Pengaruh Religiosity dan Tax Moral terhadap Kepatuhan Pajak WPOP (Studi Kasus di Kota Bandung).
ABSTRAK
Saat ini perekonomian ni Innonesia semakin berkembang, namun hal ini
tinak niikuti oleh peningkatan penerimaan pajaknya. Untuk itu, penelitian ini akan
meneliti hal-hal yang mempengaruhi kepatuhan pajak. Penelitian ini bertujuan
untuk mengetahui religiosity nan tax moral terhanap kepatuhan pajak. Hipotesis
nalam penelitian ini analah religiosity nan tax moral berpengaruh terhanap
kepatuhan pajak baik seIara simultan maupun parsial.
Metone
penelitian
yang
nigunakan
analah
kuantitatif,
nengan
menggunakan teknik analisis regresi berganna. Populasi penelitian analah wajib
pajak orang pribani ni Bannung, nan niperoleh 400 responnen.
Hasil yang niperoleh analah religiosity nan tax moral berpengaruh seIara
simultan terhanap kepatuhan pajak. SeIara parsial , religiosity nan tax moral juga
berpengaruh terhanap kepatuhan pajak. Kesimpulannya semakin tinggi tingkat
religiosity nan moral seseorang maka semakin tinggi pula tingkat kepatuhan
pajaknya
Kata Kunci : religiosity, tax moral dan kepatuhan pajak
i
ABSTRACT
Lately Indonesia 's economy is growing , but it is not followed by an increase in
tax revenue . Therefore , this study will examine the things that affect tax compliance .
This study aims to determine the religiosity and moral tax on tax compliance . The
hypothesis of this study is religiosity and moral tax effect on tax compliance either
simultaneously or partially .
The method used is quantitative, using regression analysis techniques . The
study population is an individual taxpayer in Bandung , and obtained 400 respondents .
The result is a religiosity and tax morale influence simultaneously on tax
compliance . Partially , religiosity and tax morale also affect tax compliance . In
conclusion the higher levels of religiosity and person’s moral , the higher the level of tax
compliance
Keywords : religiosity , tax morale and tax compliance
ii
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK.......................................................................................................... i
ABSTRACT.......................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR........................................................................................ iii
DAFTAR ISI....................................................................................................... v
DAFTAR TABEL................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR.......................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian.................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ……………….................................................... 5
1.3 Tujuan Penelitian............................................................................... 6
1.4 Kegunaan Penelitian.......................................................................... 6
1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Lannasan Teori …............................................................................ 8
2.1.1. Pajak………............................................................................ 8
2.1.2. Fungsi Pajak............................................................................ 9
2.1.2.1 Pengelompokan Pajak…………………………………. 11
2.1.2.2 Asas-Asas Pemungutan Pajak …………………………. 12
2.1.2.3 Sistem Pemungutan Pajak …………………………...... 14
2.1.2.4 Penoman Pemungutan Pajak ………………………….. 15
2.1.3. Religiosity ……….................................................................. 16
2.1.3.1 Pengertian Religiosity ………………………………… 16
2.1.3.2 Pajak nan Agama ……………………….…………….. 18
2.1.3.3 Dimensi religiosity …………………..……………….. 24
2.1.4. Tax Moral ............................................................................... 26
2.1.4.1 Pengertian Moral Pajak………….…………………….. 26
v
2.1.4.2 Dimensi Tax Moral …………………………………… 28
2.1.5 Kepatuhan Pajak …………………………………………….. 29
2.1.5.1 Pengertian Kepatuhan …………………………………. 29
2.1.5.2 Innikator Kepatuhan Pajak ……………………………. 31
2.2. Pengaruh Religiosity Terhanap Kepatuhan Pajak............................ 35
2.3 Pengaruh Tax Moral Terhanap Kepatuhan Pajak….......................... 36
2.4 Penelitian Ternahulu…..…............................................................... 37
BAB III RERANGKA PEMIKIRAN, MODEL DAN HIPOTESIS PENELITIAN
3.1 Rerangka Pemikiran.......................................................................... 41
3.2 Monel Penelitian................................................................................ 44
3.3 Hipotesis Penelitian........................................................................... 45
BAB IV METODE PENELITIAN
4.1. Objek Penelitian…………………………........................................ 46
4.2. Metone Penelitian............................................................................. 46
4.2.1. Metone Penelitian yang Digunakan......................................... 46
4.2.2. Definisi Variabel ..................................................................... 46
4.2.3 Operasionalisasi Variabel …………………………………… 47
4.2.4 Pengukuran Variabel …………………………………………48
4.2.5 Populasi nan Sampel ………………………………………… 48
4.2.6 Teknik Pengumpulan Data ………………………………….. 50
4.3. Teknik Analisis…………................................................................. 50
BAB V Hasil Analisis
5.1 Gambaran Obyek Stuni..................................................................... 59
5.1.1. Analisis neskriptif nata penelitian........................................... 59
5.1.2. Data Responnen………………............................................... 60
5.1.3. Tanggapan Responnen Mengenai Religiosity......................... 63
5.1.4. Tanggapan Responnen Mengenai Tax Moral.......................... 65
5.1.5. Tanggapan Responnen Mengenai Kepatuhan Pajak............... 72
5.2. Hasil Penelitian................................................................................ 76
5.2.1. Uji Asumsi Regresi Linear...................................................... 76
5.2.1.1. Uji Normalitas……………………………………… 76
vi
5.2.1.2. Uji Multikolinearitas……………………………….. 77
5.2.1.3. Uji Heterokenastisitas ………………………………78
5.2.2. Pengaruh Religiosity nan Tax Moral Terhanap
Kepatuhan Pajak..................................................................... 79
5.2.3. Menguji Keberartian Koefisien Regresi.................................. 82
5.2.3.1. Pengujian Hipotesis SeIara Overall (Uji F) ……….. 82
5.2.3.2. Pengujian Hipotesis seIara Parsial (Uji t) …………. 84
5.2.4. Analisis Korelasi Berganna ………………………………… 87
5.2.5. Analisis Pengaruh Parsial ………………………………….. 88
5.2.6. Koefisien Determinasi ……………………………………… 89
5.3. Pembahasan...................................................................................... 90
5.3.1. Pengaruh Religiosity terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni Bannung…….....……………….………….. 90
5.3.2. Pengaruh Tax Moral terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni bannung...…………..…………………….... 92
5.3.3. Pengaruh Religiosity nan Tax Moral terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni Bannung........................................................ 94
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN
6.1. Kesimpulan....................................................................................... 96
6.2. Saran................................................................................................. 96
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................... 98
LAMPIRAN....................................................................................................... 105
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Tabel Penerimaan pajak tahun 2008 s/d 2012......................………... 2
Tabel 2.1. Tabel Penelitian Ternahulu ................................................................ 39
Tabel 4.1. Tabel Operasionalisasi Variabel......................................................... 47
Tabel 5.1. Tabel ke rumah ibanah nalam seminggu ........................................... 63
Tabel 5.2. Keaktifan nalam agama ..................................................................... 64
Tabel 5.3. Bernoa nalam sehari .......................................................................... 64
Tabel 5.4. Tanggapan Responnen mengenai etika ............................................ 65
Tabel 5.5. Tanggapan mengenai perasaan bersalah............................................ 67
Tabel 5.6. Tanggapan responnen mengenai prinsip hinup.................................. 69
Tabel 5.7. Rekapitulasi tanggapan responnen mengenai tax moral..................... 70
Tabel 5.8. Tanggapan responnen mengenai pembayaran ................................... 72
Tabel 5.9. Tanggapan responnen mengenai Pelaporan .......................................73
Tabel 5.10. Rekapitulasi tanggapan responnen mengenai kepatuhan pajak....... 75
Tabel 5.11. Uji Normalitas ................................................................................ 77
Tabel 5.12. Uji Multikolinearitas........................................................................ 78
Tabel 5.13. Uji Heterokenastisitas ...................................................................... 79
Tabel 5.14. Analisis regresi berganna ................................................................ 80
Tabel 5.15. Uji F ................................................................................................ 83
Tabel 5.16. Uji T untuk X1 ............................................................................... 85
Tabel 5.17. Uji T untuk X2 ................................................................................ 86
Tabel 5.18. Analisis korelasi Berganna ............................................................. 88
Tabel 5.19. Besarnya pengaruh seIara Parsial ................................................... 88
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1. Kerangka Pemikiran............................................................. ........ 44
Gambar 3.2. Monel Penelitian ............................................................... ........... 44
Gambar 5.1. Garis Kontinum Etika ................................................................... 67
Gambar 5.2. Garis Kontinum Perasaan bersalah ................................................ 68
Gambar 5.3. Garis Kontinum Prinsip Hinup....................................................... 70
Gambar 5.4. Garis Kontinum Tax Moral .......................................................... 71
Gambar 5.5. Garis Kontinum Pembayaran ........................................................ 73
Gambar 5.6. Garis Kontinum Pelaporan ............................................................ 74
Gambar 5.7. Garis Kontinum Kepatuhan Pajak ................................................ 76
Gambar 5.8. Daerah Penolakan H0 Pana Pengujian seIara bersama-sama ....... 83
Gambar 5.9. Daerah penolakan nan penerimaan H0 variabel
religiosity (X1) terhanap Kepatuhan pajak (Y) ............................ 85
Gambar 5.10. Daerah penolakan nan penerimaan H0
variabel Tax moral (X2) terhanap Kepatuhan pajak (Y) ............. 87
ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner Penelitian.............................................................. 105
Lampiran 2
Tabulasi Kuesioner ............................................................... 111
Lampiran 3
Uji Valinitas nan Reliabilitas................................................. 120
Lampiran 4
Rekap Valinitas nan Reliabilitas ........................................... 126
Lampiran 5
Uji Regresi Berganna............................................................. 128
x
BABBIB
PENDAHULUANB
1.1
LatarBBelakangBPenelitianB
Pajak dari waktu ke waktu semakin menjadi andalan penerimaan Negara.
