250140610 Tujuan Dari Standar Internasional Tentang Audit
PENGENDALIAN KUALITAS AUDIT OF INFORMASI KEUANGAN HISTORIS
ISA 220
AUDIT
1. Tujuan dari Standar Internasional tentang Audit (ISA) adalah untuk membangun standar dan
memberikan bimbingan tanggung jawab spesifik perusahaan personil tentang prosedur pengendalian
mutu untuk audit dari sejarah informasi keuangan, termasuk audit laporan keuangan. ISA ini untuk
dibaca bersama dengan Bagian A dan B dari Kode Etik IFAC untuk Akuntan Profesional (Kode IFAC).
2. Tim keterlibatan harus menerapkan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk perikatan audit
individual.
3. Di bawah Standar Internasional di Quality Control (ISQC)
"Kualitas kontrol untuk Perusahaan yang Melakukan Audit dan Ulasan Historical Keuangan Informasi, dan
jaminan Lainnya dan Jasa Terkait Pertunangan, " perusahaan memiliki kewajiban untuk membangun
sistem kontrol kualitas yang dirancang untuk menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa
perusahaan dan personelnya mematuhi dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan
hukum, dan bahwa laporan auditor yang diterbitkan oleh perusahaan atau keterlibatan mitra yang tepat
dalam situasi.
4. Keterlibatan tim:
(a) Melaksanakan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk audit keterlibatan;
(b) Memberikan perusahaan dengan informasi yang relevan untuk memungkinkan fungsi tersebut itu
bagian dari sistem perusahaan dari kontrol kualitas yang berkaitan dengan kemerdekaan; dan
(c) Apakah berhak untuk bergantung pada sistem perusahaan (misalnya dalam kaitannya dengan
kemampuan dan kompetensi personil melalui rekruitmen mereka dan pelatihan formal; kemerdekaan
melalui akumulasi dan komunikasi informasi yang relevan kemerdekaan; pemeliharaan hubungan klien
melalui penerimaan dan kelanjutan sistem; dan kepatuhan terhadap peraturan dan hukum melalui
Proses monitoring), kecuali informasi yang diberikan oleh perusahaan atau lainnya pihak menunjukkan
sebaliknya.
definisi
5. Dalam ISA ini, istilah-istilah berikut ini makna dikaitkan bawah:
(a) "mitra Engagement" - pasangan atau orang lain dalam perusahaan yang bertanggung jawab atas
keterlibatan audit dan kinerja, dan untuk laporan auditor yang diterbitkan atas nama perusahaan, dan
yang, di mana diperlukan, memiliki otoritas yang tepat dari seorang profesional, badan hukum atau
peraturan
(b) "Keterlibatan kontrol kualitas ulasan" - sebuah proses yang dirancang untuk memberikan evaluasi
objektif, sebelum laporan auditor dikeluarkan, dari penilaian yang signifikan tim keterlibatan dibuat dan
kesimpulan mereka mencapai dalam merumuskan laporan auditor.
(c) "Keterlibatan resensi kontrol kualitas" - pasangan, orang lain di perusahaan, orang eksternal
kualifikasi yang sesuai, atau tim yang terdiri dari perorangan tersebut dengan pengalaman yang cukup
dan tepat dan wewenang untuk objektif mengevaluasi, sebelum laporan auditor dikeluarkan,
penghakiman signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka mencapai dalam merumuskan
laporan auditor.
(d) "Tim Engagement" - semua personil melakukan perikatan audit, termasuk ahli yang dikontrak oleh
perusahaan sehubungan dengan itu penugasan audit.
(e) "Firm" - satu-satunya praktisi, kemitraan, perusahaan atau badan lain akuntan profesional.
(f) "Inspeksi" - dalam kaitannya dengan tugas audit selesai, prosedur yang dirancang untuk memberikan
bukti kepatuhan tim keterlibatan dengan kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur.
(g) "entitas Tercatat" * - entitas yang sahamnya, saham atau utang yang dikutip atau terdaftar di bursa
saham diakui, atau dipasarkan dengan peraturan diakui bursa atau badan lain yang setara.
(h) "Pemantauan" - suatu proses yang terdiri dari pertimbangan yang sedang berlangsung dan evaluasi
sistem perusahaan dari kontrol kualitas, termasuk pemeriksaan berkala dari pilihan keterlibatan selesai,
dirancang untuk memungkinkan perusahaan untuk memperoleh keyakinan memadai bahwa yang Sistem
kontrol kualitas beroperasi secara efektif.
(i) "tegas Jaringan" * - entitas sepengendali, kepemilikan atau manajemen dengan perusahaan atau
badan apapun yang wajar dan memiliki pengetahuan pihak ketiga informasi dari semua informasi yang
relevan akan cukup menyimpulkan sebagai bagian dari perusahaan nasional atau internasional.
(j) "Partner" - setiap individu dengan wewenang untuk mengikat perusahaan dengan sehubungan
dengan kinerja layanan keterlibatan profesional.
(k) "Personil" - mitra dan staf.
(l) "standar profesional" - IAASB Engagement Standar, sebagaimana didefinisikan di IAASB itu "Pengantar
Standar Internasional Mutu Control, Audit, Jaminan dan Layanan terkait, "dan relevan persyaratan etika,
yang biasanya terdiri dari Bagian A dan B dari IFAC Kode dan persyaratan etika nasional yang relevan.
(m) "jaminan yang wajar" - dalam konteks ISA ini, tinggi, tapi tidak mutlak, tingkat kepastian.
(n) "Staff" - profesional, selain mitra, termasuk ahli perusahaan mempekerjakan.
(o) "orang luar Yang sesuai berkualitas" - individu di luar perusahaan dengan kemampuan dan
kompetensi untuk bertindak sebagai keterlibatan mitra, misalnya mitra perusahaan lain, atau karyawan
(dengan pengalaman yang sesuai) baik badan akuntansi professional anggota yang dapat melakukan
audit sejarah keuangan informasi atau organisasi yang memberikan kualitas yang relevan layanan
kontrol.
Tanggung Jawab Kepemimpinan Mutu pada Audit
6. mitra keterlibatan harus bertanggung jawab untuk keseluruhan kualitas pada setiap perikatan audit
yang mitra yang ditugaskan.
7. mitra keterlibatan menetapkan contoh mengenai kualitas audit yang lain anggota tim keterlibatan
melalui semua tahapan audit keterlibatan. Biasanya, contoh ini disediakan melalui tindakan Keterlibatan
mitra dan melalui pesan yang tepat untuk pertunangan Tim. Tindakan dan pesan tersebut menekankan:
(a) Pentingnya:
(i) Melakukan pekerjaan yang sesuai dengan standar professional dan persyaratan peraturan dan hukum;
(ii) Mematuhi kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur yang berlaku; dan
(iii) Menerbitkan laporan auditor yang sesuai dalam keadaan; dan
(b) Kenyataan bahwa kualitas sangat penting dalam melakukan tugas audit.
Persyaratan etika
8. mitra keterlibatan harus mempertimbangkan apakah anggota Tim keterlibatan telah memenuhi
persyaratan etika.
