ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT Analisis Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak Dan Penerimaan Pph Pasal 4 Ayat(2) ( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak
ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH
PASAL 4 AYAT (2)
( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
ARDELA LITA PEPTASARI
B 200 110 066
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2015
1
ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH
PASAL 4 AYAT (2)
( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
ARDELA LITA PEPTASARI
B 200 110 066
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2015
i
ii
iii
MOTTO
“Jadikanlah sabar dan solat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya yang
demikian itu sangat berat, kecuali bagi orang-orang yang kusyu.”
(Q.S Al Baqarah : 45)
“Kemenangan yang seindah-indahnya dan sesukar-sukarnya yang boleh direbut
oleh manusia ialah menundukkan diri sendiri.”
(Ibu Kartini)
“Ketergesaan dalam setiap usaha membawa kegagalan.”
(Herodotus)
“Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah.”
(Lessing)
iv
PERSEMBAHAN
Puji syukur senantiasa penulis curahkan kehadirat Allah SWT dan segala limpahan
nikmat dan karunia sederhana ini penulis persembahkan kepada :
Allah SWT yang memberikan hidup dan kematian setiap makhluk, semoga dari
awal proses sampai selesainya karya ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Amin…….
Rasulluloh SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurah kepada beliau Nabi
Muhammad SAW, keluarga serta sahabat.
Untuk Alm. Bapakku tersayang, terimakasih atas kasih sayang yang engkau
berikan selama hidup sampai akhir hayatmu. I love you so much dad, you are the
best for me.
Untuk mamaku tercinta, terima kasih atas kasih sayang yang engkau berikan, do’a
dan restumu selalu meyertaiku. I love you so much mom and promise that I’ll make
you happy.
Untuk kakak-kakakku tercinta terimakasih atas do’a dan saran yang kalian
berikan selama ini padaku, kalian selalu sabar menghadapiku.
Untuk kekasihku terimakasih atas kasih sayang yang kau berikan selama ini, selalu
sabar menghadapiku dan tidak lupa untuk menyemangatiku serta dukunganmu pun
begitu berarti bagiku.
Sahabat-sahabatku tersayang terimakasih kalian selalu memberikan motivasi dan
dukungan, kalian yang terbaik.
Anak-anak kost Villa Prince atas yang selalu memberikan support dan keluarga
kedua bagi kita.
Teman-teman akuntansi angkatan 2011 serta almamater FEB UMS.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Alhamdulillah puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan
rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
penelitain dan penyusunan skripsi ini dengan judul “ANALISIS PENERAPAN
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP
TINGKAT PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPh
PASAL 4 AYAT (2) (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Surakarta)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih
yang setulus-tulusnya kepada semua pihak yang telah membantu baik seara
langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini. Maka pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si., selaku ketua progdi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku sekretaris progdi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta sekaligus
pembimbing skripsi yang dengan sabar dan tulus selalu memberikan saran,
vi
arahan dan bimbingan kepada penulis dalam penulisan demi kemajuan skripsi
penulis.
4. Ibu Drs. Mujiyati, Ak, M.Si., selaku pembimbing akademik dengan tulus
memberikan saran dan arahan kepada penulis selama masa studi.
5. Bapak
dan
ibu
Dosen
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama masa studi.
6. Bu Tuning, Bu Nety dan Pak Yamto serta karyawn lainnya di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah banyak
membantu dan memberikan informasi selama masa studi.
7. Kedua Orang Tuaku, Bapak dan Mama tercinta yang telah banyak
memberikan kasih sayang, cinta, pengorbanan, dukungan, motivasi, semangat,
kepercayaan dan do’a untuk kesuksesanku yang selalu menemaniku di setiap
langkahku. Do’amu mama yang membuat segala kesulitan menjadi mudah.
Kehidupanmu sungguh berarti untukku bapak semoga engkau selalu disisiNya. Persembahan cinta dan kasih untuk kalian.
8. Kakak-kakakku tersayang Mbak Atoem, Mbak Ana, Mbak Neke, Mbak Deni
dan Kakak Iparku Mas Harto, Mas Anton, Mas Atiq, Mas Toyik yang telah
memberikan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.
