PENGARUH ASET PAJAK TANGGUHAN, BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP Pengaruh Aset Pajak Tangguhan, Beban Pajak Tangguhan, dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek
PENGARUH
UH ASET PAJAK TANGGUHAN, BEBAN
NP
PAJAK
TANGGUHA
HAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERH
RHADAP
MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada
ada Perusahaan Manukfatur yang Terdaftar
tar di Bursa Efek
Indonesia)
SKRIPSI
Diajukan Untuk
uk Me
Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Mem
Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi
konomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
konomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
INASA SINGKIANTI
B200110047
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
F
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVER
ERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKART
RTA
2015
i
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu tidak
selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sesungguh sungguhnya (urusan )
yang lain dan hanya kepada Tuhanlah hendaknya kamu berharap”
(Qs. Al I nsyirah :6-8)
“Pendidikan tidak Pernah berakhir, itu adalah kelanjutan dari belajar. Dengan
akhir yang luar biasa”
(Sherlock Holmes)
“Singkirkan semua hal yang mustahil. Jadikan hal yang tersisa menjadi sebuah
kebenaran”
(Sherlock Holmes)
“Kelemahan terbesar kita adalah menyerah. Cara paling tepat untuk sukses
adalah selalu mencoba satu kali lagi”
(Thomas Alva Edison)
“Hanya karena sesuatu tidak sesuai dengan rencanamu bukan berarti itu sia-sia
(Thomas Alva Edison)
iv
PERSEMBAHAN
Puji syukur senantiasa penulis curahkan kehadirat Allah SWT dan segala
limpahan nikmat dan karunia sederhana ini penulis persembahkan kepada:
Allah SWT yang memberikan hidup dan kematian setiap makhluk, tanpa
tulisan ini tiada bermakna. Semoga dari awal proses sampai karya ini
selesai dapat memberikan amalan bagi kita semua.
Amin… … … .
Rosulluloh SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurah kepada
beliau Nabi M uhammad SAW, keluarga serta sahabat,
I bu dan ayah tercinta, terimakasih atas doa, kasih sayang serta restu yang
telah engkau berikan.
M bak Nisa, M as Obi, M bak Ratna, dan keponakan-keponakanku yang
telah mendoakan.
Sahabat – sahabatku tersayang yang selalu memberikan motivasi dan
persahabatan yang indah.
Teman-teman Akuntansi angkatan 2011.
Almamater FEB U M S.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’laikum Wr. Wb
Alhamdulillah puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga penulis
dapat menyelesaikan penelitian dan penyusunan skripsi ini dengan judul ”
PENGARUH
TANGGUHAN
ASET
DAN
PAJAK
TANGGUHAN,
PERENCANAAN
BEBAN
PAJAK
PAJAK
TERHADAP
MANAJEMEN LABA (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih
yang setulus-tulusnya kepada semua pihak yang telah membantu baik secara
langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini. Maka pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapkan terima kasih kepada :
1.
Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2.
Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si., selaku ketua prodi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku pembimbing skripsi sekaligus
pembimbing akademik yang dengan sabar dan tulus telah memberikan
banyak masukan, arahan, dan bimbingan kepada penulis dalam penulisan
demi kemajuan skripsi penulis.
vi
4.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama masa studi.
5.
Mbak Tuning, Mbak Nety dan Pak Yamto serta karyawan lainnya di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah
banyak membantu dan memberikan informasi selama masa studi.
6. Kedua Orang Tuaku, Papa dan Mama tercinta yang telah banyak memberikan
kasih
sayang,
cinta,
pengorbanan,
dukungan,
motivasi,
semangat,
kepercayaan, serta doa untuk kesuksesanku yang selalu menemani di setiap
langkah perjalanan hidupku. Doa kalianlah yang membuat segala kesulitan
menjadi mudah. Persembahan cinta dan kasih buat Papa dan Mama.
7. Kakak-kakakku tersayang Mbak Nisa, Mas Obi, Mbak Ratna, dan Mas Pipin
yang telah memberikan doa dan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.
8.