9. persyaratan Etika berkaitan dengan tugas audit biasanya terdiri Bagian A dan B dari Kode IFAC
bersama-sama dengan persyaratan nasional yang yang lebih ketat. The IFAC Kode menetapkan prinsipprinsip dasar etika profesi, yang meliputi:
(a) Integritas;
(b) Objektivitas;
(c) kompetensi profesional dan hati-hati;
(d) Kerahasiaan; dan
(e) perilaku profesional.
10. Mitra keterlibatan tetap waspada untuk bukti ketidakpatuhan persyaratan etika. Penyelidikan dan
pengamatan mengenai masalah etika antara mitra keterlibatan dan anggota lain dari pertunangan Tim
terjadi sebagai diperlukan sepanjang perikatan audit. Jika hal dating perhatian mitra keterlibatan melalui
sistem perusahaan atau sebaliknya yang menunjukkan bahwa anggota tim keterlibatan belum memenuhi
persyaratan etika, mitra, dalam konsultasi dengan orang lain di perusahaan, menentukan tindakan yang
tepat.
11. Mitra keterlibatan dan, bila sesuai, anggota lain dari Tim keterlibatan, masalah dokumen
diidentifikasi dan bagaimana mereka diselesaikan.
kemerdekaan
12. Mitra keterlibatan harus membentuk kesimpulan mengenai kepatuhan persyaratan independensi
yang berlaku untuk perikatan audit. Di demikian, mitra keterlibatan harus:
(a) Mendapatkan informasi yang relevan dari perusahaan dan, di mana berlaku, perusahaan jaringan,
untuk mengidentifikasi dan mengevaluasi situasi dan hubungan yang menciptakan ancaman terhadap
kemerdekaan;
(b) Mengevaluasi informasi mengenai pelanggaran diidentifikasi, jika ada, dari perusahaan kebijakan dan
prosedur kemerdekaan untuk menentukan apakah mereka membuat ancaman bagi kemerdekaan bagi
perikatan audit;
(c) Mengambil tindakan yang tepat untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke
tingkat yang dapat diterima dengan menerapkan pengamanan. Pertunangan pasangan harus segera
melaporkan kepada perusahaan kegagalan untuk menyelesaikan masalah untuk tindakan yang tepat; dan
(d) Kesimpulan Dokumen kemerdekaan dan yang relevan diskusi dengan perusahaan yang mendukung
kesimpulan ini.
13. Mitra keterlibatan dapat mengidentifikasi ancaman terhadap kemerdekaan mengenai keterlibatan
audit yang pengaman mungkin tidak dapat menghilangkan atau mengurangi ke tingkat yang dapat
diterima. Dalam hal ini, mitra keterlibatan berkonsultasi dalam perusahaan untuk menentukan tindakan
yang tepat, yang dapat mencakup menghilangkan kegiatan atau kepentingan yang menciptakan
ancaman, atau menarik diri dari audit keterlibatan. Diskusi dan kesimpulan tersebut didokumentasikan.
Penerimaan dan Kelanjutan Hubungan Client dan Spesifik
Pertunangan Audit
14. Mitra keterlibatan harus puas bahwa sesuai prosedur mengenai penerimaan dan kelanjutan dari
klien hubungan dan keterlibatan audit tertentu telah diikuti, dan bahwa kesimpulan yang dicapai dalam
hal ini sesuai dan telah didokumentasikan.
15. Mitra keterlibatan mungkin atau tidak mungkin memulai pengambilan keputusan Proses penerimaan
atau kelanjutan mengenai keterlibatan audit. Terlepas dari apakah pasangan keterlibatan memulai
proses itu, mitra menentukan apakah keputusan terbaru tetap sesuai.
16. Penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan audit tertentu Pertunangan termasuk
mempertimbangkan:
• Integritas pemilik utama, manajemen, dan orang-orang dibebankan dengan tata kelola perusahaan;
• Apakah tim keterlibatan kompeten untuk melaksanakan audit keterlibatan dan memiliki waktu dan
sumber daya yang diperlukan; dan
• Apakah perusahaan dan tim keterlibatan dapat memenuhi etika persyaratan.
Dimana masalah timbul dari salah satu pertimbangan tersebut, tim keterlibatan melakukan konsultasi
yang tepat ditetapkan dalam paragraf 30-33, dan dokumen bagaimana masalah diselesaikan.
17. Memutuskan apakah akan melanjutkan hubungan klien mencakup pertimbangan hal signifikan yang
timbul selama audit saat ini atau sebelumnya keterlibatan, dan implikasinya untuk melanjutkan
hubungan. Untuk Misalnya, klien mungkin sudah mulai untuk memperluas kegiatan usahanya menjadi
daerah di mana perusahaan tidak memiliki pengetahuan atau keahlian yang diperlukan.
18. Dimana mitra keterlibatan memperoleh informasi yang akan menyebabkan perusahaan menurun
perikatan audit jika informasi yang telah telah tersedia sebelumnya, mitra keterlibatan harus
berkomunikasi informasi segera untuk perusahaan, sehingga perusahaan dan mitra keterlibatan dapat
mengambil tindakan yang diperlukan.
Penugasan Keterlibatan Tim
19. Mitra keterlibatan harus puas bahwa tim keterlibatan kolektif memiliki kemampuan yang sesuai,
kompetensi dan waktu untuk melakukan perikatan audit sesuai dengan professional standar dan
persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk mengaktifkan Laporan auditor yang tepat dalam situasi
yang akan dikeluarkan.
20. Kemampuan yang tepat dan kompetensi yang diharapkan dari pertunangan tim secara keseluruhan
meliputi berikut ini:
• Pemahaman tentang, dan pengalaman praktis dengan audit keterlibatan dari sifat dan kompleksitas
serupa melalui tepat pelatihan dan partisipasi.
• Pemahaman tentang standar profesional dan peraturan dan hokum persyaratan.
• pengetahuan teknis yang tepat, termasuk pengetahuan yang relevan teknologi informasi.
• Pengetahuan tentang industri yang relevan di mana klien beroperasi.
• Kemampuan untuk menerapkan pertimbangan profesional.
• Pemahaman tentang kebijakan kontrol kualitas perusahaan dan prosedur.
Kinerja Engagement
21. Mitra keterlibatan harus bertanggung jawab untuk arah, pengawasan dan kinerja perikatan audit
sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk laporan auditor
yang diterbitkan harus sesuai dalam keadaan.
22. Mitra keterlibatan mengarahkan keterlibatan audit menginformasikan anggota tim keterlibatan:
(a) Tanggung jawab mereka;
(b) sifat bisnis entitas;
(c) masalah-Risiko yang terkait;
(d) Masalah yang mungkin timbul; dan
(e) Pendekatan rinci untuk kinerja pertunangan.
Tanggung jawab tim keterlibatan termasuk mempertahankan tujuan keadaan pikiran dan tingkat yang
sesuai skeptisisme profesional, dan melakukan pekerjaan yang didelegasikan kepada mereka sesuai
dengan etika prinsip kehati-hatian. Anggota tim keterlibatan didorong untuk menimbulkan pertanyaan
dengan lebih anggota tim yang berpengalaman. Sesuai komunikasi terjadi dalam tim keterlibatan.
23. Adalah penting bahwa semua anggota tim keterlibatan memahami Tujuan dari pekerjaan mereka
untuk melakukan. Sesuai tim-kerja dan pelatihan yang diperlukan untuk membantu anggota yang kurang
berpengalaman perikatan Tim memahami dengan jelas tujuan dari pekerjaan yang ditugaskan.
