ANALISIS KESEHATAN KOPERASI KP-RI BANGUN CABANG DINAS PENDIDIKAN KECAMATAN WONOSARI

Studi Kasus: Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Pendidikan

Program Studi Pendidikan Ekonomi Oleh:

M.Tatag Bosani NIM: 021324021

PROGRAM STUDI PENDIDIKAN EKONOMI JURUSAN PENDIDIKAN ILMU PENGETAHUAN SOSIAL FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS SANATA DHARMA

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

¾ Iman membuat segalanya mungkin. Kasih membuat segasla sesuatu

mudah. Pengharapan membuat segala sesuatu berhasil ( John C.

Maxwell) ¾ Kejarlah cita-cita dengan sekuat tenaga dan kemampuan.

Skripsi ini kupersembahkan untuk: ¾ Tuhan Yesus sebagai sumber kehidupan ¾ Bapak & Ibuku IG. Rubilan & M. Suwarti ¾ Kakak kakakku, serta saudara-saudaraku ¾ Kristiana Tunggadewi yang senantiasa membantu dan mendampingiku

ABSTRAK

ANALISIS KESEHATAN KOPERASI KP-RI BANGUN

CABANG DINAS PENDIDIKAN KECAMATAN WONOSARI

Studi Kasus: Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN

M.Tatag Bosani

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2007

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kesehatan keuangan Koperasi KP-RI BANGUN ditinjau dari SK Menkop, Pengusaha Kecil dan Menengah RI No. 194/KEP/M/1998. Penelitian ini dilakukan di Koperasi Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN.

Pengumpulan data dilakukan dengan teknik wawancara, observasi, dan dokumentasi. Analisis data dilakukan dengan cara membandingkan hasil perhitungan aspek penilaian kesehatan keuangan Koperasi KP-RI BANGUN selama 3 tahun (2003, 2004, 2005) dengan golongan tingkat kesehatan keuangan koperasi (Sehat, Cukup Sehat, Kurang Sehat dan Tidak Sehat) menurut SK Menkop, Pengusaha Kecil dan Menengah RI No. 194/KEP/M/1998.

Dari hasil analisis data dan pembahasan untuk 3 tahun berturut-turut (2003, 2004, 2005) diperoleh hasil sebagai berikut: (1) Tahun 2003 tergolong cukup sehat (skor 69,6), (2) Tahun 2004 tergolong cukup sehat (skor 68,7), dan (3) Tahun 2005 tergolong cukup sehat (skor 67,9). Secara keseluruhan Koperasi KP-RI BANGUN mempunyai predikat sebagai koperasi yang cukup sehat.

ABSTRACT

ANALYSIS OF FINANCIAL SOUNDNESS OF KP-RI BANGUIN

BRAND OF EDUCATION DEPARTMENT WONOSARI SUBDISTRICT

A Case study at Credit Union KP-RI BANGUN

M.Tatag Bosani

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2007

This research aims to know the level of financial soundness of Credit Union KP-RI BANGUN in accordance with the Decree of Co-operation, Small and Medium Industry No. 194/KEP/M/IX/1998 in 2003-2005.

The techniques of data collection done by interview, observation, and documentation, whereas technique of data analysis used was comparing calculation results of financial soundness evaluation aspect on Credit Union KP- RI BANGUN for three years (2003, 2004, 2005) to the level of financial soundness of cooperation (healthy, healthy enough, poorly healthy, and unhealthy) according to the Decree of Co-operation, Small and Medium Industry No. 194/KEP/M/IX/1998.

From data analysis result and observation for three years respectively (2003-2005), it is known that the level of financial soundness of Credit Union KP- RI BANGUN in 2003, 2004, and 2005, can be classified as sound enough (69,6 in 2003), (68,7 in 2004) and (67,9 in 2005). In general, Credit Union KP-RI BANGUN was considered as sound enough co-operation.

KATA PENGANTAR

Puji syukur saya haturkan kepada Tuhan Yang Maha Kasih atas rahmat dan karunia-Nya yang sangat berlimpah sehingga penulisan skripsi ini dapat selesai dengan baik dan tepat waktu.

Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Perndidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.

Keterbatasan dalam diri penulis menyebabkan munculnya berbagai kendala dalam penyusunan skripsi. Namun selama penulisan, penulis telah mendapat banyak bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Drs. T. Sarkim, M.Ed., Ph.D. selaku Dekan Fakultas Keguruan Ilmu Pendidikan Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.

2. Bapak Drs. Sutarjo Adisusilo J.R. selaku Ketua Jurusan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

3. Bapak Y. Harsoyo, S.Pd., M.Si. selaku Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi Fakultas Keguruan Ilmu Pendidikan dan Pengetahuan Sosial Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.

4. Ibu Dra. C. Wigati Retno Astuti, M.Si. selaku Dosen Pembimbing I yang telah memberikan masukan, saran dan semangat selama penulisan skripsi.

5. Bapak Drs. P.A. Rubiyanto selaku Dosen Pembimbing II terimakasih atas bimbingannya serta saran-saranya selama penulisan skripsi.

6. Bapak Y.M.V. Mudayen S.Pd. selaku Dosen Penguji, terimakasih atas saran-saranya.

7. Aristo ‘02 terimakasih atas bantuannya,

8. Didik, Totok, Wili, Harjanto, Heri, Gondes, Bakwan, Retno, Tanti, Erwin, Novi, Ruri, dan semuanya……….

Penulis sadar karya ini tidak berarti tanpa adanya kritik dan saran dari pembaca, maka kritik dan saran sangat diharapkan. Akhir kata penulis mengucapkan banyak terimakasih yang telah mendukung selesainya skripsi ini, semoga Tuhan selalu memberikan Rahmat dan Anugerah-Nya kepada kita semua… Amin.