Keponakan-keponakanku tersayang Keisa, Icha, Keila, Ais, dan Keiko yang
selalu ceria dan meramaikan suasana.
9.
Sahabat – sahabatku dan teman terdekatku Ika (Cimoet Lye), Ella (Sebloh),
Dian (Menyink), Puspi Ndut, Mira (Sableng), Tyas (Tuyul), Dewi, Putri,
Merdeka, Suryadi, Prima, dan lain-lain terimakasih buat kebersamaan kita,
semoga persahabatan kita selamanya.
10. Teman-teman seperjuangan, Della, Yella, Citra, Titra, Khanif, Florrntina dan
Dian, semoga kita selalu semangat, sabar dan lancar dalam segala hal.
11. Teman magang di KPP Pratama Surakarta Ika, Ella, Puspi, Della, Putri,
Robiyah, Suryadi, Devi, Kartika dan Yulla.
12. Teman-teman Akuntansi kelas B Angkatan 2011.
13. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu
persatu, kecuali hanya dapat mengucapkan banyak terima kasih semoga Allah
SWT memberikan pahala dan balasan atas budi baik dan bantuan yang telah
diberikan. Amin.
vii
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan
saran atau kritik yang membangun guna memperluas wawasan penulis sebagai
proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta,
Oktober 2015
Penulis,
INASA SNGKIANTI
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
ii
HALAMAN SURAT PERNYATAAN ..........................................................
iii
HALAMAN MOTTO .....................................................................................
iv
PERSEMBAHAN ...........................................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vi
DAFTAR ISI ...................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................
xv
ABSTRAKSI ...................................................................................................
xvi
ABSTRACT ....................................................................................................
xvii
BAB 1
BAB II
PENDAHULUAN ..........................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ...........................................................
1
B. Perumusan Masalah ..................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ......................................................................
6
D. Manfaat Penelitian ....................................................................
7
E. Sistematika Penulisan ...............................................................
8
TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................
10
A. Teori Keagenan (Agency Theory) .............................................
10
B. Manajemen Laba (earnings Management) ...............................
12
C. Pajak Tangguhan ......................................................................
19
ix
D. Perbedaan Temporer Atas Pajak Tangguhan ...........................
23
E. Aset Pajak Tangguhan ..............................................................
25
F.
Beban Pajak Tangguhan ...........................................................
27
G. Perencanaan Pajak ....................................................................
28
H. Tinjauan Penelitian Sebelumnya ..............................................
36
I.
Keterkaitan Antar Variabel Penelitian dan Perumusan Hipotesis 37
1.
Aset Pajak Tangguhan dengan Manajemen Laba .............
38
2.
Beban Pajak Tangguhan dengan Manajemen Laba ...........
39
3.
Perencanaan Pajak dengan Manajemen Laba ....................
39
Kerangka Pemikiran .................................................................
40
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................
41
A. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................
41
B. Populasi ....................................................................................
41
C. Tehnik Pengambilan Sampel ....................................................
42
D. Metode Pengumpulan Data .......................................................
42
E. Operasionalisasi Variabel Penelitian dan Perhitungannya .......
43
J.
1.
Variabel Dependen ............................................................
43
1.1 Manajemen Laba (EM) ...............................................
43
Variabel Independen ..........................................................
45
2.1 Aset Pajak Tangguhan (DTA) ....................................
45
2.2 Beban Pajak Tangguhan (DTE) ..................................
46
2.3 Perencanaan Pajak (TPL) ...........................................
46
Metode Analisis Data ...............................................................
47
2.
F.
x
1.
Statistik Deskriptif .............................................................
48
2.
Pengujian Hipotesis ...........................................................
48
a.
Menilai Model Fit .......................................................
49
b.
Chi Square Omnibus Tests of Model Coefficients
(Pengujian Simultan) ..................................................
c.
Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Chi Squre Hosmer
and Lemeshow Goodnes) ............................................
d.
50
51
Model Summary (Cox and Snell’s R Square dan
Nagelkerke’s R Square) ..............................................
51
e.
