Dampak Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (Umkm) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan (Pph) Pasal 4 Ayat 2pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam

  SKRIPSI

DAMPAK PELAKSANAAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46

TAHUN 2013 TERHADAP WAJIB PAJAK USAHA MIKRO KECIL

MENENGAH (UMKM) DAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN

(PPh) PASAL 4 AYAT 2PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK

  

PRATAMA LUBUK PAKAM

DISUSUN OLEH :

FITRI APRILIA

130921033

  

Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Menyelesaikan Studi Pada Program Studi S1

Ilmu Administrasi Negara

  

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN

2015

  

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb

  Alhamdulillah puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah, dan inayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skipsi ini serta tidak lupa shalawat dan salam kepada Nabi besar Muhammad SAW yang telah memberikan peneranga dalam kehidupan ini.

  Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat bagi mahasiswa dan mahasiswi untuk memenuhi salah satu syarat mencapai kelulusan bagi mahasiswa/ mahasiswi Ekstensi Ilmu Administrasi Negara Universitas Sumatera Utara.

  Selama melakukan penelitian penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dari pembaca agar skripsi ini dapat lebih bermanfaat bagi kita semua.

  Selesainya skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, baik secara moril maupun materil yang diberikan kepada penulis. Pada kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terima yang sebesar-besarnya kepada : 1.

  Kedua Orang Tua Bapak Dan Ibu yang telah membesarkan, membimbing dan memberikan kasih sayang dan doa yang tulus dan perhatiannya kepada penulis 2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan

  Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara 3. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si selaku Ketua Departemen

  Administrasi Negara Universitas Sumatera Utara dan sebagai Dosen Ketua

  Penguji yang telah banyak memberikan masukan kepada penulis dalam skripsi ini

  4. Ibu Drs. Elita Dewi, M.SP, selaku Sekretaris Departemen Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara yang telah banyak memberikan dukungan dalam menyelesaikan kripsi

  5. Bapak Drs. M. Ridwan Rangkuti, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk memberi petunjuk, pengarahan, dan bimbingan kepada penulis agar skripsi ini lebih sempurna dan penulis mendapatkan banyak ilmu mengenai kebijakan publik.

  6. Bapak Hatta Ridho, S.Sos, M.SP sebagai dosen penguji dan sekaligus sebagai atasan saya di Tax Centre Universitas Sumatera Utara atas dukungannya.

  7. Seluruh Dosen dan Staf Pengajar Departemen Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik 8. Bapak Faisal, selaku kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam beserta staf yang telah memberikan izin dan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian 9. Buat Adik tersayang semata wayang Dessy Wulandari calon sarja ekonomi akuntansi makasih sudah bersedia panas-panasan turun kelapangan menyebarkan kuisioner ke wajib pajak. Semoga kita bisa buka kantor konsultan pajak dan akuntan publik.

  10. Sahabat tersayang Fikih, Della dan Widia (Group Congek) yang sudah menemani kurang lebih enam tahun , susah senang selalu bersama. Semoga kita semua sukses dalam karir dan percintaan

  11. Buat teman-teman terbaik Raja Wina,Abidah Sari, Eki Prayudi, Henny, Rina, Rezki,Dira Dan Bagus 12. Terima Kasih Buat Keluarga Tax Centre USU Bapak Patar Hutabarat, Bapak

  Indra Effendi,Bapak Faisal Eriza, Bang Firman, Justiti, Dewanti Dan Ahok, Kak Singgih.

  13. Terima Kasih Untuk Keluarga Besar Lembaga Penelitian Universitas Sumatera Utara.

  Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dan berharap penelitian ini dapat lebih bermanfaat bagi yang membacanya. Wassalamu’alaikum, wr, wb

  Medan, Mei 2015 Penulis

  Fitri Aprilia

  

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ....................................................................................... i

DAFTAR ISI ...................................................................................................... iv

DAFTAR TABEL ............................................................................................. ix

DAFTAR BAGAN ............................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xv

ABSTRAK ......................................................................................................... xviii

