PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Pada Usaha Mikro Kecil Dan Menengah Di Kabupaten Batang( Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi P
PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
PADA USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN
BATANG( Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM
yang Terdaftar di KPP Batang)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Di susun oleh:
Yuliya Ratna Furi
B200100196
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
ii
iii
Motto
Barang siapa menempuh jalan untuk mencari ilmu, maka
Allah mudahkan baginya jalan masuk surga.
(H.R Muslim)
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka
apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah
dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain dan hanya
kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap.
(Q.S. Al-Insyirah: 6-8)
Hanya kepadaMu aku menyembah dan hanya kepadaMu
aku meminta pertolongan.
(Q.S. Al-Fatihah: 4)
Jangan pernah menyerah sebelum kamu mencoba
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Sembah sujud serta puji syukurku pada-Mu Allah SWT, Tuhan semesta alam
yang menciptakanku dengan bekal yang begitu teramat sempurna. Atas karunia serta
kemudahan yang Engkau berikan akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan.
Sebuah karya kecil ini kupersembahkan untuk orang-orang tercinta dan tersayang
atas kasihnya yang berlimpah.
Teristimewa Ayahanda dan Ibunda tercinta, tersayang, terkasih dan terhormat
TERIMAKASIH yang setulusnya tersirat dihati yang ingin kusampaikan atas
segala usaha dan jerih payah pengorbanan untuk anakmu selama ini.
Tersayang dan tercinta kakak,adik dan keponakanku terimaksih sudah
menyemangatiku di saat aku letih.
Saudara dan keluarga besar yang ku miliki. Terimakasih atas do’a dan
dukungannya.
Sahabat dan teman-teman ku tersayang, terimakasih atas dorongannya dan
kebersamaannya selama ini. You are My Everything.
Almamaterku tercinta.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr. Wb
Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala nikmat hidup dan kesempatan
menggenggam ilmu, sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul
“PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
PADA USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN
BATANG (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM yang
Terdaftar di KPP Batang)” sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana S-1
Menyadari bahwa suatu karya dibidang apapun tidak terlepas dari
kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang
dimiliki penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat
diharapkan.
Akhirnya dengan selesainya skripsi ini tidak lepas dari peran dan bantuan
yang telah diberikan berbagai pihak, baik langsung maupun tidak langsung. Pada
kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih yang tak terhingga kepada:
1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta
untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan untuk segala anugerah
terindahNya.
2.
Bapak Dr Triyono, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
3.
Bapak Dr Zulfikar SE, M.si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vi
4.
Bapak Drs M. Abdul Aris, M.si. selaku Dosen Pembimbing yang telah
menyediakan waktunya untuk memberikan masukan, bimbingan dan arahan
kepada penulis dalam penyusunan skripsi.
5.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si. selaku Pembimbing Akademik yang
selama ini selalu memberikan arahan pada penulis dalam menempuh
perkuliahan.
6.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat
kepada penulis.
7.
Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
8.
Kedua orang tuaku tercinta Ayah (Drs, H.Socheh) dan Ibu (Hj. Sri Mulyati)
yang telah memberikan kasih sayang, do'a serta bantuan baik materil maupun
moril.
9.
Kakakku tercinta M.Fengki Husain dan Yunika Dewi Purnama Sari, adekku
Ayu Amaliah dan keponakanku Fina, Pritha, Violetta, Kirana dan Edgar yang
aku sayangi kalian semua yang selalu memberikan senyuman dan semangat
terimakasih.
10. Teruntuk yang spesial penuh cinta dan kasih buat Manda Herwibowo.
Terimakasih atas motivasi dan nasehat yang diberikan yang selalu mensuport
saya tiada henti 24 jam.
11. Keluarga besarku, yang telah mendukung aku. Terimaksih
12. Teman-teman ku di Rumah, terimakasih atas dukungannya selama ini.
vii
13. Sahabatku Septiani Daniska Saputri temen seperjuangan,temen bersama yang
selalu dengerin curhatanku, yang selalu menasehatiku terimakasih atas
bantuan dan suportnya.
