PERBANDINGAN BEBAN PAJAK TERUTANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO (NPPN) DENGAN MENGGUNAKAN PP NO 46 TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI BIDANG USAHA PERDAGANGAN - Unika Repository

  

PERBANDINGAN BEBAN PAJAK TERUTANG MENGGUNAKAN

NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO (NPPN) DENGAN

MENGGUNAKAN PP NO 46 TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DI BIDANG USAHA PERDAGANGAN

  

Laporan Praktik Kerja Lapangan

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas

Katolik Soegijapranata Semarang

  

Disusun oleh :

DJUNITA SEPTIANI

13.31.0004

  

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2016

  

MOTTO

Rasulullah SAW bersabda :

  “

  Carilah ilmu sekalipun di

negeri Cina, karena sesungguhnya wajib bagi seorang

muslim laki-laki dan perempuan. Dan sesungguhnya para

malaikat menaungkan sayapnya kepada orang yang

menuntut ilmu karena ridho terhadap amal

perbuatannya”.

  

(H.R Ibnu Abdul Barr)

  

PERSEMBAHAN

  Penulis persembahkan tugas akhir ini untuk : 1.

  Allah SWT yang selalu ada bersama penulis.

  2. Orangtuaku tercinta Ayah dan Ibu yang selalu mendukung dalam doa.

  3. Adikku tersayang Fikri Ardiyanto.

  4. Dosen pembimbing Ibu Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt yang selalu sabar dan membimbing dengan baik.

  5. My boyfriend Revaizal Yusuf Fatah Oktama yang selalu ada untuk saya dalam menyusun Tugas Akhir ini.

  6. Sahabat-sahabat tersayang yang selalu memotivasi saya.

  7. Teman-teman Progdi Perpajakan angkatan 2013.

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

  Nama : Djunita Septiani NIM : 13.31.0004 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Progdi : Perpajakan Judul :Perbandingan Beban Pajak Terutang Menggunakan Norma

  Penghitungan Penghasilan Neto (NPPN) Dengan Menggunakan PP No 46 Tahun 2013 Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Bidang Usaha Perdagangan

  Disetujui di Semarang, 26 Juli 2016 Dosen Pembimbing

  ( Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt )

  

HALAMAN PENGESAHAN

  Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul :PERBANDINGAN BEBAN

  

PAJAK TERUTANG MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN

PENGHASILAN NETO (NPPN) DENGAN MENGGUNAKAN PP NO 46

TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI BIDANG

USAHA PERDAGANGAN

  Yang telah disusun oleh : Nama : Djunita Septiani NIM : 13.31.0004 Telah disetujui dan diterima pada tanggal26 Juli 2016 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk siterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.

  Pembimbing, Koordinator Penguji, ( Agnes Arie MC, SE, M.Si., Akt ) ( P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt )

  Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis ( Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D )

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN

  Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Djunita Septiani NIM : 13.31.0004 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Progdi : Perpajakan Menyatakan bahwa laporan praktik kerja lapangan ini adalah hasil karya sendiri dan asli, apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan dalam bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Semarang, 26 Juli 2016 Djunita Septiani

KATA PENGANTAR

  Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala limpahan rahmat dan kasih sayang-Nya bagi pemulis sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul

  “PERBANDINGAN

BEBAN PAJAK TERUTANG MENGGUNAKAN NORMA

PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO (NPPN) DENGAN

MENGGUNAKAN PP NO 46 TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DI BIDANG USAHA PERDAGANGAN

  ”, sebagai salah satu syarat

  untuk menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Laporan Praktik Kerja Lapangan ini disusun oleh penulis dengan berbagai rintangan, baik itu yang datag dari diri penulis maupun datang dari luar. Namun dengan penuh kesabaran dan terutama pertolongan dari Allah SWT akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan.

  Dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan rasa terimakasih kepada pihak- pihak yang telah membantu dalam pembuatan tugas akhir ini. Atas dorongan mereka semua, tugas akhir ini dapat selesai. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada :

1. Allah SWT yang selalu ada disamping saya dengan penuh kasih sayang- Nya sampai saat ini.

  2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.

  3. Ibu Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt selaku Ketua Program Studi Diploma

  3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang yang selalu memberikan motivasi dan semangat.

  4. Ibu Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu banyak dan memberikan masukan dalam pembuatan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.

  5. Bapak dan Ibu Dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan ilmu pegetahuan selama perkuliahan.

  6. Mbak Wiwis selaku staf administrasi D3 Perpajakan yang selalu memberikan informasi selama ini.

  7. Orangtuaku tercinta Ayah Suwardi dan Ibu Yanti Arini serta adikku tersayang Fikri Ardiyanto yang selalu mendukung dalam penuh doa.

  8. Papa Amin Fatah dan Mama Arry Istiningsih yang selalu berdoa untuk kesuksesanku.

  9. My Boyfriend Revaizal Yusuf Fatah Oktama yang telah membantu memberikan kritik dan saran serta motivasi.

  10. Bapak Himawan, Ibu Sumiyati dan Ibu Tri Utami yang telah memberikan izin untuk dapat magang di Kantor Konsultan CV Pakar Penata Usaha

  11. Mbak Siti, Mbak Wulan, Mbak Hera dan Mbak Ria yang selalu membimbing dan mengajari selama magang.

  12. Sahabat-sahabat penulis :

  Maria Clara Indriastuti (Emak 1), Endang Setio Rini (Emak 2), Anita Suratiningsih (Cikidut), Cristin Purwaningrum, Widia Alpriani, Noralaksmi Anggita, Agatha Bella dan teman-teman perpajakan angkatan 2013yang saling membantu dalam proses belajar hingga saya mengerti materi yang disampaikan dan yang selalu ada untuk memberikan semangat serta motivasi yang tak pernah lelah.

  13. Teman-teman organisasi mahasiswa Badan Eksekutif Mahasiswa (BEM) FEB Periode 2014-2015 yaitu Mas Hendy, Ci Retha, Agnes (Nonong), Dita (Gentong), Della, Mas Frido (Abang Mbul), Awang, Biyan, Raissa, Alex, Vian (Jambang), Steven dan Dimas (Peong), terimakasih atas dukungannya dan nasehat untuk tidak melupakan akademik waulupun sibuk di organisasi.

  14. Teman-teman EYB (Reza, Widi, Brahma, Bimo, Lare, Ifa) terimakasih selalu memotivasi tanpa henti

  15. Kakak-kakak sepupuku (Mas Teguh, Mba Dwi, Mas Arbo, Mas Yono, Mas Panca, Mas Joko, Mas Ratna, Mba Pipin, Mas Agil, Mba Nila, Mas Irwan, Mas Seta, Mas Enggar, Mba Putri, Mas Angga, Mba Dista, Mba Maya, Mba Cindy terimakasih dukungannya untuk tidak patah semangat.

  16. Kakak angkatan Kak Riang Yoga yang membantu menemukan ide-ide dalam laporan yang saya buat ini.

  17. Semua pihak yang belum sempat saya sebutkkan satu per satu yang telah membantu dalam membuat Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.

  Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat berguna bagi para pembacanya dalam menambah pengetahuan, memperluas pengetahuan dan memahami maksud dan makna judul Laporan Praktik Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dari bentuk penyusunan maupun materinya, oleh karena itu penulis mengharapkan adanya kritik dan saran yang membangun dalam penyempurnaan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.