Yogyakarta, 15 Mei 2007 Penulis

M.Tatag Bosani

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL........................................................................................ i HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iii PERNYATAAN KEASLIAN KARYA........................................................... iv HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN................................................. v ABSTRAK........................................................................................................ vi ABSTRACT..................................................................................................... vii KATA PENGANTAR...................................................................................... viii DAFTAR ISI..................................................................................................... x DAFTAR TABEL............................................................................................. xiii DAFTAR LAMPIRAN..................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah.......................................................................

1 B. Pembatasan Masalah.............................................................................

3 C. Rumusan Masalah.................................................................................

3 D. Tujuan Penulisan...................................................................................

3 E. Manfaat Penelitian................................................................................

3 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Koperasi..............................................................................

5 B. Tujuan Koperasi....................................................................................

D. Pengertian Koperasi Simpan Pinjam....................................................

8 E. Modal Koperasi Simpan Pinjam...........................................................

8 F. Laporan Keuangan Koperasi.................................................................

9 G. Arti Penting Laporan Keuangan Koperasi............................................

9 H. Analisa Keuangan Koperasi..................................................................

10 I. Penilaian Kesehatan Koperasi Berdasarkan SK. Menkop no. 194.

KEP/M/IX/1998....................................................................................

10 J. Predikat untuk Masing-masing Koperasi..............................................

16 K. Penelitian Terdahulu.............................................................................

17 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Jenis Penelitian......................................................................................

20 B. Tempat dan Waktu Penelitian...............................................................

20 C. Subjek dan Objek Penelitian.................................................................

20 D. Data yang Dicari...................................................................................

21 E. Definisi Operasional dan Pengukuran..................................................

21 F. Teknik Pengumpulan Data....................................................................

23 G. Teknik Analisis Data............................................................................ . 23

BAB IV GAMBARAN UMUM KOPERASI A. Sejarah Singkat KP-RI BANGUN........................................................

33 B. Jenis Usaha KP-RI BANGUN..............................................................

33 C. Tujuan Koperasi KP-RI BANGUN......................................................

34 D. Permodalan Koperasi KP-RI BANGUN..............................................

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Data.......................................................................................

38 B. Analisis Data dan Pembahasan.............................................................

43 BAB VI KESIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN A. Kesimpulan...........................................................................................

61 B. Keterbatasan..........................................................................................

61 C. Saran.....................................................................................................

62 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1. Lembar Kerja Penilaian Kesehatan KSP........................................

30 Tabel 5.2. KP-RI BANGUN Laporan Neraca Periode 31 Desember 2003.............................................................

39 Tabel 5.3. KP-RI BANGUN Laporan Neraca Periode 31 Desember 2004.............................................................

40 Tabel 5.4. KP-RI BANGUN Laporan Neraca Periode 31 Desember 2005.............................................................

41 Tabel 5.5. KP-RI BANGUN Laporan Perhitungan Laba Rugi Periode 31 Desember 2003.............................................................

41 Tabel 5.6. KP-RI BANGUN Laporan Perhitungan Laba Rugi Periode 31 Desember 2004.............................................................

42 Tabel 5.7. KP-RI BANGUN Laporan Perhitungan Laba Rugi Periode 31 Desember 2005.............................................................

42 Tabel 5.8. Data untuk Perhitungan Rasio Permodalan.....................................

44 Tabel 5.9. Data untuk Perhitungan KAP..........................................................

46 Tabel 5.10. Data untuk Perhitungan Rentabilitas.............................................

52 Tabel 5.11. Data untuk Perhitungan Likuiditas................................................

54 Tabel 5.12. Data Perhitungan Nilai Kredit Permodalan...................................

55 Tabel 5.13. Perhitungan Nilai Kredit KAP.......................................................

56 Tabel 5.14. Perhitungan Nilai Kredit Manajemen............................................

Tabel 5.16. Perhitungan Nilai Kredit Likuiditas...............................................

58 Tabel 5.17. Perhitungan Skor Tahun 2003.......................................................

59 Tabel 5.18. Perhitungan Skor Tahun 2004.......................................................

60 Tabel 5.19. Perhitungan Skor Tahun 2005.......................................................

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Laporan Neraca KP-RI BANGUN Periode 31 Desember 2003, 2004, dan 2005

Lampiran 1. Laporan Perhitungan Laba Rugi KP-RI BANGUN Periode 31 Desember 2003, 2004, dan 2005

Lampiran 3. Rekap Sisa Piutang Anggota Tahun 2003, 2004, dan 2005 Lampiran 4. Daftar Pedoman Wawancara Lampiran 5. Aspek Manajemen yang Dinilai Lampiran 6. Penilaian Kesehatan Koperasi KP-RI BANGUN Lampiran 8. Permohonan Ijin Penelitian Lampiran 9. Surat Keterangan Penelitian

BAB I

PENDAHULUAN A. Latar Belakang Pasal 33 ayat 1 UUD 1945 menyatakan bahwa perekonomian Indonesia disusun sebagai usaha bersama berdasarkan asas kekeluargaan,

sehingga bentuk badan usaha yang cocok adalah koperasi. Karena koperasi adalah lembaga perekonomian rakyat yang dapat digunakan untuk mewujudkan kesejahteraan sosial masyarakat, khususnya anggota koperasi itu sendiri maka perlu dikembangkan. Koperasi sebagai wadah perekonomian rakyat, terutama para pendidik sangatlah penting untuk diberdayakan keberadaannya.

Dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat terutama para guru, perlu adanya suatu wadah untuk membantu memenuhi kebutuhan- kebutuhan para pendidik. Dalam hal ini, koperasi Pegawai Republik Indonesia sangat membantu ekonomi para pendidik, mendorong berputarnya arus kas, serta sebagai alat untuk lebih mempererat hubungan para pendidik.

