Evaluasi Kepatuhan Wajib Pajak dan Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Uji Coba Penataan Tugas dan Fungsi Account Representative di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur

SKRIPSI

EVALUASI KEPATUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PAJAK
SEBELUM DAN SESUDAH UJI COBA PENATAAN TUGAS DAN
FUNGSI ACCOUNT REPRESENTATIVE DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN TIMUR

OLEH

Janson Nicholas Samosir
130522138

PROGRAM STUDI AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015

LEMBAR PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya

bahwa skripsi saya yang berjudul “Evaluasi Kepatuhan Wajib Pajak dan
Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Uji Coba Penataan Tugas dan Fungsi
Account Representative di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur” adalah
benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna
menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Medan, 01 September 2015
Penulis,

Janson Nicholas Samosir
NIM 130522138

ABSTRAK

EVALUASI KEPATUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PAJAK
SEBELUM DAN SESUDAH UJI COBA PENATAAN TUGAS DAN FUNGSI
ACCOUNT REPRESENTATIVE DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
MEDAN TIMUR
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan yang
signifikan pada kepatuhan Wajib Pajak dan penerimaan pajak antara sebelum
dengan sesudah uji coba penataan tugas dan fungsi Account Representative di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Kepatuhan Wajib Pajak
diidentifikasikan oleh jumlah Wajib Pajak yang melaporkan Surat Pemberitahuan
Masa Pajak Pertambahan Nilai secara tepat waktu dan penerimaan pajak
diidentifikasikan oleh realisasi penerimaan pajak per bulan. Populasi yang
digunakan dalam penelitian ini adalah seluruh Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai yang dilaporkan secara tepat waktu sejak masa pajak Juli 2012
sampai dengan Agustus 2015 dan realisasi penerimaan pajak per bulan sejak bulan
Juli tahun 2012 sampai dengan Agustus tahun 2015. Penelitian ini menggunakan
metode sensus sehingga tidak mengambil sampel, melainkan menjadikan populasi
sebagai sumber data.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Hipotesis 1 dan 2 ditolak karena
tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada kepatuhan Wajib Pajak yang

diidentifikasikan oleh jumlah Wajib Pajak yang melaporkan Surat Pemberitahuan
Masa Pajak Pertambahan Nilai secara tepat waktu dan penerimaan pajak antara
sebelum dengan sesudah uji coba penataan tugas dan fungsi Account
Representative di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
Kata kunci: kepatuhan Wajib Pajak, penerimaan pajak, uji coba penataan tugas
dan fungsi Account Representative.

ABSTRACT

EVALUATION OF TAXPAYER COMPLIANCE AND TAX REVENUE BEFORE
AND AFTER ASSIGNMENT AND FUNCTION ARRANGEMENT TRIAL OF
ACCOUNT REPRESENTATIVE AT KANTOR PELAYANAN PAJAK
PRATAMA MEDAN TIMUR
The aim of this study is to know if there is significant difference of
taxpayer compliance and tax revenue between before and after assignment and
function arrangement trial of Account Representative at Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur. Taxpayer compliance is identified by the number of
taxpayers who file Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai on time
and tax revenue is identified by realization of tax revenue monthly. The
population used in this study is all of Surat Pemberitahuan Masa Pajak

Pertambahan Nilai filed on time since July 2012 until August 2015 tax period and
realization of tax revenue monthly since July 2012 until August 2015. This study
uses sensus method so sample is ignored, instead makes population as data
source.
The result of this study shows that Hypothesis 1 and 2 is refused because
there is no significant difference of taxpayer compliance that is identified by the
number of taxpayers who file Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai
on time and tax revenue between before and after assignment and function
arrangement trial of Account Representative at Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur.
Keywords: taxpayer compliance, tax revenue, assignment and function
arrangement trial of Account Representative.

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis sembahkan kepada Tuhan yang Maha Pengasih.
Tanpa berkat-Nya, mustahil lah skripsi ini berhasil diselesaikan mengingat sederet
tugas dan kewajiban yang lain bersamaan hadir. Penulis benar-benar merasa
tertantang untuk menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Evaluasi
Kepatuhan Wajib Pajak dan Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Uji Coba

Penataan Tugas dan Fungsi Account Representative di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Timur” ini sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban
akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Terselesaikannya penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan beberapa
pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak
yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada:
1.

Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec., Ac., Ak. selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara;

2.

Bapak Drs. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak. selaku Ketua
Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak. selaku
Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara;

3.

Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi S1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
sekaligus selaku dosen penguji dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.M., Ak. selaku
Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara;

4.

Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M., Ak. selaku dosen pembimbing yang telah
meluangkan waktu dalam memberikan bimbingan sejak awal sampai dengan
selesainya skripsi ini;

5.

Bapak Drs. Syamsul Bahri T.R.B., M.M., Ak. selaku dosen pembanding;

6.

Ibu Risdawati, S.E., M.Si. selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Medan Timur;

7.

Bapak Asep Hendarsyah, S.S.T., Ak., M.Si. dan Bapak Jeffry Sianturi, S.E.,
Ak., M.M. selaku Kepala Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur sekaligus atasan langsung;

8.