BAB I : PENDAHULUAN

  1.5.3 Evaluasi Kebijakan ........................................................................ 15

  1.5.3.6 Model Evaluasi Kebijakan ...................................................... 24

  1.5.3.5 Bentuk Analisis Kebijakan ..................................................... 23

  1.5.3.4 Pendekatan Evaluasi Kebijakan .............................................. 21

  1.5.3.3 Tahapan Dan Kendala Evaluasi Kebijakan ............................ 19

  1.5.3.2 Fungsi Dan Tujuan Evaluasi Kebijakan ................................. 17

  1.5.3.1 Definisi Evaluasi Kebijakan ................................................... 15

  1.5.2 Implementasi Kebijakan ................................................................ 10

  1.1 Latar Belakang ...................................................................................... 1

  1.5.1.2 Proses Analisis Kebijakan Publik ........................................... 8

  1.5.1.1 Definisi Kebijakan Publik ....................................................... 7

  1.5.1 Kebijakan Publik ............................................................................ 7

  1.5 Kerangka Teori ..................................................................................... 7

  1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................ 6

  1.3 Tujuan Penilitian ................................................................................... 6

  1.2 Perumusan Masalah .............................................................................. 5

  1.5.3.7 Kriteria Evaluasi Kebijakan .................................................... 25

  1.5.3.8 Metode Evaluasi ..................................................................... 33

  1.5.3.9 Evaluasi Dampak .................................................................... 33

  1.5.3.10 Model Evaluasi Yang Digunakan Peneliti .............................. 35

  1.5.4 Pajak Penghasilan .......................................................................... 36

  1.5.4.1 Subjek Pajak Penghasilan ....................................................... 36

  1.5.4.2 Objek Pajak Penghasilan Dan Bukan Objek Pajak Penghasilan ................................................................................................ 38

  1.5.4.3 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ........................ 44

  1.5.4.4 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ........................................ 47

  1.5.5 Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) ............................... 49

  1.6 Definisi Konsep .................................................................................... 53

  1.7 Definisi Operasional ............................................................................. 54

  1.8 Sistematika Penulisan ........................................................................... 56

  BAB II : METODE PENELITIAN

  2.1 Bentuk Penelitian .................................................................................. 58

  2.2 Lokasi Penelitian ................................................................................... 58

  2.3 Populasi Dan Sampel ............................................................................ 59

  2.3.1 Populasi .......................................................................................... 59

  2.3.2 Sampel ........................................................................................... 59

  2.4 Informan ................................................................................................ 60

  2.5 Teknik Pengumpulan Data .................................................................... 60

  2.6 Teknik Analisis Data............................................................................. 61

  BAB III : GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN

  3.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ..... 63

  3.1.1 Sejarah Singkat .............................................................................. 63

  3.1.2 Letak Geografis .............................................................................. 65

  3.1.3 Wilayah Kerja ................................................................................ 66

  3.1.4 Struktur Organisasi ........................................................................ 67

  3.1.5 Uraian Tugas Pokok Dan Fungsi ................................................... 68

  3.1.6 Gambaran Wajib Pajak Dan Kepegawaian .................................... 75

  3.2 Gambaran Umum Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang ....................................................................... 77

  3.2.1 Sejarah Singkat .............................................................................. 77

  3.2.2 Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................... 79

  3.2.3 Struktur Organisasi ........................................................................ 81

  3.2.4 Gambaran Usaha Mikro kecil Dan Menengah .............................. 85

  3.3 Gambaran Umum Kabupaten Deliserdang ........................................... 87

  3.3.1 Geografis ........................................................................................ 87

  3.3.2 Topografis Dan Iklim ..................................................................... 87

  3.3.3 Demografis ..................................................................................... 87

  3.3.4 Kepegawaian .................................................................................. 88

  3.3.5 Bidang Pemerintahan Desa ............................................................ 89

  3.3.6 Industri Dan Perdagangan .............................................................. 90

  BAB IV : PENYAJIAN DATA

  4.1 Hasil Wawancara .................................................................................. 91

  4.1.1 Karakteristik Informan ................................................................... 91

  4.1.2 Abstraksi Hasil Wawancara Tentang Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ......................................................... 92

  4.1.2.1 Indikator Efektifitas ................................................................ 92

  4.1.2.2 Indikator Efesiensi .................................................................. 99

  4.1.2.3 Indikator Kecukupan .............................................................. 107

  4.1.2.4 Indikator Pemerataan .............................................................. 108

  4.1.2.5 Indikator Responsivitas .......................................................... 104

  4.1.2.6 Indikator Ketepatan ................................................................ 112

  4.2 Hasil Kuisioner ..................................................................................... 113

  4.2.1 Deskripsi Responden ..................................................................... 113

  4.2.2 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden ..................................... 114

  4.2.2.1 Indikator Efektifitas ................................................................ 114

  4.2.2.2 Indikator Efesiensi .................................................................. 118

  4.2.2.3 Indikator Kecukupan .............................................................. 118

  4.2.2.4 Indikator Pemerataan .............................................................. 120

  4.2.2.5 Indikator Responsifitas ........................................................... 120

  4.2.2.6 Indikator Ketepatan ................................................................ 121

  4.3 Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ............................................... 121

  BAB V: ANALISIS DATA

  5.1 Analisis Dampak Pelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013....................................................................................................... 126

  5.1.1 Indikator Efektivitas ...................................................................... 126

  5.1.2 Indikator Efesiensi ......................................................................... 134

  5.1.3 Indikator Kecukupan ...................................................................... 140

  5.1.4 Indikator Pemerataan ..................................................................... 143

  5.1.5 Indikator Responsivitas .................................................................. 147

  5.1.6 Indikator Ketepatan ........................................................................ 149

  5.2 Analisis Evaluasi Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Dan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ................................................................ 153

  BAB VI : PENUTUP

  6.1 Kesimpulan ........................................................................................... 162

  6.2 Saran ..................................................................................................... 165

  

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 166

LAMPIRAN

  

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Pendekatan Evaluasi Menurut William N Dunn .........................