9. Keponakan-keponakanku tersayang Brina, Aldi, Hafids, Nanda, Nindi, Naya,
dan Fira yang selalu memberikan suasana ceria dan menyenangkan.
10. Terimakasih untuk terkasihku Mas Kabul Priyono atas dukunganmu, yang
selalu kasih semangat, saran-saran, kritikan tanpa henti.
vii
11. Sahabat-sahabatku Agung, Wiwid, Maya, Gatot, Hafids, Nasrul, Peyek, Ilham
terimakasih atas dukungan kalian selama ini.
12. Teman-teman seperjuangan dan teman magang di KPP Pratama Surakarta,
Inasa, Yella, Citra, Dian, Puspi, Ella, Putri, Robiyyah, Suryadi, Devi, Kartika,
Yulla, Khanif, Florintina, Evi, dan Frisca semoga kita selalu sukses.
13. Adek-adek kos villa prince atas Karomah, Mala, Intan, Fitri, Tessa dan Niken
makasih buat kalian yang menjadi keluarga keduaku.
14. Teman-teman akuntansi kelas B angkatan 2011
15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa disebutkan satu
persatu, kecuali hanya dapat mengucapkan banyak terimakasih semoga Allah
SWT memberikan pahala dan balasan atas budi baik dan bantuan yang telah
diberikan. Amin.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dengan
memberikan manfaat yang baik, serta men jadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan. Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna,
maka penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang
memberikan saran dan kritik yang membangun memperluas wawasan penulis
sebagai proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta, 5 November 2015
Penulis,
ARDELA LITA PEPTASARI
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PENGESAHAN
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
iii
HALAMAN MOTTO
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
v
KATA PENGANTAR
vi
DAFTAR ISI
ix
DAFTAR LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
xiv
DAFTAR GAMBAR
xv
ABSTRAKSI
xvi
BAB I PENDAHULUAN
1
A. Latar Belakang Masalah
1
B. Rumusan Masalah
4
C. Tujuan Penelitian
4
D. Manfaat Penelitian
5
E. Sistematika Penulisan
6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
8
ix
A. Pemahaman Perpajakan
8
1. Pengertian Pajak
8
2. Pengertian Wajib Pajak
8
3. Fungsi Pajak
9
4. Teori Pemungutan Pajak
10
5. Sistem Pemungutan Pajak
12
B. Pemahaman Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
14
1. Definisi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
14
2. Wajib Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
15
3. Peredaran Bruto
15
C. PPh Final Pasal 4 Ayat (2)
16
1. PPh Final atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto
Sertifikat Bank Indonesia
16
2. PPh Final atas Bunga Obligasi
19
3. PPh Final atas Bunga Simpanan Koperasi
21
4. PPh Final atas Hadiah Undian
22
5. PPh Final atas Penjualan Saham di Bursa Efek
22
6. PPh Final atas Pengalihan Hak atas Tanah dan atau
Bangunan
24
7. PPh Final atas Jasa Kontruksi
32
8. PPh Final atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
36
9. PPh Final atas Deviden yang diterima Orang Pribadi
38
D. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis
x
39
E. Kerangka Teoritis
41
F. Pengembangan Hipotesis
41
1. Perbedaan pada Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak pada
Wajib Pajak terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum
dan setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46
Tahun 2013
41
2. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak yang
terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum dan
setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46
43
Tahun 2013
3. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal
4 Ayat (2) sebelum dan setelah Penerapan Peraturan
Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama
Surakarta
44
46
BAB III METODE PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian
46
B. Populasi
46
C. Teknik Pengambilan Data
47
D. Metode Pengumpulan Data
47
E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel
47
F. Metode Analisis Data
48
xi
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
50
A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta
50