Pengawasan
24. meliputi:
• Pelacakan kemajuan perikatan audit.
• Mengingat kemampuan dan kompetensi masing-masing anggota tim keterlibatan, apakah mereka
memiliki waktu yang cukup untuk membawa pekerjaan mereka, apakah mereka memahami instruksi
mereka, dan apakah pekerjaan yang sedang dilakukan sesuai dengan yang direncanakan pendekatan
terhadap perikatan audit.
• Mengatasi masalah signifikan yang timbul selama perikatan audit, mengingat pentingnya mereka dan
memodifikasi pendekatan yang direncanakan tepat.
• Mengidentifikasi hal-hal untuk konsultasi atau dipertimbangkan oleh lebih anggota tim keterlibatan
berpengalaman selama audit keterlibatan.
25. Tanggung jawab Ulasan ditentukan atas dasar bahwa lebih berpengalaman anggota tim, termasuk
mitra keterlibatan, review pekerjaan yang dilakukan oleh anggota tim yang kurang berpengalaman.
Reviewer mempertimbangkan apakah:
(a) Pekerjaan telah dilakukan sesuai dengan professional standar dan persyaratan peraturan dan hukum;
(b) hal-hal yang signifikan telah diajukan untuk dipertimbangkan lebih lanjut;
(c) konsultasi yang tepat telah terjadi dan yang dihasilkan kesimpulan telah didokumentasikan dan
diterapkan;
(d) Ada kebutuhan untuk merevisi sifat, waktu, dan tingkat pekerjaan dilakukan;
(e) pekerjaan yang dilakukan mendukung kesimpulan yang dicapai dan tepat didokumentasikan;
(f) Bukti yang diperoleh cukup dan tepat untuk mendukung\Laporan auditor; dan
(g) Tujuan dari prosedur keterlibatan telah dicapai.
26. Sebelum laporan auditor dikeluarkan, mitra keterlibatan, melalui review dokumentasi audit dan
diskusi dengan pertunangan\ Tim, harus puas bahwa bukti audit yang cukup dan tepat telah telah
diperoleh untuk mendukung kesimpulan yang dicapai dan auditor Laporan yang akan dikeluarkan.
27. Mitra keterlibatan melakukan review tepat waktu pada tahap yang sesuai selama pertunangan. Hal
ini memungkinkan hal-hal signifikan yang akan diselesaikan pada secara tepat waktu untuk kepuasan
mitra keterlibatan sebelum auditor Laporan yang dikeluarkan. Ulasan meliputi area kritis penghakiman,
terutama yang berkaitan dengan hal-hal yang sulit atau perdebatan yang diidentifikasi selama kursus
perikatan, risiko yang signifikan, dan daerah lain mitra keterlibatan menganggap penting. Mitra
keterlibatan tidak perlu meninjau semua Audit dokumentasi. Namun, mitra mendokumentasikan tingkat
dan waktu review. Isu yang timbul dari ulasan yang memutuskan untuk kepuasan dari mitra keterlibatan.
28. Sebuah mitra keterlibatan baru mengambil alih audit selama pertunangan ulasan pekerjaan yang
dilakukan dengan tanggal perubahan. Review Prosedur yang cukup untuk memenuhi mitra keterlibatan
baru bahwa pekerjaan yang dilakukan dengan tanggal review telah direncanakan dan dilakukan sesuai
dengan standar profesi dan peraturan dan hokum persyaratan.
29. Di mana lebih dari satu pasangan yang terlibat dalam pelaksanaan audit keterlibatan, penting bahwa
tanggung jawab masing-masing mitra didefinisikan secara jelas dan dipahami oleh tim keterlibatan.
konsultasi
30. Mitra keterlibatan harus:
(a) Bertanggung jawab atas usaha tim keterlibatan Konsultasi yang tepat mengenai hal-hal yang sulit atau
kontroversial;
(b) Jadilah yakin bahwa anggota tim keterlibatan memiliki dilakukan konsultasi yang tepat selama
berlangsungnya
keterlibatan, baik di dalam tim keterlibatan dan antara Tim keterlibatan dan lain-lain pada tingkat yang
tepat di dalam atau di luar perusahaan;
(c) Puas bahwa sifat dan ruang lingkup, dan kesimpulan akibat, konsultasi tersebut didokumentasikan
dan disetujui dengan pihak berkonsultasi; dan
(d) Tentukan bahwa kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi memiliki dilaksanakan.
31. Konsultasi efektif dengan profesional lain mengharuskan mereka berkonsultasi diberikan semua fakta
yang relevan yang akan memungkinkan mereka untuk memberikan informasi Rekomendasi teknis, etika
atau hal-hal lainnya. Apabila diperlukan, Tim keterlibatan berkonsultasi individu dengan pengetahuan
yang tepat, senioritas dan pengalaman dalam perusahaan atau, mana yang berlaku, di luar perusahaan.
Kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi yang tepat didokumentasikan dan diterapkan
32. Ini mungkin cocok untuk tim keterlibatan untuk berkonsultasi di luar perusahaan, misalnya, di mana
perusahaan tidak memiliki sumber daya yang tepat internal. mereka mungkin memanfaatkan jasa
konsultasi yang diberikan oleh perusahaan lain, professional dan badan pengawas, atau organisasi
komersial yang menyediakan relevan\ layanan kontrol kualitas.
33. Dokumentasi konsultasi dengan profesional lain yang melibatkan hal sulit atau perdebatan disepakati
oleh kedua mencari individu konsultasi dan individu berkonsultasi. Dokumentasi cukup lengkap dan rinci
untuk memungkinkan pemahaman tentang:
(a) Masalah yang konsultasi dicari; dan
(b) Hasil konsultasi, termasuk keputusan yang diambil, yang dasar keputusan dan bagaimana mereka
diterapkan.
Perbedaan Pendapat
34. Dimana perbedaan pendapat muncul dalam tim keterlibatan, dengan mereka berkonsultasi dan, di
mana berlaku, antara pertunangan mitra dan resensi kontrol kualitas keterlibatan, pertunangan Tim
harus mengikuti kebijakan dan prosedur perusahaan untuk berurusan dengan dan menyelesaikan
perbedaan pendapat.
35. Seperti diperlukan, mitra keterlibatan menginformasikan anggota pertunangan tim yang mereka
dapat membawa hal-hal yang melibatkan perbedaan pendapat dengan perhatian mitra pertunangan
atau orang lain dalam perusahaan yang sesuai tanpa takut akan pembalasan.
Keterlibatan Quality Control Ulasan
36. Untuk audit laporan keuangan entitas yang terdaftar, pertunangan mitra harus:
(a) Tentukan bahwa resensi kontrol kualitas keterlibatan telah ditunjuk;
(b) Diskusikan hal-hal signifikan yang timbul selama perikatan audit, termasuk yang diidentifikasi selama
kontrol kualitas keterlibatan meninjau, dengan resensi kontrol kualitas keterlibatan; dan
(c) Tidak mengeluarkan laporan auditor sampai selesainya keterlibatan kontrol kualitas ulasan. Untuk
tugas audit lain di mana pemeriksaan pengendalian kualitas keterlibatan adalah dilakukan, mitra
keterlibatan mengikuti persyaratan yang ditetapkan dalam sub-ayat (a) - (c).
