Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian Elektronik dan Data Processingg Atas Penjualan.

Universitas Kristen Maranatha

ABSTRAK
Perusahaan melakukan berbagai kegiatan didalam perusahaan, salah
satunya merupakan kegiatan penjualan yang berperan sangat besar bagi
kelangsungan hidup perusahaan. Beban-beban yang dikeluarkan perusahaan untuk
kegiatan penjualan memerlukan pengendalian yang cermat dan tepat, dalam hal
ini audit intern mempunyai peranan yang sangat erat dengan pengendalian
electronic data processing atas penjualan. Hal ini disebabkan karena audit intern
merupakan bagian dari suatu pengendalian electronic data processing dalam
perusahaan. Pengendalian electronic data processing diperlukan perusahaan untuk
menghindari penyelewengan-penyelewengan yang menyebabkan kerugian
terhadap perusahaan. Peranan audit intern yang memadai dapat menunjang
terhadap pengendalian electronic data processing atas penjualan.
Uraian diatas dijadikan bahasan bagi penulis untuk mengetahui
pelaksanaan audit intern serta peranan audit intern terhadap pengendalian
electronic data processing atas penjualan. Penelitian dilakukan pada Perusahaan
Daerah Air Minum (PDAM), sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang
pelayanan air bersih dan air kotor yang berlokasi di Bandung, Jawa Barat.
Penelitian yang digunakan adalah metode penelitian deskriptif analitis,
yaitu mengumpulkan data untuk disajikan kembali. Pendekatan studi kasus

dilakukan karena peneliti hanya meneliti satu perusahaan saja, yaitu Perusahaan
Daerah Air Minum (PDAM) Kota Bandung.
Dari hasil analisa statistik mengenai peranan audit intern terhadap
electronic data processing atas penjualan maka diperoleh hasil sebagai berikut,
angka 88,54 % untuk variabel independen yaitu audit intern dan angka 75,05 %
untuk variabel dependen yaitu pengendalian electronic data processing atas
penjualan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan
terhadap kedua variabel maka hipotesis diterima, hal tersebut dilihat dari angka
sebesar 80,59 %, yang menunjukkan bahwa audit intern sangat berperan terhadap
pengendalian electronic data processing atas penjualan. Namun masih ada
kelemahan-kelemahan pada perusahaan tersebut, yaitu kurangnya staf pada
Bagian Satuan Pengawas Intern (SPI) yang memahami sistem informasi berbasis
komputer, tidak adanya penetapan terhadap prosedur tertulis dan standar untuk
mendokumentasikan dan memelihara sistem dan program penjualan, tidak adanya
fasilitas keamanan terutama untuk dapat mencegah, mendeteksi dan
menanggulangi keadaan darurat, pengendalian
keluaran output informasi
penjualan yang penting belum diletakkan pada tempat yang aman di luar ruang
komputer, jadi akses terhadap keluaran belum dibatasi bagi karyawan yang belum

mendapat otorisasi.

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

i

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ………………………………………………………

i

KATA PENGANTAR.................................................................

ii

DAFTAR ISI................................................................................

v

DAFTAR TABEL .......................................................................

viii

DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................

ix

BAB I PENDAHULUAN..........................................................

1

1.1 Latar Belakang Masalah..............................................

1

1.2

Identifikasi Masalah ....................................................

4

1.3

Maksud dan Tujuan Penelitian....................................

5

1.4

Kegunaan Penelitian ...................................................

5

1.5

Kerangka Penelitian ....................................................

6

1.6

Metode Penelitian .......................................................

9

1.7

Lokasi dan Waktu Penelitian ......................................

10

BAB II TINJAUAN PUSTAKA...............................................

11

2.1

Pengertian Peranan......................................................

11

2.2 Audit Internal ...............................................................

11

2.2.1

Pengertian Audit Internal .................................

11

2.2.2

Tujuan Audit Internal.......................................

15

2.2.3

Fungsi dan Tanggung jawab Audit Internal....

17

2.2.4

Program Kerja Audit Internal...........................

18

2.2.5

Laporan Audit Internal.....................................

21

2.2.6 Tindak Lanjut Audit Internal ...........................

23

2.3 Pengertian Electronic Data Processing (EDP) .............

24

2.4 Pengendalian dalam EDP.............................................

24

- Pengendalian Umum.................................................

24

- Pengendalian Aplikasi .............................................

27

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

ii

Universitas Kristen Maranatha

2.5

2.6

Penjualan .....................................................................

31

2.5.1 Pengertian Penjualan........................................

31

2.5.2 Tujuan Penjualan..............................................

33

2.5.3 Kebijakan Penjualan.........................................

34

Audit Internal Penjualan .............................................

34

2.7 Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP
Atas Penjualan.............................................................

35

BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN..................

38

3.1 Objek Penelitian ...........................................................

38

3.1.1

Sejarah Singkat Perusahaan ............................

38

3.1.2 Visi, Misi, dan Tujuan Perusahaan ..................

40

3.1.3 Ruang Lingkup Usaha......................................

42

3.1.4 Struktur Organisasi...........................................

44

3.1.5 Uraian Tugas ....................................................

45

Metode Penelitian .......................................................

59

3.2.1 Penentuan Responden ......................................

59

3.2.2 Teknik Pengumpulan Data...............................

60

3.2.3 Teknik Pengembangan Instrumen....................

61

3.2.4 Operasionalisasi Variabel ................................

61

3.2.5 Variabel dan Skala Pengukuran .......................

62

3.2.6 Analisis Data dan Pengujian Hipotesis ............

64

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN........