14. Buat teman-teman kost wisma melati terimakasih, buat sahabat-sahabatku
mujahidah, isty, erika, vivi dkk terimakasih telah mensuport aku selama ini.
15. Teman-teman
kelas
G
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta angakatan 2010 (Puspa, Tiya, Claresa, Norma,
Retno, Nita, Ika, Desti, Seli). Makasih untuk semuannya.
16. Teman-teman satu bimbingan Nindya Putri, sheli dkk terimakasih atas
bantuan dan searhingnya selama membuat skripsi.
17. Teman-teman FE angkatan 2010 seperjuangan terimakasih.
18. Almamaterku UMS
19. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
banyak memberikan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.
Semoga Allah SWT membalas jasa serta budi baik yang setimpal kepada
semua pihak yang telah membantu penuis didalam menyelesaikan skripsi ini.
Harapan penulis, semoga karya sederhana ini dapat memberikan sumbangan dan
manfaat khususnya bagi pengembangan dunia ekonomi. Amien.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Juli 2014
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL.................................................................................. i
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ........................................................ iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................. iv
HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................ v
KATA PENGANTAR ............................................................................. vi
DAFTAR ISI ........................................................................................... xii
DAFTAR TABEL .................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... xv
ABSTRACT .......................................................................................... xvi
ABSTRAKS .......................................................................................... xvii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ............................................. 1
B. Perumusan Masalah ................................................... 6
C. Tujuan Penelitian ....................................................... 7
D. Manfaat Penelitian ..................................................... 7
E. Sistematika Penulisan................................................. 9
ix
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak, Fungsi Pajak, Teori Pemungutan
Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak ....................... 11
B. Penghitungan PPh Terutang ..................................... 19
C. Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) .......... 21
D. Norma Penghitungan Penghasilan Neto................... 23
E. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .......... 27
F. Penelitian Sebelumnya
dan Pengembangan Hipotesis ................................... 35
G. Kerangka Teoritis ..................................................... 43
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
A. Jenis dan Obyek Penelitian ...................................... 44
B. Populasi, Sampel dan Teknik Sampling................... 45
C. Definisi Operasional Variabel .................................. 47
D. Sumber Data ............................................................. 48
E. Metode Pengumpulan Data ...................................... 48
F. Metode Analisis Data ............................................... 49
1. Uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test ................ 51
2. Uji beda Mann-Whitney Test.............................. 52
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum KPP Pratama Batang .................. 54
B. Visi dan Misi KPP Pratama Batang ......................... 54
x
C. Struktur Organisasi KPP Pratama Batang ................ 55
D. Pelaksanaan Penelitian ............................................. 58
E. Deskripsi Data Penelitian ........................................ 59
F. Hasil Analisis Data .................................................. 68
1. Uji Normalitas ................................................... 68
2. Uji Beda ............................................................. 70
a. Uji Wilcoxon Signed Ranks Test .................. 70
b.