Dalam pengembangan kegiatan usahanya, Koperasi Pegawai Republik Indonesia tidak lepas dari berbagai masalah seperti pengadaan modal, karena diketahui bahwa koperasi merupakan perkumpulan orang dan bukan merupakan perkumpulan modal. Untuk itu pemerintah Indonesia menaruh perhatian yang cukup besar terhadap keberadaan dan perkembangan koperasi. Koperasi dan Pengusaha Kecil. Pembentukan lembaga ini di maksudkan agar pelaksanaan tugas pemerintah di bidang tersebut dapat terfokus sehingga proses pengelolaannya dapat berhasil dengan baik.

Tentunya peranan dari pemerintah saja tidaklah cukup untuk dapat mencapai tujuannya, koperasi itu sendiri harus mampu mengembangkan dirinya. Tujuan itu dapat terwujud apabila koperasi tersebut dalam kondisi yang sehat. Dalam hal ini tingkat kesehatan koperasi perlu untuk diperhatikan.

Jauh sebelumnya pemerintah melalui Menteri Koperasi dan Pembinaan Pengusaha Kecil Republik Indonesia mengeluarkan keputusan No.

194/KEP/M/1X/1998 tentang Pelaksanaan Penilaian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam serta menetapkan predikat tingkat kesehatannya. Dalam surat keputusan ini bermaksud agar koperasi sebagai wadah perekonomian rakyat dengan tingkat kesehatan keuangannya turut ambil bagian dalam peningkatan kesejahteraan rakyat khususnya anggota- anggotanya.

Analisis kesehatan koperasi ini berperan untuk menilai seberapa jauh kesehatan keuangan koperasi serta sebagai tolok ukur seberapa jauh perkembangan usaha yang dijalankan oleh koperasi itu sendiri. Kesehatan suatu koperasi merupakan kepentingan semua pihak yang terkait baik anggota, pengurus, pengawas, maupun Departemen Koperasi dan Pembinaan Pengusaha Kecil selaku pembina dan pengawas. Tingkat kesehatan koperasi akan berpengaruh terhadap tingkat kesejahteraan anggotanya. Maka penulis judul “ANALISIS KESEHATAN KOPERASI KP-RI BANGUN” Cabang Dinas Pendidikan Kecamatan Wonosari.

B. Batasan Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas, maka penulis membatasi hanya pada laporan keuangan yang menyangkut kesehatan koperasi Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN Cabang Dinas Pendidikan Kecamatan Wonosari periode 2003-2005.

C. Rumusan Masalah

Bagaimana kondisi kesehatan keuangan koperasi Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN ditinjau dari SK Menteri Koperasi dan Pengusaha Kecil No.194/KEP/M/1X/1998 ? D.

Tujuan Penulisan

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat kesehatan keuangan yang ada di koperasi KP-RI BANGUN Cabang Dinas Pendidikan Kecamatan Wonosari.

E. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan bermanfaat sebagai berikut:

1. Bagi Koperasi Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan kebijakan-kebijakan yang harus diambil pada periode yang akan datang.

2. Bagi Penulis Sebagai media untuk menerapkan teori kedalam kondisi riil sebagai pengembangan pengetahuan.

3. Bagi Universitas Akan menjadi tambahan koleksi perpustakaan dan dapat membantu pihak- pihak yang membutuhkan terutama para pembaca serta bagi peneliti lainnya.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Koperasi Kata koperasi berasal dari Bahasa Inggris co dan operation, yang

dalam Bahasa Belanda Cooperation Vereneging, yang kira-kira berarti bekerja sama dengan orang lain untuk mencapai suatu tujuan. Kemudian kata cooperation ini dijadikan istilah ekonomi sebagai ko-operasi yang akhirnya dibakukan menjadi bahasa ekonomi yang dikenal dengan koperasi.

Menurut Undang-undang Republik Indonesia (UU RI) No. 25 Tahun 1992, yang merupakan pengganti dari Undang-undang No. 12 tahun 1967 tentang Perkoperasian pasal 1 ayat 1, koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang seorang atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip-prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan atas asas kekeluargaan.

Menurut Sagimun, (1984 : 2), koperasi ialah suatu perkumpulan yang memungkinkan beberapa orang atau badan hukum dengan jalan bekerja sama atas dasar sukarela menyelenggarakan suatu pekerjaan untuk memperbaiki kehidupan anggota-anggotanya. Dari beberapa pengertian koperasi diatas, bahwa koperasi adalah kumpulan dari orang-orang dan bukan perkumpulan modal. Anggotanya bekerjasama dengan sukarela untuk kemajuan bersama.

B. Tujuan Koperasi

Sesuai dengan UU RI No. 25 Tahun 1992 pasal 3 tujuan utama koperasi adalah memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang maju, adil dan makmur berlandaskan Pancasila dan UUD 1945. Selain itu koperasi juga mempunyai tujuan yang lain yaitu menumbuhkan rasa solidaritas atau kekeluargaan diantara anggota koperasi.

Tujuan Koperasi Simpan Pinjam (KSP) adalah berusaha untuk mencegah anggotanya terlibat dalam jeratan kaum lintah darat pada waktu mereka memerlukan sejumlah uang atau barang keperluan hidupnya, dengan jalan menggiatkan tabungan dan mengatur pemberian pinjaman uang atau barang yang serendah-rendahnya (G. Kartasapoetra dkk, 1987 : 133).

KSP yang baik adalah harus mendidik anggotanya agar suka dan rajin menabung. KSP harus mendidik mereka kapan harus meminjam, bagaimana cara mempergunakan dan mengatur uang yang mereka pinjam itu sehingga betul-betul bermanfaat.

C. Jenis-jenis Koperasi.

Menurut Amidipradja, (1990: 48) jenis-jenis koperasi didasarkan pada kesamaan kegiatan dan kepentingan ekonomi anggotanya. Jenis koperasi menurut usaha yang dilakukan dibagi menjadi empat, yaitu

(1) Koperasi Produksi adalah koperasi yang membuat suatu barang, yang menghasilkan sesuatu atau yang memberikan jasa.