37. Dimana, pada awal pertunangan, pertunangan kontrol kualitas tinjauan dianggap tidak diperlukan,
mitra keterlibatan waspada untuk perubahan keadaan yang akan membutuhkan semacam review.
38. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan harus mencakup tujuan evaluasi:
(a) penilaian signifikan yang dibuat oleh tim keterlibatan; dan
(b) kesimpulan yang dicapai dalam merumuskan laporan auditor.
39. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan biasanya melibatkan diskusi dengan mitra pertunangan,
review informasi keuangan dan Laporan auditor, dan, khususnya, pertimbangan apakah auditor yang
Laporan sesuai. Hal ini juga melibatkan review audit yang dipilih dokumentasi yang berkaitan dengan
penilaian yang signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka tercapai. Tingkat review
tergantung pada kompleksitas perikatan audit dan risiko bahwa auditor Laporan mungkin tidak tepat
dalam keadaan. Review tidak mengurangi tanggung jawab mitra keterlibatan.
40 Keterlibatan kontrol kualitas ulasan untuk audit laporan keuangan entitas yang terdaftar termasuk
mempertimbangkan hal-hal berikut:
• Evaluasi Tim keterlibatan kemerdekaan perusahaan dalam Sehubungan dengan perikatan audit
tertentu.
• risiko signifikan yang diidentifikasi selama keterlibatan (sesuai dengan ISA 315, "Memahami Badan dan
Lingkungan dan Menilai Risiko Salah Saji Material "), dan tanggapan risiko (sesuai dengan ISA 330,
"Prosedur Auditor di Respon untuk Risiko Dinilai "), termasuk tim keterlibatan yang penilaian, dan respon
terhadap, risiko penipuan.
• Pertimbangan dibuat, khususnya yang berkaitan dengan materialitas danrisiko yang signifikan.
• Apakah konsultasi yang sesuai telah terjadi pada hal-hal melibatkan perbedaan pendapat atau lainnya
sulit atau kontroversial hal, dan kesimpulan yang timbul dari konsultasi-konsultasi.
• Signifikansi dan disposisi dikoreksi dan dikoreksi salah saji yang diidentifikasi selama audit.
• Hal-hal yang harus dikomunikasikan kepada manajemen dan pihak yang bertanggung jawab dengan
tata kelola dan, di mana berlaku, pihak lain seperti badan pengawas.
• Apakah dokumentasi audit yang dipilih untuk ditinjau mencerminkan pekerjaan dilakukan sehubungan
dengan penilaian yang signifikan dan mendukung\ kesimpulan yang dicapai.
• Kesesuaian laporan auditor yang akan dikeluarkan. Keterlibatan ulasan kontrol kualitas audit dari
sejarah keuangan informasi selain audit laporan keuangan entitas yang terdaftar dapat, tergantung pada
keadaan, termasuk beberapa atau semua ini pertimbangan.
pemantauan
41. ISQC 1 mengharuskan perusahaan untuk menetapkan kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk
menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa kebijakan dan prosedur berkaitan dengan sistem
kontrol kualitas yang relevan, memadai, operasi efektif dan dipatuhi dalam praktek. Mitra keterlibatan
mempertimbangkan hasil dari proses monitoring yang dibuktikan dalam terbaru Informasi diedarkan
oleh perusahaan dan, jika berlaku, perusahaan jaringan lainnya.
Mitra keterlibatan mempertimbangkan:
(a) Apakah kekurangan mencatat informasi yang dapat mempengaruhi audit keterlibatan; dan
(b) Apakah tindakan tegas mengambil untuk memperbaiki situasi yang cukup dalam konteks audit yang.
42. Kekurangan dalam sistem perusahaan pengendalian kualitas tidak menunjukkan bahwa penugasan
audit tertentu tidak dilakukan sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum,
atau bahwa laporan auditor tidak sesuai.
Tanggal Efektif
43. ISA ini berlaku efektif untuk audit informasi keuangan historis untuk periode yang dimulai pada atau
setelah 15 Juni 2005.
Sektor Perspektif Umum
1. Beberapa istilah dalam ISA, seperti "mitra keterlibatan" dan "perusahaan," harus dibaca sebagai
merujuk setara sektor publik mereka. Namun, dengan pengecualian terbatas, tidak ada setara sektor
public "Entitas terdaftar," meskipun mungkin ada audit sangat signifikan entitas sektor publik yang harus
tunduk pada entitas yang terdaftar persyaratan rotasi wajib mitra keterlibatan (atau setara) dan kontrol
kualitas keterlibatan ulasan. Ada ada tetap kriteria objektif yang penentuan ini penting harus
berdasarkan. Namun, penilaian semacam itu harus mencakup evaluasi dari semua Faktor-faktor yang
relevan dengan entitas yang diaudit. Faktor-faktor tersebut meliputi ukuran, kompleksitas, risiko
komersial, parlemen atau media bunga dan jumlah dan berbagai pemangku kepentingan yang terkena
dampak.
2. Namun, di banyak yurisdiksi ada satu melalui undang-undang yang ditunjuk auditor jenderal yang
bertindak dalam peran setara dengan "keterlibatan partner "dan yang memiliki tanggung jawab
keseluruhan untuk audit sektor publik. Di keadaan seperti itu, mana yang berlaku, resensi keterlibatan
harus dipilih dengan memperhatikan kebutuhan untuk independensi dan objektivitas.
3. Di sektor publik, auditor dapat ditunjuk sesuai dengan prosedur hukum. Dengan demikian, beberapa
pertimbangan mengenai penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan spesifik keterlibatan,
sebagaimana tercantum dalam paragraf 16-17 dari ISA ini, tidak mungkin relevan.
4. Demikian pula, independensi auditor sektor publik dapat dilindungi oleh langkah-langkah hukum.
Namun, auditor sektor publik atau perusahaan audit membawa audit sektor publik atas nama auditor
hukum mungkin, tergantung pada ketentuan mandat dalam yurisdiksi tertentu, perlu menyesuaikan
mereka Pendekatan untuk memastikan kepatuhan dengan semangat paragraf 12 dan 13. Ini mungkin
termasuk, di mana mandat auditor sektor publik tidak tidak mengizinkan penarikan dari pertunangan,
pengungkapan melalui public melaporkan, keadaan yang muncul yang akan, jika mereka berada di sektor
swasta, memimpin auditor untuk menarik.
5. Ayat 20 menetapkan kemampuan dan kompetensi yang diharapkan dari Tim keterlibatan. Kemampuan
tambahan mungkin diperlukan di sektor public audit, tergantung pada persyaratan dari mandat dalam
tertentu yurisdiksi. Kemampuan tambahan tersebut dapat mencakup pemahaman tentang pengaturan
pelaporan yang berlaku, termasuk pelaporan ke badan perwakilan, misalnya, DPR, DPR, Legislatif atau
untuk kepentingan umum. Semakin lebar lingkup sektor public audit dapat mencakup, misalnya,
beberapa aspek kinerja audit atau penilaian yang komprehensif dari pengaturan untuk memastikan
legalitas dan mencegah dan mendeteksi kecurangan dan korupsi.
