Dampak Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (Umkm) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan (Pph) Pasal 4 Ayat 2pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
SKRIPSI
DAMPAK PELAKSANAAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46
TAHUN 2013 TERHADAP WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL
MENENGAH (UMKM) DAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
(PPh) PASAL 4 AYAT 2PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA LUBUK PAKAM
DISUSUN OLEH :
FITRI APRILIA
130921033
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi S1
Ilmu Administrasi Negara
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.WbAlhamdulillah puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah, dan inayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skipsi ini serta tidak lupa shalawat dan salam kepada Nabi besar Muhammad SAW yang telah memberikan peneranga dalam kehidupan ini.
Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat bagi mahasiswa dan mahasiswi untuk memenuhi salah satu syarat mencapai kelulusan bagi mahasiswa/ mahasiswi Ekstensi Ilmu Administrasi Negara Universitas Sumatera Utara.
Selama melakukan penelitian penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dari pembaca agar skripsi ini dapat lebih bermanfaat bagi kita semua.
Selesainya skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, baik secara moril maupun materil yang diberikan kepada penulis. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terima yang sebesar-besarnya kepada : 1.
Kedua Orang Tua Bapak Dan Ibu yang telah membesarkan, membimbing dan memberikan kasih sayang dan doa yang tulus dan perhatiannya kepada penulis 2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara 3. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si selaku Ketua Departemen
Administrasi Negara Universitas Sumatera Utara dan sebagai Dosen Ketua
Penguji yang telah banyak memberikan masukan kepada penulis dalam skripsi ini
4. Ibu Drs. Elita Dewi, M.SP, selaku Sekretaris Departemen Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang telah banyak memberikan dukungan dalam menyelesaikan kripsi
5. Bapak Drs. M. Ridwan Rangkuti, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk memberi petunjuk, pengarahan, dan bimbingan kepada penulis agar skripsi ini lebih sempurna dan penulis mendapatkan banyak ilmu mengenai kebijakan publik.
6. Bapak Hatta Ridho, S.Sos, M.SP sebagai dosen penguji dan sekaligus sebagai atasan saya di Tax Centre Universitas Sumatera Utara atas dukungannya.
7. Seluruh Dosen dan Staf Pengajar Departemen Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik 8. Bapak Faisal, selaku kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam beserta staf yang telah memberikan izin dan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian 9. Buat Adik tersayang semata wayang Dessy Wulandari calon sarja ekonomi akuntansi makasih sudah bersedia panas-panasan turun kelapangan menyebarkan kuisioner ke wajib pajak. Semoga kita bisa buka kantor konsultan pajak dan akuntan publik.
10. Sahabat tersayang Fikih, Della dan Widia (Group Congek) yang sudah menemani kurang lebih enam tahun , susah senang selalu bersama. Semoga kita semua sukses dalam karir dan percintaan
11. Buat teman-teman terbaik Raja Wina,Abidah Sari, Eki Prayudi, Henny, Rina, Rezki,Dira Dan Bagus 12. Terima Kasih Buat Keluarga Tax Centre USU Bapak Patar Hutabarat, Bapak
Indra Effendi,Bapak Faisal Eriza, Bang Firman, Justiti, Dewanti Dan Ahok, Kak Singgih.