Uji Mann-Whitney Test ............................... 72
G. Pembahasan .............................................................. 76
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan .............................................................. 82
B. Keterbatasan Penelitian ............................................ 85
C. Saran......................................................................... 85
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel III.1 Jumlah Populasi dan Sampel Penelitian.............................. 46
Tabel IV.1 Respons Rate...................................................................... 58
Tabel IV.2 Distribusi berdasarkan Bentuk Usaha ................................ 59
Tabel IV.3 Distribusi berdasarkan Klasifikasi Lapangan Usaha ......... 60
Tabel IV.4 Distribusi berdasarkan Kepemilikan NPWP...................... 63
Tabel IV.5 Distribusi berdasarkan Pembayaran Pajak ......................... 64
Tabel IV.6 Distribusi berdasarkan Pelaporan SPT .............................. 64
Tabel IV.7 Distribusi berdasarkanStatus Perkawinan .......................... 65
Tabel IV.8 Distribusi berdasarkanTanggungan Keluarga .................... 65
Tabel IV.9 Distribusi berdasarkan Status Tempat Usaha .................... 66
Tabel IV.10 Deskriptif Data Sekunder................................................... 67
Tabel IV.11 Uji Normalitas Penerapan PP46 dan Norma..................... 67
Tabel IV.12 Uji Normalitas Penerapan PP46 pada Usaha Kelontong
dan Usaha Pakaian ........................................................... 68
Tabel IV.13 Uji Normalitas Penerapan Noma pada Usaha Kelontong
dan Usaha Pakaian ........................................................... 69
Tabel IV.14 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test .............................. 70
Tabel IV.15 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test Test Statisticsb ..... 71
Tabel IV.16 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 72
Tabel IV.17 Uji Beda Mann-Whitney Test Test Statisticsa ................... 72
Tabel IV.18 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 73
Tabel IV.19 Uji Mann-Whitney Test Test Statisticsa ............................ 74
Tabel IV.20 Penerimaan Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah
PP Nomor 46 tahn 2013 ................................................... 75
xii
Tabel IV.21 Penerimaan Pajak Menggunakan PP46 dan Norma ......... 78
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar II. 1 Kerangka Penelitian ..................................................................43
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1
Kuesioner
Lampiran
2
Data Kuesioner
Lampiran
3
Hasil Uji Statistik deskriptif
Lampiran
4
Hasil Uji Normalitas
Lampiran
5
Hasil Uji Beda
Lampiran
6
Surat Ijin Penelitian dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Batang
Lampiran
7
Surat Keterangan Validasi
xv
ABSTRACT
The results of this study aimed to determine the implementation of Government
Regulation No. 46 Year 2013, to test whether there are differences in income tax
payable before and after implementation of Government Regulation No. 46 Year
2013, to seek empirical evidence whether the differences in income tax benefit
payable or not, to find empirical evidence of whether there is a difference Income
tax due on business groups and grocery stores and clothing stores to find
empirical evidence of whether there are differences in income tax payable on
business groups and grocery stores clothing stores on the individual taxpayer
UMKM registered in KPP Trunk. The sample used is the perpetrator or the
owners of UMKM. Questionnaires were returned and can be processed as many
as 100 questionnaires.
Data analysis technique used to test the hypothesis is different from the nonparametric test Wilcoxon Signed Ranks Test and Mann-Whitney Test. All data
were acquired, processed with SPSS 17.00. which first tested using the classical
assumption that normality test. In the classical assumption test showed that the
data distribution is not normal.
Results of data from KPP Trunk show tax receipts implementation of PP No. 46
of 2013 to increase tax revenues in the Personal UMKM, because tax revenues
increased by Rp167.065.286 or 13%. Application of PP 46 of 2013 on WPOP
UMKM in KPP Trunk unfavorable for micro because pay more taxes but
profitable for small and medium enterprises because they are taxed more lightly
because the final rate of 1%. The results of the different test Wilcoxon Signed
Ranks Test showed that there was difference in income tax payable at the
individual taxpayer UMKM registered in KPP
Rod before and after
implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013. Results of MannWhitney test Test showed that there was no difference in income tax payable on
business groups grocery stores and clothing stores registered in KPP rod when
applying Regulation No. 46 Year 2013. Results of Mann-Whitney test Test
showed that there was no difference in income tax payable on business groups
grocery stores and clothing stores registered in KPP rod if using deemed profit.