Hal ini tercermin dalam Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara (APBN)
dimana penerimaan dari pajak merupakan sumber penerimaan dalam negeri
terbesar. Tujuan pemanfaatan dari sektor pajak itu sendiri adalah disamping untuk
mengisi penerimaan Negara, juga untuk mengatur perekonomian.
Sumber penerimaan negara berasal dari berbagai sektor, baik sektor
internal maupun eksternal. Salah satu sumber penerimaan negara dari sektor
internal adalah pajak, sedangkan sumber penerimaan eksternal misalnya pinjaman
luar negeri. Dalam upaya untuk mengurangi ketergantungan sumber penerimaan
eksternal, pemerintah terus berusaha untuk memaksimalkan penerimaan internal.
Dewasa ini, pajak menjadi sumber penerimaan internal yang terbesar dalam
APBN. Penerimaan negara dari sektor pajak terus meningkat dari tahun ke tahun.
Berikut disajikan proporsi penerimaan pajak terhadap APBN dalam lima tahun
sejak 2008 hingga 2012.
1
Tabel 1.1
Penerimaan pajak tahun 2008 s/d 2012
1
Tahun
Anggaran
2008
Penerimaan
Pajak
658,701
Persentase
kenaikan
-
2
2009
619,922
-5.89%
3
2010
723,307
16.68%
4
2011
873,874
20.82%
No.
5
2012
1,016,237
16.29%
Sumber: APBN Indonesia 2008-2012 yang diolah
Begitu besarnya penerimaan pajak dalam APBN dari tahun ke tahun, maka
usaha untuk meningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan oleh pemerintah
yang dalam hal ini merupakan tugas Direktorat Jenderal Pajak. Pemerintah
melalui Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang berada di bawah Departemen
Keuangan terus melakukan upaya-upaya agar pengelolaan penerimaan pajak
semakin baik. Melalui kebijakan perpajakan DJP berupaya memperbaharui
kebijakan-kebijakan perpajakan yang tertuang dalam peraturan perundangundangan perpajakan. Sedangkan melalui administrasi perpajakan DJP berupaya
memperbaharui sistem ininternal DJP agar dapat memberikan pelayanan terbaik
bagi Wajib Pajak.
Langkah pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor
perpajakan dimulai dengan melakukan reformasi perpajakan secara menyeluruh
pada tahun 1984, dan sejak saat itulah, Indonesia menganut sistem self assesment.
Menurut Mardiasmo (2011:7):
“Self Assesment System adalah Sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang Wajib Pajak dalam menentukan sendiri jumlah
pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku. Dalam sistem ini, inisiatif serta
2
kegiatan menghitung, memperhitungkan, membayar, melaporkan, dan
mempertanggungjawabkan pajak sepenuhnya berada di tangan Wajib
Pajak. Dengan demikian, berhasil atau tidaknya pelaksanaan pemungutan
pajak banyak tergantung pada Wajib Pajak sendiri.”
Wajib pajak diberi kepercayaan penuh untuk menghitungkan, membayar
dan melaporkan pajak terutangnya sendiri. Dengan demikian, tanggung jawab
wajib pajak semakin besar. Tanggung jawab ini menyangkut kesadaran wajib
pajak untuk memenuhi kewajibannya. Oleh karena itu, kepercayaan yang telah
diberikan oleh negara haruslah diimbangi dengan kesadaran yang memadai.
Dalam konteks inilah kepatuhan pajak semakin memegang peranan dalam upaya
efektivitas berjalannya self assessment system.
Menurut Stack dan Kposowa (2006), salah satu variabel yang
mempengaruhi tax compliance adalah religiosity. Menurut Majid (1992)
religiusitas adalah tingkah laku manusia yang sepenuhnya dibentuk oleh
kepercayaan kepada kegaiban atau alam gaib, yaitu kenyataan-kenyataan supraempiris. Manusia melakukan tindakan empiris sebagaimana layaknya tetapi
manusia yang memiliki religiusitas meletakan harga dan makna tindakan
empirisnya dibawah supra-empiris.
Menurut Stack dan Kposowa (2006), Orang-orang yang tidak punya
keterlibatan dalam agamanya cenderung melihat penggelapan pajak sebagai hal
yang bisa diterima. Menurut Mihai Mutascu (2012), agama mempengaruhi
penerimaan pajak melalui komponen moral pajak, dengan perbedaan intensitas di
masing-masing Negara. Margolis (1997) mengatakan bahwa keyakinan agama
seharusnya dapat memberikan batasan moral untuk membedakan dan memilih
3
antara prilaku baik dan buruk dalam agama apapun. Konsep inilah yang penting
karena banyak literatur pajak menyelidiki peran-peran nilai moral yang dimiliki
oleh individu terhadap kepatuhan pajak.
Keyakinan agama yang kuat diharapkan dapat mencegah perilaku illegal
melalui rasa bersalah diri, khususnya dalam kasus penggelapan pajak (Grasmick,
Bursik dan Cochran, 1991). Oleh karena itu, religiosity merupakan salah satu poin
yang sangat penting dalam menentukan kepatuhan pajak. Dengan demikian
religiosity yang dimaksud disini adalah moral pajak yang bersandar pada
pemahaman ajaran agamanya. Jadi disini aspek moralnya yang muncul sebagai
akibat pemahaman agama yang baik. Dalam penulisan disini pemahaman
religiosity seperti inilah yang digunakan, pemahaman yang dibatasi dari sisi moral
pajak sebagai akibat pengaruh pemahaman agama. Jadi bukan pembahasan dari
sisi ajaran agamanya.
Penelitian
lainnya
menunjukkan
bahwa
ada
aspek
lain
yang
mempengaruhi kepatuhan pajak. Studi yang dilakukan oleh Riahi-Belkaoiu (2004)
menunjukkan bahwa apabila negara mampu menjamin kebebasan melakukan
aktivitas ekonomi yang menjunjung persaingan bebas kepada warganya maka
moral untuk membayar pajak akan semakin meningkat. Implikasi membaiknya
moral masyarakat akan berdampak pada peningkatan kepatuhan untuk membayar
pajak. Penelitian yang dilakukan sebelumnya oleh Mustikasari (2007),
menunjukkan bahwa tingkat moral individu secara signifikan berpengaruh
terhadap kepatuhan pajak. Demikian pula, penelitian yang dilakukan oleh Wenzel
4
(2004), menyatakan bahwa individu yang memiliki norma individu yang kuat
dalam kejujuran dan moral pajak lebih berperilaku patuh.
Selanjutnya Frey and Feld (2002) dalam Simanjuntak dan Mukhlis (2012)
menjelaskan bahwa Wajib Pajak akan merespon positif atas bagaimana otoritas
pajak memperlakukan mereka. Khususnya kesediaan moral Wajib Pajak untuk
membayar pajak dan tax morale akan meningkat manakala pejabat pajak
menghargai dan menghormati mereka (respect), dan kemudian berdampak
terhadap masyarakat yang merasa puas dan meyakini bahwa pajak yang dipungut
benar-benar dipergunakan untuk kebutuhan publik. Sebaliknya manakala pejabat
menganggap Wajib Pajak semata-mata sebagai subjek yang harus dipaksa untuk
membayar pajaknya, maka Wajib Pajak cenderung merespons dengan aktif untuk
mencoba menghindar membayar pajak.
Berdasarkan uraian di atas maka peneliti tertarik untuk mengkaji seberapa
besar religiosity dan tax moral mempengaruhi kepatuhan pajak wajib pajak. Oleh
karena itu, peneliti memilih judul “PengaruhB ReligiosityB danB Tax MoralB
terhadapBKepatuhanBPajakBWPOPBdiBBandung.”B
1.2
RumusanBMasalahB
Berdasarkan latar belakang penelitian ini, dapat dirumuskan permasalahan sebagai
berikut:
1. Apakah ada pengaruh antara Religiosity dengan kepatuhan pajak?
2. Apakah ada pengaruh antara Sax Moral dengan kepatuhan pajak?
3. Apakah Religiosity dan Sax Moral secara bersama-sama berpengaruh
terhadap dengan kepatuhan pajak?
5
1.3
TujuanBPenelitianB
1. Untuk mengetahui adanya pengaruh Religiosity terhadap Kepatuhan Pajak
WPOP yang terdaftar di KPP Pratama di Bandung.
2. Untuk mengetahui adanya pengaruh Sax Moral terhadap Kepatuhan Pajak
WPOP yang terdaftar di KPP Pratama di Bandung.
3. Untuk mengetahui adanya pengaruh Religiosity dan Sax Moral secara
simultan terhadap Kepatuhan Pajak WPOP yang terdaftar di KPP Pratama
di Bandung.
1.4
KegunaanBPenelitianB
1.4.1BKegunaanBTeoritisB
Diharapkan penelitian ini bermanfaat dan dapat menjadi bagian
pertimbangan teoritis, baik bagi pihak DJP maupun KPP Pratama Bandung dalam
menentukan kebijakan peningkatan penerimaan pajak dari sisi kepatuhan pajak
(tax compliance).
1.4.2BKegunaanBPraktisB
Secara praktis penelitian ini diharapkan bermanfaat tidak saja bagi DJP
tetapi juga bagi para praktisi dan dunia usaha tentang pentingnya pemahaman
pengetahuan dan praktik perpajakan dalam membangun kewajiban perpajakan
dengan baik.
6
1.5B
SistematikaBPenulisanB
Penelitian ini terdiri dari enam bab, yaitu:
Bab 1: latar belakang penelitian, identifikasi dan perumusan masalah,
tujuan penelitian, dan manfaat penelitian.
Bab 2: penelitian terdahulu, teori-teori, serta hubungan antar variabel.
Bab 3: rerangka pemikiran, model dan hipotesis penelitian.
Bab 4: populasi dan sampel, metode penelitian yang digunakan, teknik
analisis, serta operasionalisasi variabel.
Bab 5: deskripsi responden,
analisis statistik deskriptif, pengujian
hipotesis, pembahasan hasil penelitian dan implikasi manajerial.
Bab 6: kesimpulan dan saran.
7
BABBVIB
KESIMPULANBDANBSAEANB
6.1 KESIMPULANB
Berdasarkan hasil pembahasan dari bab-bab sebelumnya, dapat diambil
kesimpulan sebagai berikut.
