Analisis Perbandingan Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Sebelum dan Setelah Penerapan PSAK 50 55 Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia
SKRIPSI
Analisis Perbandingan Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55 Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar
di Bursa Efek Indonesia
OLEH
Mahfisyah Putri Isa
110503263
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul : “Analisis Perbandingan
Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Sebelum dan Setelah Penerapan PSAK 50/55 Pada
Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia” adalah benar hasil karya
sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dipublikasikan dan diteliti oleh mahasiswa
lain dalam konteks penelitian Skripsi Program Strata I Departemen Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas dan
benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia
menerima sanksi yang ditetapkan oleh Universitas Sumatera Utara.
Medan, 10 Agustus 2015
Mahfisyah Putri Isa
NIM: 110503263
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
ANALISIS PERBANDINGAN PROFITABILITAS, LIKUIDITAS DAN
LEVERAGE SEBELUM DAN SETELAH PENERAPAN PSAK
50/55 PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI
BURSA EFEK INDONESIA
Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah terdapat perbedaan antara profitabilitas,
likuiditas dan leverage sebelum penerapan PSAK 50/55 dengan setelah penerapan PSAK
50/55. Sampel dari 31 perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada
tahun 2009 dan 2010, penelitian ini menemukan bahwa terdapat perubahan yang signifikan
antara profitabilitas sebelum dan setelah penerapan PSAK 50/55. Komponen yang
mempengaruhi profitabilitas adalah laba dan rata-rata total aset. Penelitian ini juga
menemukan bahwa tidak terdapat perubahan yang signifikan antara likuiditas dan leverage
sebelum
dan
setelah
penerapan
PSAK
50/55.
Kata kunci: Profitabilitas; Likuiditas; Leverage; PSAK 50/55
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
COMPARATIVE ANALYSIS OF PROFITABILITY, LIQUIDITY AND LEVERAGE
BEFORE AND AFTER THE APPLICATION OF PSAK 50/55 ON BANKING
COMPANIES LISTED IN
INDONESIA STOCK EXCHANGE
This study aims to examine whether there is a difference between profitability,
liquidity and leverage before and after the application of PSAK 50/55. With a sample of 31
banking companies listed in Indonesia Stock Exchange during 2009-2010, this study found
that there is significant change between profitability before and after the application of PSAK
50/55. Components that affect the profitability is profit and average total assets. The study
also found that there is no significant change between liquidity and leverage before and after
the application of PSAK 50/55.
Keywords : Profitability; Liquidity; Leverage; PSAK 50/55
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya yang tiada henti
dirasakan penulis hingga penulis mampu menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Perbandingan Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage Sebelum dan Setelah Penerapan PSAK
50/55 Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia“.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan baik moril
maupun materil dari berbagai pihak secara langsung dan tidak langsung. Oleh karena itu,
penulis mengucapyhkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec., Ak., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS., Ak., CPA selaku Ketua Departemen
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs.
Hotmal Ja’far, M.M., Ak., CA selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Drs. Firman Syarief, M.Si., Ak. Selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan dosen pembimbing
saya dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.Si., Ak. Selaku Sekretaris Program Studi S-1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan dosen
penguji saya.
4. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak. selaku Dosen Pembanding yang telah memberikan
saran dalam penulisan dan perbaikan skripsi ini.
5. Kedua orang tua penulis, Ayahanda Ir. H. Marilsyah dan Ibunda Mangasi Yusliani G.
yang selalu memberikan semangat, kasih sayang, dan doa kepada penulis. Untuk adikadik penulis, Eja, Amal dan Fahim yang telah memberikan semangat dalam
menyelesaikan skripsi ini.
6. Teman-teman seperjuangan penulis Doddy Dwi Abdillah Ritonga, Muthia Resa
Pratiwi dan Anggita Putri yang telah mendukung dan menyemangati si penulis dalam
menyelesaikan skripsi.
Universitas Sumatera Utara
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyajian skripsi ini, sehingga kritik dan
saran sangat diharapkan. Akhir kata, penulis mengharapkan skripsi ini bermanfaat bagi
pembacanya.
Medan, 10 Agustus 2015
Penulis,
Mahfisyah Putri Isa
NIM: 110503263
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI..............................................................................................
i
DAFTAR TABEL .....................................................................................
iii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
iv
BAB I : PENDAHULUAN ..................................................................
1
1.1 Latar Belakang Masalah ...................................................
1
1.2 Perumusan Masalah ..........................................................
8
1.3 Tujuan Penelitian ..............................................................
8
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................
9
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS
10
2.1
Tinjauan Teoritis .............................................................
10
2.1.1 Pengertian Perbankan ..........................................
10
2.1.2 Kegiatan Bank ......................................................
10
2.1.3 Kredit ...................................................................
12
2.1.4 PSAK 50/55........ .................................................
17
2.1.5 Dampak Penerapan PSAK 50/55 Terhadap Perbankan
........................................................ .......................