Tabel Klasifikasi .........................................................
51
f.
Estimasi Parameter dan Interprestasi .........................
52
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..............................
53
A. Hasil Penelitian .........................................................................
53
1.
Deskripsi Sampel Penelitian ..............................................
53
2.
Statistik Deskriptif .............................................................
55
a.
Aset Pajak Tangguhan ................................................
56
b.
Beban Pajak Tangguhan .............................................
58
c.
Perencanaan Pajak ......................................................
61
d.
Manajemen Laba ........................................................
62
Analisis Inferensial ............................................................
68
a.
Menilai Model Fit (Overall Fit Model) ......................
70
b.
Chi Square Omnibus Tests of Model Coefficients
3.
(Pengujian Simultan) ..................................................
xi
73
c.
Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Chi Squre Hosmer
and Lemeshow Goodnes) ............................................
d.
BAB V
73
Model Summary (Cox and Snell’s R Square dan
Nagelkerke’s R Square) ..............................................
74
e.
Ketepatan Prediksi Klasifikasi ...................................
75
f.
Estimasi Parameter dan Interprestasi .........................
76
B. Pembahasan ..............................................................................
79
KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................
83
A. Kesimpulan ...............................................................................
83
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................
84
C. Saran .........................................................................................
84
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................
36
Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel .....................................................................
53
Tabel 4.2 Sampel Data Penelitian ....................................................................
54
Tabel 4.3 Hasil Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) ............................
56
Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) .........................
58
Tabel 4.5 Hasil Perhitungan Perencanaan Pajak (TPL) ...................................
61
Tabel 4.6 Scaled Earnings Charges .................................................................
62
Tabel 4.7 Hasil Perhitungan Total Akrual (TA) ..............................................
63
Tabel 4.8 Hasil Perhitungan Discretionary Accrual (DA) ...............................
64
Tabel 4.9 Manajemen Laba (EM) ....................................................................
65
Tabel 4.10 Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Small Loss Firms ..................
66
Tabel 4.11 Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Small Profit Firms ................
67
Tabel 4.12 Identifikasi Data ..............................................................................
69
Tabel 4.13 Case Processing Summary ..............................................................
70
Tabel 4.14 Ketepatan Model dalam Memprediksi EM (Block Number 0) .......
71
Tabel 4.15 Ketepatan Model dalam Memprediksi EM (Block Number 1) .......
72
Tabel 4.16 Omnibus Tests of Model Coefficients ..............................................
73
Tabel 4.17 Hasil Identifikasi Prediksi Klasifikasi .............................................
74
Tabel 4.18 Koefisien Cox and Snell’s R Square dan Nagelkerke’s R Square ..
75
Tabel 4.19 Hasil Identifikasi Prediksi Klasifikasi .............................................
76
Tabel 4.20 Hasil Signifikan Data ....................................................................... 77
Tabel 4.21 Ringkasan Hasil Uji Hipotesis ......................................................... 80
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................
xiv
40
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Hasil Olahan Regresi Logistik
Lampiran 2
Statistik Diskriptif
Lampiran 3
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2011
Lampiran 4
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2012
Lampiran 5
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2013
Lampiran 6
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2014
Lampiran 7
Sampel Data Penelitian
Lampiran 8
Scaled Earnings Charges
Lampiran 9
Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2011
Lampiran 10 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2012
Lampiran 11 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2013
Lampiran 12 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2014
Lampiran 13 Manajemen Laba (EM) Periode 2011 – 2014
Lampiran 14 Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) Periode 2011-2014
Lampiran 15 Hasil Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) Periode 2011-2014
Lampiran 16 Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) Periode 2011-2014
Lampiran 17 Hasil Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) Periode 20112014
Lampiran 18 Perhitungan Perencanaan Pajak Tangguhan (TPL) Periode 20112014
Lampiran 19 Hasil Perhitungan Perencanaan Pajak Tangguhan (TPL) Periode
2011-2014
xv
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh aset pajak tangguhan,
beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak terhadap manajemen laba pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Populasi
penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada periode 2011-2014. Pemilihan sampel dilakukan dengan
menggunakan purposive sampling. Sampel penelitian ini sebanyak 26 perusahaan
manufaktur di BEI pada tahun 2011-2014. Metode analisis data yang digunakan
adalah statistik deskriptif dan uji hipotesis yang menggunakan regresi logistik.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa: (1) Aset pajak tangguhan
berpengaruh terhadap manajemen laba untuk menghindari laporan rugi pada
perusahaan dengan nilai signifikansi sebesar 0.490 > 0.05, (2) Beban pajak
tangguhan tidak berpengaruh terhadap manajemen laba untuk menghindari
laporan kerugian pada perusahaan dengan nilai signifikansi sebesar 0.538 > 0.05,
(3) Perencanaan pajak tidak berpengaruh terhadap manajemen laba dengan nilai
signifikansi sebesar 0.677 > 0.05.