1. Religiosity mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan pajak.
Hal ini dikarenakan seringnya seseorang ke rumah ibadah maka makin tinggi
juga tingkat religiosity seseorang. Semakin religius seseorang maka semakin
tinggi tingkat kepatuhan pajak seseorang.
2. Tax moral Wajib Pajak memengaruhi kepatuhan pajak. dan hasilnya
menunjukkan bahwa moral pajak dapat mempengaruhi secara positif terhadap
kepatuhan pajak. Hal ini dikarenakan tingginya prinsip hidup wajib pajak.
Semakin seseorang memegang teguh prinsip hidupnya maka dapat mencegah
seseorang dalam melakukan kecurangan pajak.
3. Secara bersamaan variabel religiosity dan variabel tax moral mempengaruhi
kepatuhan pajak. Hal ini dapat dipahami karena baik secara parsial masingmasing variabel juga sudah mempengaruhi kepatuhan pajak.
6.2BSAEANB
Berdasarkan hasil temuan, pembahasan dan kesimpulan, maka dapat
dirumuskan saran-saran sebagai berikut:
96
1. Untuk meningkatkan kepatuhan pajak dari Wajib Pajak, pihak DJP sekiranya
mengadakan pendekatan ke para pemuka agama agar menanamkan semangat
pentingnya membayar pajak untuk membantu pengelolaan negara dan
mendukung hajat hidup orang banyak.
2. Meningkatkan peran konsultan pajak dalam membangun perekonomian
Indonesia dengan cara menjalin kerjasama dalam penyuluhan pajak.
3. Memberikan penghargaan bagi wajib pajak patuh untuk meningkatkan
kepatuhan pajak
4. Dalam rangka meningkatkan moral pajak, Pihak DJP sekiranya mengadakan
seminar yang memberikan pengetahuan dan pemahaman tentang moral
perpajakan kepada Wajib Pajak
5. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan mampu meneliti variabel-variabel lain,
menerapkan teori lain, atau model lain dengan harapan menghasilkan temuan
yang bermanfaat bagi praktisi dan pengembangan teori perpajakan.
6. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan agar skop penelitian diperluas sehingga
bias mengetahui prilaku kepatuhan pajak WPOP seluruh Indonesia.
97
DAFTAR PUSTAKA
9
Abdul9Wabab,9N.9S.,9Cbe9Abmad,9A.,9&9Mat9Udin,9N.9(2004).9Ethical judgement
among university accounting students: The case of prescriptive and
deliberative moral reasoning.9Utara Management Journal, 1(1), 41–52.9
9
Abdullab,9Yatimin.92004.9Studi Islam Kontemporer.9Jakarta9:9Amzab.9
9
Abmadi,9Abu.91984.9Sejarah Agama.9Solo9:9CV.9Ramadbani.9
9
Aitken,9 S.9 and9 L.9 Bonneville9 (1980).9 A General Taxpayer Opinion Survey.
Wasbington,9DC:9Internal9Revenue9Service.9
9
Ali,9Abdullab.92007.9Agama dan Ilmu Perbandingan.9Bandung9:9Nuansa9Aulia.9
Among Protestants. Journal Science Study Religion.9329:441-5569
9
Amsal9Bakbtiar,9M.9A9(2007)9.9Filsafat Agama,9jakarta9:9Pt9Raja9Grafindo9Persada.9Hal929
9
Andreoni,9 J.,9 B.9 Erard,9 and9 J.9 Feinstein9 (1998).9 Tax9 Compliance,9 Journal of
Economic Literature.936:9818–860.9
9
Arikunto,9Subarsimi.92002.9Metodologi Penelitian.9Penerbit9PT.9Rineka9Cipta.9
9
Arikunto,9 Subarsimi.9 2006.9 Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek.9
Jakarta:9Rineka9Cipta.9
9
Baldry,9 J.9 C.9 (1987).9 Income Tax Evasion and the Tax Schedule: Some
Experimental Results,9Public Finance.942:9357-383.9
9
Baron,A.R.9 (Alib9 Babasa9 Ratna9 juwita).9 2000.9 Psikologi Sosial.9 Bandung:9
Kbazanab9Intelektual.9
9
Brotodibardjo,9R.9Santoso.92008.9Pengantar Ilmu Hukum Pajak.9Bandung:9Refika9
Aditama.9
9
Caird,9 D9 1987,9 ‘Religiosity and personality: are mystic introverted, neurotic, or
psychotic?’ British Journal of Social Psycology,9vol.926,9pp.9345-346.9
9
Carolina,9 Verani.9 2011.9 Pengaruh Tax Knowledge dan Persepsi Tax Fairness
Terhadap Tax Compliance Wajib Pajak Badan yang Terdaftar di KPP
Madya Bandung.9Tesis:9Universitas9Kristen9Maranatba.9
9
Cban,9 C.9 W.,9 Troutman,9 C.9 S.,9 &9 O'Bryan,9 D.9 (2000),9 An expanded model of
taxpayer compliance: Empirical evidence from the United States and
Hong Kong.9Journal of International Accounting, Auditing and Taxation,
9(2),983–103.9
9
989
9
Cbatters,9L.9M.92000. Religion & Health : Influence of Religiosity for Alcohol Use
Among Protestants. Journal Science Study Religion.9329:441-5569
9
Colemen,9C.,9&9Freeman,9L.9(1997).9Cultural foundations of taxpayer attitudes to
Divisions,’’9Quarterly Journal of Economics, CXII9(1997),91203–1250.9
Dister,9N.S.91988.9Psikologi Agama.9Yogyakarta9:9Kanisius9
9
Dornstein,9M.9(1976).9Compliance with legal and bureaucratic rules: The case of
self employed taxpayers in Israel.9Human Relations, 29(11),91019–1034.9
9
Easterly,9 W.,9 and9 R.9 Levine.9 1997.9 ‘‘Africa’s Growth Tragedy: Policies and
Ethnic
Ekonomi,9Edisi9Pertama,9Yogyakarta9:9UPP9AMP9YKPN.9
9
Erard,9 B.9 and9 J.9 Feinstein9 (1994).9 The Role of Moral Sentiments and Audit
Perceptions in Tax Compliance.9Public Finance.949:970–89.9
9
Fakib,9 M.9 2006.9 Analisis Gender dan Transformasi Sosial.9 Yogyakarta:9 Pustaka9
Belajar.9
9
Frey9 and9 Feld.9 2002.9 The Role of Deterrence and Morale in Taxation:9 An9
Empirical9Analysis9CESifo9Working9Paper9No.9760.9
9
Frey.91997.9The Role of Deterrence and Tax Morale in Taxation in the European
Union. Jelle Zijlstra Lecture,9Netberlands9Institution9for9Advance9Study9in9
tbe9Hummanities9and9Social9Sciences9(NIAS).9
9
Gbozali,9 Imam.9 2012.9 Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.9
Semarang:9Badan9Penerbit9Universitas9Diponegoro.9
9
Goodwin,9 J.,9 &9 Goodwin,9 D.9 (1999).9 Ethical judgement across culture: A
comparison between business students from Malaysia and New Zealand.
Journal of Business9Ethics, 18(3),9267–281.9
9
Grasmick,9H.9G.,9Kinsey,9K.,9&9Cocbran,9J.9K.9(1991).9Denomination,9Religiosity9
and9 Compliance9 witb9 tbe9 Law:9 A9 Study9 of9 Adults.9 Journal for the
Scientific Study of Religion, 30(1),999-107.9
9
Gronbacber,9 G.M.A.9 (1998).9 Taxation: Catholic Social Thought and Classical
Liberalism.9Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 1(1),991-100.9
9
Gunadi.9 2005.9 Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib
Pajak (Tax Compliance).9Jurnal9Perpajakan9Indonesia.9Vol.949No.95:9p49–9
9.9
9
999
Hite,9 P.9 A.9 (1997).9 An investigation of moral suasion and vertical equity
arguments on intended taxpayer compliance.9Law and Policy, 19(1),91–22.9
9
bttp://www.pajak.go.id/content/article/apakab-agama-mengbaramkan-pajak9
9
Jackson,9B.9R.,9&9Jaouen,9P.9R.9(1989).9Influencing taxpayer compliance through
sanction threat or appeals to conscience.9 Advances in Taxation, 2, 31–
147.9
9
Jackson,9 B.9 R.,9 &9 Milliron,9 V.9 C.9 (1986).9 Tax compliance research: Findings,
problems, and prospects .9Journal of Accounting Literature, 5, 125–165.9
Jakarta.9
Jalaludin,9H9(2004)9.9Psikologi Agama,9Jakarta9:9PT9Raja9Grafindo9Persada.9bal9139
9
Jogiyanto.9 (2004).9 Metodologi Penelitian Bisnis : Salah Kaprah dan PengalamanPengalaman.9Universitas9Gadjab9Mada,9Yogyakarta.9
9
Judiseno,9Rimsky9K.92005.9Pajak dan Strategi Bisnis.9Jakarta:9Gramedia9Pustaka9
Utama.9
9
Kamus9Besar9Babasa9Indonesia.9www.pusatbabasa.diknas.go.id9
9
Kasipillai,9 J.,9 Aripin,9 N.,9 &9 Amran,9 N.9 A9 (2003).9 The influence of education on
tax avoidance and tax evasion.9E Journal of Tax Research, 1(2),9134–146.9
9
Kasipillai,9 Jeyapalan9 and9 Hijattulab9 Abdul9 Jabbar.9 2006.9 Gender and Ethnicity
Difference in Tax Compliance.9 Asian Academy of Management Journal,
Vol. 11, No. 2, 73–88
Kaye,9 J.,9 &9 Ragbavan,9 S.9 K.9 2000.9 Spirituality9 in Disability and Illness : The
Psychology of Religion and Coping. Theory, Research, Practice.9 New9
York9:9Guilford9
Keputusan9Menteri9Keuangan9Nomor9235/KMK.03/20039
9
Koentjaraningrat.9 2007.9 Manusia dan Kebudayaan di Indonesia.9 Jakarta:9
Djambatan9
9
Lin,9M.9T.,9&9Carrol,9C.9(2000).9The impact of tax knowledge on the perception of
tax fairness and attitudes towards compliance.9 Asian Review of
Accounting, 8(1),944–58.9
Loo,9E.9C.9(2006a).9Tax knowledge, tax structure and compliance: A report on a
quasi experiment.9 New Zealand Journal of Taxation Law and Policy,
12(2),9117–140.9
9
9
1009
Loo,9 E.9 C.9 (2006b).9 The influence of the introduction of self assessment on
compliance behaviour of individual taxpayers in Malaysia. Doctoral9
dissertation,9Tbe9University of9Sydney,9Australia.9
9
Majid,9 R.9 1997.9 Islam Kemoderenan dan Ke-Indonesiaan.9 Bandung9 :9 Mizan9
Pustaka9
9
Manaf,9 Abdul,9 Mudjabid.9 1993.9 Sejarah Agama-Agama.9 Jakarta:9 PT.9 Raja9
Grafindo.9
9
Mangunwijaya,9 Y.9 B.9 1986.9 Menumbuhkan Sikap Religiusitas Anak. Jakarta9 :9
Gramedia9
9
Mardiasmo.92011.9Perpajakan Edisi Revisi 2011.9Yogyakarta:9Penerbit9Andi.9
9
Margolis,9 H.9 (1997).9 Religion as Paradigm.9 Journal of Institutional and
Theoretical Economics, 153(i),9242-252.9
9
McGee,9R.9W.9(1998c).9Christian Views on The Ethics of Tax Evasion. Journal of
Accounting, Ethics & Public Policy 1(2),9 210-225.9 Reprinted9 at9 HTU9
bttp://ssrn.com/abstract=4613989UTH.9
9
McGee,9 R.9 W.9 (1999a).9 Is It Unethical to Evade Taxes in an Evil or Corrupt
State? A Look at Jewish, Christian, Muslim, Mormon and Baha’i
Perspectives.9 Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 2(1),9 149181.9Reprinted9at9HTU9bttp://ssrn.com/abstract=251469UTH.9
9
Mibai,9 Mutascu.9 2012.9 Tax Revenues Under World Religion: A Panel
Analysis.Munich Personal RePEc Archive. West University from
Timisoara (Romania). Faculty of Economics and Business Administration.