B. Visi dan Misi KPP Pratama Surakarta
51
C. Proses Pengambilan Data
51
D. Hasil Analisis Data
52
E. Pembahasan
56
63
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan
63
B. Keterbatasan Penelitian
66
C. Saran
66
66
DAFTAR PUSTAKA
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
: Hasil Dokumen di KPP Pratama Surakarta
Lampiran 2
: Hasil Olah Uji Beda
Lampiran 3
: Output Uji Paired Sample T-test
Lampiran 4
: Hasil Pertumbuhan WP UMKM sebelum dan setelah PP. No.46
Tahun 2013
Lampiran 5
: Hasil Pertumbuhan Penerimaan PPh pasal 4 ayat (2) sebelum
dan setelah PP. No.46 Tahun 2013
Lampiran 6
: Hasil Pertumbuhan Penerimaan Pajak UMKM sebelum dan
setelah PP. No.46 Tahun 2013
Lampiran 7
: Kotribusi PP. No. 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan
Lampiran 8
: Kontribusi PPh Pasal 4 ayat (2) terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan
Lampiran 9
: Surat – surat ijin dan Keterangan penelitiaan
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel II.1 Pengenaan PPh Final
28
Tabel II.2 Penelitian Terdahulu
39
Tabel III.1 Klasifikasi Kriteria Kntribusi
49
Tabel IV.1 Jumlah Wajib Pajak Berdasarkan Golongannya
52
Tabel IV.2 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah WP UMKM
53
Tabel IV.3 Hasil Uji Beda Penerimaan PPh Pasal 4 Ayat (2)
54
Tabel IV.4 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak
UMKM
55
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar II.1
Kerangka Pemikiran
41
xv
ABSTRAK
Tanggal 1 Juli 2013 pemerintah telah menerbitkan PP No.46 Tahun 2013,
tentang pengenaan pajak yang bersifat final dengan tarif 1% dari peredaran bruto
≤ Rp 4,8 miliar dalam tahun pajak. Penelitian ini bertujuan untuk menjelaskan
pertumbuhan jumlah wajib pajak, pertumbuhan penerimaan pajak serta
pertumbuhan PPh Pasal 4 Ayat (2) sebelum dan setelah penerapan PP No.46
Tahun 2013 di wilayah kerja KPP Pratama Surakarta. Pemilihan sampel dilakukan
dengan menggunakan Convenience Sampling, data penelitian ini menggunakan
laporan anggaran di KPP Pratama Surakarta pada tahun 2012-2014.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa : (1) Setelah penerapan PP No.46
Tahun 2013 pertumbuhan wajib pajak mengalami penurunan sebesar 0,8%, (2)
Setelah diterapkannya PP No.46 terjadi kenaikan pada penerimaan pajak sebesar
19,12%, (3) Pertumbuhan jumlah wajib pajak berpengaruh terhadap PP No.46
Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05, (4) Setelah penerapan PP
No.46 Tahun 2013 penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 adanya penurunan sebesar
5,55%, (5) Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun
2013 dengan nilai signifikansi 0,001 < 0,05, (6) Penerimaan pajak tidak
berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,051 >
0,05.
Kata kunci : PP No.46 Tahun 2013, Wajib Pajak, Penerimaan Pajak, PPh
Pasal 4 Ayat 2
xvi
ABSTRACT
On July 1, 2013, the government has issued PP No. 46 year 2013,
concerning the imposition of final tax at the rate of 1% of gross turnover ≤ Rp 4.8
billion in the fiscal year. This research aims to explain the growth in the number
of taxpayers, tax revenue growth as well as growth in income tax Article 4
Paragraph (2) before and after the implementasi of PP No. 46 Year 2013 in the
region of Tax Service Office Pratama Surakarta. Sample selection is done by
using Convenience Sampling. The research sample budget report on Tax Service
Office Pratama Surakarta in the year 2012 to 2014.
The results showed that : (1) After the implementation of PP 46 year 2013
growth taxpayer decreased by 0.8%, (2) After the implementation of PP 46 year
2013 there is an increase in tax revenue amounted to 19.12%, (3 ) Growth in the
number of taxpayers effect on PP 46 year 2013 with significant value 0.000 <
0.05, (4) Upon application of PP No.46 year 2013 PPh Article 4 paragraph 2 a
decrease of 5.55%, (5) Income Tax PPh Article 4 paragraph 2 affect the PP 46
year 2013 with significant value 0.001 < 0.05, (6) Tax revenues do not affect the
PP 46 year 2013 with significant value 0.051 > 0.05.