66

4.1

Kememadaian Pelaksanaan Audit Intern pada PDAM

66

4.1.1 Independensi .....................................................

66

4.1.2 Kompetensi .......................................................

67

4.1.3 Lingkup Pekerjaan audit Intern.........................

68

4.1.4 Pelaksanaan Audit Intern Penjualan..................

69

4.1.4.1 Program Audit Intern ...........................

69

4.1.4.2 Pelaksanaan Audit Intern .....................

74

3.2

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

iii

Universitas Kristen Maranatha

4.1.4.3 Pelaporan Audit Intern .........................

76

4.1.4.4 Kegiatan Tindak Lanjut Audit
Intern ...................................................

77

4.2 Komputerisasi di PDAM Kota Bandung ....................

78

4.3 Pelaksanaan Pengendalian EDP pada PDAM.............

79

4.3.1 Pengendalian Umum .........................................

79

4.3.2 Pengendalian Aplikasi.......................................

81

4.4 Pelaksanaan Aktivitas Penjualan pada PDAM ...........

82

4.4.1 Sistem Penjualan ...............................................

82

4.4.2 Prosedur Pemasangan Sambungan Baru...........

83

4.4.3 Pencatatan Meter dan Pembuatan Rekening
Tagihan..............................................................

85

4.4.4 Prosedur Pengendalian dan Penerimaan
Kas/Bank ...........................................................

87

4.4.5 Prosedur Pengaduan Langganan dan
Reduksi Nilai Rekening Air Minum (ATI).......

90

4.4.6 Prosedur Pembayaran Rekening .......................

93

4.5 Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP
Atas Penjualan pada PDAM .......................................

95

Pengujian Hipotesis.....................................................

98

4.6.1 Analisa Deskriptif ...........................................

98

4.6.2 Analisa Statistik ..............................................

102

KESIMPULAN DAN SARAN .................................

105

5.1

Kesimpulan .................................................................

105

5.2

Saran............................................................................

108

4.6

BAB V

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
SURAT PERNYATAAN
RIWAYAT HIDUP PENULIS

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

iv

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1

Pengukuran dan Penentuan Variable Penelitian

Tabel 4.1

Tabel Data Pelanggan PDAM

Tabel 4.2

Tabel Realisasi Pendapatan Air Bulan Mei dan Juni 2007

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

v

Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Stuktur Organisasi PDAM Kota Bandung

Lampiran 2

Bagan Alir Surat Pemberitahuan Tunggakan (SPT)

Lampiran 3

Bagan Alir Pembuatan Tagihan Rekening

Lampiran 4

Bagan Alir Penerimaan Kas (Kas Cabang)

Lampiran 5

Bagan Alir Penerimaan Kas (Overbooking)

Lampiran 6

Bagan Alir Reduksi Nilai Rekening Air Minum (ATI)

Lampiran 7

Formulir Pengaduan Langganan

Lampiran 8

Daftar Pencatatan Meter

Lampiran 9

Daftar Pemasukan Stand Meter (Cek Ulang)

Lampiran 10 Daftar Pemasukan Stand Meter (Hasil Edit)
Lampiran 11 Surat Pemberutahuan Surat Tunggakan (SPT)
Lampiran 12 Rekapitulasi Penerimaan Pembayaran Rekenin
Lampiran 13 Bukti Transfer (Kas Cabang)
Lampiran 14 Kwitansi Perubahan Rekening Air
Lampiran 15 Bukti Transfer (ATI)
Lampiran 16 Daftar Penerimaan Pembayaran (Overbooking)
Lampiran 17 Susunan Organisasi Staf SPI PDAM Kota Bandung
Lampiran 18 Surat Tugas SPI PDAM Kota Bandung
Lampiran 19 Program Kerja Pengawasan Tahunan Ditinjau Dari Susunan
Pemeriksa Tahun 2007
Lampiran 20 Flowchart Tahapan Pelaksanaan Pemeriksaan
Lampiran 21 Program Kerja Pemeriksa Tahunan SPI 2007
Lampiran 22 Kertas Kerja Pemeriksaan
Lampiran 23 Surat permohonan kuesioner
Lampiran 24 Kuesioner Independen Peranan Audit Intern
Lampiran 25 Kuesioner Dependen Pengendalian Electronic Data Processing
Atas Penjualan
Lampiran 26 Hasil Penyebaran Kuesioner Independen
Lampiran 27 Hasil Penyebaran Kuesioner Dependen

Peran Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

vi

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

Universitas Kristen Maranatha

HASIL PENYEBARAN KUESIONER
Variabel Dependen : Pengendalian Electronic Data
Processing atas Penjualan
Pertanyaan
No
1 2 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19a
19b
20
21
22
23a
b
c
24a
b
c
25

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

Responden
4
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

5
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

6
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

7
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

8
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

9
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

10
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

11
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

12
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

13
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

14
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
T
Y

Jumlah
jawaban
Y R T
14
14
14
14
14
14
14
4
9
0
3
14
0
0
14
14
14
14
9
14
14
14
0
0
0
14
14
14
0
14

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
10
5
14
11
0
14
14
0
0
0
0
5
0
0
0
14
14
14
0
0
0
14
0

Total
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14

Universitas Kristen Maranatha
26
27a
b
c
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48a
b
c
d
e
f
g
h
i
j
49
50
51
52

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
T
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y

14
14
14
14
14
14
14
0
14
14
14
14
14
14
14
0
0
0
14
14
14
14
14
0
14
14
14
14
14
14
0
14
14
14
14
14
0
14

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
14
0
0
0
0
0
0
0
14
14
14
0
0
0
0
0
14
0
0
0
0
0
0
14
0
0
0
0
0
14
0