Keywords: Government Regulation No. 46 of 2013, Deemed Profit, Sales
turnover , UMKM.
xvi
ABSTRAKS
Hasil penelitian ini bertujuan untuk untuk mengetahui implementasi PP Nomor 46
Tahun 2013, menguji apakah terdapat perbedaan PPh terutang sebelum dan
sesudah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013, untuk mencari bukti empiris
apakah perbedaan PPh terutang tersebut menguntungkan atau tidak, untuk
mencari bukti empiris apakah terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok
usaha toko kelontong dan toko pakaian dan untuk mencari bukti empiris apakah
terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko
pakaian pada Wajib Pajak Orang Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP
Batang. Sampel yang digunakan adalah pelaku atau pemilik UMKM. Kuesioner
yang kembali dan dapat diolah sebanyak 100 kuisioner.
Teknik analisa data yang digunakan menguji hipotesis adalah Uji beda non
parametrik Wilcoxon Signed Ranks Test dan Mann-Whitney Test. Semua data
yang diperoleh, diolah dengan program SPSS 17.00. yang terlebih dahulu diuji
dengan menggunakan uji asumsi klasik yaitu uji normalitas. Dalam uji asumsi
klasik menunjukkan bahwa data berdistribusi tidak normal
Hasil data dari KPP Batang menunjukkan Penerimaan pajak penerapan PP Nomor 46
tahun 2013 dapat meningkatkan penerimaan pajak pada UMKM Orang Pribadi, karena
penerimaan pajak meningkat sebesar Rp167.065.286 atau 13%. Penerapan PP 46
tahun 2013 pada WPOP pelaku UMKM di KPP Batang tidak menguntungkan
bagi usaha mikro karena membayar pajak lebih besar tetapi menguntungkan bagi
usaha kecil dan menengah karena mereka dikenakan pajak yang lebih ringan
karena tarif final sebesar 1%. Hasil uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test
menunjukkan bahwa terdapat perbedaan PPh terutang pada Wajib Pajak Orang
Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Batang sebelum dan sesudah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test
menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko
kelontong dan toko pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menerapkan PP
Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test menunjukkan bahwa
tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko
pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto.
Kata kunci : Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013, Norma Penghitungan
Penghasilan Neto, Omzet penjualan, UMKM.
xvii
PADA USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN
BATANG( Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM
yang Terdaftar di KPP Batang)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Di susun oleh:
Yuliya Ratna Furi
B200100196
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
ii
iii
Motto
Barang siapa menempuh jalan untuk mencari ilmu, maka
Allah mudahkan baginya jalan masuk surga.
(H.R Muslim)
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka
apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah
dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain dan hanya
kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap.
(Q.S. Al-Insyirah: 6-8)
Hanya kepadaMu aku menyembah dan hanya kepadaMu
aku meminta pertolongan.
(Q.S. Al-Fatihah: 4)
Jangan pernah menyerah sebelum kamu mencoba
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Sembah sujud serta puji syukurku pada-Mu Allah SWT, Tuhan semesta alam
yang menciptakanku dengan bekal yang begitu teramat sempurna. Atas karunia serta
kemudahan yang Engkau berikan akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan.
Sebuah karya kecil ini kupersembahkan untuk orang-orang tercinta dan tersayang
atas kasihnya yang berlimpah.
Teristimewa Ayahanda dan Ibunda tercinta, tersayang, terkasih dan terhormat
TERIMAKASIH yang setulusnya tersirat dihati yang ingin kusampaikan atas
segala usaha dan jerih payah pengorbanan untuk anakmu selama ini.
Tersayang dan tercinta kakak,adik dan keponakanku terimaksih sudah
menyemangatiku di saat aku letih.
Saudara dan keluarga besar yang ku miliki. Terimakasih atas do’a dan
dukungannya.
Sahabat dan teman-teman ku tersayang, terimakasih atas dorongannya dan
kebersamaannya selama ini. You are My Everything.
Almamaterku tercinta.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum wr. Wb
Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala nikmat hidup dan kesempatan
menggenggam ilmu, sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul
“PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013
PADA USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN
BATANG (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM yang
Terdaftar di KPP Batang)” sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana S-1
Menyadari bahwa suatu karya dibidang apapun tidak terlepas dari
kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang
dimiliki penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat
diharapkan.