Keywords: PP 46 In 2013, taxpayer, tax revenue, article 4 paragraph 2.
xvii
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH
PASAL 4 AYAT (2)
( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
ARDELA LITA PEPTASARI
B 200 110 066
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2015
1
ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH
PASAL 4 AYAT (2)
( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh :
ARDELA LITA PEPTASARI
B 200 110 066
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2015
i
ii
iii
MOTTO
“Jadikanlah sabar dan solat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya yang
demikian itu sangat berat, kecuali bagi orang-orang yang kusyu.”
(Q.S Al Baqarah : 45)
“Kemenangan yang seindah-indahnya dan sesukar-sukarnya yang boleh direbut
oleh manusia ialah menundukkan diri sendiri.”
(Ibu Kartini)
“Ketergesaan dalam setiap usaha membawa kegagalan.”
(Herodotus)
“Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah.”
(Lessing)
iv
PERSEMBAHAN
Puji syukur senantiasa penulis curahkan kehadirat Allah SWT dan segala limpahan
nikmat dan karunia sederhana ini penulis persembahkan kepada :
Allah SWT yang memberikan hidup dan kematian setiap makhluk, semoga dari
awal proses sampai selesainya karya ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Amin…….
Rasulluloh SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurah kepada beliau Nabi
Muhammad SAW, keluarga serta sahabat.
Untuk Alm. Bapakku tersayang, terimakasih atas kasih sayang yang engkau
berikan selama hidup sampai akhir hayatmu. I love you so much dad, you are the
best for me.
Untuk mamaku tercinta, terima kasih atas kasih sayang yang engkau berikan, do’a
dan restumu selalu meyertaiku. I love you so much mom and promise that I’ll make
you happy.
Untuk kakak-kakakku tercinta terimakasih atas do’a dan saran yang kalian
berikan selama ini padaku, kalian selalu sabar menghadapiku.
Untuk kekasihku terimakasih atas kasih sayang yang kau berikan selama ini, selalu
sabar menghadapiku dan tidak lupa untuk menyemangatiku serta dukunganmu pun
begitu berarti bagiku.
Sahabat-sahabatku tersayang terimakasih kalian selalu memberikan motivasi dan
dukungan, kalian yang terbaik.
Anak-anak kost Villa Prince atas yang selalu memberikan support dan keluarga
kedua bagi kita.
Teman-teman akuntansi angkatan 2011 serta almamater FEB UMS.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Alhamdulillah puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan
rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
penelitain dan penyusunan skripsi ini dengan judul “ANALISIS PENERAPAN
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP
TINGKAT PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPh
PASAL 4 AYAT (2) (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Surakarta)”.
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih
yang setulus-tulusnya kepada semua pihak yang telah membantu baik seara
langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini. Maka pada
kesempatan ini penulis menyampaikan ucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
2. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si., selaku ketua progdi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
3. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku sekretaris progdi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta sekaligus
pembimbing skripsi yang dengan sabar dan tulus selalu memberikan saran,
vi
arahan dan bimbingan kepada penulis dalam penulisan demi kemajuan skripsi
penulis.
4. Ibu Drs. Mujiyati, Ak, M.Si., selaku pembimbing akademik dengan tulus
memberikan saran dan arahan kepada penulis selama masa studi.
5. Bapak
dan
ibu
Dosen
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
kepada penulis selama masa studi.
6. Bu Tuning, Bu Nety dan Pak Yamto serta karyawn lainnya di Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah banyak
membantu dan memberikan informasi selama masa studi.
7. Kedua Orang Tuaku, Bapak dan Mama tercinta yang telah banyak
memberikan kasih sayang, cinta, pengorbanan, dukungan, motivasi, semangat,
kepercayaan dan do’a untuk kesuksesanku yang selalu menemaniku di setiap
langkahku. Do’amu mama yang membuat segala kesulitan menjadi mudah.
Kehidupanmu sungguh berarti untukku bapak semoga engkau selalu disisiNya. Persembahan cinta dan kasih untuk kalian.
8. Kakak-kakakku tersayang Mbak Atoem, Mbak Ana, Mbak Neke, Mbak Deni
dan Kakak Iparku Mas Harto, Mas Anton, Mas Atiq, Mas Toyik yang telah
memberikan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.