(2) Koperasi Distribusi atau dengan istilah yang lebih umum Koperasi Konsumsi ialah koperasi yang membeli dan menjual hasil produksi atau barang dagangan.

(3) Koperasi Kredit atau Koperasi Simpan Pinjam adalah koperasi yang memberikan pinjaman pada anggotanya.

(4) Koperasi Serba Usaha adalah koperasi yang melakukan lebih dari satu jenis usaha tersebut.

Sedangkan jenis koperasi menurut golongan masyarakat yang berpadu dalam mendirikannya dibagi menjadi:

1. Koperasi Pegawai Negeri, yang anggotanya terdiri dari para pegawai negeri dalam suatu daerah kerja.

2. Koperasi di lingkungan Angkatan Bersenjata, yang merupakan wadah penampungan kegiatan-kegiatan kekaryaan anggota angkatan untuk meningkatkan kesejahteraan para anggota beserta keluarganya.

3. Koperasi Wanita, Koperasi Guru, Koperasi Veteran, Koperasi Kaum Pensiun dan sebagainya, yang masing-masing berusaha untuk meningkatkan kesejahteraan ekonomi para anggota dalam golongannya masing-masing (G. Kartsapoetra dkk, 1987 : 134).

D. Pengertian Koperasi Simpan Pinjam.

Koperasi Simpan Pinjam adalah sebagai kumpulan orang dalam suatu ikatan pemersatu yang bersama-sama sepakat untuk menabung uang mereka sehingga menciptakan modal bersama, yang kemudian dapat dipinjamkan diantara sesama mereka dengan bunga ringan untuk tujuan produktif atau kesejahteraan (Suwandi, 1985 : 90).

Berdasarkan pasal 44 UU RI No. 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian telah diatur bahwa koperasi dapat menghimpun dana dan menyalurkannya melalui kegiatan usaha simpan pinjam dari: (1) Anggota koperasi yang bersangkutan, termasuk calon anggotanya yang memenuhi syarat dan; (2) Koperasi lain/atau anggotanya.

E. Modal Koperasi Simpan Pinjam

Modal suatu koperasi berasal dari 2 (dua) sumber sebagaimana yang diatur dalam pasal 41 UU RI No. 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian, yaitu: (1) Modal sendiri, yang dapat berasal dari: (a) simpanan pokok; (b) simpanan wajib; (c) dana cadangan; (d) hibah; (e) modal penyertaan.

(2) Modal pinjaman, yang dapat berasal dari: (a) anggota; (b) koperasi lainnya dan/anggotanya; (c) bank dan lembaga keuangan lainnya; (d) sumber lain yang sah.

Untuk mendirikan sebuah KSP perlua adanya penyediaan modal sendiri. Modal itu di setor pada awal pendirian dan tidak boleh berkurang disetor oleh anggota pada KSP dan tidak boleh diambil sebelum adanya modal pengganti, baik dari anggota baru ataupun cadangan koperasi.

F. Laporan Keuangan Koperasi

Laporan keuangan koperasi merupakan hasil akhir dari proses akuntansi yang meliputi neraca, perhitungan laba rugi dan laba ditahan, laba perubahan modal, serta catatan atas laporan keuangan. Laporan keuangan itu disusun dengan maksud untuk menyediakan informasi keuangan mengenai suatu pihak-pihak yang berkepentingan sebagai bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan ekonomi (Harnanto, 1984 : 9).

Menurut Tugiman, (1996 : 12), laporan keuangan koperasi adalah laporan yang disusun untuk dapat menggambarkan posisi keuangan, hasil usaha, dan arus kas koperasi secara keseluruhan sebagai pertanggungjawaban pengurus atas pengelolaan keuangan koperasi yang terutama ditujukan pada anggota.

G. Arti Penting Laporan Keuangan Koperasi

Laporan keuangan koperasi dapat menyediakan informasi yang berguna bagi pemakai untuk (Widjaya Tunggal, 1995 : 46-47): (1) mengetahui manfaat yang diperoleh dengan menjadi anggota koperasi; (2) mengetahui prestasi keuangan koperasi selama suatu periode dengan SHU dan manfaat keanggotaan koperasi sebagai ukuran; (3) mengetahui sumber daya ekonomi antara yang berkaitan dengan anggota dan bukan anggota; (4) mengetahui transaksi, kejadian dan keadaan yang mengubah sumber daya ekonomi, kewajiban dan kekayaan bersih dalam suatu periode dengan suatu pemisahan antara anggota dan bukan anggota; (5) mengetahui informasi yang lainnya yang mungkin mempengaruhi likuiditas dan solvabilitas koperasi.

Untuk dapat memperoleh gambaran tentang perkembangan finansial suatu perusahaan diperlukan interpretasi atau analisis terhadap data finansial dari koperasi yang bersangkutan, dan data finansial tersebut tercermin di dalam laporan keuangan.

H. Analisa Laporan Keuangan Koperasi.

Analisa laporan keuangan yang didalamnya sebagai alat pengendalian laporan pertanggungjawaban pengurus serta manajer koperasi saat ini masih belum ada suatu standar yang dapat digunakan secara konsisten. Dalam hal penyusunan laporan keuangan, keuangan koperasi juga membuat secara periodik yang disebut dengan laporan periodik. Dan pada umumnya mereka telah melaksanakannya dengan pembuatan laporan tiap tahun sehingga disebut laporan tahunan (Wirasasmita, 1990 : 2).

I. Penilaian Kesehatan Koperasi Berdasarkan SK. Menteri Koperasi No.

194/KEP/M/IX/1998.

1. Permodalan simpanan pokok, simpanan wajib, hibah, dan cadangan yang disisihkan dari Sisa Hasil Usaha. Sedangkan untuk Unit Simpan Pinjam (USP) terdiri dari modal yang disetor pada awal pendirian, modal tetap tambahan dari koperasi yang bersangkutan, cadangan yang disisihkan dari keuntungan USP. Rumus yang digunakan : a. Rasio modal sendiri terhadap total asset.