Kata kunci : Aset pajak tangguhan, Beban pajak tangguhan, Perencanaan
pajak, Manajemen laba.
xvi
ABSTRACT
This study aimed to analyze the effect of deferred tax assets, deferred tax
expense and tax planning to earnings management in manufacturing companies
listed in Indonesia Stock Exchange. This study population is manufacturing
companies listed in Indonesia Stock Exchange in the period 2011-2014. Sample
selection is done by using purposive sampling. The study sample as many as 26
companies manufacturing in BEI at 2011-2014. Data analysis method used is
descriptive statistics and hypothesis testing using logistic regression.
The results showed that: (1) Deferred tax assets no effect on earnings
management to avoid loss statement on the company with a significance value of
0.490 > 0.05, (2) Deferred tax expense no effect on earnings management to
avoid reporting losses in companies with a significance value of 0.538 > 0.05, (3)
Tax Planning no effect on earnings management with a significance value of
0.677 > 0.05.
The Key : Deferred tax assets, Deferred tax expense, Tax Planning, Earnings
management
xvii
UH ASET PAJAK TANGGUHAN, BEBAN
NP
PAJAK
TANGGUHA
HAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERH
RHADAP
MANAJEMEN LABA
(Studi Empiris Pada
ada Perusahaan Manukfatur yang Terdaftar
tar di Bursa Efek
Indonesia)
SKRIPSI
Diajukan Untuk
uk Me
Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Mem
Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi
konomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
konomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh:
INASA SINGKIANTI
B200110047
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
F
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVER
ERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKART
RTA
2015
i
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu tidak
selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sesungguh sungguhnya (urusan )
yang lain dan hanya kepada Tuhanlah hendaknya kamu berharap”
(Qs. Al I nsyirah :6-8)
“Pendidikan tidak Pernah berakhir, itu adalah kelanjutan dari belajar. Dengan
akhir yang luar biasa”
(Sherlock Holmes)
“Singkirkan semua hal yang mustahil. Jadikan hal yang tersisa menjadi sebuah
kebenaran”
(Sherlock Holmes)
“Kelemahan terbesar kita adalah menyerah. Cara paling tepat untuk sukses
adalah selalu mencoba satu kali lagi”
(Thomas Alva Edison)
“Hanya karena sesuatu tidak sesuai dengan rencanamu bukan berarti itu sia-sia
(Thomas Alva Edison)
iv
PERSEMBAHAN
Puji syukur senantiasa penulis curahkan kehadirat Allah SWT dan segala
limpahan nikmat dan karunia sederhana ini penulis persembahkan kepada:
Allah SWT yang memberikan hidup dan kematian setiap makhluk, tanpa
tulisan ini tiada bermakna. Semoga dari awal proses sampai karya ini
selesai dapat memberikan amalan bagi kita semua.
Amin… … … .
Rosulluloh SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurah kepada
beliau Nabi M uhammad SAW, keluarga serta sahabat,
I bu dan ayah tercinta, terimakasih atas doa, kasih sayang serta restu yang
telah engkau berikan.
M bak Nisa, M as Obi, M bak Ratna, dan keponakan-keponakanku yang
telah mendoakan.
Sahabat – sahabatku tersayang yang selalu memberikan motivasi dan
persahabatan yang indah.