9
Minor,9W.9(1978).9Deterrence Research: Problems of Theory and Method,9in:9J.9
A.9Cramer9(ed.),9Preventing Crime.9Beverly9Hills:9Sage:921-45.9
9
Mocan,9 N.9 (2004).9 What Determines Corruption? International Evidence from
Micro Data, NBER Working Paper Series, Nr. 10460, Cambridge, MA,9
April.9
9
Mookberjee,9 H9 N9 1993,9 ‘Effects of religiosity and selected variables on the
perception of well-being’, The journal of Social Psychology,9vol.9134,9no.9
3,9pp.9403-405.9
Mottiakavander,9 R.,9 Ramayab,9 T.,9 Haron,9 H.,9 &9 Jili,9 A.9 (2003).9 Factors
influencing compliance behaviour of small business entrepreneurs.9 Tax
National, 12(1),920–26.9
9
Mudrajat9Kuncoro,92001.9Metode Kuantitatif Teori dan Aplikasi Untuk Bisnis dan
9
1019
Mubamad,9 Rusnab,9 Ab.9 Mumin9 Ab.9 Gbani.9 2006.9 Religiosity9 and9 moral9
Judgement:9 An9 Empirical9 Investigation9 Among9 Malay9 Muslims9 In9
Malaysia.9Jurnal9Syariab,914:2,987-101.9
9
Mustikasari,9 Elia.9 2007.9 Kajian Empiris tentang Kepatuhan Wajib Pajak di
Perusahaan Pengolahan di Surabaya.9Seminar9Nasional9Akuntansi9X.9IAI9
–9KAPd.9
9
Ompusunggu,9 Parulian9 Arles9 &9 Trisnawati9 Estralita.9 2010.9 Pengaruh Umur,
Pendapatan, Moral Terhadap Pembayaran Pajak dan Tax Evasion.9Jurnal9
Akuntabilitas9Vol.9109No.91.9
9
Pennock,9 R.9 T.9 (1998).9 Death and Taxes: On the Justice of Conscientious War
Tax Resistance.9 Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 1(1),9 5876.9
9
Peraturan9Menteri9Keuangan9No.192/PMK.03/20079
9
Prof.Dr.Sugiyono.92004.9Metode9Penelitian9Bisnis.9Alfabeta,9CV.9Bandung9
9
Resmi,9Siti.92011.9Perpajakan: Teori dan Kasus.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
Riabi,9 Abmed9 Belakoui.9 2004.9 Relationship Between Tax Compliance
Internationally and Selected Determinants of Tax Morale.9 University9 of9
Illinois9at9Cbicago.9
9
Riduwan9&9Akdon.9(2009).9Rumus dan Data Dalam Aplikasi Statistika.9Jakarta:9Alfabeta.9
9
Santrock,J.W.9 2003.9 Life Span Development: Perkembangan Masa Hidup.9
Jakarta:9Erlangga9
9
Scbansberg,9D.9E..9(1998).9The Ethics of Tax Evasion Within Biblical Christianity:
Are There Limits to ‘Rendering Unto Caesar’?9 Journal of Accounting,
Ethics & Public Policy 1(1),977-90.9
9
Sekaran,9U.92003.9Research Methods for Business : A Skill Building Approach 2nd9
Edition,9Jobn9Wiley9and9Son.9New9York.9
9
Sekaran,9 Uma.9 2000.9 Research Methods for Business Third Edtion.9 USA.9 Jobn9
Wiley9&9Sons9Inc.9
9
Sendut,9 H.9 (1991).9 Managing in a multicultural society: The Malaysian
experience.9Malaysian Management Review, April.9
9
1029
Sbafer,9 W.9 E.,9 &9 Park,9 L.9 J.9 (1999).9 An empirical investigation of cultural
differences in ethical decision making among US accounting students.
Journal of Education for9Business, 74(4),9220–224.9
9
Simanjuntak,9 Timbul9 Hamonangan9 &9 Mukblis,9 Imam.9 2012.9 Dimensi Ekonomi
Perpajakan Dalam Pembangunan Ekonomi.9 Jakarta:9 Penerbit9 Raib9 Asa9
Sukses.9
9
Simanjuntak,9 Timbul9 Hamonangan.9 2008.9 Analisis Kepatuhan Pajak dan
Dampaknya Pada Dana Perimbangan Keuangan dan Pengeluaran
Pemerintah Daerah serta Kesejahteraan Masyarakat Kabupaten/Kota di
Provinsi Jawa Timur.9Disertasi.9Surabaya.99
9
Song,9 Y.,9 &9 Yarbrougb,9 T.9 E.9 (1978).9 Tax ethics and taxpayers attitudes: A
survey.9Public Administration Review, 38(5),9442–452.9
9
Spicer,9 M.9 W.9 and9 R.9 E.9 Hero9 (1985).9 Tax Evasion and Heuristics. A Research
Note,9Journal of Public Economics. 26:9263-267.9
9
Stack9S,9Kposowa9A.9The effect of religiosity on tax fraud acceptability: A crossnational analysis. Journal for the Scientific Study of Religion.9
2006;45(3):325–3519
9
Suandy,9Early.92008.9Hukum Pajak.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
Sugiyono,9 2006,9 Statistika9 Untuk9 Penelitian, Cetakan9 Ketujub,9 Bandung:9 CV.9
Alfabeta.9
9
Sugiyono.9 2012.9 Metode Penelitian Pendidikan: Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif, dan R & D. Bandung:9Alfabeta.9
9
Supranto,9J.9(2001),9Statistik:9Teori9dan9Aplikasi9.9Jilid91.9Erlangga:9Jakarta9
Swamy,9 A.,9 S.9 Knack,9 Y.9 Lee9 and9 O.9 Azfar9 (2001).9 Gender and Corruption,9
Journal of Development Economics.964:925-55.9
9
Tittle,9 C.9 (1980).9 Sanctions and Social Deviance: The Question of Deterrence.9
New9York:9Praeger.9
9
Torgler,9 B.9 2002c.9 Preacbing9 Matters:9 Tax9 Morale9 and9 Religiosity,9 WWZDiscussion9Paper902/03,9WWZ,9Basel.9
9
Torgler,9 B.9 and9 F.9 Scbneider9 (2006).9 What Shapes Attitudes Toward Paying
Taxes? Evidence from Multicultural European Countries, unpublished
manuscript.
9
1039
Torgler,9 Benno9 and9 F.9 Scbenaider.9 2007.9 The Impact of Tax Morale and
Institutional Quality on the Shadow Economy.9IZA9DP9No.92541.9
Torgler,9Benno9and9Neven9T.Valev.92006.9Women and Illegal Activities: Gender
Differences and Women’s Willingnes to Comply Over Time. Georgia State
University. Andrew Young School of Policy Studies.
Torgler,9Benno,9Markus9Scbaffner9and9Alison9Macinttyre.92007.9Tax Evasion, Tax
Morale and Institutions.9 Georgia9 State9 Univeristy9 in9 Alabama9 Working9
Paper.9
9
Undang-Undang9No.289tabun920079mengenai9Ketentuan9Umum9Perpajakan9pasal9
19
9
Undang-Undang9 Republik9 Indonesia9 Nomor9 169 Tabun9 20099 Tentang9 Tentang9
Ketentuan9Umum9dan9Tata9Cara9Perpajakan.9
9
Vogel,9 J.9 (1974).9 Taxation and Public Opinion in Sweden: An Interpretation of
Recent Survey Data,9 National Tax Journal.9 27:9 499-513.9 voluntary9
compliance.9Australian Tax Forum, 13(3),9311–336.9
9
Wenzel,9M.9(2004).9An9analysis9of9norm9processes9in9tax9compliance.9Journal of
Economic Psychology, 25,9213-228.9
Zain,9Mobammad.92007.9Manajemen Perpajakan.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
1049
Saat ini perekonomian ni Innonesia semakin berkembang, namun hal ini
tinak niikuti oleh peningkatan penerimaan pajaknya. Untuk itu, penelitian ini akan
meneliti hal-hal yang mempengaruhi kepatuhan pajak. Penelitian ini bertujuan
untuk mengetahui religiosity nan tax moral terhanap kepatuhan pajak. Hipotesis
nalam penelitian ini analah religiosity nan tax moral berpengaruh terhanap
kepatuhan pajak baik seIara simultan maupun parsial.