ISA 220
AUDIT
1. Tujuan dari Standar Internasional tentang Audit (ISA) adalah untuk membangun standar dan
memberikan bimbingan tanggung jawab spesifik perusahaan personil tentang prosedur pengendalian
mutu untuk audit dari sejarah informasi keuangan, termasuk audit laporan keuangan. ISA ini untuk
dibaca bersama dengan Bagian A dan B dari Kode Etik IFAC untuk Akuntan Profesional (Kode IFAC).
2. Tim keterlibatan harus menerapkan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk perikatan audit
individual.
3. Di bawah Standar Internasional di Quality Control (ISQC)
"Kualitas kontrol untuk Perusahaan yang Melakukan Audit dan Ulasan Historical Keuangan Informasi, dan
jaminan Lainnya dan Jasa Terkait Pertunangan, " perusahaan memiliki kewajiban untuk membangun
sistem kontrol kualitas yang dirancang untuk menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa
perusahaan dan personelnya mematuhi dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan
hukum, dan bahwa laporan auditor yang diterbitkan oleh perusahaan atau keterlibatan mitra yang tepat
dalam situasi.
4. Keterlibatan tim:
(a) Melaksanakan prosedur pengendalian mutu yang berlaku untuk audit keterlibatan;
(b) Memberikan perusahaan dengan informasi yang relevan untuk memungkinkan fungsi tersebut itu
bagian dari sistem perusahaan dari kontrol kualitas yang berkaitan dengan kemerdekaan; dan
(c) Apakah berhak untuk bergantung pada sistem perusahaan (misalnya dalam kaitannya dengan
kemampuan dan kompetensi personil melalui rekruitmen mereka dan pelatihan formal; kemerdekaan
melalui akumulasi dan komunikasi informasi yang relevan kemerdekaan; pemeliharaan hubungan klien
melalui penerimaan dan kelanjutan sistem; dan kepatuhan terhadap peraturan dan hukum melalui
Proses monitoring), kecuali informasi yang diberikan oleh perusahaan atau lainnya pihak menunjukkan
sebaliknya.
definisi
5. Dalam ISA ini, istilah-istilah berikut ini makna dikaitkan bawah:
(a) "mitra Engagement" - pasangan atau orang lain dalam perusahaan yang bertanggung jawab atas
keterlibatan audit dan kinerja, dan untuk laporan auditor yang diterbitkan atas nama perusahaan, dan
yang, di mana diperlukan, memiliki otoritas yang tepat dari seorang profesional, badan hukum atau
peraturan
(b) "Keterlibatan kontrol kualitas ulasan" - sebuah proses yang dirancang untuk memberikan evaluasi
objektif, sebelum laporan auditor dikeluarkan, dari penilaian yang signifikan tim keterlibatan dibuat dan
kesimpulan mereka mencapai dalam merumuskan laporan auditor.
(c) "Keterlibatan resensi kontrol kualitas" - pasangan, orang lain di perusahaan, orang eksternal
kualifikasi yang sesuai, atau tim yang terdiri dari perorangan tersebut dengan pengalaman yang cukup
dan tepat dan wewenang untuk objektif mengevaluasi, sebelum laporan auditor dikeluarkan,
penghakiman signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka mencapai dalam merumuskan
laporan auditor.
(d) "Tim Engagement" - semua personil melakukan perikatan audit, termasuk ahli yang dikontrak oleh
perusahaan sehubungan dengan itu penugasan audit.
(e) "Firm" - satu-satunya praktisi, kemitraan, perusahaan atau badan lain akuntan profesional.
(f) "Inspeksi" - dalam kaitannya dengan tugas audit selesai, prosedur yang dirancang untuk memberikan
bukti kepatuhan tim keterlibatan dengan kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur.
(g) "entitas Tercatat" * - entitas yang sahamnya, saham atau utang yang dikutip atau terdaftar di bursa
saham diakui, atau dipasarkan dengan peraturan diakui bursa atau badan lain yang setara.
(h) "Pemantauan" - suatu proses yang terdiri dari pertimbangan yang sedang berlangsung dan evaluasi
sistem perusahaan dari kontrol kualitas, termasuk pemeriksaan berkala dari pilihan keterlibatan selesai,
dirancang untuk memungkinkan perusahaan untuk memperoleh keyakinan memadai bahwa yang Sistem
kontrol kualitas beroperasi secara efektif.
(i) "tegas Jaringan" * - entitas sepengendali, kepemilikan atau manajemen dengan perusahaan atau
badan apapun yang wajar dan memiliki pengetahuan pihak ketiga informasi dari semua informasi yang
relevan akan cukup menyimpulkan sebagai bagian dari perusahaan nasional atau internasional.
(j) "Partner" - setiap individu dengan wewenang untuk mengikat perusahaan dengan sehubungan
dengan kinerja layanan keterlibatan profesional.
(k) "Personil" - mitra dan staf.
(l) "standar profesional" - IAASB Engagement Standar, sebagaimana didefinisikan di IAASB itu "Pengantar
Standar Internasional Mutu Control, Audit, Jaminan dan Layanan terkait, "dan relevan persyaratan etika,
yang biasanya terdiri dari Bagian A dan B dari IFAC Kode dan persyaratan etika nasional yang relevan.
(m) "jaminan yang wajar" - dalam konteks ISA ini, tinggi, tapi tidak mutlak, tingkat kepastian.
(n) "Staff" - profesional, selain mitra, termasuk ahli perusahaan mempekerjakan.
(o) "orang luar Yang sesuai berkualitas" - individu di luar perusahaan dengan kemampuan dan
kompetensi untuk bertindak sebagai keterlibatan mitra, misalnya mitra perusahaan lain, atau karyawan
(dengan pengalaman yang sesuai) baik badan akuntansi professional anggota yang dapat melakukan
audit sejarah keuangan informasi atau organisasi yang memberikan kualitas yang relevan layanan
kontrol.
Tanggung Jawab Kepemimpinan Mutu pada Audit
6. mitra keterlibatan harus bertanggung jawab untuk keseluruhan kualitas pada setiap perikatan audit
yang mitra yang ditugaskan.
7. mitra keterlibatan menetapkan contoh mengenai kualitas audit yang lain anggota tim keterlibatan
melalui semua tahapan audit keterlibatan. Biasanya, contoh ini disediakan melalui tindakan Keterlibatan
mitra dan melalui pesan yang tepat untuk pertunangan Tim. Tindakan dan pesan tersebut menekankan:
(a) Pentingnya:
(i) Melakukan pekerjaan yang sesuai dengan standar professional dan persyaratan peraturan dan hukum;
(ii) Mematuhi kebijakan pengendalian kualitas perusahaan dan prosedur yang berlaku; dan
(iii) Menerbitkan laporan auditor yang sesuai dalam keadaan; dan
(b) Kenyataan bahwa kualitas sangat penting dalam melakukan tugas audit.
Persyaratan etika
8. mitra keterlibatan harus mempertimbangkan apakah anggota Tim keterlibatan telah memenuhi
persyaratan etika.
9. persyaratan Etika berkaitan dengan tugas audit biasanya terdiri Bagian A dan B dari Kode IFAC
bersama-sama dengan persyaratan nasional yang yang lebih ketat. The IFAC Kode menetapkan prinsipprinsip dasar etika profesi, yang meliputi:
(a) Integritas;
(b) Objektivitas;
(c) kompetensi profesional dan hati-hati;
(d) Kerahasiaan; dan
(e) perilaku profesional.