  22 Tabel 1.2 Kriteria Evaluasi Kebijakan ........................................................

  26 Tabel 1.3 Metodologi Untuk Evaluasi Kebijakan .......................................

  33 Tabel 1.4 Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Dan Tarif .................

  48 Tabel 3.5 Wajib Pajak Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2011 – 2014 .........................................................

  75 Tabel 3.6 Jumlah Pegawai Berdasarkan Seksi/Bagian Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 .................................

  76 Tabel 3.7 Jumlah Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ...............

  77 Tabel 3.8 Jumlah Pegawai Berdasarkan Golongan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 .................................

  77 Tabel 3.9 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jabatan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Tahun 2014 ...........................................

  77 Tabel 3.10 Jumlah Pegawai Berdasarkan Jenis Kelamin Pada Kantor Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................

  82 Tabel 3.11 Jumlah Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan Pada Kantor Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................

  82

  Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang

Tabel 4.23 Jumlah Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk PakamTabel 4.28 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pengetahuan Wajib Pajak

  Telah Dilakukan Oleh Pihak KPP ............................................. 115

Tabel 4.27 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Sosialisasi Yang

  Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ............................................. 115

Tabel 4.26 Distribusi Jawaban Responden Yang Mengetahui PeraturanTabel 4.25 Jangka Waktu Terdaftar Sebagai Wajib Pajak ........................... 114Tabel 4.24 Jenis Wajib Pajak ........................................................................ 113

  Berdasarkan Wilayah Kerja Per Kecamatan ............................... 104

  Pakam .......................................................................................... 102

  83 Tabel 3.13 Jumlah Usaha Kecil Dan Menengah di Kabupaten Deli Serdang 86 Tabel 3.14 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Pendidikan .......................

Tabel 4.22 Realisasi Penerimaan Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk

  90 Tabel 4.21 Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Final Pasal 4 Ayat (2) 101

  90 Tabel 3.20 Jumlah Perusahaan Perdagangan Kabupaten Deli Serdang Tahun 2014 ............................................................................................

Tabel 3.19 Jumlah Unit Usaha Industri Komoditi Andalan Kabupaten Deli Serdang .......................................................................................

  89 Tabel 3.18 Jumlah Unit Usaha Industri Formal dan Non Formal Tahun 2014 90

  88 Tabel 3.17 Wilayah Kabuapten Deli Serdang ...............................................

  88 Tabel 3.16 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Jenis Kelamin ...................

  88 Tabel 3.15 Sumber Daya Manusia Berdasarkan Golongan ..........................

  Terhadap Tujuan Pemberlakuan PP 46 Tahun 2013 .................. 116

Tabel 4.29 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pengetahuan Wajib Pajak

  Siapa Yang Menjadi Sasaran Utama Pemberlakuan PP 46 Tahun 2013 ............................................................................................ 117

Tabel 4.30 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Kemudahan Yang

  Dirasakan Dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakan Dengan Diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 .......................................... 117

Tabel 4.31 Distribusi Jawaban Responden Terhadap Pemahaman Responden

  Mengenai Kewajiban Perpajakan Mereka .................................. 118

Tabel 4.32 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah Melaksanakan

  Kewajiban Perpajakan Dengan Benar Sebelum diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 118

Tabel 4.33 Distribusi Jawaban Responden Yang Telah Melaksanakan

  Kewajiban Perpajakan Dengan Benar Setelah diberlakukannya PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 119

Tabel 4.34 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Pemenuhan Asas

  Keadilan Atas Penerapan PP 46 Tahun 2013 ............................. 120

Tabel 4.35 Distribusi Jawaban Responden Yang Mendukung Pemberlakuan

  PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 120

Tabel 4.36 Distribusi Jawaban Responden Mengenai Ketepatan Berlakunya

  PP 46 Tahun 2013 ....................................................................... 121

Tabel 5.37 Wajib Pajak KPP Pratama Lubuk Pakam Wajib SPT Tahunan

  2011-2014 .................................................................................. 133

Tabel 5.38 Jumlah Pelaporan SPT Tahunan KPP Pratama Lubuk Pakam ... 133Tabel 5.39 Tabel Ilustrasi Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

  Terhadap Usaha Mikro Kecil Dan Menengah ............................ 146

  

DAFTAR BAGAN

Bagan 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam ..........................................................................................

  68 Bagan 3.2 Struktur Organisasi Dinas Koperasi Dan Usaha Kecil Menengah Kabupaten Deli Serdang .............................................................

  84 Bagan 5.3 Analisa Hubungan Indikatorr Evaluasi Kebijakan Tentang Dampak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Pada KPP Pratama Lubuk Pakam .............................................................................. 10

  

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) .........

  94 Gambar 4.2 Pusat Perbelanjaan Kota Lubuk Pakam (Pusat UMKM) .........

  94 Gambar 5.3 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Yang Melaksanaka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .... 142

Gambar 5.4 Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Yang

  Melaksanaka Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .... 142