Modal sendiri

× 100 %

Total asset

b. Rasio modal sendiri terhadap pinjaman

Modal sendiri

× 100 %

pinjaman diberikan yang berisiko

2. Kualitas aktiva produktif Aktiva produktif adalah kekayaan koperasi yang mendatangkan penghasilan bagi koperasi yang bersangkutan.

Rumus yang digunakan :

a. Rasio volume pinjaman pada anggota terhadap total Volume pinjaman yang berikan.

Volume pinjaman pada anggota

× 100 %

Total volume pinjaman yang diberikan b. Rasio resiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman diberikan.

Risiko pinjaman bermasalah adalah perkiraan risiko atas pinjaman

Risiko pinjaman bermasalah

× 100 %

Total pinjaman yang diberikan c. Rasio cadangan resiko terhadap risiko pinjaman bermasalah.

Cadangan risiko adalah dana yang disishkan dari pendapatan yang dicadangkan untuk menutup resiko apabila terjadi pinjaman macet.

Cadangan risiko

× 100 %

Risiko pinjaman bermasalah

3. Manajemen

a. Permodalan Penilaian manajemen dari segi permodalan dilakukan untuk mengetahui kemampuan pendanaan operasi koperasi dari modal sendiri. Ketentuannya adalah sebagai berikut: (1) tingkat pertumbuhan modal sendiri sama atau lebih besar dari tingkat pertumbuhan asset; (2) tingkat pertumbuhan modal sendiri yang berasal dari anggota sekurang-kurangnya sebesar 10% dibanding tahun sebelumnya; (3) penyisihan cadangan dari SHU sama atau lebih besar dari seperempat SHU tahun berjalan; (4) simpanan (Tabungan Koperasi dan simpanan berjangka koperasi) meningkat minimal 10% dari tahun sebelumnya; (5) investasi harta tetap dan inventaris serta biaya ekspansi perkantoran dibiayai dengan modal sendiri.

b. Kualitas Asset Penilaian manajemen dari segi kualitas asset dilakukan untuk minimum sebesar 90% dari pinjaman yang diberikan; (2) setiap pinjaman yang diberikan didukung dengan agunan yang nilainya sama atau lebih besar dari pinjaman yang diberikan; (3) dana cadangan penghapusan pinjaman sama atau lebih besar dari tahun pinjaman macet; (4) pinjaman macet tahun lalu dapat ditarik sekurang- kurangnya sepersepuluh; (5) koperasi senantiasa memantau agar pemberian pinjaman dilaksanakan dengan baik.

c. Pengelolaan Penilaian manajemen dari segi pengelolaan dilakukan untuk mengetahui mekanisme kerja para pengurus dan anggota-anggotanya dalam usaha untuk memperlancar operasi koperasi yang bersangkutan. Ketentuannya adalah sebagai berikut: (1) memiliki rencana kerja jangka pendek (tahunan) yang meliputi: Penghimpunan simpanan dan pemberian pinjaman, Pendanaan, Pendapatan dan biaya, Personil; (2) memiliki bagan organisasi yang memuat secara jelas garis wewenang dan tanggung jawab setiap unit kerja dan disiplin kerja; (3) mempunyai sistem dan prosedur tertulis mengenai pengandalian intern tentang penggunaan asset koperasi yang mencakup kas, harta tetap, dan harta likuid lainya; (4) memiliki program pendidikan dan latihan bagi pegawai dan anggota; (5) memiliki kebijaksanaan tertulis yang mengatur bahwa pengurus dan pegawai tidak diperbolehkan memanfaatkan posisi dan kedudukannya untuk kepentingan pribadi. d. Rentabilitas Penilaian manajemen dari segi rentabilitas dilakukan untuk mengetahui kemampuan koperasi dalam menghasilkan dan menjaga rentabilitas (perolehan keuntungan) yang berhubungan langsung dengan Sisa Hasil Usaha (SHU). Ketentuannya adalah sebagai berikut: (1) memiliki ketentuan tentang penyisihan penghapusan piutang/cadangan resiko untuk menutup kerugian yang diperkirakan karena macet; (2) memiliki ketentuan bahwa semua pengeluaran/biaya harus didukung dengan bukti-bukti yang dapat dipertanggung jawabkan; (3) memiliki ketentuan tidak akan memberikan pinjaman yang bersifat spekulatif, yaitu pinjaman yang menghasilkan keuntungan tinggi tetapi berisiko tinggi; (4) memiliki ketentuan mengenai pembatasan pemberian pinjaman kepada anggota baru; (5) dalam pemberian pinjaman, koperasi lebih menitikberatkan atas kemampuan peminjam untuk mengembalikannya dari pada tersedianya agunan.

e. Likuiditas Penilaian manajemen dari segi likuiditas dilakukan untuk mengetahui kemampuan koperasi agar bisa terhindar dari kesulitan atau ketidakmampuan dalam membayar utang-utang jangka pendeknya. Ketentuannya adalah sebagai berikut: (1) memiliki kebijaksanaan tertulis mengenai pengendalian likuiditas; (2) memiliki fasilitas likuiditasnya; (3) memiliki pedoman administrasi yang efektif untuk memantau kewajiban yang jatuh tempo; (4) memiliki ketentuan yang mengatur hubungan antara jumlah pemberian pinjaman dengan jumlah dana yang ada; (5) memiliki sistem informasi manajemen yang memadai untuk pemantauan likuiditas.