10. Mitra keterlibatan tetap waspada untuk bukti ketidakpatuhan persyaratan etika. Penyelidikan dan
pengamatan mengenai masalah etika antara mitra keterlibatan dan anggota lain dari pertunangan Tim
terjadi sebagai diperlukan sepanjang perikatan audit. Jika hal dating perhatian mitra keterlibatan melalui
sistem perusahaan atau sebaliknya yang menunjukkan bahwa anggota tim keterlibatan belum memenuhi
persyaratan etika, mitra, dalam konsultasi dengan orang lain di perusahaan, menentukan tindakan yang
tepat.
11. Mitra keterlibatan dan, bila sesuai, anggota lain dari Tim keterlibatan, masalah dokumen
diidentifikasi dan bagaimana mereka diselesaikan.
kemerdekaan
12. Mitra keterlibatan harus membentuk kesimpulan mengenai kepatuhan persyaratan independensi
yang berlaku untuk perikatan audit. Di demikian, mitra keterlibatan harus:
(a) Mendapatkan informasi yang relevan dari perusahaan dan, di mana berlaku, perusahaan jaringan,
untuk mengidentifikasi dan mengevaluasi situasi dan hubungan yang menciptakan ancaman terhadap
kemerdekaan;
(b) Mengevaluasi informasi mengenai pelanggaran diidentifikasi, jika ada, dari perusahaan kebijakan dan
prosedur kemerdekaan untuk menentukan apakah mereka membuat ancaman bagi kemerdekaan bagi
perikatan audit;
(c) Mengambil tindakan yang tepat untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke
tingkat yang dapat diterima dengan menerapkan pengamanan. Pertunangan pasangan harus segera
melaporkan kepada perusahaan kegagalan untuk menyelesaikan masalah untuk tindakan yang tepat; dan
(d) Kesimpulan Dokumen kemerdekaan dan yang relevan diskusi dengan perusahaan yang mendukung
kesimpulan ini.
13. Mitra keterlibatan dapat mengidentifikasi ancaman terhadap kemerdekaan mengenai keterlibatan
audit yang pengaman mungkin tidak dapat menghilangkan atau mengurangi ke tingkat yang dapat
diterima. Dalam hal ini, mitra keterlibatan berkonsultasi dalam perusahaan untuk menentukan tindakan
yang tepat, yang dapat mencakup menghilangkan kegiatan atau kepentingan yang menciptakan
ancaman, atau menarik diri dari audit keterlibatan. Diskusi dan kesimpulan tersebut didokumentasikan.
Penerimaan dan Kelanjutan Hubungan Client dan Spesifik
Pertunangan Audit
14. Mitra keterlibatan harus puas bahwa sesuai prosedur mengenai penerimaan dan kelanjutan dari
klien hubungan dan keterlibatan audit tertentu telah diikuti, dan bahwa kesimpulan yang dicapai dalam
hal ini sesuai dan telah didokumentasikan.
15. Mitra keterlibatan mungkin atau tidak mungkin memulai pengambilan keputusan Proses penerimaan
atau kelanjutan mengenai keterlibatan audit. Terlepas dari apakah pasangan keterlibatan memulai
proses itu, mitra menentukan apakah keputusan terbaru tetap sesuai.
16. Penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan audit tertentu Pertunangan termasuk
mempertimbangkan:
• Integritas pemilik utama, manajemen, dan orang-orang dibebankan dengan tata kelola perusahaan;
• Apakah tim keterlibatan kompeten untuk melaksanakan audit keterlibatan dan memiliki waktu dan
sumber daya yang diperlukan; dan
• Apakah perusahaan dan tim keterlibatan dapat memenuhi etika persyaratan.
Dimana masalah timbul dari salah satu pertimbangan tersebut, tim keterlibatan melakukan konsultasi
yang tepat ditetapkan dalam paragraf 30-33, dan dokumen bagaimana masalah diselesaikan.
17. Memutuskan apakah akan melanjutkan hubungan klien mencakup pertimbangan hal signifikan yang
timbul selama audit saat ini atau sebelumnya keterlibatan, dan implikasinya untuk melanjutkan
hubungan. Untuk Misalnya, klien mungkin sudah mulai untuk memperluas kegiatan usahanya menjadi
daerah di mana perusahaan tidak memiliki pengetahuan atau keahlian yang diperlukan.
18. Dimana mitra keterlibatan memperoleh informasi yang akan menyebabkan perusahaan menurun
perikatan audit jika informasi yang telah telah tersedia sebelumnya, mitra keterlibatan harus
berkomunikasi informasi segera untuk perusahaan, sehingga perusahaan dan mitra keterlibatan dapat
mengambil tindakan yang diperlukan.
Penugasan Keterlibatan Tim
19. Mitra keterlibatan harus puas bahwa tim keterlibatan kolektif memiliki kemampuan yang sesuai,
kompetensi dan waktu untuk melakukan perikatan audit sesuai dengan professional standar dan
persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk mengaktifkan Laporan auditor yang tepat dalam situasi
yang akan dikeluarkan.
20. Kemampuan yang tepat dan kompetensi yang diharapkan dari pertunangan tim secara keseluruhan
meliputi berikut ini:
• Pemahaman tentang, dan pengalaman praktis dengan audit keterlibatan dari sifat dan kompleksitas
serupa melalui tepat pelatihan dan partisipasi.
• Pemahaman tentang standar profesional dan peraturan dan hokum persyaratan.
• pengetahuan teknis yang tepat, termasuk pengetahuan yang relevan teknologi informasi.
• Pengetahuan tentang industri yang relevan di mana klien beroperasi.
• Kemampuan untuk menerapkan pertimbangan profesional.
• Pemahaman tentang kebijakan kontrol kualitas perusahaan dan prosedur.
Kinerja Engagement
21. Mitra keterlibatan harus bertanggung jawab untuk arah, pengawasan dan kinerja perikatan audit
sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum, dan untuk laporan auditor
yang diterbitkan harus sesuai dalam keadaan.
22. Mitra keterlibatan mengarahkan keterlibatan audit menginformasikan anggota tim keterlibatan:
(a) Tanggung jawab mereka;
(b) sifat bisnis entitas;
(c) masalah-Risiko yang terkait;
(d) Masalah yang mungkin timbul; dan
(e) Pendekatan rinci untuk kinerja pertunangan.
Tanggung jawab tim keterlibatan termasuk mempertahankan tujuan keadaan pikiran dan tingkat yang
sesuai skeptisisme profesional, dan melakukan pekerjaan yang didelegasikan kepada mereka sesuai
dengan etika prinsip kehati-hatian. Anggota tim keterlibatan didorong untuk menimbulkan pertanyaan
dengan lebih anggota tim yang berpengalaman. Sesuai komunikasi terjadi dalam tim keterlibatan.
23. Adalah penting bahwa semua anggota tim keterlibatan memahami Tujuan dari pekerjaan mereka
untuk melakukan. Sesuai tim-kerja dan pelatihan yang diperlukan untuk membantu anggota yang kurang
berpengalaman perikatan Tim memahami dengan jelas tujuan dari pekerjaan yang ditugaskan.
Pengawasan
24. meliputi:
• Pelacakan kemajuan perikatan audit.