Teman-teman Akuntansi angkatan 2011.
Almamater FEB U M S.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’laikum Wr. Wb
Alhamdulillah puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga penulis
dapat menyelesaikan penelitian dan penyusunan skripsi ini dengan judul ”
PENGARUH
TANGGUHAN
ASET
DAN
PAJAK
TANGGUHAN,
PERENCANAAN
BEBAN
PAJAK
PAJAK
TERHADAP
MANAJEMEN LABA (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih
yang setulus-tulusnya kepada semua pihak yang telah membantu baik secara
langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini. Maka pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapkan terima kasih kepada :
1.
Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2.
Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si., selaku ketua prodi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku pembimbing skripsi sekaligus
pembimbing akademik yang dengan sabar dan tulus telah memberikan
banyak masukan, arahan, dan bimbingan kepada penulis dalam penulisan
demi kemajuan skripsi penulis.
vi
4.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama masa studi.
5.
Mbak Tuning, Mbak Nety dan Pak Yamto serta karyawan lainnya di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah
banyak membantu dan memberikan informasi selama masa studi.
6. Kedua Orang Tuaku, Papa dan Mama tercinta yang telah banyak memberikan
kasih
sayang,
cinta,
pengorbanan,
dukungan,
motivasi,
semangat,
kepercayaan, serta doa untuk kesuksesanku yang selalu menemani di setiap
langkah perjalanan hidupku. Doa kalianlah yang membuat segala kesulitan
menjadi mudah. Persembahan cinta dan kasih buat Papa dan Mama.
7. Kakak-kakakku tersayang Mbak Nisa, Mas Obi, Mbak Ratna, dan Mas Pipin
yang telah memberikan doa dan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.
8.
Keponakan-keponakanku tersayang Keisa, Icha, Keila, Ais, dan Keiko yang
selalu ceria dan meramaikan suasana.
9.
Sahabat – sahabatku dan teman terdekatku Ika (Cimoet Lye), Ella (Sebloh),
Dian (Menyink), Puspi Ndut, Mira (Sableng), Tyas (Tuyul), Dewi, Putri,
Merdeka, Suryadi, Prima, dan lain-lain terimakasih buat kebersamaan kita,
semoga persahabatan kita selamanya.
10. Teman-teman seperjuangan, Della, Yella, Citra, Titra, Khanif, Florrntina dan
Dian, semoga kita selalu semangat, sabar dan lancar dalam segala hal.
11. Teman magang di KPP Pratama Surakarta Ika, Ella, Puspi, Della, Putri,
Robiyah, Suryadi, Devi, Kartika dan Yulla.
12. Teman-teman Akuntansi kelas B Angkatan 2011.
13. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu
persatu, kecuali hanya dapat mengucapkan banyak terima kasih semoga Allah
SWT memberikan pahala dan balasan atas budi baik dan bantuan yang telah
diberikan. Amin.
vii
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dapat
memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan.
Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna, maka
penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan
saran atau kritik yang membangun guna memperluas wawasan penulis sebagai
proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta,
Oktober 2015
Penulis,
INASA SNGKIANTI
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
ii
HALAMAN SURAT PERNYATAAN ..........................................................
iii
HALAMAN MOTTO .....................................................................................
iv
PERSEMBAHAN ...........................................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vi
DAFTAR ISI ...................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................
xv
ABSTRAKSI ...................................................................................................
xvi
ABSTRACT ....................................................................................................
xvii
BAB 1
BAB II
PENDAHULUAN ..........................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah ...........................................................
1
B. Perumusan Masalah ..................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ......................................................................
6
D. Manfaat Penelitian ....................................................................
7
E. Sistematika Penulisan ...............................................................
8
TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................
10
A. Teori Keagenan (Agency Theory) .............................................
10
B. Manajemen Laba (earnings Management) ...............................
12
C. Pajak Tangguhan ......................................................................
19
ix
D. Perbedaan Temporer Atas Pajak Tangguhan ...........................
23
E. Aset Pajak Tangguhan ..............................................................
25
F.