14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14

Universitas Kristen Maranatha
53
TOTAL

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

Y

14
725

0
0

0
241

14
966

HASIL PENYEBARAN KUESIONER
Variabel Independen : Audit Intern
Pertanyaan
Responden
No
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1
2
3
4a
b
c
5
6
7
8
9a
b
10
11
12
13
14
15
16
17a
b
18
19
20
21
22
23
24
25
26

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
Y
Y
Y
T
Y
Y
T
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

Jumlah
Jawaban
Y
R
T
14
14
14
14
0
14
14
0
14
14
14
9
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
8
14
14
10
14
14
14
14

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
14
0
0
14
0
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6
0
0
4
0
0
0
0

Total
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14

Universitas Kristen Maranatha
27a
b
c
28
29a
b
30
31
32
33
34a
b
35
36
37
38
39
40
TOTAL

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

T
T
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
Y
T
Y
Y

0
0
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
8
14
14
595

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

14
14
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6
0
0
77

14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
672

Universitas Kristen Maranatha

HASIL PENYEBARAN KUESIONER
Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian
Electronic Data Processing Atas Penjualan

Pertanyaan
Responden
No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
54
55
56
57
58
59
60
TOTAL

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
T
Y

Y
Y
Y
T
Y
T
Y

Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

Y
Y
Y
T
Y
T
Y

11
Y
Y
Y
T
Y
T
Y

12
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

13
Y
Y
Y
T
Y
Y
Y

14
Y
Y
Y
T
Y
T
Y

Jumlah
jawaban
Y
R
T
14
14
14
0
14
9
14
79

0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
14
0
5
0
19

Total
14
14
14
14
14
14
14
98

Universitas Kristen Maranatha

KUESIONER PENELITIAN
PERANAN AUDIT INTERN TERHADAP PENGENDALIAN
ELECTRONIC DATA PROCESSING ATAS PENJUALAN
PADA PDAM KOTA BANDUNG

Bandung, 15 Desember 2007

Kepada Yth,
Bapak/ibu responden
Di tempat

Dengan hormat,
Melalui kuisioner ini saya mohon dengan hormat kesediaan bapak/ibu untuk meluangkan waktu memberikan respon terhadap
pertanyaan-pertanyaan yang terlampir. Pertanyaan mengungkapkan bagaiman kegiatan pelaksanaan audit intern terhadap
pengendalian electronic data processing pada PDAM Kota Bandung.
Bantuan yang diberikan bapak/ibu mengisi seluruh pertanyaan yang diajukan sangat besar artinya bagi saya. Data yang
terkumpul hanya akan saya gunakan dalam penyusunan skripsi di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universiras Kristen
Maranatha. Perlu saya sampaikan juga bahwa jawaban-jawaban yang bapak/ibu berikan sangat terjamin kerahasiaannya dan hanya
digunakan untuk kepentingan penelitian dan sumbangan pemikiran bagi Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Kota Bandung.
Atas bantuan dan waktu luang bapak/ibu berikan untuk megisi kuisioner ini, saya ucapkan terima kasih.

Hormat saya,

Universitas Kristen Maranatha

Endang Yuswiandari W
Lampiran - 24

A. Pertanyaan Umum
1. Nama

:
(Bila tidak keberatan)

2. Jenis Kelamin

:

3. Pendidikan Terakhir

:

4. Jabatan

:

5. Lama Bekerja

:

B. Pertanyaan Khusus
Bila ini adalah pertanyaan mengenai peranan audit intern pada perusahaan tempat Bapak/Ibu bekerja. Bapak/Ibu dimohon
untuk memberikan tanggapan atas pertanyaan berikut ini dengan memberi tanda “X” pada jawaban yang Bapak/Ibu anggap
paling tepat.

No.

I.
1.

2.

VARIABEL INDEPENDEN
“PERANAN AUDIT INTERNAL”
Pertanyaan
Ya Ragu- Tidak
ragu
PELAKSANAAN AUDIT INTERN
YANG MEMADAI
Independensi Audit Intern
Apakah Audit intern mempunyai
hubungan kekerabatan dengan staf
bagian yang diperiksa atau dengan salah
satu manajer bagian yang di periksa ?
Apakah audit intern pada perusahaan

Keterangan

Universitas Kristen Maranatha

3.

4.

5.

6.

7.
II.
8.

9.

10.
11.

12.

13.

bukan anggota dewan direksi yang
menjabat sebagai auditor intern ?
Apakah auditor intern merupakan
bagian yang terpisahkan dari kegiatan
operasional perusahaan ?
Bagian audit intern bertanggungjawab
langsung kepada :
a. Direktur Utama
b. Kepala Bagian Akuntansi dan
Keuangan
c. Kepala Bagian/departemen audit
Apakah auditor intern memiliki
wewenang dan tanggungjawab yang
jelas dalam struktur organisasi ?
Apakah audit intern ikut serta dalam
pelaksanaan fungsi penjualan dalam
perusahaan ?
Apakah audit intern memilki
keleluasaan dalam melakukan audit ?
Kompetensi Audit Intern
Apakah anggota audit intern di ikut
sertakan dalam pendidikan pelatihan
kualifikasi di bidang audit intern ?
Apakah latar belakang pendidikan
auditor internal :
a. S1 Jurusan Akuntansi
b. D3 Jurusan Akuntasi
Apakah dilakukan review atas kertas
kerja audit oleh staf auditor intern ?
Apakah auditor intern memiliki
kemampuan untuk berkomunikasi
dengan semua jenjang unsur ?
Apakah auditor intern memiliki
kemampuan untuk menganalisis kasus
yang ada ?
Apakah pimpinan tertinggi perusahaan

Universitas Kristen Maranatha

memerlukan saran perbaikan dari
auditor intern ?
III.
14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

