EVALUASI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh PASAL 21 PADA PT GUNUNG MADU PLANTATIONS (GMP) CABANG LAMPUNG TENGAH Abstrak - EVALUASI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS PPH PASAL 21 PADA PT. GUNUNG MADU PLANTATIONS (GMP) CABANG LAMPUNG TENGAH - Binus e-Thes

  

EVALUASI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh

PASAL 21 PADA PT GUNUNG MADU PLANTATIONS (GMP) CABANG LAMPUNG TENGAH Abstrak Salah satu kewajiban perpajakan PT GMP sebagai wajib pajak adalah melakukan

  

self assessment system untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri besarnya

  pajak yang harus dibayar. Untuk mengefisiensikan beban pajak yang harus dibayar, maka perusahaan perlu menerapkan perencanaan pajak yang optimal. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi perhitungan PPh pasal 21 dan pelaksanaan perencanaan pajaknya serta mengetahui apakah pelaksanaan kewajiban PPh pasal 21 PT GMP cabang Lampung Tengah sudah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

  Metode penelitian yang digunakan penulis dalam mendapatkan data adalah penelitian kepustakaan dan penelitian lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan untuk memperoleh data secara teoritis melalui buku-buku, literatur-literatur, artikel, dan peraturan–peraturan perpajakan yang berhubungan dengan PPh pasal 21. Sedangkan penelitian lapangan dilakukan melalui observasi ke perusahaan dan melakukan wawancara langsung kepada pihak-pihak yang terkait dengan skripsi ini.

  Dari hasil evaluasi diketahui bahwa PT GMP cabang Lampung Tengah belum melaksanakan perencanaan pajak secara efektif, karena jumlah tunjangan pajak yang diberikan kepada karyawan tidak sama dengan jumlah PPh pasal 21 yang terutang setahun, dan perusahaan masih menerapkan kebijakan untuk memberikan fasilitas kenikmatan secara cuma-cuma kepada karyawannya, sehingga belum memberikan penghematan pajak yang maksimal. Pelaksanaan kewajiban PPh pasal 21 perusahaan juga masih belum benar, dimana hal ini bisa dilihat dari jumlah kekurangan setor PPh

  pasal 21 yang terlalu besar dan adanya selisih perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan sesudah dilakukan evaluasi terhadap pelaksanaan kewajiban dan perencanaan pajaknya. Suatu perencanaan pajak dapat dikatakan baik dan memenuhi syarat apabila disusun melalui suatu konsep yang jelas, perhitungan yang cermat dan tidak melanggar ketentuan perpajakan yang berlaku. Berdasarkan hasil penelitian, sebaiknya perusahaan mengganti pemberian fasilitas kenikmatan secara cuma-cuma dengan tunjangan berupa uang, karena biaya tunjangan tersebut dapat dijadikan biaya dalam laporan keuangan fiskal, dan perusahaan seharusnya menyetorkan PPh pasal 21 atas bonus dan THR pada saat penghasilan tersebut terutang pajak, bukan ditunda untuk 3 bulan berikutnya, sehingga jumlah tunjangan PPh yang diberikan kepada karyawan di akhir tahun sudah termasuk PPh pasal 21 atas bonus dan THR didalamnya. Tunjangan pajak yang diberikan di akhir tahun ini harus diberikan secara gross up seperti bulan-bulan sebelumnya ( masa Januari-November ) yang juga diberikan secara gross up. Dengan ini jumlah tunjangan pajak yang diberikan sama dengan jumlah PPh pasal 21 yang terutang setahun, dan menghasilkan penghematan PPh badan. Kata kunci : Perencanaan pajak, PPh pasal 21

KATA PENGANTAR

  Syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan taufik, rahmat serta hidayahnya, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan kuliah di Fakultas Ilmu Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang ditandai dengan selesainya penulis menyusun skripsi yang berjudul EVALUASI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh PASAL 21 PADA PT GUNUNG MADU PLANTATIONS (GMP) CABANG LAMPUNG TENGAH.