Akhirnya dengan selesainya skripsi ini tidak lepas dari peran dan bantuan
yang telah diberikan berbagai pihak, baik langsung maupun tidak langsung. Pada
kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih yang tak terhingga kepada:
1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta
untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan untuk segala anugerah
terindahNya.
2.
Bapak Dr Triyono, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
3.
Bapak Dr Zulfikar SE, M.si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vi
4.
Bapak Drs M. Abdul Aris, M.si. selaku Dosen Pembimbing yang telah
menyediakan waktunya untuk memberikan masukan, bimbingan dan arahan
kepada penulis dalam penyusunan skripsi.
5.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si. selaku Pembimbing Akademik yang
selama ini selalu memberikan arahan pada penulis dalam menempuh
perkuliahan.
6.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat
kepada penulis.
7.
Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
8.
Kedua orang tuaku tercinta Ayah (Drs, H.Socheh) dan Ibu (Hj. Sri Mulyati)
yang telah memberikan kasih sayang, do'a serta bantuan baik materil maupun
moril.
9.
Kakakku tercinta M.Fengki Husain dan Yunika Dewi Purnama Sari, adekku
Ayu Amaliah dan keponakanku Fina, Pritha, Violetta, Kirana dan Edgar yang
aku sayangi kalian semua yang selalu memberikan senyuman dan semangat
terimakasih.
10. Teruntuk yang spesial penuh cinta dan kasih buat Manda Herwibowo.
Terimakasih atas motivasi dan nasehat yang diberikan yang selalu mensuport
saya tiada henti 24 jam.
11. Keluarga besarku, yang telah mendukung aku. Terimaksih
12. Teman-teman ku di Rumah, terimakasih atas dukungannya selama ini.
vii
13. Sahabatku Septiani Daniska Saputri temen seperjuangan,temen bersama yang
selalu dengerin curhatanku, yang selalu menasehatiku terimakasih atas
bantuan dan suportnya.
14. Buat teman-teman kost wisma melati terimakasih, buat sahabat-sahabatku
mujahidah, isty, erika, vivi dkk terimakasih telah mensuport aku selama ini.
15. Teman-teman
kelas
G
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta angakatan 2010 (Puspa, Tiya, Claresa, Norma,
Retno, Nita, Ika, Desti, Seli). Makasih untuk semuannya.
16. Teman-teman satu bimbingan Nindya Putri, sheli dkk terimakasih atas
bantuan dan searhingnya selama membuat skripsi.
17. Teman-teman FE angkatan 2010 seperjuangan terimakasih.
18. Almamaterku UMS
19. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
banyak memberikan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.
Semoga Allah SWT membalas jasa serta budi baik yang setimpal kepada
semua pihak yang telah membantu penuis didalam menyelesaikan skripsi ini.