Program Audit Intern
Apakah dalam program audit terdapat
tujuan audit, prosedur audit, sasaran
audit, ruang lingkup audit ?
Apakah dalam proses perencanaan audit
yang dibuat meliputi penentuan tujuan
audit dan penentuan skedul kerja audit ?
Apakah dalam proses perencanaan audit
yang dibuat meliputi penentuan tujuan
audit dan penentuan skedul kerja audit ?
Apakah sebelum melakukan audit
dilakukan review atas:
a. Kertas kerja pemeriksaan
terlebih dahulu ?
b. Memeriksa bagian organisasi
dan uraian tugas bagian yang
diperiksa ?
Apakah audit internal sebelum audit
melakukan koordinasi dan komunikasi
dengan bagian yang diperiksa ?
Apakah
program
audit
disusun
berdasarkan standar yang berlaku ? jika
iya , apakah standar tersebut hanya
berlaku bagi perusahaan ini saja?
Apakah audit internal melakukan
pengamatan terhadap pemisahan fungsi
penjualan dan penerimaaan kas?
Apakah audit internal memeriksa tanda
tangan dengan otorisasi yang tercantum
dalam dokumen perusahaan?
Apakah program audit yang telah dibuat
dan digunakan dapat didgunakan lagi
untuk pembuatan program berikut ?

Universitas Kristen Maranatha

IV.
23.

24.

25.

26.

IV.
27.

28.

29.

30.
31.

Tahap Pelaksanaan Audit
Apakah audit internal melakukan audit
untuk memastikan bahwa setiap
aktivitas telah dicatat dengan benar ?
Apakah audit internal menentukan
bagaimana, kapan, dan siapa yang akan
memeriksa hasil audit yang telah
dilakukan?
Apakah hasil audit yang dilakukan audit
internal dilaporkan kepada pimpinan
tertinggi perusahaan ?
Apakah audit internal harus
mendiskusikan kesimpulan dan
merekomendasikan pada tingkat
manajemen yang tepat sebelum
mengeluarkan laporan akhir tahun ?
Laporan Hasil Audit
Apakah auditor internal memberikan
laporan atas hasil audit setelah
pengujian terhadap audit, selesai
dilakukan :
a. Satu minggu ?
b. Satu bulan ?
c. Pada periode tertentu ?
Apakah laporan audit telah
ditandatangani dan diberi nama oleh
audit yang berwenang?
Apakah
dalam
laporan
auditor
mencantumkan:
a. rekomendasi yang diperoleh ?
b. pengujian atau kritik terhadap
objek yang diperiksa ?
Apakah laporan audit yang disajikan
didukung oleh bukti nyata ?
Apakah laporan audit jelas, mudah di
mengerti ?

Universitas Kristen Maranatha

32.

33.

34.

VI.
35.

36.

37.

38.

39.

40.

Apakah laporan audit membantu pihak
yang diperiksa untuk melakukan
berbagai perbaikan yang dibutuhkan ?
Apakah dalam laporan audit
dicantumkan informasi latar belakang
dari ringkasan laporan?
Apakah laporan audit dibagi pada :
a. Objek yang diperiksa ?
b. Pihak yang berkepentingan atau
pengaruh seperti audit intern ?
Tindak Lanjut Atas Laporan Hasil
Audt Intern
Apakah laporan yang di hasilkan
menyajikan saran, rekomendasi dan
tindakan koreksi yang diperlukan ?
Apakah manajemen melakukan tindak
lanjut sehubungan dengan laporan hasil
audit internal ?
Apakah audit internal secara terus
menerus meninjau dan melakukan
monitoring untuk memastikan bahwa
telah dilakukan tindakan yang tepat
terhadap temuan pemeriksaan ?
Apakah tidak pernah ditemukan
kesalahan
dalam
pelaksanaan
rekomendasi oleh pihak yang terkait ?
Jika penyelewengan yang terjadi sangat
signifikan, apakah pimpinan langsung
mengambil tindakan untuk mengatasi ?
Bila saran tersebut di tindak lanjuti,
apakah audit intern ikut memonitoring
dan melaporkan hasil dari monitoring
yang dilakukannya kepada pimpinan
tertinggi ?

Universitas Kristen Maranatha

Lampiran – 25

VARIABEL DEPENDEN
“PENGENDALIAN ELECTRONIC DATA PROCESSING ATAS PENJUALAN”
No
Pertanyaan
Ya Ragu- Tidak
Keterangan
ragu
A
1.
1.

2.
3.

4.

5.

6.

7.

PENGENDALIAN UMUM
Organisasi dan Manajemen
Apakah perusahaan mempunyai
struktur
organisasi
yang
digambarkan dengan jelas dalam
suatu bagan ?
Apakah ada bagan organisasi
Bagian Pengolahan Data ?
Apakah pihak manajemen telah
memperkirakan resiko akibat
adanya sistem komputerisasi ?
Apakah tugas karyawan Bagian
pengolahan Data terpisah dari
semua tugas yang berhubungan
dengan insiasi transaksi dan
perubahan master file ?

Apakah manajemen perusahaan
membuat perencanaan untuk
mengantisipasi
berbagai
perubahan yang terjadi di masa
datang ?
Apakah dalam setiap kegiatan
penjualan
didahului
dengan
pembuatan anggaran penjualan ?
Apakah fungsi penjualan terpisah

Insiasi oleh Seksi
Pencatatat Meter
sedangkan
perubahan master
file oleh Bagian
Hubungan
Langganan

Universitas Kristen Maranatha

8.
9.
10.
11.

12.

2.
13.

14.