Metone
penelitian
yang
nigunakan
analah
kuantitatif,
nengan
menggunakan teknik analisis regresi berganna. Populasi penelitian analah wajib
pajak orang pribani ni Bannung, nan niperoleh 400 responnen.
Hasil yang niperoleh analah religiosity nan tax moral berpengaruh seIara
simultan terhanap kepatuhan pajak. SeIara parsial , religiosity nan tax moral juga
berpengaruh terhanap kepatuhan pajak. Kesimpulannya semakin tinggi tingkat
religiosity nan moral seseorang maka semakin tinggi pula tingkat kepatuhan
pajaknya
Kata Kunci : religiosity, tax moral dan kepatuhan pajak
i
ABSTRACT
Lately Indonesia 's economy is growing , but it is not followed by an increase in
tax revenue . Therefore , this study will examine the things that affect tax compliance .
This study aims to determine the religiosity and moral tax on tax compliance . The
hypothesis of this study is religiosity and moral tax effect on tax compliance either
simultaneously or partially .
The method used is quantitative, using regression analysis techniques . The
study population is an individual taxpayer in Bandung , and obtained 400 respondents .
The result is a religiosity and tax morale influence simultaneously on tax
compliance . Partially , religiosity and tax morale also affect tax compliance . In
conclusion the higher levels of religiosity and person’s moral , the higher the level of tax
compliance
Keywords : religiosity , tax morale and tax compliance
ii
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK.......................................................................................................... i
ABSTRACT.......................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR........................................................................................ iii
DAFTAR ISI....................................................................................................... v
DAFTAR TABEL................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR.......................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Penelitian.................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ……………….................................................... 5
1.3 Tujuan Penelitian............................................................................... 6
1.4 Kegunaan Penelitian.......................................................................... 6
1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Lannasan Teori …............................................................................ 8
2.1.1. Pajak………............................................................................ 8
2.1.2. Fungsi Pajak............................................................................ 9
2.1.2.1 Pengelompokan Pajak…………………………………. 11
2.1.2.2 Asas-Asas Pemungutan Pajak …………………………. 12
2.1.2.3 Sistem Pemungutan Pajak …………………………...... 14
2.1.2.4 Penoman Pemungutan Pajak ………………………….. 15
2.1.3. Religiosity ……….................................................................. 16
2.1.3.1 Pengertian Religiosity ………………………………… 16
2.1.3.2 Pajak nan Agama ……………………….…………….. 18
2.1.3.3 Dimensi religiosity …………………..……………….. 24
2.1.4. Tax Moral ............................................................................... 26
2.1.4.1 Pengertian Moral Pajak………….…………………….. 26
v
2.1.4.2 Dimensi Tax Moral …………………………………… 28
2.1.5 Kepatuhan Pajak …………………………………………….. 29
2.1.5.1 Pengertian Kepatuhan …………………………………. 29
2.1.5.2 Innikator Kepatuhan Pajak ……………………………. 31
2.2. Pengaruh Religiosity Terhanap Kepatuhan Pajak............................ 35
2.3 Pengaruh Tax Moral Terhanap Kepatuhan Pajak….......................... 36
2.4 Penelitian Ternahulu…..…............................................................... 37
BAB III RERANGKA PEMIKIRAN, MODEL DAN HIPOTESIS PENELITIAN
3.1 Rerangka Pemikiran.......................................................................... 41
3.2 Monel Penelitian................................................................................ 44
3.3 Hipotesis Penelitian........................................................................... 45
BAB IV METODE PENELITIAN
4.1. Objek Penelitian…………………………........................................ 46
4.2. Metone Penelitian............................................................................. 46
4.2.1. Metone Penelitian yang Digunakan......................................... 46
4.2.2. Definisi Variabel ..................................................................... 46
4.2.3 Operasionalisasi Variabel …………………………………… 47
4.2.4 Pengukuran Variabel …………………………………………48
4.2.5 Populasi nan Sampel ………………………………………… 48
4.2.6 Teknik Pengumpulan Data ………………………………….. 50
4.3. Teknik Analisis…………................................................................. 50
BAB V Hasil Analisis
5.1 Gambaran Obyek Stuni..................................................................... 59
5.1.1. Analisis neskriptif nata penelitian........................................... 59
5.1.2. Data Responnen………………............................................... 60
5.1.3. Tanggapan Responnen Mengenai Religiosity......................... 63
5.1.4. Tanggapan Responnen Mengenai Tax Moral.......................... 65
5.1.5. Tanggapan Responnen Mengenai Kepatuhan Pajak............... 72
5.2. Hasil Penelitian................................................................................ 76
5.2.1. Uji Asumsi Regresi Linear...................................................... 76
5.2.1.1. Uji Normalitas……………………………………… 76
vi
5.2.1.2. Uji Multikolinearitas……………………………….. 77
5.2.1.3. Uji Heterokenastisitas ………………………………78
5.2.2. Pengaruh Religiosity nan Tax Moral Terhanap
Kepatuhan Pajak..................................................................... 79
5.2.3. Menguji Keberartian Koefisien Regresi.................................. 82
5.2.3.1. Pengujian Hipotesis SeIara Overall (Uji F) ……….. 82
5.2.3.2. Pengujian Hipotesis seIara Parsial (Uji t) …………. 84
5.2.4. Analisis Korelasi Berganna ………………………………… 87
5.2.5. Analisis Pengaruh Parsial ………………………………….. 88
5.2.6. Koefisien Determinasi ……………………………………… 89
5.3. Pembahasan...................................................................................... 90
5.3.1. Pengaruh Religiosity terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni Bannung…….....……………….………….. 90
5.3.2. Pengaruh Tax Moral terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni bannung...…………..…………………….... 92
5.3.3. Pengaruh Religiosity nan Tax Moral terhanap Kepatuhan
Pajak WPOP ni Bannung........................................................ 94
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN
6.1. Kesimpulan....................................................................................... 96
6.2. Saran................................................................................................. 96
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................... 98
LAMPIRAN....................................................................................................... 105
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Tabel Penerimaan pajak tahun 2008 s/d 2012......................………... 2
Tabel 2.1. Tabel Penelitian Ternahulu ................................................................ 39
Tabel 4.1. Tabel Operasionalisasi Variabel......................................................... 47
Tabel 5.1. Tabel ke rumah ibanah nalam seminggu ........................................... 63
Tabel 5.2. Keaktifan nalam agama ..................................................................... 64
Tabel 5.3. Bernoa nalam sehari .......................................................................... 64
Tabel 5.4. Tanggapan Responnen mengenai etika ............................................ 65
Tabel 5.5. Tanggapan mengenai perasaan bersalah............................................ 67
Tabel 5.6. Tanggapan responnen mengenai prinsip hinup.................................. 69
Tabel 5.7. Rekapitulasi tanggapan responnen mengenai tax moral..................... 70
Tabel 5.8. Tanggapan responnen mengenai pembayaran ................................... 72
Tabel 5.9. Tanggapan responnen mengenai Pelaporan .......................................73
Tabel 5.10. Rekapitulasi tanggapan responnen mengenai kepatuhan pajak....... 75
Tabel 5.11. Uji Normalitas ................................................................................ 77
Tabel 5.12. Uji Multikolinearitas........................................................................ 78
Tabel 5.13. Uji Heterokenastisitas ...................................................................... 79
Tabel 5.14. Analisis regresi berganna ................................................................ 80
Tabel 5.15. Uji F ................................................................................................ 83
Tabel 5.16. Uji T untuk X1 ............................................................................... 85
Tabel 5.17. Uji T untuk X2 ................................................................................ 86
Tabel 5.18. Analisis korelasi Berganna ............................................................. 88
Tabel 5.19. Besarnya pengaruh seIara Parsial ................................................... 88
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1. Kerangka Pemikiran............................................................. ........ 44
Gambar 3.2. Monel Penelitian ............................................................... ........... 44
Gambar 5.1. Garis Kontinum Etika ................................................................... 67
Gambar 5.2. Garis Kontinum Perasaan bersalah ................................................ 68
Gambar 5.3. Garis Kontinum Prinsip Hinup....................................................... 70
Gambar 5.4. Garis Kontinum Tax Moral .......................................................... 71
Gambar 5.5. Garis Kontinum Pembayaran ........................................................ 73
Gambar 5.6. Garis Kontinum Pelaporan ............................................................ 74
Gambar 5.7. Garis Kontinum Kepatuhan Pajak ................................................ 76
Gambar 5.8. Daerah Penolakan H0 Pana Pengujian seIara bersama-sama ....... 83
Gambar 5.9. Daerah penolakan nan penerimaan H0 variabel
religiosity (X1) terhanap Kepatuhan pajak (Y) ............................ 85
Gambar 5.10. Daerah penolakan nan penerimaan H0
variabel Tax moral (X2) terhanap Kepatuhan pajak (Y) ............. 87
ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kuesioner Penelitian.............................................................. 105
Lampiran 2
Tabulasi Kuesioner ............................................................... 111
Lampiran 3
Uji Valinitas nan Reliabilitas................................................. 120
Lampiran 4
Rekap Valinitas nan Reliabilitas ........................................... 126
Lampiran 5
Uji Regresi Berganna............................................................. 128
x
BABBIB
PENDAHULUANB
1.1
LatarBBelakangBPenelitianB
Pajak dari waktu ke waktu semakin menjadi andalan penerimaan Negara.
Hal ini tercermin dalam Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara (APBN)
dimana penerimaan dari pajak merupakan sumber penerimaan dalam negeri
terbesar. Tujuan pemanfaatan dari sektor pajak itu sendiri adalah disamping untuk
mengisi penerimaan Negara, juga untuk mengatur perekonomian.