  Terselesaikannya penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak yang banyak memberikan sumbangan yang sangat berarti baik moril maupun materil.

  Untuk itu dengan segala ketulusan hati, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

• Bapak Prof. DR. Gerardus Polla, M.App. Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara.
• Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Universitas Bina Nusantara.
• Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
• Ibu Rindang, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
• Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk membantu dan memberikan pengarahan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
• Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis selama berada di Universitas Bina Nusantara.

• PT Gunung Madu Plantations (GMP) cabang Lampung Tengah dan seluruh staf yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
• Bapak Meizikri Bakhtiar, selaku Kepala Divisi HR&GS perusahaan, yang telah memperbolehkan saya untuk tinggal dirumahnya selama saya berada di Lampung dan yang telah memberikan data, saran dan masukan guna mendukung penulis dalam menyelesaikan skripsi.
• Bapak Totok, Bapak Asep dan Ibu Ismiati yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
• Seluruh Staff Tata Usaha FE UBINUS yang selalu bersedia melayani kebutuhan administrasi penulis dalam kegiatan perkuliahan dan penyelesaian skripsi.
• Untuk Mama tercinta, Papa, dan Adikku Cipta dan Atika, beserta keluarga besar yang telah memberikan dorongan baik moril maupun materil kepada penulis.
• Rekan-rekan mahasiswa/i Fakultas Ekonomi Angkatan 2003 : Tata, Irma P, Purnama, Yenda, Novi endut, Valen, Natalia, Sinta, Pipit, Ara, Abenk, Iin, Irma O, Yunita, Dilla, Dian dan semua teman-teman lainnya yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Terima kasih atas bantuan dan dukungannya.
• Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terutama yang turut membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

  Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya. Akhir kata, penulis berharap semoga penelitian dalam skripsi ini dapat memberikan sumbangan dan manfaat bagi bidang ekonomi dan pihak-pihak yang berkenan membacanya.

  Jakarta, 24 Juli 2007 Penulis

  Citra Handayani

  DAFTAR ISI

  Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam…………………………………………………………………….i Tanda Persetujuan Skripsi………………………………………………………………..ii Halaman Persetujuan Hardcover………………………………………………………...iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji……………………………………………………iv Abstrak...............................................................................................................................v Kata Pengantar..................................................................................................................vi Daftar Isi………………………………………………………………………………... ix Daftar Tabel………………………………………………………………………...…...xii Daftar Gambar……………………………………………………………………….....xiv

  BAB I PENDAHULUAN…………………………………………………………......1 I.1 Latar Belakang Penelitian…………………………………………..…….1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian………………………………………….....….3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian……………………………………….…..4 I.4 Metodologi Penelitian…………………………………………………....5 I.5 Sistematika Pembahasan…………………………………………………7 BAB II LANDASAN TEORI…………………………………………………….…....9 II.1 Pengantar Perpajakan…………………………………………………….9 II.1.1 Definisi Pajak…………………………………………………….9 II.1.2 Pengelompokkan dan Tarif Pajak……………………………….11 II.1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak……………………………………12

  II.2 Pajak Penghasilan.....................................................................................14

  II.2.1 Subjek Pajak dan Bukan Subjek Pajak………………………….15

  II.2.2 Objek Pajak dan Bukan Objek Pajak……………………………17

  II.2.3 Tarif Pajak Penghasilan…………………………………………20

  II.3 Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21)……………………………..21

  II.3.1 Pengertian PPh Pasal 21………………………………………...21

  II.3.2 Pemotong PPh Pasal 21…………………………………………21

  II.3.3 Subjek dan Non Subjek Pemotongan PPh Pasal 21…………….23

  II.3.4 Objek dan Non Objek Pemotongan PPh Pasal 21………………24

  II.3.5 Pengurangan Yang Diperbolehkan……………………………...27

  II.3.6 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21……………………………30

  II.4 Manajemen Pajak………………………………………………………..37

  II.4.1 Pengertian Manajemen Pajak…………………………………...37

  II.4.2 Tujuan Manajemen Pajak……………………………………….39

  II.4.3 Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak………………….42

  II.4.4 Pengelolaan Transaksi Yang Berhubungan Dengan Kesejahteraan Karyawan………………………………………..43