15.
3.
16.

dari :
a. Fungsi Akuntansi ?
b. Fungsi Penagihan ?
c. Funsi Keuangan ?
Apakah latar belakang karyawan
di review sebelum diterima ?
Apakah ada program training
formal ?
Apakah prestasi karyawan direview secara periodik ?
Apakah ada program rotasi tugas
secara periodik pada Bagian
Pengolahan Data, misal : operator
ditugaskan pada aplikasi tertentu
lain dari yang biasa dikerjakan ?
Apakah ada karyawan cadangan
untuk backup karyawan pada
posisi inti ?
Pengembangan Pemeliharaan
Sistem Aplikasi
Apakah pemakai, manajemen,
dan internal audit berparisipasi
dalam
pengembangan,
pengawasan, review akhir, dan
pengujian aplikasi baru serta
modifikasi aplikasi yang ada ?
Apakah
sudah
ditetapkan
prosedur dan standar untuk
mendokumentasikan sistem dan
program ?
Apakah
ada
metode
pengembangan sistem penjualan?
Operasi Sistem
Apakah kemampuan deteksi dan
koreksi hardware dan sistem
operasi yang disediakan dari

Hardware rakit
sendiri dan sitem
operasi memakai

Universitas Kristen Maranatha

17.

18.

19.

20.

21.

4.
22.

23.

pabrik digunakan ?
Apakah ada tindakan pencegahan
yang memadai untuk mencegah
akses oleh operator dan yang
tidak berhak atas perincian
program yang tidak perlu untuk
tugas
mereka
yang
dapat
membantu mereka melakukan
penyelewengan atau kecurangan
penjualan ?
Apakah kemungkinan akses tidak
sah ke sistem penjualan sudah
dibatasi?
Apakah wewenang audit intern
selain melakukan audit, juga
terlibat dalam melakukan :
a. Perancangan
sistem
penjualan ?
b. Pelaksanaan
sistem
penjualan ?
Apakah password dijaga dengan
ketat dan password dirubah
secara
teratur
serta
di
distribusikan secara rahasia ?
Apakah ada kebijaksanaan yang
melarang
perseorangan
melakukan akses terhadap sistem
penjualan ?
Perangkat Lunak Sistem
Apakah
semua
program
menggunakan pedoman software
standar yang disediakan oleh
pabrik?

Apakah ada prosedur tertulis

Unix

Program
Rekening Air
dibuat sendiri
dengan
menggunakan
COBOL

Universitas Kristen Maranatha

24.

25.

5.
26.

27.

28.

29.

untuk memelihara program yang
menyediakan :
a. Permohonan formal untuk
mengubah program ?
b. Persetujuan oleh individu
yang bertanggungjawab
atas perubahan program ?
c. Pengujian atas perubahan
program
sebelum
diterima?
Apakah
terdapat
sistem
pengecekan terhadap rekening
mengenai :
a. jenis tarif langganan ?
b. Harga ?
c. Penjumlahan ?
Apakah ada jenis jasa tertentu
mempunyai kode tersendiri ?
misalnya : Penjualan air bersih
dan air kotor.
Entry Data dan Program
Apakah update file dalam
account receivable system, sales
journal dan general ledger
diotorisasi oleh yang berwenang?
Apakah akses terhadap data/file
penjualan dibatasi menurut :
a. Klasifikasi file ?
b. Hanya boleh dibaca,
ditulis, ditambah, copy,
dll ?
c. Kategori pemakai ?
Apakah file penjualan yang
diambil oleh operator dari
departemen distribusi segera
dikembalikan setelah diproses ?
Apakah terdapat pemeriksaan

Universitas Kristen Maranatha

30.

6.
31.

32.

33.

34.

35.
36.

37.

38.

untuk menentukan bahwa semua
hasil pencatatan meter telah
dibuatkan activity report dan
kemudian
diserahkan
pada
Bagian Pengolahan Data untuk
kemudian di-input ke dalam
komputer ?
Apakah ada pengawasan yang
memadai atas material yang
keluar dari area pemrosesan data
?
Keamanan Sistem Informasi
Apakah terdapat prosedur tertulis
untuk backup data, aplikasi
software dan operating sistem
secara lengkap dan teratur ?
Apakah setiap aktivitas yang
sesuai dengan prosedur telah
dibuat
catatan-catatan
dan
dokumen-dokumen ?
Apakah
setiap
penggunaan
formulir-formulir
penjualan
dibuat rangkapnya ?
Apakah paling sedikit ada satu
generasi file penjualan yang di
simpan diluar komputer ?
Apakah perusahaan membuat
cadangan piutang tak tertagih ?
Apakah daftar umur pitang
dianalisis secara periodik untuk
menentukan umur, status, dan
kolektibilitas piutang?
Apakah
jumlah
piutang
maksimum tiap pelanggan selalu
diperhatikan ?
Apakah penghapusan pitang

Universitas Kristen Maranatha

39.

40.

41.

B
1.
42.

43.

44.

45.

2.
46.

diotorisasi oleh yang berwenang?
Apakah ada alat pendeteksi asap
dan api pada peralatan komputer
yang utama ?
Apakah ada prosedur darurat
untuk menangani kebanjiran,
kebakaran, bencana alam, dll?
Apakah semua perabot dalam
area komputer terbuat dari bahan
yang tidak mudah terbakar ?
PENGENDALIAN APLIKASI
Pengendalian Input
Apakah semua item penjualan
yang di-input ke sistem diberi
kode ?
Apakah
wewenang
untuk
mengubah record yang sensitif
dibatasi dan pembatasan ini
diawasi oleh audit intern?
Apakah ada prosedur dan
penetapan tanggung jawab yang
memadai untuk menelusuri dan
mengoreksi
kesalahan
input
penjualan ?
Apakah Bagian Pengolahan Data
selalu
berhubungan
dengan
Bagian Hubungan Langganan,
Bagian
Penjualan,
Bagian
Keuangan, Seksi Pencatat Meter
sebelum melakukan penginputan
data ?
Pengendalian Proses
Apakah ada kontrol yang
memadai yang menjamin bahwa
semua transaksi penjualan yang
diterima,
diproses
oleh

Universitas Kristen Maranatha

47.