Sumber penerimaan negara berasal dari berbagai sektor, baik sektor
internal maupun eksternal. Salah satu sumber penerimaan negara dari sektor
internal adalah pajak, sedangkan sumber penerimaan eksternal misalnya pinjaman
luar negeri. Dalam upaya untuk mengurangi ketergantungan sumber penerimaan
eksternal, pemerintah terus berusaha untuk memaksimalkan penerimaan internal.
Dewasa ini, pajak menjadi sumber penerimaan internal yang terbesar dalam
APBN. Penerimaan negara dari sektor pajak terus meningkat dari tahun ke tahun.
Berikut disajikan proporsi penerimaan pajak terhadap APBN dalam lima tahun
sejak 2008 hingga 2012.
1
Tabel 1.1
Penerimaan pajak tahun 2008 s/d 2012
1
Tahun
Anggaran
2008
Penerimaan
Pajak
658,701
Persentase
kenaikan
-
2
2009
619,922
-5.89%
3
2010
723,307
16.68%
4
2011
873,874
20.82%
No.
5
2012
1,016,237
16.29%
Sumber: APBN Indonesia 2008-2012 yang diolah
Begitu besarnya penerimaan pajak dalam APBN dari tahun ke tahun, maka
usaha untuk meningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan oleh pemerintah
yang dalam hal ini merupakan tugas Direktorat Jenderal Pajak. Pemerintah
melalui Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang berada di bawah Departemen
Keuangan terus melakukan upaya-upaya agar pengelolaan penerimaan pajak
semakin baik. Melalui kebijakan perpajakan DJP berupaya memperbaharui
kebijakan-kebijakan perpajakan yang tertuang dalam peraturan perundangundangan perpajakan. Sedangkan melalui administrasi perpajakan DJP berupaya
memperbaharui sistem ininternal DJP agar dapat memberikan pelayanan terbaik
bagi Wajib Pajak.
Langkah pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor
perpajakan dimulai dengan melakukan reformasi perpajakan secara menyeluruh
pada tahun 1984, dan sejak saat itulah, Indonesia menganut sistem self assesment.
Menurut Mardiasmo (2011:7):
“Self Assesment System adalah Sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang Wajib Pajak dalam menentukan sendiri jumlah
pajak yang terutang setiap tahunnya sesuai dengan peraturan perundangundangan perpajakan yang berlaku. Dalam sistem ini, inisiatif serta
2
kegiatan menghitung, memperhitungkan, membayar, melaporkan, dan
mempertanggungjawabkan pajak sepenuhnya berada di tangan Wajib
Pajak. Dengan demikian, berhasil atau tidaknya pelaksanaan pemungutan
pajak banyak tergantung pada Wajib Pajak sendiri.”
Wajib pajak diberi kepercayaan penuh untuk menghitungkan, membayar
dan melaporkan pajak terutangnya sendiri. Dengan demikian, tanggung jawab
wajib pajak semakin besar. Tanggung jawab ini menyangkut kesadaran wajib
pajak untuk memenuhi kewajibannya. Oleh karena itu, kepercayaan yang telah
diberikan oleh negara haruslah diimbangi dengan kesadaran yang memadai.
Dalam konteks inilah kepatuhan pajak semakin memegang peranan dalam upaya
efektivitas berjalannya self assessment system.
Menurut Stack dan Kposowa (2006), salah satu variabel yang
mempengaruhi tax compliance adalah religiosity. Menurut Majid (1992)
religiusitas adalah tingkah laku manusia yang sepenuhnya dibentuk oleh
kepercayaan kepada kegaiban atau alam gaib, yaitu kenyataan-kenyataan supraempiris. Manusia melakukan tindakan empiris sebagaimana layaknya tetapi
manusia yang memiliki religiusitas meletakan harga dan makna tindakan
empirisnya dibawah supra-empiris.
Menurut Stack dan Kposowa (2006), Orang-orang yang tidak punya
keterlibatan dalam agamanya cenderung melihat penggelapan pajak sebagai hal
yang bisa diterima. Menurut Mihai Mutascu (2012), agama mempengaruhi
penerimaan pajak melalui komponen moral pajak, dengan perbedaan intensitas di
masing-masing Negara. Margolis (1997) mengatakan bahwa keyakinan agama
seharusnya dapat memberikan batasan moral untuk membedakan dan memilih
3
antara prilaku baik dan buruk dalam agama apapun. Konsep inilah yang penting
karena banyak literatur pajak menyelidiki peran-peran nilai moral yang dimiliki
oleh individu terhadap kepatuhan pajak.
Keyakinan agama yang kuat diharapkan dapat mencegah perilaku illegal
melalui rasa bersalah diri, khususnya dalam kasus penggelapan pajak (Grasmick,
Bursik dan Cochran, 1991). Oleh karena itu, religiosity merupakan salah satu poin
yang sangat penting dalam menentukan kepatuhan pajak. Dengan demikian
religiosity yang dimaksud disini adalah moral pajak yang bersandar pada
pemahaman ajaran agamanya. Jadi disini aspek moralnya yang muncul sebagai
akibat pemahaman agama yang baik. Dalam penulisan disini pemahaman
religiosity seperti inilah yang digunakan, pemahaman yang dibatasi dari sisi moral
pajak sebagai akibat pengaruh pemahaman agama. Jadi bukan pembahasan dari
sisi ajaran agamanya.
Penelitian
lainnya
menunjukkan
bahwa
ada
aspek
lain
yang
mempengaruhi kepatuhan pajak. Studi yang dilakukan oleh Riahi-Belkaoiu (2004)
menunjukkan bahwa apabila negara mampu menjamin kebebasan melakukan
aktivitas ekonomi yang menjunjung persaingan bebas kepada warganya maka
moral untuk membayar pajak akan semakin meningkat. Implikasi membaiknya
moral masyarakat akan berdampak pada peningkatan kepatuhan untuk membayar
pajak. Penelitian yang dilakukan sebelumnya oleh Mustikasari (2007),
menunjukkan bahwa tingkat moral individu secara signifikan berpengaruh
terhadap kepatuhan pajak. Demikian pula, penelitian yang dilakukan oleh Wenzel
4
(2004), menyatakan bahwa individu yang memiliki norma individu yang kuat
dalam kejujuran dan moral pajak lebih berperilaku patuh.
Selanjutnya Frey and Feld (2002) dalam Simanjuntak dan Mukhlis (2012)
menjelaskan bahwa Wajib Pajak akan merespon positif atas bagaimana otoritas
pajak memperlakukan mereka. Khususnya kesediaan moral Wajib Pajak untuk
membayar pajak dan tax morale akan meningkat manakala pejabat pajak
menghargai dan menghormati mereka (respect), dan kemudian berdampak
terhadap masyarakat yang merasa puas dan meyakini bahwa pajak yang dipungut
benar-benar dipergunakan untuk kebutuhan publik. Sebaliknya manakala pejabat
menganggap Wajib Pajak semata-mata sebagai subjek yang harus dipaksa untuk
membayar pajaknya, maka Wajib Pajak cenderung merespons dengan aktif untuk
mencoba menghindar membayar pajak.
Berdasarkan uraian di atas maka peneliti tertarik untuk mengkaji seberapa
besar religiosity dan tax moral mempengaruhi kepatuhan pajak wajib pajak. Oleh
karena itu, peneliti memilih judul “PengaruhB ReligiosityB danB Tax MoralB
terhadapBKepatuhanBPajakBWPOPBdiBBandung.”B
1.2
RumusanBMasalahB
Berdasarkan latar belakang penelitian ini, dapat dirumuskan permasalahan sebagai
berikut:
1. Apakah ada pengaruh antara Religiosity dengan kepatuhan pajak?
2. Apakah ada pengaruh antara Sax Moral dengan kepatuhan pajak?
3. Apakah Religiosity dan Sax Moral secara bersama-sama berpengaruh
terhadap dengan kepatuhan pajak?
5
1.3
TujuanBPenelitianB
1. Untuk mengetahui adanya pengaruh Religiosity terhadap Kepatuhan Pajak
WPOP yang terdaftar di KPP Pratama di Bandung.
2. Untuk mengetahui adanya pengaruh Sax Moral terhadap Kepatuhan Pajak
WPOP yang terdaftar di KPP Pratama di Bandung.
3. Untuk mengetahui adanya pengaruh Religiosity dan Sax Moral secara
simultan terhadap Kepatuhan Pajak WPOP yang terdaftar di KPP Pratama
di Bandung.
1.4
KegunaanBPenelitianB
1.4.1BKegunaanBTeoritisB
Diharapkan penelitian ini bermanfaat dan dapat menjadi bagian
pertimbangan teoritis, baik bagi pihak DJP maupun KPP Pratama Bandung dalam
menentukan kebijakan peningkatan penerimaan pajak dari sisi kepatuhan pajak
(tax compliance).
1.4.2BKegunaanBPraktisB
Secara praktis penelitian ini diharapkan bermanfaat tidak saja bagi DJP
tetapi juga bagi para praktisi dan dunia usaha tentang pentingnya pemahaman
pengetahuan dan praktik perpajakan dalam membangun kewajiban perpajakan
dengan baik.
6
1.5B
SistematikaBPenulisanB
Penelitian ini terdiri dari enam bab, yaitu:
Bab 1: latar belakang penelitian, identifikasi dan perumusan masalah,
tujuan penelitian, dan manfaat penelitian.
Bab 2: penelitian terdahulu, teori-teori, serta hubungan antar variabel.
Bab 3: rerangka pemikiran, model dan hipotesis penelitian.
Bab 4: populasi dan sampel, metode penelitian yang digunakan, teknik
analisis, serta operasionalisasi variabel.
Bab 5: deskripsi responden,
analisis statistik deskriptif, pengujian
hipotesis, pembahasan hasil penelitian dan implikasi manajerial.
Bab 6: kesimpulan dan saran.
7
BABBVIB
KESIMPULANBDANBSAEANB
6.1 KESIMPULANB
Berdasarkan hasil pembahasan dari bab-bab sebelumnya, dapat diambil
kesimpulan sebagai berikut.
