Analisis Perbandingan Penerapan PPH 25 dengan Pajak Final Tarif 1% menurut Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 46 Tahun 2013 (Studi Kasus Pada PT. Rumina Cahaya Kembar)

SKRIPSI

ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PPH 25 DENGAN PAJAK
FINAL TARIF 1% MENURUT PERATURAN PEMERINTAH
REPUBLIK INDONESIA NO. 46 TAHUN 2013
(STUDI KASUS PADA PT. RUMINA CAHAYA KEMBAR)

OLEH
PUTTI MAULITA ANISA
110503050

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2016

i
Universitas Sumatera Utara

LEMBAR PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Perbandingan Penerapan PPH 25
dengan Pajak Final Tarif 1% menurut Peraturan Pemerintah Republik Indonesia
No. 46 Tahun 2013 (Studi Kasus Pada PT. Rumina Cahaya Kembar) “ adalah
benar karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna
menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Medan,

Oktober 2015

Yang Membuat Pernyataan,

Putti Maulita Anisa
NIM: 110503050

i
Universitas Sumatera Utara

ABSTRAK
ANALISIS PERBANDINGAN PENERAPAN PPH 25 DENGAN PAJAK
FINAL TARIF 1% MENURUT PERATURAN PEMERINTAH
REPUBLIK INDONESIA NO. 46 TAHUN 2013
(STUDI KASUS PADA PT. RUMINA CAHAYA KEMBAR)
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan PPh Pasal 25
dengan PP No. 46 terhadap PT. Rumina Cahaya Kembar. Penelitian ini adalah
penelitian deskriptif. Metode analisis data pada penelitian ini menggunakan model
interaktif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan PPh 25 lebih baik
daripada PP No. 46. Jumlah pajak yang harus dibayarkan perusahaan lebih sedikit
dibandingkan dengan menggunakan tarif 1%. Tidak semua wajib pajak menerima
peraturan baru ini, karena merasa diberatkan kegiatan usahanya sekarang
dikenakan pajak.

Kata Kunci: pajak, pajak penghasilan, PPh pasal 25, PP 46

ii
Universitas Sumatera Utara

ABSTRACT
COMPARATIVE ANALYSIS OF APPLICATION PPH 25 WITH FINAL
CHECK TAX 1% ACCORDING TO GOVERNMENT REGULATION
REPUBLIC OF INDONESIA NO. 46 YEAR 2013
(CASE STUDY IN PT. RUMINA CAHAYA KEMBAR)

This study aims to determine how the application of Article 25 of Income Tax
with PP No. 46 against PT. Rumina Cahaya Kembar. This research is a
descriptive study. Methods of data analysis in this study using an interactive
model. The results showed that the application of income tax PP 25 is better than
PP No. 46. The amount of tax that must be paid by the company less than the rates
to 1%. Not all taxpayers accept new rules, because they feel burdened business
activities now taxed.
Keywords: tax, income tax, income tax article 25, PP 46

iii
Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada ALLAH SWT karena atas rahmat dan karunia-Nya
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Perbandingan Penerapan PPH 25 dengan Pajak Final Tarif 1% menurut
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 46 Tahun 2013 (Studi Kasus
Pada PT. Rumina Cahaya Kembar)“.
Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada kedua orangtua tercinta
Bapak Tating Zulkarnain dan Ibu Sri Kamsuharti yang telah menjadi sumber
inspirasi dan motivasi bagi penulis untuk selalu berusaha memberikan yang
terbaik selama ini, selama perkuliahan dan terlebih dalam pada penulisan skripsi
ini.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada:
1. Bapak. Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac, Ak, CA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak dan Bapak Drs.
Hotmal Ja’far, MM, Ak selaku ketua dan sekretaris Departemen Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Binis Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak dan Dra. Mutia Ismail, MM, Ak
selaku ketua dan sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

iv
Universitas Sumatera Utara

4. Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, M.M., Ak. selaku Dosen Pembimbing
penulis yang telah berbaik hati memberikan bimbingan, koreksi, dan
masukan dalam menyelesaikan skripsi ini.
5. Bapak Drs. Arifin Lubis, M.M., Ak. dan Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si.,
Ak. selaku Dosen Pembanding dan Dosen Penguji penulis yang banyak
membantu dan memberikan masukan dalam menyelesaikan skripsi ini.
6. Abang - abangku tercinta Toni Aditya dan Tedy Edho Satria. Sahabat –
sahabat terbaik: Alfi, Fachrial, Syahrizhal, Sadid, Sofra, Edy, Rahmadan,
Isrok, Yogi, Randi, Bayu dan teman-teman S1 Akuntansi stambuk 2011
yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang tidak berhenti
mendoakan, memberi semangat dan menghibur. Terimakasih atas doa dan
dukungan kalian selama ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan,
karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik dari semua pihak yang dapat
membangun untuk menyempurnakan skripsi ini agar menjadi lebih baik lagi.
Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca sekalian
terutama penulis.
Medan, Oktober 2015
Penulis,