48.

49.

50.

3.
51.

52.

komputer?
Apakah audit internal melakukan
pengawasan secara langsung
dalam proses penginputan data ?
Apakah record input, terutama
field-field yang penting seperti
nomor customer, jumlah rupiah,
dll diuji untuk :
a. Character checks
b. Sign checks
c. Validity Checks
d. Limit and reasonables
checks
e. Sequence checks
f. Aritmetic checks
g. Self-cheking digit
h. Control tital checks
i. Run to run checks
j. Over-flow check
Apakah ada program check untuk
mendeteksi data yang ilang atau
tidak di proses ?
Apakah ada prosedur tindak
lanjut oleh audit intern untuk
menentukan
bahwa
koreksi
terhadap
penjualan
telah
dilakukan atas kesalahan yang
ditemukan oleh komputer ?
Pengendalian Output
Apakah output yang sensitif,
yang tidak boleh ditangani oleh
Bagian
Pengolahan
Data,
dihasilkan melalui alat output
yang di letakkan pada tempat
yang
aman
diluar
ruang
komputer?
Apakah audit intern melakukan

Universitas Kristen Maranatha

53.

I.
54.

55.

II.
56.

57.

58.

evaluasi terhadap output yang
dihasilkan
oleh
Bagian
Pengolahan Data dengan cara
membandingkan hasil print out
dengan catatan manual ?
Apakah tugas proses yang sudah
selesai dikerjakan, didaftarkan
pada sebuah buku dan outputnya
di distribusikan hanya kepada
bagian yang terkait ?
Compliance
Apakah audit internal melakukan
pengawasan dan pengawasan
terhadap ketaatan karyawan
dalam
melakukan
aktivitas
penjualan ?
Apakah
audit
internal
melaksanakan
audit
audit
ketaatan
terhadap
aktivitas
penjualan? Jika “Ya” apakah
sesuai dengan prosedur yang
telah ditetapkan ?
Verification
Apakah audit internal melakukan
verifikasi atas kelengkapan dan
semua
dokumen
yang
berhubungan dengan penjualan ?
Apakah audit internal pernah
menemukan adanya kecurangan
dterhadap sistem pengendalian
electronic data processing atas
penjualan ?
Apakah audit internal selalu
melakukan perbandingan antara
hasil print out yang dihasilkan
oleh bagian pengolahan data

Universitas Kristen Maranatha

dengan catatan manual yang
dihasilkan oleh bagian keuangan?
III.
Evaluation
59. Apakah
audit
internal
mengevaluasi kelayakan sistem
pelaksanaan
pengendalian
electronic data processing atas
penjualan?
60. Apakah ada tindak lanjut
terhadap hasil evaluasi yang telah
dilakukan oleh perusahaan untuk
dapat
terhindar
dari
penyelewengan/kecurangan yang
dapat menyebabkan kerugian
bagi perusahaan ?

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang
Dengan berkembangnya jaman sejalan dengan kemajuan teknologi akan
menambah permasalahan yang dihadapi oleh manajemen suatu perusahaan dalam
menciptakan, menjalankan, dan mengawasi terhadap aktivitas suatu perusahaan.
Kondisi seperti ini memacu perusahaan untuk melakukan operasional
perusahaan seefisien mungkin seperti pemakaian air yang dikelola oleh PDAM
Kota Bandung. Perusahaan daerah air minum ini memproduksi air kotor menjadi
air bersih yang digunakan oleh seluruh masyarakat kota Bandung. Pengelolaan ini
membutuhkan tenaga kerja ahli serta peralatan yang canggih untuk memperoleh
hasil yang maksimal karena dengan berkembangnya kemajuan teknologi akan
menambah permasalahan yang dihadapi oleh manajemen perusahaan.
Berkembangnya dunia teknologi yang berjalan dengan pesat belakangan
ini, juga telah menyebabkan terjadinya perubahan yang drastis dalam berbagai
bidang kehidupan, diantaranya bidang pengetahuan, ekonomi, politik, hankam,
industri dan lain sebagainya. Dengan demikian, setiap perusahaan akan bersaing
untuk dapat bertahan dalam lingkungan usaha dalam menghasilkan suatu barang
maupun jasa. Pada kondisi yang demikian, perusahaan sangat memerlukan
informasi yang terbaru dan akurat untuk digunakan dalam membuat keputusan.
Oleh karena itu, semakin baik suatu informasi di dapat, akan semakin baik pula