1. Religiosity mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan pajak.
Hal ini dikarenakan seringnya seseorang ke rumah ibadah maka makin tinggi
juga tingkat religiosity seseorang. Semakin religius seseorang maka semakin
tinggi tingkat kepatuhan pajak seseorang.
2. Tax moral Wajib Pajak memengaruhi kepatuhan pajak. dan hasilnya
menunjukkan bahwa moral pajak dapat mempengaruhi secara positif terhadap
kepatuhan pajak. Hal ini dikarenakan tingginya prinsip hidup wajib pajak.
Semakin seseorang memegang teguh prinsip hidupnya maka dapat mencegah
seseorang dalam melakukan kecurangan pajak.
3. Secara bersamaan variabel religiosity dan variabel tax moral mempengaruhi
kepatuhan pajak. Hal ini dapat dipahami karena baik secara parsial masingmasing variabel juga sudah mempengaruhi kepatuhan pajak.
6.2BSAEANB
Berdasarkan hasil temuan, pembahasan dan kesimpulan, maka dapat
dirumuskan saran-saran sebagai berikut:
96
1. Untuk meningkatkan kepatuhan pajak dari Wajib Pajak, pihak DJP sekiranya
mengadakan pendekatan ke para pemuka agama agar menanamkan semangat
pentingnya membayar pajak untuk membantu pengelolaan negara dan
mendukung hajat hidup orang banyak.
2. Meningkatkan peran konsultan pajak dalam membangun perekonomian
Indonesia dengan cara menjalin kerjasama dalam penyuluhan pajak.
3. Memberikan penghargaan bagi wajib pajak patuh untuk meningkatkan
kepatuhan pajak
4. Dalam rangka meningkatkan moral pajak, Pihak DJP sekiranya mengadakan
seminar yang memberikan pengetahuan dan pemahaman tentang moral
perpajakan kepada Wajib Pajak
5. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan mampu meneliti variabel-variabel lain,
menerapkan teori lain, atau model lain dengan harapan menghasilkan temuan
yang bermanfaat bagi praktisi dan pengembangan teori perpajakan.
6. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan agar skop penelitian diperluas sehingga
bias mengetahui prilaku kepatuhan pajak WPOP seluruh Indonesia.
97
DAFTAR PUSTAKA
9
Abdul9Wabab,9N.9S.,9Cbe9Abmad,9A.,9&9Mat9Udin,9N.9(2004).9Ethical judgement
among university accounting students: The case of prescriptive and
deliberative moral reasoning.9Utara Management Journal, 1(1), 41–52.9
9
Abdullab,9Yatimin.92004.9Studi Islam Kontemporer.9Jakarta9:9Amzab.9
9
Abmadi,9Abu.91984.9Sejarah Agama.9Solo9:9CV.9Ramadbani.9
9
Aitken,9 S.9 and9 L.9 Bonneville9 (1980).9 A General Taxpayer Opinion Survey.
Wasbington,9DC:9Internal9Revenue9Service.9
9
Ali,9Abdullab.92007.9Agama dan Ilmu Perbandingan.9Bandung9:9Nuansa9Aulia.9
Among Protestants. Journal Science Study Religion.9329:441-5569
9
Amsal9Bakbtiar,9M.9A9(2007)9.9Filsafat Agama,9jakarta9:9Pt9Raja9Grafindo9Persada.9Hal929
9
Andreoni,9 J.,9 B.9 Erard,9 and9 J.9 Feinstein9 (1998).9 Tax9 Compliance,9 Journal of
Economic Literature.936:9818–860.9
9
Arikunto,9Subarsimi.92002.9Metodologi Penelitian.9Penerbit9PT.9Rineka9Cipta.9
9
Arikunto,9 Subarsimi.9 2006.9 Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek.9
Jakarta:9Rineka9Cipta.9
9
Baldry,9 J.9 C.9 (1987).9 Income Tax Evasion and the Tax Schedule: Some
Experimental Results,9Public Finance.942:9357-383.9
9
Baron,A.R.9 (Alib9 Babasa9 Ratna9 juwita).9 2000.9 Psikologi Sosial.9 Bandung:9
Kbazanab9Intelektual.9
9
Brotodibardjo,9R.9Santoso.92008.9Pengantar Ilmu Hukum Pajak.9Bandung:9Refika9
Aditama.9
9
Caird,9 D9 1987,9 ‘Religiosity and personality: are mystic introverted, neurotic, or
psychotic?’ British Journal of Social Psycology,9vol.926,9pp.9345-346.9
9
Carolina,9 Verani.9 2011.9 Pengaruh Tax Knowledge dan Persepsi Tax Fairness
Terhadap Tax Compliance Wajib Pajak Badan yang Terdaftar di KPP
Madya Bandung.9Tesis:9Universitas9Kristen9Maranatba.9
9
Cban,9 C.9 W.,9 Troutman,9 C.9 S.,9 &9 O'Bryan,9 D.9 (2000),9 An expanded model of
taxpayer compliance: Empirical evidence from the United States and
Hong Kong.9Journal of International Accounting, Auditing and Taxation,
9(2),983–103.9
9
989
9
Cbatters,9L.9M.92000. Religion & Health : Influence of Religiosity for Alcohol Use
Among Protestants. Journal Science Study Religion.9329:441-5569
9
Colemen,9C.,9&9Freeman,9L.9(1997).9Cultural foundations of taxpayer attitudes to
Divisions,’’9Quarterly Journal of Economics, CXII9(1997),91203–1250.9
Dister,9N.S.91988.9Psikologi Agama.9Yogyakarta9:9Kanisius9
9
Dornstein,9M.9(1976).9Compliance with legal and bureaucratic rules: The case of
self employed taxpayers in Israel.9Human Relations, 29(11),91019–1034.9
9
Easterly,9 W.,9 and9 R.9 Levine.9 1997.9 ‘‘Africa’s Growth Tragedy: Policies and
Ethnic
Ekonomi,9Edisi9Pertama,9Yogyakarta9:9UPP9AMP9YKPN.9
9
Erard,9 B.9 and9 J.9 Feinstein9 (1994).9 The Role of Moral Sentiments and Audit
Perceptions in Tax Compliance.9Public Finance.949:970–89.9
9
Fakib,9 M.9 2006.9 Analisis Gender dan Transformasi Sosial.9 Yogyakarta:9 Pustaka9
Belajar.9
9
Frey9 and9 Feld.9 2002.9 The Role of Deterrence and Morale in Taxation:9 An9
Empirical9Analysis9CESifo9Working9Paper9No.9760.9
9
Frey.91997.9The Role of Deterrence and Tax Morale in Taxation in the European
Union. Jelle Zijlstra Lecture,9Netberlands9Institution9for9Advance9Study9in9
tbe9Hummanities9and9Social9Sciences9(NIAS).9
9
Gbozali,9 Imam.9 2012.9 Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.9
Semarang:9Badan9Penerbit9Universitas9Diponegoro.9
9
Goodwin,9 J.,9 &9 Goodwin,9 D.9 (1999).9 Ethical judgement across culture: A
comparison between business students from Malaysia and New Zealand.
Journal of Business9Ethics, 18(3),9267–281.9
9
Grasmick,9H.9G.,9Kinsey,9K.,9&9Cocbran,9J.9K.9(1991).9Denomination,9Religiosity9
and9 Compliance9 witb9 tbe9 Law:9 A9 Study9 of9 Adults.9 Journal for the
Scientific Study of Religion, 30(1),999-107.9
9
Gronbacber,9 G.M.A.9 (1998).9 Taxation: Catholic Social Thought and Classical
Liberalism.9Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 1(1),991-100.9
9
Gunadi.9 2005.9 Fungsi Pemeriksaan Terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib
Pajak (Tax Compliance).9Jurnal9Perpajakan9Indonesia.9Vol.949No.95:9p49–9
9.9
9
999
Hite,9 P.9 A.9 (1997).9 An investigation of moral suasion and vertical equity
arguments on intended taxpayer compliance.9Law and Policy, 19(1),91–22.9
9
bttp://www.pajak.go.id/content/article/apakab-agama-mengbaramkan-pajak9
9
Jackson,9B.9R.,9&9Jaouen,9P.9R.9(1989).9Influencing taxpayer compliance through
sanction threat or appeals to conscience.9 Advances in Taxation, 2, 31–
147.9
9
Jackson,9 B.9 R.,9 &9 Milliron,9 V.9 C.9 (1986).9 Tax compliance research: Findings,
problems, and prospects .9Journal of Accounting Literature, 5, 125–165.9
Jakarta.9
Jalaludin,9H9(2004)9.9Psikologi Agama,9Jakarta9:9PT9Raja9Grafindo9Persada.9bal9139
9
Jogiyanto.9 (2004).9 Metodologi Penelitian Bisnis : Salah Kaprah dan PengalamanPengalaman.9Universitas9Gadjab9Mada,9Yogyakarta.9
9
Judiseno,9Rimsky9K.92005.9Pajak dan Strategi Bisnis.9Jakarta:9Gramedia9Pustaka9
Utama.9
9
Kamus9Besar9Babasa9Indonesia.9www.pusatbabasa.diknas.go.id9
9
Kasipillai,9 J.,9 Aripin,9 N.,9 &9 Amran,9 N.9 A9 (2003).9 The influence of education on
tax avoidance and tax evasion.9E Journal of Tax Research, 1(2),9134–146.9
9
Kasipillai,9 Jeyapalan9 and9 Hijattulab9 Abdul9 Jabbar.9 2006.9 Gender and Ethnicity
Difference in Tax Compliance.9 Asian Academy of Management Journal,
Vol. 11, No. 2, 73–88
Kaye,9 J.,9 &9 Ragbavan,9 S.9 K.9 2000.9 Spirituality9 in Disability and Illness : The
Psychology of Religion and Coping. Theory, Research, Practice.9 New9
York9:9Guilford9
Keputusan9Menteri9Keuangan9Nomor9235/KMK.03/20039
9
Koentjaraningrat.9 2007.9 Manusia dan Kebudayaan di Indonesia.9 Jakarta:9
Djambatan9
9
Lin,9M.9T.,9&9Carrol,9C.9(2000).9The impact of tax knowledge on the perception of
tax fairness and attitudes towards compliance.9 Asian Review of
Accounting, 8(1),944–58.9
Loo,9E.9C.9(2006a).9Tax knowledge, tax structure and compliance: A report on a
quasi experiment.9 New Zealand Journal of Taxation Law and Policy,
12(2),9117–140.9
9
9
1009
Loo,9 E.9 C.9 (2006b).9 The influence of the introduction of self assessment on
compliance behaviour of individual taxpayers in Malaysia. Doctoral9
dissertation,9Tbe9University of9Sydney,9Australia.9
9
Majid,9 R.9 1997.9 Islam Kemoderenan dan Ke-Indonesiaan.9 Bandung9 :9 Mizan9
Pustaka9
9
Manaf,9 Abdul,9 Mudjabid.9 1993.9 Sejarah Agama-Agama.9 Jakarta:9 PT.9 Raja9
Grafindo.9
9
Mangunwijaya,9 Y.9 B.9 1986.9 Menumbuhkan Sikap Religiusitas Anak. Jakarta9 :9
Gramedia9
9
Mardiasmo.92011.9Perpajakan Edisi Revisi 2011.9Yogyakarta:9Penerbit9Andi.9
9
Margolis,9 H.9 (1997).9 Religion as Paradigm.9 Journal of Institutional and
Theoretical Economics, 153(i),9242-252.9
9
McGee,9R.9W.9(1998c).9Christian Views on The Ethics of Tax Evasion. Journal of
Accounting, Ethics & Public Policy 1(2),9 210-225.9 Reprinted9 at9 HTU9
bttp://ssrn.com/abstract=4613989UTH.9
9
McGee,9 R.9 W.9 (1999a).9 Is It Unethical to Evade Taxes in an Evil or Corrupt
State? A Look at Jewish, Christian, Muslim, Mormon and Baha’i
Perspectives.9 Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 2(1),9 149181.9Reprinted9at9HTU9bttp://ssrn.com/abstract=251469UTH.9
9
Mibai,9 Mutascu.9 2012.9 Tax Revenues Under World Religion: A Panel
Analysis.Munich Personal RePEc Archive. West University from
Timisoara (Romania). Faculty of Economics and Business Administration.