13. Terima Kasih Untuk Keluarga Besar Lembaga Penelitian Universitas Sumatera Utara.
Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dan berharap penelitian ini dapat lebih bermanfaat bagi yang membacanya. Wassalamu’alaikum, wr, wb
Medan, Mei 2015 Penulis
Fitri Aprilia
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ....................................................................................... iDAFTAR ISI ...................................................................................................... iv
DAFTAR TABEL ............................................................................................. ixDAFTAR BAGAN ............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xv
ABSTRAK ......................................................................................................... xviii
BAB I : PENDAHULUAN1.5.3 Evaluasi Kebijakan ........................................................................ 15
1.5.3.6 Model Evaluasi Kebijakan ...................................................... 24
1.5.3.5 Bentuk Analisis Kebijakan ..................................................... 23
1.5.3.4 Pendekatan Evaluasi Kebijakan .............................................. 21
1.5.3.3 Tahapan Dan Kendala Evaluasi Kebijakan ............................ 19
1.5.3.2 Fungsi Dan Tujuan Evaluasi Kebijakan ................................. 17
1.5.3.1 Definisi Evaluasi Kebijakan ................................................... 15
1.5.2 Implementasi Kebijakan ................................................................ 10
1.1 Latar Belakang ...................................................................................... 1
1.5.1.2 Proses Analisis Kebijakan Publik ........................................... 8
1.5.1.1 Definisi Kebijakan Publik ....................................................... 7
1.5.1 Kebijakan Publik ............................................................................ 7
1.5 Kerangka Teori ..................................................................................... 7
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................ 6
1.3 Tujuan Penilitian ................................................................................... 6
1.2 Perumusan Masalah .............................................................................. 5
1.5.3.7 Kriteria Evaluasi Kebijakan .................................................... 25
1.5.3.8 Metode Evaluasi ..................................................................... 33
1.5.3.9 Evaluasi Dampak .................................................................... 33
1.5.3.10 Model Evaluasi Yang Digunakan Peneliti .............................. 35
1.5.4 Pajak Penghasilan .......................................................................... 36
1.5.4.1 Subjek Pajak Penghasilan ....................................................... 36
1.5.4.2 Objek Pajak Penghasilan Dan Bukan Objek Pajak Penghasilan ................................................................................................ 38
1.5.4.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ........................ 44
1.5.4.4 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ........................................ 47
1.5.5 Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) ............................... 49
1.6 Definisi Konsep .................................................................................... 53
1.7 Definisi Operasional ............................................................................. 54
1.8 Sistematika Penulisan ........................................................................... 56
BAB II : METODE PENELITIAN
2.1 Bentuk Penelitian .................................................................................. 58
2.2 Lokasi Penelitian ................................................................................... 58
2.3 Populasi Dan Sampel ............................................................................ 59
2.3.1 Populasi .......................................................................................... 59
2.3.2 Sampel ........................................................................................... 59
2.4 Informan ................................................................................................ 60
2.5 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 60
2.6 Teknik Analisis Data............................................................................. 61
BAB III : GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN
3.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ..... 63
3.1.1 Sejarah Singkat .............................................................................. 63
3.1.2 Letak Geografis .............................................................................. 65
3.1.3 Wilayah Kerja ................................................................................ 66
3.1.4 Struktur Organisasi ........................................................................ 67
3.1.5 Uraian Tugas Pokok Dan Fungsi ................................................... 68
3.1.6 Gambaran Wajib Pajak Dan Kepegawaian .................................... 75
3.2 Gambaran Umum Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang ....................................................................... 77
3.2.1 Sejarah Singkat .............................................................................. 77
3.2.2 Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................... 79
3.2.3 Struktur Organisasi ........................................................................ 81
3.2.4 Gambaran Usaha Mikro kecil Dan Menengah .............................. 85
3.3 Gambaran Umum Kabupaten Deliserdang ........................................... 87
3.3.1 Geografis ........................................................................................ 87
3.3.2 Topografis Dan Iklim ..................................................................... 87
3.3.3 Demografis ..................................................................................... 87
3.3.4 Kepegawaian .................................................................................. 88
3.3.5 Bidang Pemerintahan Desa ............................................................ 89
3.3.6 Industri Dan Perdagangan .............................................................. 90
BAB IV : PENYAJIAN DATA
4.1 Hasil Wawancara .................................................................................. 91
4.1.1 Karakteristik Informan ................................................................... 91
4.1.2 Abstraksi Hasil Wawancara Tentang Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ......................................................... 92
4.1.2.1 Indikator Efektifitas ................................................................ 92
4.1.2.2 Indikator Efesiensi .................................................................. 99
4.1.2.3 Indikator Kecukupan .............................................................. 107
4.1.2.4 Indikator Pemerataan .............................................................. 108
4.1.2.5 Indikator Responsivitas .......................................................... 104
4.1.2.6 Indikator Ketepatan ................................................................ 112
4.2 Hasil Kuisioner ..................................................................................... 113
4.2.1 Deskripsi Responden ..................................................................... 113
4.2.2 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden ..................................... 114
4.2.2.1 Indikator Efektifitas ................................................................ 114
4.2.2.2 Indikator Efesiensi .................................................................. 118
4.2.2.3 Indikator Kecukupan .............................................................. 118
4.2.2.4 Indikator Pemerataan .............................................................. 120
4.2.2.5 Indikator Responsifitas ........................................................... 120
4.2.2.6 Indikator Ketepatan ................................................................ 121
4.3 Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............................................... 121
BAB V: ANALISIS DATA
5.1 Analisis Dampak Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013....................................................................................................... 126
5.1.1 Indikator Efektivitas ...................................................................... 126
5.1.2 Indikator Efesiensi ......................................................................... 134
5.1.3 Indikator Kecukupan ...................................................................... 140
5.1.4 Indikator Pemerataan ..................................................................... 143
5.1.5 Indikator Responsivitas .................................................................. 147
5.1.6 Indikator Ketepatan ........................................................................ 149
5.2 Analisis Evaluasi Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ................................................................ 153
BAB VI : PENUTUP
6.1 Kesimpulan ........................................................................................... 162
6.2 Saran ..................................................................................................... 165
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 166
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Pendekatan Evaluasi Menurut William N Dunn .........................22 Tabel 1.2 Kriteria Evaluasi Kebijakan ........................................................