Tamsin Ezer Siagian, Fitrohtul Fauziah, dan rekan-rekan di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Medan Timur;

9.

teristimewa kepada kedua orang tua tercinta, Ayahanda Mayor CAJ Jaganti
Samosir dan Ibunda Sondang Tarihoran, S.Sos. yang telah senantiasa
memberikan kasih sayang dan doa kepada penulis;

10. terkhusus bagi istri dan putri tercinta, Martina Napitupulu, S.E. dan Jenica
Odilia Samosir yang telah menjadi sukacita terbesar dalam hidup penulis;

11. semua guru dan dosen yang telah mendidik penulis sejak TK, SD, SLTP,
SMA, Diploma III sampai dengan S1 di Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara.
12. kawan-kawan seperjuangan, Esmil, Rahmat, Ganda, Healthy, Ruth, Elida,
Masitha, Raissa, Rizky, Parasian dan seluruh mahasiswa dan mahasisiwi S1
Akuntansi Ekstensi angkatan 2013 yang tidak bisa disebutkan satu-persatu.
Sebagai manusia biasa, hasil ciptaan manusia pasti selalu berkekurangan,
begitu pun dengan skripsi ini.

Oleh karena itu, penulis meminta maaf atas

kekurangan dan kesalahan yang terdapat dalam skripsi ini, sembari berharap
pembaca berkenan memberi kritikan dan saran yang membangun. Akhir kata,
semoga skripsi ini dapat membantu pembaca yang membutuhkan referensi
tambahan tentang perkembangan sistem administrasi perpajakan modern agar
semakin mampu dan peduli untuk membangun Negara Kesatuan Republik
Indonesia yang mandiri dan berdaulat secara ekonomi. Amin.
Medan, 01 September 2015
Penulis,

Janson Nicholas Samosir
NIM 130522138

DAFTAR ISI

LEMBAR PERNYATAAN .................................................................................... i
ABSTRAK ............................................................................................................... ii
ABSTRACT .............................................................................................................. iii
KATA PENGANTAR ............................................................................................. iv
DAFTAR ISI ............................................................................................................ vi
DAFTAR TABEL ...................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... ix
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... x
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang ....................................................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah ............................................................................... 7
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................... 8
1.4 Manfaat Penulisan .................................................................................. 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................ 10
2.1 Tinjauan Pustaka .................................................................................... 10

2.1.1 Definisi Pajak .................................................................................. 10
2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................................... 11
2.1.3 Sistem Perpajakan ........................................................................... 11
2.1.4 Definisi Wajib Pajak ....................................................................... 12
2.1.5 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak .................................................... 15
2.1.5.1 Kewajiban Mendaftarkan Diri ............................................. 16
2.1.5.2 Kewajiban Pembayaran, Pemotongan/Pemungutan, dan
Pelaporan Pajak ................................................................... 16
2.1.5.3 Kewajiban Dalam Hal Diperiksa ........................................ 16
2.1.5.4 Kewajiban Memberi Data ................................................... 17
2.1.5.5 Hak Atas Kelebihan Pembayaran Pajak .............................. 18
2.1.5.6 Hak Dalam Hal Wajib Pajak Dilakukan Pemeriksaan ........ 18
2.1.5.7 Hak untuk Mengajukan Keberatan, Banding, dan
Peninjauan Kembali ............................................................ 19
2.1.5.8 Hak-Hak Wajib Pajak Lainnya ........................................... 19
2.1.6 Sejarah Administrasi Perpajakan .................................................... 21
2.1.7 Reformasi Birokrasi Direktorat Jenderal Pajak ............................... 25
2.1.8 Penataan Tugas dan Fungsi Account Representative ...................... 29
2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 32
2.2 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 34

2.3 Kerangka Konseptual ............................................................................ 34
2.4 Hipotesis .................................................................................................. 35
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................................ 36
3.1 Jenis Penelitian ....................................................................................... 36
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian .............................................................. 36
3.3 Batasan Operasional .............................................................................. 36
3.4 Definisi Operasional ............................................................................... 38
3.4.1 Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 39

3.4.2 Penerimaan Pajak ............................................................................ 45
Skala Pengukuran Variabel ................................................................... 46
Populasi dan Sampel Penelitian ............................................................ 46
Jenis Data ................................................................................................ 47
Metode Pengumpulan Data ................................................................... 47
Teknik Analisis ....................................................................................... 47
3.9.1 Analisis Statistik Deskriptif ............................................................ 48
3.9.2 Uji Beda T-Test ............................................................................... 48
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...................................... 50
4.1 Deskripsi Data Penelitian ....................................................................... 50
4.2 Analisis Data ........................................................................................... 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................................. 63
5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 63
5.2 Saran ........................................................................................................ 65
DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 68
LAMPIRAN ............................................................................................................. 71
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9

DAFTAR TABEL
2.1 Pelaksanaan Reformasi Birokrasi Direktorat Jenderal Pajak ............................. 27
3.1 Batas Waktu Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Barang Mewah Kur ang Bayar dan Pelaporan Surat Pemberitahuan Masa
Pajak Pertambahan Nilai .................................................................................... 44

DAFTAR GAMBAR
2.1 Kerangka Konseptual ................................................................................. 34
3.1 Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2012 (dalam Rupiah) ......................... 42
3.2 Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2013 (dalam Rupiah) ......................... 42
3.3 Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2014 (dalam Rupiah) ......................... 43

DAFTAR LAMPIRAN
1. Output IBM SPSS 22 tentang Kepatuhan Wajib Pajak ................................ 71
2. Output IBM SPSS 22 tentang Penerimaan Pajak ......................................... 73