9
Minor,9W.9(1978).9Deterrence Research: Problems of Theory and Method,9in:9J.9
A.9Cramer9(ed.),9Preventing Crime.9Beverly9Hills:9Sage:921-45.9
9
Mocan,9 N.9 (2004).9 What Determines Corruption? International Evidence from
Micro Data, NBER Working Paper Series, Nr. 10460, Cambridge, MA,9
April.9
9
Mookberjee,9 H9 N9 1993,9 ‘Effects of religiosity and selected variables on the
perception of well-being’, The journal of Social Psychology,9vol.9134,9no.9
3,9pp.9403-405.9
Mottiakavander,9 R.,9 Ramayab,9 T.,9 Haron,9 H.,9 &9 Jili,9 A.9 (2003).9 Factors
influencing compliance behaviour of small business entrepreneurs.9 Tax
National, 12(1),920–26.9
9
Mudrajat9Kuncoro,92001.9Metode Kuantitatif Teori dan Aplikasi Untuk Bisnis dan
9
1019
Mubamad,9 Rusnab,9 Ab.9 Mumin9 Ab.9 Gbani.9 2006.9 Religiosity9 and9 moral9
Judgement:9 An9 Empirical9 Investigation9 Among9 Malay9 Muslims9 In9
Malaysia.9Jurnal9Syariab,914:2,987-101.9
9
Mustikasari,9 Elia.9 2007.9 Kajian Empiris tentang Kepatuhan Wajib Pajak di
Perusahaan Pengolahan di Surabaya.9Seminar9Nasional9Akuntansi9X.9IAI9
–9KAPd.9
9
Ompusunggu,9 Parulian9 Arles9 &9 Trisnawati9 Estralita.9 2010.9 Pengaruh Umur,
Pendapatan, Moral Terhadap Pembayaran Pajak dan Tax Evasion.9Jurnal9
Akuntabilitas9Vol.9109No.91.9
9
Pennock,9 R.9 T.9 (1998).9 Death and Taxes: On the Justice of Conscientious War
Tax Resistance.9 Journal of Accounting, Ethics & Public Policy 1(1),9 5876.9
9
Peraturan9Menteri9Keuangan9No.192/PMK.03/20079
9
Prof.Dr.Sugiyono.92004.9Metode9Penelitian9Bisnis.9Alfabeta,9CV.9Bandung9
9
Resmi,9Siti.92011.9Perpajakan: Teori dan Kasus.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
Riabi,9 Abmed9 Belakoui.9 2004.9 Relationship Between Tax Compliance
Internationally and Selected Determinants of Tax Morale.9 University9 of9
Illinois9at9Cbicago.9
9
Riduwan9&9Akdon.9(2009).9Rumus dan Data Dalam Aplikasi Statistika.9Jakarta:9Alfabeta.9
9
Santrock,J.W.9 2003.9 Life Span Development: Perkembangan Masa Hidup.9
Jakarta:9Erlangga9
9
Scbansberg,9D.9E..9(1998).9The Ethics of Tax Evasion Within Biblical Christianity:
Are There Limits to ‘Rendering Unto Caesar’?9 Journal of Accounting,
Ethics & Public Policy 1(1),977-90.9
9
Sekaran,9U.92003.9Research Methods for Business : A Skill Building Approach 2nd9
Edition,9Jobn9Wiley9and9Son.9New9York.9
9
Sekaran,9 Uma.9 2000.9 Research Methods for Business Third Edtion.9 USA.9 Jobn9
Wiley9&9Sons9Inc.9
9
Sendut,9 H.9 (1991).9 Managing in a multicultural society: The Malaysian
experience.9Malaysian Management Review, April.9
9
1029
Sbafer,9 W.9 E.,9 &9 Park,9 L.9 J.9 (1999).9 An empirical investigation of cultural
differences in ethical decision making among US accounting students.
Journal of Education for9Business, 74(4),9220–224.9
9
Simanjuntak,9 Timbul9 Hamonangan9 &9 Mukblis,9 Imam.9 2012.9 Dimensi Ekonomi
Perpajakan Dalam Pembangunan Ekonomi.9 Jakarta:9 Penerbit9 Raib9 Asa9
Sukses.9
9
Simanjuntak,9 Timbul9 Hamonangan.9 2008.9 Analisis Kepatuhan Pajak dan
Dampaknya Pada Dana Perimbangan Keuangan dan Pengeluaran
Pemerintah Daerah serta Kesejahteraan Masyarakat Kabupaten/Kota di
Provinsi Jawa Timur.9Disertasi.9Surabaya.99
9
Song,9 Y.,9 &9 Yarbrougb,9 T.9 E.9 (1978).9 Tax ethics and taxpayers attitudes: A
survey.9Public Administration Review, 38(5),9442–452.9
9
Spicer,9 M.9 W.9 and9 R.9 E.9 Hero9 (1985).9 Tax Evasion and Heuristics. A Research
Note,9Journal of Public Economics. 26:9263-267.9
9
Stack9S,9Kposowa9A.9The effect of religiosity on tax fraud acceptability: A crossnational analysis. Journal for the Scientific Study of Religion.9
2006;45(3):325–3519
9
Suandy,9Early.92008.9Hukum Pajak.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
Sugiyono,9 2006,9 Statistika9 Untuk9 Penelitian, Cetakan9 Ketujub,9 Bandung:9 CV.9
Alfabeta.9
9
Sugiyono.9 2012.9 Metode Penelitian Pendidikan: Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif, dan R & D. Bandung:9Alfabeta.9
9
Supranto,9J.9(2001),9Statistik:9Teori9dan9Aplikasi9.9Jilid91.9Erlangga:9Jakarta9
Swamy,9 A.,9 S.9 Knack,9 Y.9 Lee9 and9 O.9 Azfar9 (2001).9 Gender and Corruption,9
Journal of Development Economics.964:925-55.9
9
Tittle,9 C.9 (1980).9 Sanctions and Social Deviance: The Question of Deterrence.9
New9York:9Praeger.9
9
Torgler,9 B.9 2002c.9 Preacbing9 Matters:9 Tax9 Morale9 and9 Religiosity,9 WWZDiscussion9Paper902/03,9WWZ,9Basel.9
9
Torgler,9 B.9 and9 F.9 Scbneider9 (2006).9 What Shapes Attitudes Toward Paying
Taxes? Evidence from Multicultural European Countries, unpublished
manuscript.
9
1039
Torgler,9 Benno9 and9 F.9 Scbenaider.9 2007.9 The Impact of Tax Morale and
Institutional Quality on the Shadow Economy.9IZA9DP9No.92541.9
Torgler,9Benno9and9Neven9T.Valev.92006.9Women and Illegal Activities: Gender
Differences and Women’s Willingnes to Comply Over Time. Georgia State
University. Andrew Young School of Policy Studies.
Torgler,9Benno,9Markus9Scbaffner9and9Alison9Macinttyre.92007.9Tax Evasion, Tax
Morale and Institutions.9 Georgia9 State9 Univeristy9 in9 Alabama9 Working9
Paper.9
9
Undang-Undang9No.289tabun920079mengenai9Ketentuan9Umum9Perpajakan9pasal9
19
9
Undang-Undang9 Republik9 Indonesia9 Nomor9 169 Tabun9 20099 Tentang9 Tentang9
Ketentuan9Umum9dan9Tata9Cara9Perpajakan.9
9
Vogel,9 J.9 (1974).9 Taxation and Public Opinion in Sweden: An Interpretation of
Recent Survey Data,9 National Tax Journal.9 27:9 499-513.9 voluntary9
compliance.9Australian Tax Forum, 13(3),9311–336.9
9
Wenzel,9M.9(2004).9An9analysis9of9norm9processes9in9tax9compliance.9Journal of
Economic Psychology, 25,9213-228.9
Zain,9Mobammad.92007.9Manajemen Perpajakan.9Jakarta:9Salemba9Empat.9
9
1049