Putti Maulita Anisa
NIM: 110503050

v
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI
LEMBAR PERNYATAAN ................................................................................ i
ABSTRAK ........................................................................................................... ii
ABSTRACT ......................................................................................................... iii
KATA PENGANTAR ......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ....................................................................................................... vi

DAFTAR TABEL ............................................................................................ viii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xi
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ........................................................................ 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................. 5
1.3 Tujuan Penelitian .................................................................................. 5
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................ 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7
2.1 Pajak ...................................................................................................... 7
2.1.1 Definisi Pajak ............................................................................... 7
2.1.2 Ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak .................................... 8
2.1.3 Fungsi Pajak .................................................................................. 8
2.1.4 Jenis Pajak .................................................................................... 9
2.2 Hak dan Kewajiban Pajak ..................................................................... 10
2.2.1 Kewajiban Wajib Pajak ................................................................ 10
2.2.2 Hak - hak Wajib Pajak ................................................................. 11
2.3 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ..................................................... 12
2.3.1 Pengertian dan Fungsi NPWP ...................................................... 12
2.3.2 Tata Cara Memperoleh NPWP .................................................... 12

2.3.3 Penghapusan NPWP .................................................................... 14
2.4 Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................................... 15
2.4.1 Pengertian Surat Pemberitahuan .................................................. 15
2.4.2 Fungsi Surat Pemberitahuan ........................................................ 15
2.4.3 Jenis Surat Pemberitahuan ........................................................... 17
2.4.4 Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan ........................ 17
2.5 Pajak Penghasilan .................................................................................. 19
2.5.1 Subjek Pajak ................................................................................. 19
2.5.1.1 Penggolongan Subjek Pajak ................................................... 20
2.5.1.2 Kewajiban Pajak Subjektif ..................................................... 21
2.5.1.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak ............................................... 23
2.5.2 Objek Pajak dan Bukan Objek Pajak ........................................... 24
2.5.2.1 Penghasilan yang Menjadi Objek Pajak ................................. 24
2.5.2.2 Penghasilan yang Bukan Objek Pajak .................................... 26
2.5.3 Pajak Penghasilan (PPh) dikenakan kepada Subjek Pajak ........... 27
2.5.4 Penghitungan Pajak Penghasilan ................................................. 28
2.5.5 Tarif Pajak Penghasilan ................................................................ 29

vi
Universitas Sumatera Utara

2.6 Pajak Penghasilan Badan ....................................................................... 31
2.6.1 Tarif PPh WP Badan Dalam Negeri dan BUT ............................. 31
2.7 Pajak Penghasilan Pasal 25 .................................................................. 34
2.8 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ....................................... 35
2.9 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 37
2.10 Kerangka Konseptual .......................................................................... 38
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 40
3.1 Jenis Penelitian ...................................................................................... 40
3.2 Sampel Penelitian .................................................................................. 40
3.3 Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 40
3.4 Metode Pengumpulan Data ................................................................... 41
3.5 Teknik Analisis Data ............................................................................. 41
3.6 Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................... 42
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN................................... 44
4.1 Pemberlakuan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 ............... 44
4.2 Penerapan PPh 25 dan PP 46 pada PT. Rumina Cahaya Kembar .... 45
4.2.1 Penghitungan Pajak Penghasilan 25 Tahun 2013 - 2015 ........ 45
4.2.2 Penghitungan Pajak berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 46
Tahun 2013 ............................................................................. 51

4.3 Perbandingan Antara PP 46 Tahun 2013 dengan PPh Pasal 25........ 54
4.4 Dampak Pemberlakuan PP 46 bagi Wajib Pajak dan Pemerintah .... 56
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 57
5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 57
5.2 Saran ................................................................................................... 57
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 59
LAMPIRAN ......................................................................................................... 61

vii
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR TABEL
2.1 Batas Penyampaian SPT Masa ........................................................................ 17
2.2 Batas Penyampaian SPT Tahunan .................................................................. 18
2.3 Tarif PPh Badan 2008 .................................................................................... 31
2.4 Daftar Tarif PPh Badan .................................................................................. 32
2.5 Penelitian Terdahulu ...................................................................................... 37
4.1 PPh 25 Tahun 2013 ......................................................................................... 46
4.2 PPh 25 Tahun 2014 ......................................................................................... 48
4.3 PPh 25 Tahun 2015 ......................................................................................... 50

4.4 Penghitungan PP 46 Tahun 2013 .................................................................... 51
4.5 Penghitungan pajak berdasarkan PP 46 untuk Tahun 2014 ............................ 53
4.6 Penghitungan pajak berdasarkan PP 46 untuk Tahun 2015 ............................ 54

viii
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR GAMBAR
2.1 Kerangka Konseptual Penelitian ..................................................................... 38

ix
Universitas Sumatera Utara

DAFTAR LAMPIRAN
Laporan Laba Rugi ................................................................................................ 61
Jadwal Penelitian................................................................................................... 63

x
Universitas Sumatera Utara