  II.4.5 Pengaruh Manajemen Pajak Terhadap Perusahaan……………..44

  BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN.…………………………………...46 III.1 Sejarah Singkat Perusahaan……………………………………………..46 III.2 Struktur Organisasi……………………………………………………...49 III.3 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab…………………………………….52

  III.4 Kebijakan Perpajakan yang Diterapkan oleh PT Gunung Madu Plantations (GMP) cabang Lampung Tengah…………………………..66

  III.5 Proses Pengumpulan Data………………………………………………69

BAB IV EVALUASI PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh PASAL

21 PADA PT GUNUNG MADU PLANTATIONS (GMP) CABANG LAMPUNG TENGAH

  IV.1 Evaluasi Perhitungan PPh Pasal 21 Pada PT Gunung Madu Plantations (GMP) cabang Lampung Tengah ………………………………………79

  IV.2 Evaluasi Penerapan Perencanaan Pajak atas PPh Pasal 21 Pada PT GMP cabang Lampung Tengah……………………………...111

  BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan……………………………………………………………….132 V.2 Saran…………………………………………………………………...134 Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup

  

DAFTAR TABEL

  No. Tabel Keterangan Halaman

  II.1 Tarif Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

  20 II.2 Tarif Pajak Badan Dalam Negeri

  21 II.3 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

  28 II.4 Tarif Atas Pesangon dan Uang Tebusan Pensiun

  35 III.1 Neraca PT Gunung Madu Plantations cabang

  71 Lampung Tengah

  III.2 Laporan Laba Rugi PT Gunung Madu Plantations

  72 cabang Lampung Tengah

  III.3 Rincian Laba Rugi PT Gunung Madu Plantations

  75 cabang Lampung Tengah

  IV.1 Daftar Sampel Karyawan PT Gunung Madu

  80 Plantations cabang Lampung Tengah

  IV.2 - IV.13 Perhitungan PPh Pasal 21 sebelum dan sesudah

  83 evaluasi

  IV.14 Perhitungan PPh pasal 21 atas penggunaan jasa 101 tenaga ahli

  IV.15 Perhitungan PPh pasal 21 salah satu pegawai harian 103 lepas

  IV.16 Selisih perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan 103 sesudah evaluasi

  IV.17 Pembayaran PPh pasal 21 selama tahun pajak 2005 111

  IV.18 Perhitungan PPh Pasal 21 sebelum dan sesudah 115 perencanaan pajak

  IV.19 Selisih perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan 117 sesudah perencanaan pajak

  IV.20 Rekap perhitungan PPh pasal 21 sebelum evaluasi 117

  IV.21 Rekap perhitungan PPh pasal 21 sesudah evaluasi 118

  IV.22 Rekap perhitungan PPh pasal 21 sesudah 118 perencanaan pajak

  IV.23 Rekap perhitungan penghematan PPh Badan 119

  IV.24 PPh pasal 21 PT Gunung Madu Plantations cabang 120 Lampung Tengah sebelum evaluasi

  IV.25 PPh pasal 21 PT Gunung Madu Plantations cabang 124 Lampung Tengah sesudah evaluasi

  IV.26 PPh pasal 21 PT Gunung Madu Plantations cabang 128 Lampung Tengah sesudah perencanaan pajak

  

DAFTAR GAMBAR

  No Gambar Keterangan Halaman

  III.1 Struktur Organisasi PT Gunung Madu Plantations

  51 cabang Lampung Tengah