• Mengingat kemampuan dan kompetensi masing-masing anggota tim keterlibatan, apakah mereka
memiliki waktu yang cukup untuk membawa pekerjaan mereka, apakah mereka memahami instruksi
mereka, dan apakah pekerjaan yang sedang dilakukan sesuai dengan yang direncanakan pendekatan
terhadap perikatan audit.
• Mengatasi masalah signifikan yang timbul selama perikatan audit, mengingat pentingnya mereka dan
memodifikasi pendekatan yang direncanakan tepat.
• Mengidentifikasi hal-hal untuk konsultasi atau dipertimbangkan oleh lebih anggota tim keterlibatan
berpengalaman selama audit keterlibatan.
25. Tanggung jawab Ulasan ditentukan atas dasar bahwa lebih berpengalaman anggota tim, termasuk
mitra keterlibatan, review pekerjaan yang dilakukan oleh anggota tim yang kurang berpengalaman.
Reviewer mempertimbangkan apakah:
(a) Pekerjaan telah dilakukan sesuai dengan professional standar dan persyaratan peraturan dan hukum;
(b) hal-hal yang signifikan telah diajukan untuk dipertimbangkan lebih lanjut;
(c) konsultasi yang tepat telah terjadi dan yang dihasilkan kesimpulan telah didokumentasikan dan
diterapkan;
(d) Ada kebutuhan untuk merevisi sifat, waktu, dan tingkat pekerjaan dilakukan;
(e) pekerjaan yang dilakukan mendukung kesimpulan yang dicapai dan tepat didokumentasikan;
(f) Bukti yang diperoleh cukup dan tepat untuk mendukung\Laporan auditor; dan
(g) Tujuan dari prosedur keterlibatan telah dicapai.
26. Sebelum laporan auditor dikeluarkan, mitra keterlibatan, melalui review dokumentasi audit dan
diskusi dengan pertunangan\ Tim, harus puas bahwa bukti audit yang cukup dan tepat telah telah
diperoleh untuk mendukung kesimpulan yang dicapai dan auditor Laporan yang akan dikeluarkan.
27. Mitra keterlibatan melakukan review tepat waktu pada tahap yang sesuai selama pertunangan. Hal
ini memungkinkan hal-hal signifikan yang akan diselesaikan pada secara tepat waktu untuk kepuasan
mitra keterlibatan sebelum auditor Laporan yang dikeluarkan. Ulasan meliputi area kritis penghakiman,
terutama yang berkaitan dengan hal-hal yang sulit atau perdebatan yang diidentifikasi selama kursus
perikatan, risiko yang signifikan, dan daerah lain mitra keterlibatan menganggap penting. Mitra
keterlibatan tidak perlu meninjau semua Audit dokumentasi. Namun, mitra mendokumentasikan tingkat
dan waktu review. Isu yang timbul dari ulasan yang memutuskan untuk kepuasan dari mitra keterlibatan.
28. Sebuah mitra keterlibatan baru mengambil alih audit selama pertunangan ulasan pekerjaan yang
dilakukan dengan tanggal perubahan. Review Prosedur yang cukup untuk memenuhi mitra keterlibatan
baru bahwa pekerjaan yang dilakukan dengan tanggal review telah direncanakan dan dilakukan sesuai
dengan standar profesi dan peraturan dan hokum persyaratan.
29. Di mana lebih dari satu pasangan yang terlibat dalam pelaksanaan audit keterlibatan, penting bahwa
tanggung jawab masing-masing mitra didefinisikan secara jelas dan dipahami oleh tim keterlibatan.
konsultasi
30. Mitra keterlibatan harus:
(a) Bertanggung jawab atas usaha tim keterlibatan Konsultasi yang tepat mengenai hal-hal yang sulit atau
kontroversial;
(b) Jadilah yakin bahwa anggota tim keterlibatan memiliki dilakukan konsultasi yang tepat selama
berlangsungnya
keterlibatan, baik di dalam tim keterlibatan dan antara Tim keterlibatan dan lain-lain pada tingkat yang
tepat di dalam atau di luar perusahaan;
(c) Puas bahwa sifat dan ruang lingkup, dan kesimpulan akibat, konsultasi tersebut didokumentasikan
dan disetujui dengan pihak berkonsultasi; dan
(d) Tentukan bahwa kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi memiliki dilaksanakan.
31. Konsultasi efektif dengan profesional lain mengharuskan mereka berkonsultasi diberikan semua fakta
yang relevan yang akan memungkinkan mereka untuk memberikan informasi Rekomendasi teknis, etika
atau hal-hal lainnya. Apabila diperlukan, Tim keterlibatan berkonsultasi individu dengan pengetahuan
yang tepat, senioritas dan pengalaman dalam perusahaan atau, mana yang berlaku, di luar perusahaan.
Kesimpulan yang dihasilkan dari konsultasi yang tepat didokumentasikan dan diterapkan
32. Ini mungkin cocok untuk tim keterlibatan untuk berkonsultasi di luar perusahaan, misalnya, di mana
perusahaan tidak memiliki sumber daya yang tepat internal. mereka mungkin memanfaatkan jasa
konsultasi yang diberikan oleh perusahaan lain, professional dan badan pengawas, atau organisasi
komersial yang menyediakan relevan\ layanan kontrol kualitas.
33. Dokumentasi konsultasi dengan profesional lain yang melibatkan hal sulit atau perdebatan disepakati
oleh kedua mencari individu konsultasi dan individu berkonsultasi. Dokumentasi cukup lengkap dan rinci
untuk memungkinkan pemahaman tentang:
(a) Masalah yang konsultasi dicari; dan
(b) Hasil konsultasi, termasuk keputusan yang diambil, yang dasar keputusan dan bagaimana mereka
diterapkan.
Perbedaan Pendapat
34. Dimana perbedaan pendapat muncul dalam tim keterlibatan, dengan mereka berkonsultasi dan, di
mana berlaku, antara pertunangan mitra dan resensi kontrol kualitas keterlibatan, pertunangan Tim
harus mengikuti kebijakan dan prosedur perusahaan untuk berurusan dengan dan menyelesaikan
perbedaan pendapat.
35. Seperti diperlukan, mitra keterlibatan menginformasikan anggota pertunangan tim yang mereka
dapat membawa hal-hal yang melibatkan perbedaan pendapat dengan perhatian mitra pertunangan
atau orang lain dalam perusahaan yang sesuai tanpa takut akan pembalasan.
Keterlibatan Quality Control Ulasan
36. Untuk audit laporan keuangan entitas yang terdaftar, pertunangan mitra harus:
(a) Tentukan bahwa resensi kontrol kualitas keterlibatan telah ditunjuk;
(b) Diskusikan hal-hal signifikan yang timbul selama perikatan audit, termasuk yang diidentifikasi selama
kontrol kualitas keterlibatan meninjau, dengan resensi kontrol kualitas keterlibatan; dan
(c) Tidak mengeluarkan laporan auditor sampai selesainya keterlibatan kontrol kualitas ulasan. Untuk
tugas audit lain di mana pemeriksaan pengendalian kualitas keterlibatan adalah dilakukan, mitra
keterlibatan mengikuti persyaratan yang ditetapkan dalam sub-ayat (a) - (c).
