orang-orang itu beserta harta bendanya.

  c) Teori Gaya Pikul Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh negara kepada warganya, yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya. Untuk itu, diperlukan biaya-biaya yang harus dipikul oleh segenap orang yang menikmati perlindungan itu, yaitu dalam bentuk pajak.

  d) Teori Kewajiban Badan Mutlak atau Teori Bakti Mendasarkan pada paham Organische Staatsleer, yaitu karena sifat suatu negara maka timbullah hak mutlak untuk memungut pajak. Oleh karena itu, setiap orang menginsyafi bahwa menjadi suatu kewajiban asli untuk membuktikan tanda baktinya terhadap negara dalam bentuk pembayaran pajak.

  e) Teori Asas Gaya Beli Fungsi pemungutan pajak disamakan dengan pompa, yaitu mengambil gaya beli dari rumah tangga dalam masyarakat untuk rumah tangga negara dan kemudian menyalurkannya kembali ke masyarakat dengan maksud untuk memelihara hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah tertentu.

B. Pajak Daerah 1. Definisi Pajak Daerah

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang perubahan atas Undang-Undang Nomor 18 Tahun 1997 dan Undang-Undang Nomor 34 tahun 2000 tentang pajak daerah dan retribusi daerah.

  “ Pajak daerah adalah iuran wajib yang dialihkan oleh orang pribadi dan badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan pembangunan daerah”.

C. Pajak Reklame 1. Objek Pajak Reklame

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah; 1) Objek Pajak Reklame adalah semua penyelenggaraan reklame 2) Objek Pajak Reklame, meliputi :

  a. Reklame papan/billboard/videotron/megatron dan sejenisnya;

  b. Reklame kain;

  c. Reklame melekat stiker;

  d. Reklame selebaran

  e. Reklame berjalan, termasuk pada kendaraan;

  f. Reklame udara;

  g. Reklame apung;

  h. Reklame suara; i. Reklame film/slide; dan j. Reklame peragaan

  3) Tidak termasuk sebagai objek Pajak Reklame adalah:

  a. Penyelenggaraan reklame melalui internet, televisi, radio, warta harian, warta mingguan, warta bulanan dan sejenisnya; b. Label/merek produk yang melekat pada barang yang diperdagangkan, yang berfungsi untuk membedakan dari produk sejenis lainnya; c. Nama pengenal usaha atau profesi yang dipasang melekat pada bangunan tempat usaha atau profesi diselenggarakan sesuai dengan ketentuan yang mengatur nama pengenal usaha atau profesi tersebut; d. Reklame yang diselenggarakan oleh Pemerintah atau Pemerintah Daerah.

  e. Penyelenggara Reklame lainnya yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah.

2. Subjek Pajak Reklame dan Wajib Pajak Reklame

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah; 1) Subjek Pajak Reklame adalah orang pribadi atau Badan yang menggunakan reklame 2) Wajib Pajak Reklame adalah orang pribadi atau Badan yang menyelenggarakan reklame 3) Dalam hal Reklame diselenggarakan sendiri secara langsung oleh orang pribadi atau Badan, Wajib Pajak Reklame adalah orang pribadi atau Badan tersebut

  4) Dalam hal reklame diselenggarakan melalui pihak ketiga, pihak ketiga tersebut menjadi Wajib Pajak Reklame.

3. Dasar Pengenaan dan Cara Penghitungan Pajak

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah; 1) Dasar pengenaan Pajak Reklame adalah Nilai Sewa Reklame 2) Dalam hal Reklame diselenggarakan oleh pihak ketiga, Nilai Sewa

  Reklame ditetapkan berdasarkan nilai kontrak reklame 3) Apabila reklame diselenggarakan sendiri, Nilai Sewa Reklame dihitung dengan memperhatikan faktor jenis, bahan yang digunakan, lokasi penempatan, jangka waktu penyelenggaraan, jumlah dan ukuran media reklame

  4) Dalam hal Nilai Sewa Reklame tidak diketahui dan atau dianggap tidak wajar, Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan menggunakan faktor-faktor

  5) Cara perhitungan Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan Peraturan Daerah

  6) Hasil perhitungan Nilai Sewa Reklame ditetapkan dengan Peraturan Kepala Daerah 4.

   Tarif Pajak Reklame

  Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah; 1) Tarif Pajak Reklame ditetapkan paling tinggi sebesar 25% (dua puluh lima persen) 2) Tarif Pajak Reklame ditetapkan dengan Peraturan Daerah

  3) Besaran pokok Pajak Reklame yang terhutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan dasar pengenaan pajak 4) Pajak Reklame terhutang dipungut di wilayah daerah tempat Reklame tersebut diselenggarakan.

D. Efisiensi Pajak Reklame

  Efisiensi merupakan pencapaian output yang maksimum dengan input tertentu atau dengan penggunaan input terendah untuk pencapaian output tertentu. Efisiensi merupakan perbandingan input dengan output yang dikaitkan dengan standar kinerja atau target yang telah ditetapkan menurut Mardiasmo (2002: 4).

  Pengukuran efisiensi dilakukan dengan menggunakan perbandingan antara input yang digunakan dan output yang dihasilkan. Input yang dimaksud adalah sumber daya yang digunakan untuk pelaksanaan suatu kebijakan, program atau aktivitas. Input dapat dinyatakan dengan nilai uang, misalnya biaya operasional objek pajak reklame dan biaya pengkajian reklame. Sedangkan output merupakan hasil yang dicapai dari suatu program, aktivitas atau kebijakan.

  Output dapat dinyatakan dengan nilai realisasi penerimaan pajak reklame.

  Efisiensi digunakan untuk melihat semua biaya yang dikeluarkan pemerintah daerah untuk merealisasikan penerimaan pajak reklame sehingga ukuran ini dapat digunakan sebagai evaluasi bagi proses pengupayaan penerimaan pajak reklame. Untuk menghitung tingkat efisiensi digunakan rumus sebagai berikut: Menurut Kepmendagri No.690.900.327 tahun 1996, apabila rumus diatas nilainya < 60% masuk dalam kategori sangat efisien, 60-80% masuk kategori efisien, 80-90% masuk kategori cukup efisien, 90-100% masuk kategori kurang efisien dan > 100% dinyatakan tidak efisien.