4. Rentabilitas Penilaian terhadap rentabilitas dimaksudkan untuk mengukur kemampuan koperasi dalam memperoleh SHU selama periode tertentu.

a. Rasio SHU sebelum pajak terhadap pendapatan operasional % 100 n

Pendapata l operasiona SHU pajak sebelum

b. Rasio SHU sebelum pajak terhadap total asset % 100 ×

Total asset SHU pajak sebelum

c. Rasio beban operasional terhadap pendapatan operasional % 100 an

Pendapat l operasiona Beban l operasiona

5. Likuiditas Penilaian terhadap likuiditas dimaksudkan untuk mengetahui seberapa besar pinjaman yang diberikan dibandingkan dengan dana yang diterima selama periode tertentu. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima.

J. Predikat untuk masing-masing koperasi

Penetapan predikat tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam adalah sebagai berikut: Predikat Skor Sehat 81-100 Cukup sehat 66-<81 Kurang sehat 51-<66 Tidak sehat 0-<51 Jadi untuk menilai kondisi kesehatan keuangan koperasi secara keseluruhan, jumlah skor yang diperolah dibandingkan dengan penggolongan menurut SK MENKOP 194/KEP/M/IX/1998. Dari situ dapat dilihat tingkat kesehatan keuangan Unit Simpan Pinjam KP-RI BANGUN, termasuk dalam golongan sehat, cukup sehat, atau tidak sehat.

K. PENELITIAN TERDAHULU

No Judul penelitian Subyek, objek, lokasi Variabel Teknik analisis data Kesimpulan

1 Analisis tingkat kesehatan Subyek : Permodalan

- koperasi simpan pinjam. - Pengurus koperasi simpan pinjam Kualitas Aktiva berdasarkan SK Skor P (1) dan P (2) selama 3 tahun -
- Pengawas koperasi simpan

1. Analisis data

1. Permodalan

Peneliti: Heliana Produktif. menkop, PKMRI No. berturut-turut dalam kondisi stabil pinjam Manajemen. 194/KEP/M/IX/1998 dengan rasio sebesar 10. -

- - Laporan keuangan koperasi, Likuiditas. skor kesehatan Skor KAP (1) selama 3 tahun -

Obyek : Rentabilitas.

2. Menghitung trend 2. Kualitas Aktiva Produktif.

- manajemen dan data yang Kesehatan KSP. dengan Least berturut sebesar 10, dan skor KAP mendukung.

Square. (2) tahun 2001 sebesar 10, tahun Lokasi : 2002 sebesar 10, dan tahun 2003

- Di koperasi KSP CU ‘Pancur

sebesar 9,5 sedangkan skor KAP (3) Kasih” Pontianak Kalimantan tahun 2001 sebesar 10, tahun 2002 Barat. sebesar 10, dan tahun 2003 sebesar 9,4. Secara umum kondisi KAP dalam keadaan baik dan stabil, karena ada penurunan dan kenaikan skor yang tidak terlalu signifikan.

3. Manajemen.

Skor masing-masing tahun 2001, 2002, dan 2003 sebesar 23 berturut

turut . Kondisinya dalam keadaan aman dan stabil karena skornya tetap.

4. Rentabilitas.

R (1), R (2) dan R (3), skor masing- masing tahun 2001-2003 sebesar 5. Kondisinya dalam keadaan aman dan stabil karena skornya tetap.

5. Likuiditas koperasi dalam keadaan cukup baik, karena hasil skor tahun 2001 sebesar 10, 2002 sebesar 0 dan tahun 2003 sebesar 10.Disegi

5 rentabilitas kondisinya aman dan baik karena ada kenaikan skor.

6. Kesehatan Koperasi “Pancur Kasih” berdasarkan SK menkop No.194/KEP/M/IX1998. Skor tahun 2001 sebesar 97,4, tahun 2002 sebesar 87,5 dan tahun 2003 sebesar 98 point. Keadaan tersebut dalam kategori sehat antara 81-100. Dikuatkan dengan persamaan trend kesehatan koperasi yang koefisien kecenderungannya b bernilai positif sebesar 0,3, tahun yang akan datang mengalami kenaikan sebesar 0,3 point tiap tahun dihitung dari tahun dasar. Secara umum koperasi itu dalam keadaan sehat.

2 Analisis kesehatan Subyek : - Permodalan Analisis data

1. Permodalan - _th

- Pengurus koperasi simpan pinjam - Kualitas Aktiva koperasi simpan pinjam.

berdasarkan SK Skor P(1) Selama 5 berturut - turut

- Pengawas koperasi simpan

Peneliti: Elisabet Ratna Produktif. menkop, PKMRI No. dalam kondisi stabil sebesar 10. Skor

- Manajemen. Wijaya. pinjam

194/KEP/M/IX/1998 P (2) mengalami penurunan sebesar - Rentabilitas. Obyek :

- - Laporan keuangan koperasi, - Likuiditas. skor kesehatan permodalan koperasi dalam keadaan - Kesehatan KSP.

Menghitung trend 3,7;3,7;2,9;,2,8,dan2,6 Kondisi

manajemen dan data yang dengan Least aman. mendukung.

Square.

2. Kualitas Aktiva Produktif. _th Lokasi : KAP (1) skor Selama 5 besarnya

- Di koperasi Serba Usaha Ayodya,

sama yaitu 10. Skor KAP (2) sebesar yang beralamat di kolobendono 5,4;5,3;4,3;4,6;5,4. Untuk KAP (3) No.1 Mrican, Catur Tunggal, sebesar 3,5;3,6;3,3;2,9; dan 3. Depok Sleman

Kondisi KAP baik dan aman, karena penurunan dan kenaikan skor yang terjadi tidak terlalu signifikan.

3. Manajemen.

Skor manajemen tahun 1996

18 sebesar 19,5; tahun 1997 sebesar 19,5; tahun 1998 sebesar 20; tahun 1999 sebesar 20; dan tahun 2000 _th sebesar 21. Selama 5 terakhir dalam kondisi yang aman dan baik, karena setiap tahun terjadi peningkatan skor.