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

1

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

keputusan yang akan diambil. informasi yang dapat diperoleh salah satunya
adalah melalui laporan keuangan yang disusun oleh beberapa bentuk perusahaan
sebagai kewajiban dari peraturan pemerintah atau penggunanya.
Sejalan dengan berkembangnya bidang ekonomi yang diimbangi dengan
perkembangan teknologi dewasa ini, maka kebutuhan informasi dan data yang
cepat, cermat serta akurat, dapat diperoleh dengan menggunakan pengolahan data
elektronik atau lebih dikenal dengan istilah komputer. Pada perusahaan yang
menggunakan electronic data processing (EDP) akan berpengaruh terhadap risiko
dan pengendalian. Misalnya kemampuan untuk mentransfer dokumen secara
elektronik ke konsumen atau produsen akan mengakibatkan peluang untuk
meningkatkan efesiensi. Tetapi, potensi tersebut dapat menimbulkan risiko baru di
dalam sistemnya.
Karena adanya risiko-risiko baru atau penambahan risiko itu, harus
diperkenalkan metode audit dan pengendalian yang baru. Tujuan pengendalian
bukanlah untuk mengubah kapan suatu komputer diperkenalkan, tetapi metodemetode yang harus dipergunakan. Tujuan pengendalian pengolahan data yang
akurat dalam suatu lingkungan manual maupun lingkungan yang terkomputerisasi
adalah sama. Akan tetapi dalam suatu lingkungan yang terkomputerisasi harus
diterapkan pengendalian-pengendalian untuk mengurangi risiko kesalahan untuk
memastikan bahwa data yang dihasilkan benar-benar akurat. Perubahan dalam
metode pengendalian dan pengolahan ini menimbulkan metode baru dalam audit.
Para auditor menggunakan software khusus yang didesain untuk mereka gunakan
dalam mengaudit aplikasi-aplikasi yang dikomputerisasi.

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

2

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

Mengendalikan risiko di perusahaan menjadi penting karena manajemen
menggunakan teknologi untuk memproses data tentang transaksi atas kejadian
yang sedang berlangsung. Data tersebut akan menjadi informasi, seperti dalam
laporan keuangan. Sistem informasi di perusahaan meliputi proses yang
berkelanjutan

diawali

dengan

pengambilan

data

tentang

transaksi

dan

mengubahnya menjadi informasi, serta dilaporkan kepada bermacam-macam
pengguna laporan keuangan.
Electronic data processing mengevaluasi keseluruhan sistem informasi
yang dimiliki perusahaan. Sistem informasi meliputi teknologi informasi, data dan
informasi serta sistem komunikasi. Evaluasi ini membutuhkan pengamatan yang
seksama terhadap dokumen-dokumen dan wawancara, termasuk memasukkan dan
melaporkan data. Data yang diolah secara komputerisasi perlu dilaksanakan audit
terhadap sistem pengolahan data yang berbasis komputer. Penerapan komputer
terhadap pengelolaan penjualan akan berdampak terhadap prosedur maupun
teknik audit. Untuk itu auditor perlu memahami sistem informasi yang digunakan
perusahaan. Auditor membutuhkan semua ini karena proses bisnis dilakukan
dengan menggunakan fungsi teknologi informasi dan

teknologi informasi

tersebut menjadi bagian integral dari kelangsungan hidup suatu perusahaan.
Dengan demikian peranan internal auditor sangat diperlukan guna mencapai
tujuan perusahaan. Ibarat pertandingan sepakbola, internal auditor bukan lagi
sebagai wasit atau penjaga garis yang mengawasi jalannya pertandingan, akan
tetapi sebagai anggota kesebelasan yang membantu pencapaian tujuan perusahaan.

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

3

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

Penjualan merupakan faktor yang sangat mempengaruhi kelangsungan
usaha perusahaan. Dengan adanya pengendalian yang baik, kelangsungan usaha
perusahaan akan dapat terjamin. Oleh karena itu, dalam penjualan diperlukan
pencatatan yang memadai. Pencatatan yang tepat akan mempengaruhi informasi
yang dihasilkan sistem tersebut. Karena informasi tersebut akan menentukan
kualitas dari keputusan dari pihak manajemen.
Pihak manajemen bertugas mengukur risiko sebagai bagian dari
perancangan dan pelaksanaan pengendalian dalam lingkungan komputer untuk
meminimalkan kesalahan dan penyalahgunaan, sedangkan auditor berperan dalam
mengukur risiko untuk menentukan bukti-bukti yang diperlukan dalam
pelaksanaan audit.
Oleh karena itu, untuk mengetahui peranan audit intern terhadap
pengendalian electronic data processing atas penjualan, penulis tertarik untuk
melakukan penelitian dengan memilih judul “Peranan Audit Intern Terhadap
Pengendalian Electronic Data Processing Atas Penjualan”.

1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang penelitian diatas, penulis mengidentifikasikan
masalah-masalah sebagai berikut :
1. Apakah pelaksanaan audit intern di dalam perusahaan sudah memadai
2. Bagaimanakah peranan audit intern terhadap pengendalian electronic
data processing atas penjualan di dalam perusahaan

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

4

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian
Maksud dari penelitian ini adalah untuk memperoleh data dan informasi
sebagai bahan dalam penulisan karya ilmiah yang berbentuk skripsi guna
memenuhi salah satu syarat mencapai gelar S1 di Universitas Kristen Maranatha.
Sedangkan tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui memadainya pelaksanaan audit internal perusahaan.
2. Untuk mengetahui peranan audit intern terhadap pengendalian electronic
data processing atas penjualan didalam perusahaan.

1.4 Kegunaan Penelitian
Penulis mengharapkan hasil penelitian ini akan berguna bagi pihak-pihak
sebagai berikut :
1. Bagi perusahaan, untuk memberikan sumbangan pemikiran berupa saransaran untuk melakukan penyesuaian atau perbaikan yang dapat menunjang
kemajuan perusahaan di masa mendatang.
2. Bagi penulis sendiri, untuk menambah pengetahuan dan pengalaman
penulis mengenai praktik-praktik akuntansi yang umumnya dilaksanakan
perusahaan, serta memenuhi salah satu syarat dalam menempuh Sidang
Ujian Sarjana pada Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas
Kristen Maranatha, Bandung.
3. Bagi masyarakat, terutama di lingkungan perguruan tinggi, diharapkan
hasil penelitian ini dapat memberikan sumbangan yang bermanfaat sabagai
bahan bacaan untuk menambah informasi dan menambah pengetahuan

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

5

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

yang telah diperoleh selama kuliah, serta membantu dalam pengembangan
ilmu terutama ilmu ekonomi yang terkait.