Harapan penulis, semoga karya sederhana ini dapat memberikan sumbangan dan
manfaat khususnya bagi pengembangan dunia ekonomi. Amien.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Juli 2014
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL.................................................................................. i
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... ii
HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ........................................................ iii
HALAMAN MOTTO .............................................................................. iv
HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................ v
KATA PENGANTAR ............................................................................. vi
DAFTAR ISI ........................................................................................... xii
DAFTAR TABEL .................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... xv
ABSTRACT .......................................................................................... xvi
ABSTRAKS .......................................................................................... xvii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ............................................. 1
B. Perumusan Masalah ................................................... 6
C. Tujuan Penelitian ....................................................... 7
D. Manfaat Penelitian ..................................................... 7
E. Sistematika Penulisan................................................. 9
ix
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak, Fungsi Pajak, Teori Pemungutan
Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak ....................... 11
B. Penghitungan PPh Terutang ..................................... 19
C. Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) .......... 21
D. Norma Penghitungan Penghasilan Neto................... 23
E. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .......... 27
F. Penelitian Sebelumnya
dan Pengembangan Hipotesis ................................... 35
G. Kerangka Teoritis ..................................................... 43
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
A. Jenis dan Obyek Penelitian ...................................... 44
B. Populasi, Sampel dan Teknik Sampling................... 45
C. Definisi Operasional Variabel .................................. 47
D. Sumber Data ............................................................. 48
E. Metode Pengumpulan Data ...................................... 48
F. Metode Analisis Data ............................................... 49
1. Uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test ................ 51
2. Uji beda Mann-Whitney Test.............................. 52
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum KPP Pratama Batang .................. 54
B. Visi dan Misi KPP Pratama Batang ......................... 54
x
C. Struktur Organisasi KPP Pratama Batang ................ 55
D. Pelaksanaan Penelitian ............................................. 58
E. Deskripsi Data Penelitian ........................................ 59
F. Hasil Analisis Data .................................................. 68
1. Uji Normalitas ................................................... 68
2. Uji Beda ............................................................. 70
a. Uji Wilcoxon Signed Ranks Test .................. 70
b.
Uji Mann-Whitney Test ............................... 72
G. Pembahasan .............................................................. 76
BAB V
PENUTUP
A. Kesimpulan .............................................................. 82
B. Keterbatasan Penelitian ............................................ 85
C. Saran......................................................................... 85
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel III.1 Jumlah Populasi dan Sampel Penelitian.............................. 46
Tabel IV.1 Respons Rate...................................................................... 58
Tabel IV.2 Distribusi berdasarkan Bentuk Usaha ................................ 59
Tabel IV.3 Distribusi berdasarkan Klasifikasi Lapangan Usaha ......... 60
Tabel IV.4 Distribusi berdasarkan Kepemilikan NPWP...................... 63
Tabel IV.5 Distribusi berdasarkan Pembayaran Pajak ......................... 64
Tabel IV.6 Distribusi berdasarkan Pelaporan SPT .............................. 64
Tabel IV.7 Distribusi berdasarkanStatus Perkawinan .......................... 65
Tabel IV.8 Distribusi berdasarkanTanggungan Keluarga .................... 65
Tabel IV.9 Distribusi berdasarkan Status Tempat Usaha .................... 66
Tabel IV.10 Deskriptif Data Sekunder................................................... 67
Tabel IV.11 Uji Normalitas Penerapan PP46 dan Norma..................... 67
Tabel IV.12 Uji Normalitas Penerapan PP46 pada Usaha Kelontong
dan Usaha Pakaian ........................................................... 68
Tabel IV.13 Uji Normalitas Penerapan Noma pada Usaha Kelontong
dan Usaha Pakaian ........................................................... 69
Tabel IV.14 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test .............................. 70
Tabel IV.15 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test Test Statisticsb ..... 71
Tabel IV.16 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 72
Tabel IV.17 Uji Beda Mann-Whitney Test Test Statisticsa ................... 72
Tabel IV.18 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 73
Tabel IV.19 Uji Mann-Whitney Test Test Statisticsa ............................ 74
Tabel IV.20 Penerimaan Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah
PP Nomor 46 tahn 2013 ................................................... 75
xii
Tabel IV.21 Penerimaan Pajak Menggunakan PP46 dan Norma ......... 78
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar II. 1 Kerangka Penelitian ..................................................................43
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1
Kuesioner
Lampiran
2
Data Kuesioner
Lampiran
3
Hasil Uji Statistik deskriptif
Lampiran
4
Hasil Uji Normalitas
Lampiran
5
Hasil Uji Beda
Lampiran
6
Surat Ijin Penelitian dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Batang
Lampiran
7
Surat Keterangan Validasi
xv
ABSTRACT
The results of this study aimed to determine the implementation of Government
Regulation No. 46 Year 2013, to test whether there are differences in income tax
payable before and after implementation of Government Regulation No. 46 Year
2013, to seek empirical evidence whether the differences in income tax benefit
payable or not, to find empirical evidence of whether there is a difference Income
tax due on business groups and grocery stores and clothing stores to find
empirical evidence of whether there are differences in income tax payable on
business groups and grocery stores clothing stores on the individual taxpayer
UMKM registered in KPP Trunk. The sample used is the perpetrator or the
owners of UMKM. Questionnaires were returned and can be processed as many
as 100 questionnaires.