Beban Pajak Tangguhan ...........................................................
27
G. Perencanaan Pajak ....................................................................
28
H. Tinjauan Penelitian Sebelumnya ..............................................
36
I.
Keterkaitan Antar Variabel Penelitian dan Perumusan Hipotesis 37
1.
Aset Pajak Tangguhan dengan Manajemen Laba .............
38
2.
Beban Pajak Tangguhan dengan Manajemen Laba ...........
39
3.
Perencanaan Pajak dengan Manajemen Laba ....................
39
Kerangka Pemikiran .................................................................
40
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................
41
A. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................
41
B. Populasi ....................................................................................
41
C. Tehnik Pengambilan Sampel ....................................................
42
D. Metode Pengumpulan Data .......................................................
42
E. Operasionalisasi Variabel Penelitian dan Perhitungannya .......
43
J.
1.
Variabel Dependen ............................................................
43
1.1 Manajemen Laba (EM) ...............................................
43
Variabel Independen ..........................................................
45
2.1 Aset Pajak Tangguhan (DTA) ....................................
45
2.2 Beban Pajak Tangguhan (DTE) ..................................
46
2.3 Perencanaan Pajak (TPL) ...........................................
46
Metode Analisis Data ...............................................................
47
2.
F.
x
1.
Statistik Deskriptif .............................................................
48
2.
Pengujian Hipotesis ...........................................................
48
a.
Menilai Model Fit .......................................................
49
b.
Chi Square Omnibus Tests of Model Coefficients
(Pengujian Simultan) ..................................................
c.
Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Chi Squre Hosmer
and Lemeshow Goodnes) ............................................
d.
50
51
Model Summary (Cox and Snell’s R Square dan
Nagelkerke’s R Square) ..............................................
51
e.
Tabel Klasifikasi .........................................................
51
f.
Estimasi Parameter dan Interprestasi .........................
52
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ..............................
53
A. Hasil Penelitian .........................................................................
53
1.
Deskripsi Sampel Penelitian ..............................................
53
2.
Statistik Deskriptif .............................................................
55
a.
Aset Pajak Tangguhan ................................................
56
b.
Beban Pajak Tangguhan .............................................
58
c.
Perencanaan Pajak ......................................................
61
d.
Manajemen Laba ........................................................
62
Analisis Inferensial ............................................................
68
a.
Menilai Model Fit (Overall Fit Model) ......................
70
b.
Chi Square Omnibus Tests of Model Coefficients
3.
(Pengujian Simultan) ..................................................
xi
73
c.
Uji Kelayakan Model Regresi (Uji Chi Squre Hosmer
and Lemeshow Goodnes) ............................................
d.
BAB V
73
Model Summary (Cox and Snell’s R Square dan
Nagelkerke’s R Square) ..............................................
74
e.
Ketepatan Prediksi Klasifikasi ...................................
75
f.
Estimasi Parameter dan Interprestasi .........................
76
B. Pembahasan ..............................................................................
79
KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................
83
A. Kesimpulan ...............................................................................
83
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................
84
C. Saran .........................................................................................
84
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ........................................................................
36
Tabel 4.1 Proses Seleksi Sampel .....................................................................
53
Tabel 4.2 Sampel Data Penelitian ....................................................................
54
Tabel 4.3 Hasil Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) ............................
56
Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) .........................
58
Tabel 4.5 Hasil Perhitungan Perencanaan Pajak (TPL) ...................................
61
Tabel 4.6 Scaled Earnings Charges .................................................................
62
Tabel 4.7 Hasil Perhitungan Total Akrual (TA) ..............................................
63
Tabel 4.8 Hasil Perhitungan Discretionary Accrual (DA) ...............................
64
Tabel 4.9 Manajemen Laba (EM) ....................................................................
65
Tabel 4.10 Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Small Loss Firms ..................
66
Tabel 4.11 Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Small Profit Firms ................
67
Tabel 4.12 Identifikasi Data ..............................................................................
69
Tabel 4.13 Case Processing Summary ..............................................................