4. Rentabilitas.

R (1) 1996-2000 besarnya sama, yaitu sebesar 5. Skor KAP (2) tahun 1996 sebesar 0,5 dan tahun 1997- 2000 masing-masing sebesar 5. Koperasi ini dalam kondisi aman dan baik, karena terjadi peningkatan khususnya tahun 1996 dan 1997- 2000 stabil

5. Likuiditas.

Koperasi ini dalam keadaan yang membahayakan, karena selama 5 tahun terakhir tidak mengalami kenaikan skor. Skor masing-masing tahun sebesar 0.

6. Kesehatan Koperasi Serba Usaha Dari skor keseluruhan tiap tahunnya mengalami kenaikan. Tahun 1996 sebesar 56,5, tahun 1997 sebesar 66,4, tahun 1998 sebesar 66,6, tahun 1999 sebesar 66, dan 67 untuk tahun 2000. Koperasi itu dalam kondisi kurang sehat, sedang 1997-2000 dalam kondisi cukup sehat. Dikuatkan dengan persamaan trend kecenderungan bernilai positif, sebesar 2,06 dengan koefisien

19 kecenderungan 2,06 point setiap tanun dihiitung dari tahun dasar.

BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian Jenis penelitian yang digunakan adalah studi kasus, yaitu penelitian

terhadap beberapa objek yang populasinya terbatas sehingga kesimpulan yang akan ditarik terbatas pada beberapa objek yang diteliti saja selama kurun waktu tertentu pada koperasi. Kesimpulan yang ditarik dalam penelitian ini hanya berlaku untuk subjek dan objek yang diteliti di koperasi KP-RI BANGUN Cabang Dinas Pendidikan Kecamatan Wonosari.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat Penelitian Penelitian dilakukan di koperasi KP-RI BANGUN Cabang Dinas Pendidikan Kecamatan Wonosari. Jl. Kolonel Sugiyono II/3 Wonosari 55812

2. Waktu Penelitian Januari-Februari 2007 C.

Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian Pada penelitian ini yang menjadi subjek penelitian adalah

2. Objek Penelitian

a. Elemen-elemen laporan keuangan yang meliputi: laporan keuangan, laporan Rapat Anggota Tahunan (RAT), buku besar, rekap sisa piutang uang, pembukuan simpan pinjam.

b. Aktivitas yang berhubungan dengan pencatatan akuntansi.

D. Data yang Dicari 1. Gambaran umum koperasi.

2. Data keuangan koperasi selama tahun 2003-2005.

E. Definisi Operasional dan Pengukuran.

Analisis kesehatan koperasi ini berpedoman dengan SK Menteri Koperasi, Pengusaha Kecil dan Menengah RI No. 194/KEP/M/IX/1998 yang bertujuan untuk menilai dan mengetahui seberapa jauh tingkat kesehatan koperasi ditinjau dari 5 aspek yaitu: 1. Permodalan.

Penilaian permodalan dimaksudkan untuk memperoleh rasio antara modal sendiri terhadap asset dan untuk memperoleh rasio modal sendiri terhadap pinjaman yang diberikan yang berrisiko. Modal sendiri KSP adalah jumlah simpanan pokok, simpanan wajib, hibah, dan cadangan yang disisihkan dari SHU. Pinjaman yang diberikan yang berisiko adalah dana yang dipinjamkan oleh koperasi kepada jaminan yang dapat diandalkan atas pinjaman yang diberikan. Total asset adalah kekayaan yang dimiliki oleh koperasi.

2. Penilaian Kualitas Aktiva Produktif (KAP).

Penilaian terhadap kualitas aktiva produktif bertujuan untuk mengetahui kualitas kekayaan koperasi yang mendatangkan penghasilan bagi koperasi yang bersangkutan. Risiko pinjaman bermasalah adalah perkiraan risiko atas pinjaman yang kemungkinan tidak tertagih. Total pinjaman diberikan adalah dana yang dipinjamkan selama 1 periode dan termasuk saldo atau sisa pinjaman periode sebelumnya atau masih belum dikembalikan oleh si peminjam. Cadangan risiko adalah dana yang disisihkan dari SHU setelah pajak yang dicadangkan untuk menutup risiko apabila terjadi pinjaman macet.

3. Mananjemen Penilaian manajemen bermaksud untuk mengetahui seberapa jauh peranan manajemen dalam melaksanakan tugasnya untuk memperlancar usaha koperasi.

4. Rentabilitas.

Penilaian rentabilitas dimaksudkan untuk mengukur kemampuan koperasi dalam memperoleh SHU periode tertentu.

5. Likuiditas Penilaian likuiditas dimaksudkan untuk mengetahui seberapa besar pinjaman yang diberikan dibandingkan dengan dana yang diterima selama periode tertentu.

F. Teknik Pengumpulan Data

Teknik-teknik yang digunakan dalam penelitian, yaitu: 1. Interview/survai.

Teknik pengumpulan data dengan meminta keterangan langsung dari responden yang ditunjuk oleh koperasi.

2. Dokumentasi.

Teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan mempelajari dokumen-dokumen yang berisi data-data yang diperlukan dalam penelitian.

3. Observasi.

Teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara pengamatan dan pencatatan secara sistematis terhadap gejala- gejala yang diselidiki.

G. Teknik Analisi Data

Teknik analisis data yang digunakan penulis adalah membandingkan antara hasil perhitungan aspek penilaian kesehatan koperasi simpan pinjam selama tahun 2003, 2004, 2005 dengan SK Menteri Koperasi, Pengusaha Kecil dan Menengah RI No. 194/KEP/M/IX/1998, adapun pembahasannya adalah: 1.