19
2.1.6 Instrumen Keuangan ...........................................
20
2.1.7 Cadangan Kerugian Penurunan Nilai ..................
22
2.1.8 Profitabilitas ........................................................
26
2.1.9 Likuiditas .............................................................
28
2.1.10 Leverage ................................................. ...........
29
Universitas Sumatera Utara
2.2
Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................
30
2.3
Kerangka Konseptual dan Hipotesis...............................
32
2.3.1 Kerangka Konseptual ...........................................
32
2.3.2 Hipotesis ...............................................................
34
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN ...........................................
36
3.1
Jenis Penelitian ...............................................................
36
3.2
Defenisi Operasional Variabel ........................................
36
3.3
Populasi dan Sampel Penelitian ......................................
38
3.4
Jenis Data ........................................................................
40
3.5
Metode Pengumpulan Data.............................................
40
3.6
Metode Analisis ..............................................................
41
BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN ..............................................
43
4.1
Analisis Statistik Deskriptif ............................................
43
4.2
Uji Asumsi Normalitas ...................................................
48
4.3
Pengujian Hipotesis ........................................................
50
4.4
Analisis dan Pembahasan Hasil Pengujian .....................
53
4.5
Analisis Tambahan .........................................................
55
BAB V : PENUTUP...............................................................................
57
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
59
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Halaman
2.1
Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................
31
3.1
Daftar Populasi dan Sampel Penelitian ..................................
39
4.1
Statistik Deskriptif dari ROA, CR dan DER..........................
43
4.2
Uji Normalitas........................................................................
49
4.3
Hasil Pengujian Statistik Rata-Rata Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55..........................................................
50
Hasil Pengujian Statistik Rata-Rata Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55 dengan Uji Nonparametrik
Wilcoxon................................................................................
53
4.4
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
Judul
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual ......................................................
4.1
Perhitungan Nilai Krits t dengan Microsoft Excel............
.................................................................................... 51
33
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
Judul
Halaman
Lampiran 1
Daftar Populasi dan Sampel Penelitian...……………….
61
Lampiran 2
Data Penelitian................……………………………….
63
Lampiran 3
Hasil Output SPSS...................………………………....
66
Lampiran 4
Common-size..........................………………………......
68
Lampiran 5
Trend Statement........................………………………...
78
Universitas Sumatera Utara
Analisis Perbandingan Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55 Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar
di Bursa Efek Indonesia
OLEH
Mahfisyah Putri Isa
110503263
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2015
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul : “Analisis Perbandingan
Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Sebelum dan Setelah Penerapan PSAK 50/55 Pada
Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia” adalah benar hasil karya
sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dipublikasikan dan diteliti oleh mahasiswa
lain dalam konteks penelitian Skripsi Program Strata I Departemen Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas dan
benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia
menerima sanksi yang ditetapkan oleh Universitas Sumatera Utara.
Medan, 10 Agustus 2015
Mahfisyah Putri Isa
NIM: 110503263
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK
ANALISIS PERBANDINGAN PROFITABILITAS, LIKUIDITAS DAN
LEVERAGE SEBELUM DAN SETELAH PENERAPAN PSAK
50/55 PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI
BURSA EFEK INDONESIA
Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah terdapat perbedaan antara profitabilitas,
likuiditas dan leverage sebelum penerapan PSAK 50/55 dengan setelah penerapan PSAK
50/55. Sampel dari 31 perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada
tahun 2009 dan 2010, penelitian ini menemukan bahwa terdapat perubahan yang signifikan
antara profitabilitas sebelum dan setelah penerapan PSAK 50/55. Komponen yang
mempengaruhi profitabilitas adalah laba dan rata-rata total aset. Penelitian ini juga
menemukan bahwa tidak terdapat perubahan yang signifikan antara likuiditas dan leverage
sebelum
dan
setelah
penerapan
PSAK
50/55.
Kata kunci: Profitabilitas; Likuiditas; Leverage; PSAK 50/55
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT
COMPARATIVE ANALYSIS OF PROFITABILITY, LIQUIDITY AND LEVERAGE
BEFORE AND AFTER THE APPLICATION OF PSAK 50/55 ON BANKING
COMPANIES LISTED IN
INDONESIA STOCK EXCHANGE
This study aims to examine whether there is a difference between profitability,
liquidity and leverage before and after the application of PSAK 50/55. With a sample of 31
banking companies listed in Indonesia Stock Exchange during 2009-2010, this study found
that there is significant change between profitability before and after the application of PSAK
50/55. Components that affect the profitability is profit and average total assets. The study
also found that there is no significant change between liquidity and leverage before and after
the application of PSAK 50/55.