  Semarang, 26 Juli 2016 Penulis,

  ( Djunita Septiani )

  DAFTAR ISI

  HALAMAN JUDUL...............................................................................................i HALAMAN MOTTO.............................................................................................ii HALAMAN PERSEMBAHAN............................................................................iii HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................iv HALAMAN PENGESAHAN.................................................................................v PENYATAAN KEASLIAN PENELITIAN..........................................................vi KATA PENGANTAR...........................................................................................vii DAFTAR ISI..........................................................................................................xi DAFTAR TABEL..................................................................................................xv DAFTAR GAMBAR............................................................................................xvi ABSTRAK...........................................................................................................xvii

  BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang.......................................................................................1

  1.2 Rumusan Masalah..................................................................................4

  1.3 Tujuan Penulisan....................................................................................5

  1.4 Manfaat Penulisan..................................................................................5

  1.5 Sistematika Penulisan.............................................................................6

  BAB II LANDASAN TEORI

  2.1 Landasan Teori.......................................................................................8

  2.1.1 Wajib Pajak.............................................................................8

  2.1.2 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).......................................9

  2.1.3 Surat Pembertitahuan............................................................10

  2.1.4 Pajak Penghasilan.................................................................10

  2.1.5 Pajak Penghasilan Final........................................................10

  2.1.6 Norma Pembukuan................................................................11

  2.1.7 Norma Penghitungan.............................................................11

  2.1.8 Besaran Norma Untuk Usaha Dagang Sesuai Dengan Klasifikasi Lapangan Usaha (KLU)...............................................13

  2.1.9 Pajak Penghasilan Final Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013...................................................................18

  2.1.10 Pelaporan dan Pembayaran Pajak.......................................19

  a. Apabila Wajib Pajak Orang Pribadi Menerapkan Norma Penghitungan Penghasilan Neto (NPPN)..........................19

  b. Apabila Wajib Pajak Orang Pribadi Menerapkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013...................20

  2.1.11 PPh Pasal 25.......................................................................20

  2.1.12 Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan Orang Pribadi...........22

  BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

  3.1 Sejarah Berdirinya CV Pakar Penata Usaha........................................23

  3.2 Struktur Organisasi..............................................................................24

  3.3 Deskripsi Tugas dan Tanggung Jawab................................................25

  3.4 Metode Penelitian................................................................................28

  3.4.1 Jenis Data..............................................................................28

  3.4.1.1 Data Primer............................................................28

  3.4.1.2 Data Sekunder........................................................28

  3.4.2 Metode Pengumpulan Data...................................................29

  3.4.2.1 Observasi (Pengamatan).........................................29

  3.4.2.2 Wawancara.............................................................29

  3.4.2.3 Studi Kepustakaan.................................................29

  3.4.3 Analisis Data.........................................................................30

  3.4.3.1 Analisis Deskriptif Kuantitatif...............................30

  3.4.3.2 Analisis Deskriptif Kualitatif.................................30

  BAB IV PEMBAHASAN

  4.1 Hasil Penelitian....................................................................................31

  4.2 Penghitungan Pajak Terutang Bapak Aji.............................................31

  4.2.1 Penghitungan Pajak Terutang Tahun 2013...........................34

  a. Penghitungan Menggunakan NPPN...............................34

  b. Penghitungan Berdasarkan PP 46..................................35

  c. Penghitungan Sesuai Peraturan Yang Berlaku...............36

  4.2.2 Penghitungan Pajak Terutang Tahun 2014...........................39

  a. Penghitungan Menggunakan NPPN...............................39

  b. Penghitungan Berdasarkan PP 46..................................40

  4.2.3 Penghitungan Pajak Terutang Tahun 2015...........................41

  a. Penghitungan Menggunakan NPPN...............................41

  b. Penghitungan Berdasarkan PP 46..................................42

  4.2.4 Perbandingan PPh Terutang menggunakan NPPN dan Berdasarkan PP 46 Tahun 2013.....................................................43

  4.2.4.1 Perbandingan PPh Terutang menggunakan NPPN dan menggunakan PP 46 Pada Tahun 2013 Sesuai Peraturan Berlaku...............................................................43

  4.2.4.2 Perbandingan PPh Terutang menggunakan NPPN dan menggunakan PP 46 Pada Tahun 2014 Sesuai Peraturan Berlaku...............................................................44