9. Keponakan-keponakanku tersayang Brina, Aldi, Hafids, Nanda, Nindi, Naya,
dan Fira yang selalu memberikan suasana ceria dan menyenangkan.
10. Terimakasih untuk terkasihku Mas Kabul Priyono atas dukunganmu, yang
selalu kasih semangat, saran-saran, kritikan tanpa henti.
vii
11. Sahabat-sahabatku Agung, Wiwid, Maya, Gatot, Hafids, Nasrul, Peyek, Ilham
terimakasih atas dukungan kalian selama ini.
12. Teman-teman seperjuangan dan teman magang di KPP Pratama Surakarta,
Inasa, Yella, Citra, Dian, Puspi, Ella, Putri, Robiyyah, Suryadi, Devi, Kartika,
Yulla, Khanif, Florintina, Evi, dan Frisca semoga kita selalu sukses.
13. Adek-adek kos villa prince atas Karomah, Mala, Intan, Fitri, Tessa dan Niken
makasih buat kalian yang menjadi keluarga keduaku.
14. Teman-teman akuntansi kelas B angkatan 2011
15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa disebutkan satu
persatu, kecuali hanya dapat mengucapkan banyak terimakasih semoga Allah
SWT memberikan pahala dan balasan atas budi baik dan bantuan yang telah
diberikan. Amin.
Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dengan
memberikan manfaat yang baik, serta men jadi arahan dalam perjalanan
pengetahuan. Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna,
maka penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang
memberikan saran dan kritik yang membangun memperluas wawasan penulis
sebagai proses pembelajaran diri.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta, 5 November 2015
Penulis,
ARDELA LITA PEPTASARI
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PENGESAHAN
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
iii
HALAMAN MOTTO
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
v
KATA PENGANTAR
vi
DAFTAR ISI
ix
DAFTAR LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
xiv
DAFTAR GAMBAR
xv
ABSTRAKSI
xvi
BAB I PENDAHULUAN
1
A. Latar Belakang Masalah
1
B. Rumusan Masalah
4
C. Tujuan Penelitian
4
D. Manfaat Penelitian
5
E. Sistematika Penulisan
6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
8
ix
A. Pemahaman Perpajakan
8
1. Pengertian Pajak
8
2. Pengertian Wajib Pajak
8
3. Fungsi Pajak
9
4. Teori Pemungutan Pajak
10
5. Sistem Pemungutan Pajak
12
B. Pemahaman Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
14
1. Definisi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
14
2. Wajib Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
15
3. Peredaran Bruto
15
C. PPh Final Pasal 4 Ayat (2)
16
1. PPh Final atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto
Sertifikat Bank Indonesia
16
2. PPh Final atas Bunga Obligasi
19
3. PPh Final atas Bunga Simpanan Koperasi
21
4. PPh Final atas Hadiah Undian
22
5. PPh Final atas Penjualan Saham di Bursa Efek
22
6. PPh Final atas Pengalihan Hak atas Tanah dan atau
Bangunan
24
7. PPh Final atas Jasa Kontruksi
32
8. PPh Final atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
36
9. PPh Final atas Deviden yang diterima Orang Pribadi
38
D. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis
x
39
E. Kerangka Teoritis
41
F. Pengembangan Hipotesis
41
1. Perbedaan pada Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak pada
Wajib Pajak terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum
dan setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46
Tahun 2013
41
2. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak yang
terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum dan
setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46
43
Tahun 2013
3. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal
4 Ayat (2) sebelum dan setelah Penerapan Peraturan
Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama
Surakarta
44
46
BAB III METODE PENELITIAN
A. Ruang Lingkup Penelitian
46
B. Populasi
46
C. Teknik Pengambilan Data
47
D. Metode Pengumpulan Data
47
E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel
47
F. Metode Analisis Data
48
xi
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
50
A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta
50
B. Visi dan Misi KPP Pratama Surakarta
51