37. Dimana, pada awal pertunangan, pertunangan kontrol kualitas tinjauan dianggap tidak diperlukan,
mitra keterlibatan waspada untuk perubahan keadaan yang akan membutuhkan semacam review.
38. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan harus mencakup tujuan evaluasi:
(a) penilaian signifikan yang dibuat oleh tim keterlibatan; dan
(b) kesimpulan yang dicapai dalam merumuskan laporan auditor.
39. Sebuah tinjauan kontrol kualitas keterlibatan biasanya melibatkan diskusi dengan mitra pertunangan,
review informasi keuangan dan Laporan auditor, dan, khususnya, pertimbangan apakah auditor yang
Laporan sesuai. Hal ini juga melibatkan review audit yang dipilih dokumentasi yang berkaitan dengan
penilaian yang signifikan tim keterlibatan dibuat dan kesimpulan mereka tercapai. Tingkat review
tergantung pada kompleksitas perikatan audit dan risiko bahwa auditor Laporan mungkin tidak tepat
dalam keadaan. Review tidak mengurangi tanggung jawab mitra keterlibatan.
40 Keterlibatan kontrol kualitas ulasan untuk audit laporan keuangan entitas yang terdaftar termasuk
mempertimbangkan hal-hal berikut:
• Evaluasi Tim keterlibatan kemerdekaan perusahaan dalam Sehubungan dengan perikatan audit
tertentu.
• risiko signifikan yang diidentifikasi selama keterlibatan (sesuai dengan ISA 315, "Memahami Badan dan
Lingkungan dan Menilai Risiko Salah Saji Material "), dan tanggapan risiko (sesuai dengan ISA 330,
"Prosedur Auditor di Respon untuk Risiko Dinilai "), termasuk tim keterlibatan yang penilaian, dan respon
terhadap, risiko penipuan.
• Pertimbangan dibuat, khususnya yang berkaitan dengan materialitas danrisiko yang signifikan.
• Apakah konsultasi yang sesuai telah terjadi pada hal-hal melibatkan perbedaan pendapat atau lainnya
sulit atau kontroversial hal, dan kesimpulan yang timbul dari konsultasi-konsultasi.
• Signifikansi dan disposisi dikoreksi dan dikoreksi salah saji yang diidentifikasi selama audit.
• Hal-hal yang harus dikomunikasikan kepada manajemen dan pihak yang bertanggung jawab dengan
tata kelola dan, di mana berlaku, pihak lain seperti badan pengawas.
• Apakah dokumentasi audit yang dipilih untuk ditinjau mencerminkan pekerjaan dilakukan sehubungan
dengan penilaian yang signifikan dan mendukung\ kesimpulan yang dicapai.
• Kesesuaian laporan auditor yang akan dikeluarkan. Keterlibatan ulasan kontrol kualitas audit dari
sejarah keuangan informasi selain audit laporan keuangan entitas yang terdaftar dapat, tergantung pada
keadaan, termasuk beberapa atau semua ini pertimbangan.
pemantauan
41. ISQC 1 mengharuskan perusahaan untuk menetapkan kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk
menyediakannya dengan keyakinan memadai bahwa kebijakan dan prosedur berkaitan dengan sistem
kontrol kualitas yang relevan, memadai, operasi efektif dan dipatuhi dalam praktek. Mitra keterlibatan
mempertimbangkan hasil dari proses monitoring yang dibuktikan dalam terbaru Informasi diedarkan
oleh perusahaan dan, jika berlaku, perusahaan jaringan lainnya.
Mitra keterlibatan mempertimbangkan:
(a) Apakah kekurangan mencatat informasi yang dapat mempengaruhi audit keterlibatan; dan
(b) Apakah tindakan tegas mengambil untuk memperbaiki situasi yang cukup dalam konteks audit yang.
42. Kekurangan dalam sistem perusahaan pengendalian kualitas tidak menunjukkan bahwa penugasan
audit tertentu tidak dilakukan sesuai dengan standar profesional dan persyaratan peraturan dan hukum,
atau bahwa laporan auditor tidak sesuai.
Tanggal Efektif
43. ISA ini berlaku efektif untuk audit informasi keuangan historis untuk periode yang dimulai pada atau
setelah 15 Juni 2005.
Sektor Perspektif Umum
1. Beberapa istilah dalam ISA, seperti "mitra keterlibatan" dan "perusahaan," harus dibaca sebagai
merujuk setara sektor publik mereka. Namun, dengan pengecualian terbatas, tidak ada setara sektor
public "Entitas terdaftar," meskipun mungkin ada audit sangat signifikan entitas sektor publik yang harus
tunduk pada entitas yang terdaftar persyaratan rotasi wajib mitra keterlibatan (atau setara) dan kontrol
kualitas keterlibatan ulasan. Ada ada tetap kriteria objektif yang penentuan ini penting harus
berdasarkan. Namun, penilaian semacam itu harus mencakup evaluasi dari semua Faktor-faktor yang
relevan dengan entitas yang diaudit. Faktor-faktor tersebut meliputi ukuran, kompleksitas, risiko
komersial, parlemen atau media bunga dan jumlah dan berbagai pemangku kepentingan yang terkena
dampak.
2. Namun, di banyak yurisdiksi ada satu melalui undang-undang yang ditunjuk auditor jenderal yang
bertindak dalam peran setara dengan "keterlibatan partner "dan yang memiliki tanggung jawab
keseluruhan untuk audit sektor publik. Di keadaan seperti itu, mana yang berlaku, resensi keterlibatan
harus dipilih dengan memperhatikan kebutuhan untuk independensi dan objektivitas.
3. Di sektor publik, auditor dapat ditunjuk sesuai dengan prosedur hukum. Dengan demikian, beberapa
pertimbangan mengenai penerimaan dan kelanjutan dari hubungan klien dan spesifik keterlibatan,
sebagaimana tercantum dalam paragraf 16-17 dari ISA ini, tidak mungkin relevan.
4. Demikian pula, independensi auditor sektor publik dapat dilindungi oleh langkah-langkah hukum.
Namun, auditor sektor publik atau perusahaan audit membawa audit sektor publik atas nama auditor
hukum mungkin, tergantung pada ketentuan mandat dalam yurisdiksi tertentu, perlu menyesuaikan
mereka Pendekatan untuk memastikan kepatuhan dengan semangat paragraf 12 dan 13. Ini mungkin
termasuk, di mana mandat auditor sektor publik tidak tidak mengizinkan penarikan dari pertunangan,
pengungkapan melalui public melaporkan, keadaan yang muncul yang akan, jika mereka berada di sektor
swasta, memimpin auditor untuk menarik.
5. Ayat 20 menetapkan kemampuan dan kompetensi yang diharapkan dari Tim keterlibatan. Kemampuan
tambahan mungkin diperlukan di sektor public audit, tergantung pada persyaratan dari mandat dalam
tertentu yurisdiksi. Kemampuan tambahan tersebut dapat mencakup pemahaman tentang pengaturan
pelaporan yang berlaku, termasuk pelaporan ke badan perwakilan, misalnya, DPR, DPR, Legislatif atau
untuk kepentingan umum. Semakin lebar lingkup sektor public audit dapat mencakup, misalnya,
beberapa aspek kinerja audit atau penilaian yang komprehensif dari pengaturan untuk memastikan
legalitas dan mencegah dan mendeteksi kecurangan dan korupsi.