  4.2.4.3 Perbandingan PPh Terutang menggunakan NPPN dan menggunakan PP 46 Pada Tahun 2015 Sesuai Peraturan Berlaku...............................................................45

  4.2.4.4 Perbandingan PPh Terutang menggunakan NPPN dan menggunakan PP 46 Selama Tahun 2013-2015 Sesuai Peraturan Berlaku...............................................................46

  4.3 Keuntungan dan Kerugian Menggunakan PP No 46 Tahun 2013 bagi Orang Pribadi di Bidang Usaha Perdagangan............................................49

  4.3.1 Keuntungan Menggunakan PP No 46 Tahun 2013 bagi Orang Pribadi di Bidang Usaha Perdagangan...........................................49

  4.3.2 Kerugian Menggunakan PP No 46 Tahun 2013 bagi Orang Pribadi di Bidang Usaha Perdagangan...........................................51

  BAB V PENUTUP

  5.1 Kesimpulan..........................................................................................54

  5.2 Saran....................................................................................................55 DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................56

  DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak Terutang Berdasarkan Pasal 17 Undang-Undang

  Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan.......................13

Tabel 2.2 Persentase Norma Penghitungan Penghasilan Neto Untuk Beberapa

  KLU dari Lampiran I dan Lampiran II PER No. 17 Tahun 2015...............................................................................................16

Tabel 2.3 Klasifikasi Lapangan Usaha Wajib Pajak......................................17Tabel 4.1 Klasifikasi Lapangan Usaha Wajib Pajak Bapak Aji.....................32Tabel 4.2 Omzet Bapak Aji Selama Januari-Desember Tahun 2013-

  2015................................................................................................33

Tabel 4.3 Omzet Bapak Aji Selama Januari-Juni Tahun 2013......................36Tabel 4.4 Omzet Bapak Aji Selama Juli-Desember Tahun 2013..................38Tabel 4.5 Perbandingan PPh Terutang (NPPN) dan PPh Final 1% (PP 46)

  Tahun 2013 Sesuai Peraturan Berlaku...........................................44

Tabel 4.6 Perbandingan PPh Terutang (NPPN) dan PPh Final 1% (PP 46)

  Tahun 2014 Sesuai Peraturan Berlaku...........................................45

Tabel 4.7 Perbandingan PPh Terutang (NPPN) dan PPh Final 1% (PP 46)

  Tahun 2015 Sesuai Peraturan Berlaku...........................................46

Tabel 4.8 Perbandingan PPh Terutang (NPPN) dan PPh Final 1% (PP 46)

  Tahun 2013-2015 Sesuai Peraturan Berlaku..................................47

  

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak CV. Pakar

  Penata Usaha..................................................................................25

  

ABSTRAK

  Sebelumnya Indonesia menerapkan UU Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 14 untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak yang menggunakan penghitungan berdasarkan Norma (NPPN), namun pemerintah mengeluarkan peraturan baru yaitu Peraturan Pemerinah Nomor 46 Tahun 2013. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana perbandingan NPPN dengan PPh Final Peraturan Pemerintah Nomor 46 pada Orang Pribadi di bidang usaha perdagangan. Teknik analisis data dengan menggunakan strategi arsip sekunder. Data sekunder yang diperlukan diperoleh langsung dari Kantor Konsultan CV Pakar Penata Usaha. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat hasil selisih PPh Terutang yang cukup tinggi dan lebih menguntungkan jika dihitung menggunakan berdasarkan Norma (NPPN) pada Orang Pribadi usaha perdagangan dengan asumsi omzet rendah ≤ 348,5 juta dan PTKP tertinggi Rp 48 juta tepatnya yaitu klien Bapak Aji tersebut.

  

Kata Kunci : PP 46 Tahun 2013, NPPN, Wajib Pajak Orang Pribadi