70
Tabel 4.14 Ketepatan Model dalam Memprediksi EM (Block Number 0) .......
71
Tabel 4.15 Ketepatan Model dalam Memprediksi EM (Block Number 1) .......
72
Tabel 4.16 Omnibus Tests of Model Coefficients ..............................................
73
Tabel 4.17 Hasil Identifikasi Prediksi Klasifikasi .............................................
74
Tabel 4.18 Koefisien Cox and Snell’s R Square dan Nagelkerke’s R Square ..
75
Tabel 4.19 Hasil Identifikasi Prediksi Klasifikasi .............................................
76
Tabel 4.20 Hasil Signifikan Data ....................................................................... 77
Tabel 4.21 Ringkasan Hasil Uji Hipotesis ......................................................... 80
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................
xiv
40
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Hasil Olahan Regresi Logistik
Lampiran 2
Statistik Diskriptif
Lampiran 3
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2011
Lampiran 4
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2012
Lampiran 5
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2013
Lampiran 6
Hasil Regresi Manajemen Laba Tahun 2014
Lampiran 7
Sampel Data Penelitian
Lampiran 8
Scaled Earnings Charges
Lampiran 9
Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2011
Lampiran 10 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2012
Lampiran 11 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2013
Lampiran 12 Data Perhitungan Manajemen Laba Periode 2014
Lampiran 13 Manajemen Laba (EM) Periode 2011 – 2014
Lampiran 14 Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) Periode 2011-2014
Lampiran 15 Hasil Perhitungan Aset Pajak Tangguhan (DTA) Periode 2011-2014
Lampiran 16 Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) Periode 2011-2014
Lampiran 17 Hasil Perhitungan Beban Pajak Tangguhan (DTE) Periode 20112014
Lampiran 18 Perhitungan Perencanaan Pajak Tangguhan (TPL) Periode 20112014
Lampiran 19 Hasil Perhitungan Perencanaan Pajak Tangguhan (TPL) Periode
2011-2014
xv
ABSTRAKSI
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh aset pajak tangguhan,
beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak terhadap manajemen laba pada
perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Populasi
penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada periode 2011-2014. Pemilihan sampel dilakukan dengan
menggunakan purposive sampling. Sampel penelitian ini sebanyak 26 perusahaan
manufaktur di BEI pada tahun 2011-2014. Metode analisis data yang digunakan
adalah statistik deskriptif dan uji hipotesis yang menggunakan regresi logistik.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa: (1) Aset pajak tangguhan
berpengaruh terhadap manajemen laba untuk menghindari laporan rugi pada
perusahaan dengan nilai signifikansi sebesar 0.490 > 0.05, (2) Beban pajak
tangguhan tidak berpengaruh terhadap manajemen laba untuk menghindari
laporan kerugian pada perusahaan dengan nilai signifikansi sebesar 0.538 > 0.05,
(3) Perencanaan pajak tidak berpengaruh terhadap manajemen laba dengan nilai
signifikansi sebesar 0.677 > 0.05.
Kata kunci : Aset pajak tangguhan, Beban pajak tangguhan, Perencanaan
pajak, Manajemen laba.
xvi
ABSTRACT
This study aimed to analyze the effect of deferred tax assets, deferred tax
expense and tax planning to earnings management in manufacturing companies
listed in Indonesia Stock Exchange. This study population is manufacturing
companies listed in Indonesia Stock Exchange in the period 2011-2014. Sample
selection is done by using purposive sampling. The study sample as many as 26
companies manufacturing in BEI at 2011-2014. Data analysis method used is
descriptive statistics and hypothesis testing using logistic regression.
The results showed that: (1) Deferred tax assets no effect on earnings
management to avoid loss statement on the company with a significance value of
0.490 > 0.05, (2) Deferred tax expense no effect on earnings management to
avoid reporting losses in companies with a significance value of 0.538 > 0.05, (3)
Tax Planning no effect on earnings management with a significance value of
0.677 > 0.05.
The Key : Deferred tax assets, Deferred tax expense, Tax Planning, Earnings
management
xvii