Keywords : Profitability; Liquidity; Leverage; PSAK 50/55
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya yang tiada henti
dirasakan penulis hingga penulis mampu menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Perbandingan Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage Sebelum dan Setelah Penerapan PSAK
50/55 Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia“.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan baik moril
maupun materil dari berbagai pihak secara langsung dan tidak langsung. Oleh karena itu,
penulis mengucapyhkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec., Ak., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS., Ak., CPA selaku Ketua Departemen
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs.
Hotmal Ja’far, M.M., Ak., CA selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
3. Bapak Drs. Firman Syarief, M.Si., Ak. Selaku Ketua Program Studi S-1 Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan dosen pembimbing
saya dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.Si., Ak. Selaku Sekretaris Program Studi S-1
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan dosen
penguji saya.
4. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak. selaku Dosen Pembanding yang telah memberikan
saran dalam penulisan dan perbaikan skripsi ini.
5. Kedua orang tua penulis, Ayahanda Ir. H. Marilsyah dan Ibunda Mangasi Yusliani G.
yang selalu memberikan semangat, kasih sayang, dan doa kepada penulis. Untuk adikadik penulis, Eja, Amal dan Fahim yang telah memberikan semangat dalam
menyelesaikan skripsi ini.
6. Teman-teman seperjuangan penulis Doddy Dwi Abdillah Ritonga, Muthia Resa
Pratiwi dan Anggita Putri yang telah mendukung dan menyemangati si penulis dalam
menyelesaikan skripsi.
Universitas Sumatera Utara
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyajian skripsi ini, sehingga kritik dan
saran sangat diharapkan. Akhir kata, penulis mengharapkan skripsi ini bermanfaat bagi
pembacanya.
Medan, 10 Agustus 2015
Penulis,
Mahfisyah Putri Isa
NIM: 110503263
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman
DAFTAR ISI..............................................................................................
i
DAFTAR TABEL .....................................................................................
iii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
iv
BAB I : PENDAHULUAN ..................................................................
1
1.1 Latar Belakang Masalah ...................................................
1
1.2 Perumusan Masalah ..........................................................
8
1.3 Tujuan Penelitian ..............................................................
8
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................
9
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS
10
2.1
Tinjauan Teoritis .............................................................
10
2.1.1 Pengertian Perbankan ..........................................
10
2.1.2 Kegiatan Bank ......................................................
10
2.1.3 Kredit ...................................................................
12
2.1.4 PSAK 50/55........ .................................................
17
2.1.5 Dampak Penerapan PSAK 50/55 Terhadap Perbankan
........................................................ .......................
19
2.1.6 Instrumen Keuangan ...........................................
20
2.1.7 Cadangan Kerugian Penurunan Nilai ..................
22
2.1.8 Profitabilitas ........................................................
26
2.1.9 Likuiditas .............................................................
28
2.1.10 Leverage ................................................. ...........
29
Universitas Sumatera Utara
2.2
Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................
30
2.3
Kerangka Konseptual dan Hipotesis...............................
32
2.3.1 Kerangka Konseptual ...........................................
32
2.3.2 Hipotesis ...............................................................
34
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN ...........................................
36
3.1
Jenis Penelitian ...............................................................
36
3.2
Defenisi Operasional Variabel ........................................
36
3.3
Populasi dan Sampel Penelitian ......................................
38
3.4
Jenis Data ........................................................................
40
3.5
Metode Pengumpulan Data.............................................
40
3.6
Metode Analisis ..............................................................
41
BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN ..............................................
43
4.1
Analisis Statistik Deskriptif ............................................
43
4.2
Uji Asumsi Normalitas ...................................................
48
4.3
Pengujian Hipotesis ........................................................
50
4.4
Analisis dan Pembahasan Hasil Pengujian .....................
53
4.5
Analisis Tambahan .........................................................
55
BAB V : PENUTUP...............................................................................
57
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................
59
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Halaman
2.1
Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................
31
3.1
Daftar Populasi dan Sampel Penelitian ..................................
39
4.1
Statistik Deskriptif dari ROA, CR dan DER..........................
43
4.2
Uji Normalitas........................................................................
49
4.3
Hasil Pengujian Statistik Rata-Rata Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55..........................................................
50
Hasil Pengujian Statistik Rata-Rata Sebelum dan Setelah
Penerapan PSAK 50/55 dengan Uji Nonparametrik
Wilcoxon................................................................................
53
4.4
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
Judul
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual ......................................................
4.1
Perhitungan Nilai Krits t dengan Microsoft Excel............
.................................................................................... 51
33
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
Judul
Halaman
Lampiran 1
Daftar Populasi dan Sampel Penelitian...……………….
61
Lampiran 2
Data Penelitian................……………………………….
63
Lampiran 3
Hasil Output SPSS...................………………………....
66
Lampiran 4
Common-size..........................………………………......
68
Lampiran 5
Trend Statement........................………………………...
78
Universitas Sumatera Utara