26 Tabel 1.3 Metodologi Untuk Evaluasi Kebijakan .......................................
33 Tabel 1.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Dan Tarif .................
48 Tabel 3.5 Wajib Pajak Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2011 – 2014 .........................................................
75 Tabel 3.6 Jumlah Pegawai Berdasarkan Seksi/Bagian Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 .................................
76 Tabel 3.7 Jumlah Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ...............
77 Tabel 3.8 Jumlah Pegawai Berdasarkan Golongan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 .................................
77 Tabel 3.9 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jabatan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ...........................................
77 Tabel 3.10 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jenis Kelamin Pada Kantor Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................
82 Tabel 3.11 Jumlah Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan Pada Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................
82
Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang
Tabel 4.23 Jumlah Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk PakamTabel 4.28 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pengetahuan Wajib PajakTelah Dilakukan Oleh Pihak KPP ............................................. 115
Tabel 4.27 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Sosialisasi YangPemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ............................................. 115
Tabel 4.26 Distribusi Jawaban Responden Yang Mengetahui PeraturanTabel 4.25 Jangka Waktu Terdaftar Sebagai Wajib Pajak ........................... 114Tabel 4.24 Jenis Wajib Pajak ........................................................................ 113Berdasarkan Wilayah Kerja Per Kecamatan ............................... 104
Pakam .......................................................................................... 102
83 Tabel 3.13 Jumlah Usaha Kecil Dan Menengah di Kabupaten Deli Serdang 86 Tabel 3.14 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Pendidikan .......................
Tabel 4.22 Realisasi Penerimaan Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk90 Tabel 4.21 Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Final Pasal 4 Ayat (2) 101
90 Tabel 3.20 Jumlah Perusahaan Perdagangan Kabupaten Deli Serdang Tahun 2014 ............................................................................................
Tabel 3.19 Jumlah Unit Usaha Industri Komoditi Andalan Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................89 Tabel 3.18 Jumlah Unit Usaha Industri Formal dan Non Formal Tahun 2014 90
88 Tabel 3.17 Wilayah Kabuapten Deli Serdang ...............................................
88 Tabel 3.16 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Jenis Kelamin ...................
88 Tabel 3.15 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Golongan ..........................
Terhadap Tujuan Pemberlakuan PP 46 Tahun 2013 .................. 116
Tabel 4.29 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pengetahuan Wajib PajakSiapa Yang Menjadi Sasaran Utama Pemberlakuan PP 46 Tahun 2013 ............................................................................................ 117
Tabel 4.30 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Kemudahan YangDirasakan Dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakan Dengan Diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 .......................................... 117
Tabel 4.31 Distribusi Jawaban Responden Terhadap Pemahaman RespondenMengenai Kewajiban Perpajakan Mereka .................................. 118
Tabel 4.32 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah MelaksanakanKewajiban Perpajakan Dengan Benar Sebelum diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 118
Tabel 4.33 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah MelaksanakanKewajiban Perpajakan Dengan Benar Setelah diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 119
Tabel 4.34 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pemenuhan AsasKeadilan Atas Penerapan PP 46 Tahun 2013 ............................. 120
Tabel 4.35 Distribusi Jawaban Responden Yang Mendukung PemberlakuanPP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 120
Tabel 4.36 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Ketepatan BerlakunyaPP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 121
Tabel 5.37 Wajib Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam Wajib SPT Tahunan2011-2014 .................................................................................. 133
Tabel 5.38 Jumlah Pelaporan SPT Tahunan KPP Pratama Lubuk Pakam ... 133Tabel 5.39 Tabel Ilustrasi Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013Terhadap Usaha Mikro Kecil Dan Menengah ............................ 146
DAFTAR BAGAN
Bagan 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ..........................................................................................68 Bagan 3.2 Struktur Organisasi Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .............................................................
84 Bagan 5.3 Analisa Hubungan Indikatorr Evaluasi Kebijakan Tentang Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Pada KPP Pratama Lubuk Pakam .............................................................................. 10
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) .........94 Gambar 4.2 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) .........
94 Gambar 5.3 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Yang Melaksanaka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .... 142
Gambar 5.4 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam YangMelaksanaka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .... 142