Aspek Permodalan (P)

Beberapa aspek permodalan yang digunakan untuk mengukur tingkat kesehatan adalah sebagai berikut: a. Rasio antara modal sendiri terhadap total asset untuk masing- masing tahun, yaitu:

Modal sendiri

1) × 100 %

Total asset Modal sendiri

2) × 100 %

pinjaman diberikan yang berisiko

b. Hasil perhitungan rasio di atas dibuat dalam nilai kredit, caranya: 1) P(1) :

a) Untuk rasio permodalan lebih kecil atau sama dengan 0 (nol), maka diberikan nilai kredit 0 (nol).

b) Untuk setiap kenaikan rasio modal 1 % mulai dari 0 %, nilai kredit ditambah 5 dengan nilai maksimal nilai 100.

2) P (2) :

a) Untuk rasio lebih kecil atau sama dengan 0 (nol), maka diberikan nilai kredit 0 (nol).

b) Untuk setiap kenaikan rasio 1 % mulai dari 0 %, nilai kredit ditambah 1 (satu) dengan nilai maksimal nilai c. Hasil perhitungan nilai kredit dikalikan dengan bobot aspek permodalan untuk memperoleh skor, caranya adalah hasil perhitungan nilai kredit P (1) dan P (2) masing-masing dikalikan dengan bobot sebesar 10 %. P (1) dan P (2) semakin baik atau meningkat jika dari tahun ke tahun skor masing-masing mengalami kenaikan.

2. Aspek Kualitas Aktiva Produktif (KAP)

Ada tiga penilaian terhadap Kualitas Aktiva Produktif, yaitu:

a. Penilaian terhadap Kualitas Aktiva Produktif masing-masing tahun yaitu:

Volume pinjaman pada anggota

1) KAP (1) × 100 %

Total volume pinjaman yang diberikan Risiko pinjaman bermasalah

2) KAP (2) × 100 %

Total pinjaman yang diberikan Cadangan risiko

3) KAP (3) × 100 %

Risiko pinjaman bermasalah

b. Hasil perhitungan rasio tersebut dibuat dalam nilai kredit, caranya: 1) KAP (1):

a) Untuk rasio sama dengan atau lebih 60 %, diberi nilai kredit 100.

b) Untuk rasio lebih kecil 60 % diberi nilai kredit 0. 2) KAP (2): b) Untuk penurunan rasio 1 % nilai kredit ditambah 2 dengan maksimal nilai 100.

3) KAP (3):

a) Untuk rasio 0 % (tidak mempuyai cadangan risiko) diberi nilai 0.

b) Untuk setiap kenaikan 1 % mulai dari 0 %, maka nilai kredit tersebut ditambah 1 (satu) dengan maksimum 100.

c. Hasil perhitungan nilai kredit dikalikan dengan bobot aspek KAP (1), KAP (2), KAP (3) masing-masing dikalikan dengan bobot sebesar 10 %. KAP (1), KAP (2) dan KAP (3) dikatakan baik atau meningkat jika dari tahun ke tahun skor masing-masing mengalami kenaikan.

3. Aspek Manajemen

Langkah-langkah untuk penilaian terhadap manajemen yaitu:

a. Penilaian manajemen masing-masing tahun yang meliputi beberapa komponen yaitu: permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, rentabilitas, dan likuiditas.

b. Hasil penelitian dijadikan dalam nilai kredit yang didasarkan pada hasil penilaian atas jawaban pertanyaan manajemen sebanyak 25.

Selanjutnya dilakukan kuantifikasi dengan cara memberi nilai kredit sebesar 4 untuk setiap aspek yang dinilai positif. c. Hasil perhitungan nilai kredit dikalikan dengan bobot aspek manajemen untuk memperoleh skor, caranya adalah dengan mengalikan nilai kredit dengan bobot sebesar 25 %. Manajemen dikatakan baik jika dari tahun ke tahun skornya semakin meningkat.

4. Aspek Rentabilitas

Ada tiga penilaian terhadap aspek rentabilitas yaitu:

a. Penilaian terhadap Rentabilitas masing-masing tahun dengan perhitungan:

SHU sebelum pajak

R (1) × 100 %

Pendapata n operasiona l SHU sebelum pajak

R (2) × 100 %

Total asset Beban operasiona l

R (3) × 100 %

Pendapat an operasiona l

b. Hasil perhitungan tersebut dibuat dalam nilai kredit, caranya: 1) R (1): a) Untuk rasio 0 (nol) atau negatif diberi nilai kredit 0 (nol).

b) Untuk setiap kenaikan rasio SHU 1 % mulai dari 0 %, nilai kredit ditambah 20 dengan nilai maksimal 100.

2) R (2): b) Untuk setiap kenaikan 1 % mulai dari 0 %, nilai kredit ditambah 10 dengan kredit maksimal 100.

3) R (3): a) Untuk rasio 100 % atau negatif maka diberi nialai kredit 0.

b) Untuk setiap penurunan rasio sebesar 1 % mulai 100 %, nilai kredit ditambah 10 dengan nilai maksimal 100.

c. Hasil perhitungan nilai kredit dikalikan dengan bobot aspek rentabilitas untuk memperoleh skor, caranya adalah hasil perhitungan nilai kredit R (1), R (2) , dan R (3) dikatakan baik atau meningkat jika dari tahun ketahun skor masing-masing mengalami kenaikan.

5. Aspek Likuiditas (L)

a. Penilaian terhadap Likuiditas (L) masing-masing tahun dengan perhitungan sebagai berikut:

Pinjaman yang diberikan

L= × 100 %

Dana yang diterima

b. Hasil perhitungan rasio tersebut dibuat dalam nilai kredit, caranya: a) Untuk rasio 90 % atau lebih diberi nilai kredit 0.

b) Untuk rasio dibawah 90 % diberi nilai kredit 100.

c. Hasil perhitungan nilai kredit dikalikan dengan bobot aspek likuiditas untuk memperoleh skor, caranya adalah hasil

ANALISIS KESEHATAN KOPERASI KP-RI BANGUN CABANG DINAS PENDIDIKAN KECAMATAN WONOSARI