C. Proses Pengambilan Data
51
D. Hasil Analisis Data
52
E. Pembahasan
56
63
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan
63
B. Keterbatasan Penelitian
66
C. Saran
66
66
DAFTAR PUSTAKA
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
: Hasil Dokumen di KPP Pratama Surakarta
Lampiran 2
: Hasil Olah Uji Beda
Lampiran 3
: Output Uji Paired Sample T-test
Lampiran 4
: Hasil Pertumbuhan WP UMKM sebelum dan setelah PP. No.46
Tahun 2013
Lampiran 5
: Hasil Pertumbuhan Penerimaan PPh pasal 4 ayat (2) sebelum
dan setelah PP. No.46 Tahun 2013
Lampiran 6
: Hasil Pertumbuhan Penerimaan Pajak UMKM sebelum dan
setelah PP. No.46 Tahun 2013
Lampiran 7
: Kotribusi PP. No. 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan
Lampiran 8
: Kontribusi PPh Pasal 4 ayat (2) terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan
Lampiran 9
: Surat – surat ijin dan Keterangan penelitiaan
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel II.1 Pengenaan PPh Final
28
Tabel II.2 Penelitian Terdahulu
39
Tabel III.1 Klasifikasi Kriteria Kntribusi
49
Tabel IV.1 Jumlah Wajib Pajak Berdasarkan Golongannya
52
Tabel IV.2 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah WP UMKM
53
Tabel IV.3 Hasil Uji Beda Penerimaan PPh Pasal 4 Ayat (2)
54
Tabel IV.4 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak
UMKM
55
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar II.1
Kerangka Pemikiran
41
xv
ABSTRAK
Tanggal 1 Juli 2013 pemerintah telah menerbitkan PP No.46 Tahun 2013,
tentang pengenaan pajak yang bersifat final dengan tarif 1% dari peredaran bruto
≤ Rp 4,8 miliar dalam tahun pajak. Penelitian ini bertujuan untuk menjelaskan
pertumbuhan jumlah wajib pajak, pertumbuhan penerimaan pajak serta
pertumbuhan PPh Pasal 4 Ayat (2) sebelum dan setelah penerapan PP No.46
Tahun 2013 di wilayah kerja KPP Pratama Surakarta. Pemilihan sampel dilakukan
dengan menggunakan Convenience Sampling, data penelitian ini menggunakan
laporan anggaran di KPP Pratama Surakarta pada tahun 2012-2014.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa : (1) Setelah penerapan PP No.46
Tahun 2013 pertumbuhan wajib pajak mengalami penurunan sebesar 0,8%, (2)
Setelah diterapkannya PP No.46 terjadi kenaikan pada penerimaan pajak sebesar
19,12%, (3) Pertumbuhan jumlah wajib pajak berpengaruh terhadap PP No.46
Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05, (4) Setelah penerapan PP
No.46 Tahun 2013 penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 adanya penurunan sebesar
5,55%, (5) Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun
2013 dengan nilai signifikansi 0,001 < 0,05, (6) Penerimaan pajak tidak
berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,051 >
0,05.
Kata kunci : PP No.46 Tahun 2013, Wajib Pajak, Penerimaan Pajak, PPh
Pasal 4 Ayat 2
xvi
ABSTRACT
On July 1, 2013, the government has issued PP No. 46 year 2013,
concerning the imposition of final tax at the rate of 1% of gross turnover ≤ Rp 4.8
billion in the fiscal year. This research aims to explain the growth in the number
of taxpayers, tax revenue growth as well as growth in income tax Article 4
Paragraph (2) before and after the implementasi of PP No. 46 Year 2013 in the
region of Tax Service Office Pratama Surakarta. Sample selection is done by
using Convenience Sampling. The research sample budget report on Tax Service
Office Pratama Surakarta in the year 2012 to 2014.
The results showed that : (1) After the implementation of PP 46 year 2013
growth taxpayer decreased by 0.8%, (2) After the implementation of PP 46 year
2013 there is an increase in tax revenue amounted to 19.12%, (3 ) Growth in the
number of taxpayers effect on PP 46 year 2013 with significant value 0.000 <
0.05, (4) Upon application of PP No.46 year 2013 PPh Article 4 paragraph 2 a
decrease of 5.55%, (5) Income Tax PPh Article 4 paragraph 2 affect the PP 46
year 2013 with significant value 0.001 < 0.05, (6) Tax revenues do not affect the
PP 46 year 2013 with significant value 0.051 > 0.05.
Keywords: PP 46 In 2013, taxpayer, tax revenue, article 4 paragraph 2.
xvii