Data analysis technique used to test the hypothesis is different from the nonparametric test Wilcoxon Signed Ranks Test and Mann-Whitney Test. All data
were acquired, processed with SPSS 17.00. which first tested using the classical
assumption that normality test. In the classical assumption test showed that the
data distribution is not normal.
Results of data from KPP Trunk show tax receipts implementation of PP No. 46
of 2013 to increase tax revenues in the Personal UMKM, because tax revenues
increased by Rp167.065.286 or 13%. Application of PP 46 of 2013 on WPOP
UMKM in KPP Trunk unfavorable for micro because pay more taxes but
profitable for small and medium enterprises because they are taxed more lightly
because the final rate of 1%. The results of the different test Wilcoxon Signed
Ranks Test showed that there was difference in income tax payable at the
individual taxpayer UMKM registered in KPP
Rod before and after
implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013. Results of MannWhitney test Test showed that there was no difference in income tax payable on
business groups grocery stores and clothing stores registered in KPP rod when
applying Regulation No. 46 Year 2013. Results of Mann-Whitney test Test
showed that there was no difference in income tax payable on business groups
grocery stores and clothing stores registered in KPP rod if using deemed profit.
Keywords: Government Regulation No. 46 of 2013, Deemed Profit, Sales
turnover , UMKM.
xvi
ABSTRAKS
Hasil penelitian ini bertujuan untuk untuk mengetahui implementasi PP Nomor 46
Tahun 2013, menguji apakah terdapat perbedaan PPh terutang sebelum dan
sesudah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013, untuk mencari bukti empiris
apakah perbedaan PPh terutang tersebut menguntungkan atau tidak, untuk
mencari bukti empiris apakah terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok
usaha toko kelontong dan toko pakaian dan untuk mencari bukti empiris apakah
terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko
pakaian pada Wajib Pajak Orang Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP
Batang. Sampel yang digunakan adalah pelaku atau pemilik UMKM. Kuesioner
yang kembali dan dapat diolah sebanyak 100 kuisioner.
Teknik analisa data yang digunakan menguji hipotesis adalah Uji beda non
parametrik Wilcoxon Signed Ranks Test dan Mann-Whitney Test. Semua data
yang diperoleh, diolah dengan program SPSS 17.00. yang terlebih dahulu diuji
dengan menggunakan uji asumsi klasik yaitu uji normalitas. Dalam uji asumsi
klasik menunjukkan bahwa data berdistribusi tidak normal
Hasil data dari KPP Batang menunjukkan Penerimaan pajak penerapan PP Nomor 46
tahun 2013 dapat meningkatkan penerimaan pajak pada UMKM Orang Pribadi, karena
penerimaan pajak meningkat sebesar Rp167.065.286 atau 13%. Penerapan PP 46
tahun 2013 pada WPOP pelaku UMKM di KPP Batang tidak menguntungkan
bagi usaha mikro karena membayar pajak lebih besar tetapi menguntungkan bagi
usaha kecil dan menengah karena mereka dikenakan pajak yang lebih ringan
karena tarif final sebesar 1%. Hasil uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test
menunjukkan bahwa terdapat perbedaan PPh terutang pada Wajib Pajak Orang
Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Batang sebelum dan sesudah
penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test
menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko
kelontong dan toko pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menerapkan PP
Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test menunjukkan bahwa
tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko
pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto.
Kata kunci : Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013, Norma Penghitungan
Penghasilan Neto, Omzet penjualan, UMKM.
xvii