1.5 Kerangka Pemikiran
Dalam menjalankan aktivitasnya sebagai wujud pertanggungjawaban,
manajemen melakukan fungsi pengendalian disamping fungsi-fungsi lainnya.
Seiring berkembangnya organisasi atau perusahaan dan semakin rumitnya
masalah yang dihadapi, maka fungsi manajemen dalam hal pengendalian ini di
delegasikan kepada auditor internal.
Menurut Hiro Tugiman, pengertian pemeriksaan internal (audit internal)
sebagai berikut :
“Pemeriksaan internal adalah suatu fungsi penilaian yang independen
dalam suatu organisasi untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan
organisasi yang dilaksanakan”
(Tugiman, 1997, 11)
Sedangkan pendapat dari Hartadi dalam buku yang berjudul Internal
Audit, yaitu :
“Pemeriksaan intern yang merupakan alat bantu pengendalian
manajemen (managerial control) dan melakukan kegiatan penilaian
bebas terhadap semua kegiatan perusahaan harus selalu dalam
keadaan dinamis dan aktif……… Dengan demikian, dengan adanya
sistem pengendalian intern yang selalu dinilai dan dievaluasi akan
menghasilkan suatu keluaran atau output seperti yang diharapkan
atau direncanakan oleh manajemen.”
(Hartadi, 1997, 41)

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

6

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

Dengan demikian maka audit internal berfungsi sebagai mekanisme
umpan balik untuk fungsi manajemen (fungsi pengendalian). Dari definisi diatas
dapat disimpulkan bahwa fungsi utama keberadaan internal audit adalah untuk
memberikan bantuan kepada para anggota organisasi agar mereka dapat
melaksanakan kegiatannya sesuai dengan tanggung jawab masing-masing menuju
ke arah pencapaian organisasi. Dalam pelaksanaannya audit internal melakukan
pemeriksaan terhadap aktivitas, fungsi, sistem dan lain sebagainya. Karena
temuan-temuan audit merupakan umpan balik bagi manajemen, sedangkan saran
atau rekomendasi merupakan solusi yang ditawarkan internal auditor untuk
memecahkan masalah yang dihadapi oleh auditee (perusahaan).
Dengan meluasnya penguncian pimpinan oleh perusahaan untuk
memproses data dan informasi, internal auditor sebagai unit perusahaan yang
melaksanakan pengendalian dituntut untuk mampu menguji dan mengevaluasi
sistem yang sudah terkomputerisasi tersebut.
Salah satu unsur penting yang memerlukan pengendalian yang baik adalah
penjualan, mengingat penjualan ini nilainya cukup besar dan penting peranannya
dalam kelangsungan hidup suatu perusahaan, maka jelaslah bahwa pengendalian
pada penjualan merupakan suatu yang sangat penting sekali. Penjualan yang
sedang berjalan secara kualitas hasil pekerjaan dan menganalisa hasil pemeriksaan
serta penilaian yang telah dilakukan sehingga apabila ada kekurangan dapat
dilakukan perbaikan.
Selama ini suatu instalasi komputer mempunyai kesan bahwa mereka tidak
dapat tersentuh oleh auditor internal. Hal ini terjadi karena instalasi komputer

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

7

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

selalu dikaitkan dengan sesuatu yang bersifat rahasia. Disamping juga memang
ada karakteristik pada suatu sistem komputer seperti tidak adanya data dan file
yang kasat mata sehingga menyulitkan auditor dalam memperoleh suatu bukti
apabila dilakukan dengan teknik audit atau tradisional.
Menurut Weber definisi audit sistem informasi (EDP Audit) yaitu: :
“Information system auditing is the process of collecting and evaluating
evidence to determine whether a computer system safeguards assets,
maintains data integrity, allows organizational goals to be achieved
effectively, and uses resources efficiently.”
(Weber, 1999, 10)
Dan definisi pengolahan data elektronik (Electronic Data Processing)
menurut Bodnar dan Hopwood adalah sebagai berikut :
“Pengolahan data elektronik adalah pemanfaatan teknologi komputer
untuk melakukan pengolahan data transaksi-transaksi dalam suatu
organisasi”.
(Bodnar dan Hopwood, 2004, 4)
Dari pengertian tersebut dapat disimpulkan bahwa tujuan utama Electronic
data processing audit adalah :
1. Mengamankan harta perusahaan
2. Menjaga integritas data
3. Mencapai tujuan organisasi secara efektif
4. Penggunaan sumber daya secara efisien
Adalah suatu hal yang sangat sulit bagi auditor tradisional untuk
melakukan audit atas pengolahan data elektronik dan hampir tidak mungkin.
Kalaupun bisa maka dalam pelaksanaanya akan memerlukan waktu yang lama,

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

8

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

staf audit yang banyak, biaya yang lebih besar, hasil audit yang tidak optimal serta
dibutuhkan peran auditor yang cukup besar tentang pengendalian electronic data
processing itu sendiri. Berdasarkan anggapan diatas maka penulis menarik suatu
perumusan suatu hipotesis yang akan diteliti dan akan diuji kebenarannya melalui
suatu analisa, yaitu :
“Audit Internal yang dilaksanakan secara memadai akan berperan terhadap
pengendalian electronic data processing atas penjualan.”

1.6 Metode Penelitian
Penyusunan skripsi ini menggunakan pendekatan studi kasus dengan
metode deskriptif analitis, yang bertujuan untuk memberi gambaran secara
sistematis dan akurat mengenai fakta, sifat dan hubungan antar fenomena yang
diteliti, dengan berusaha mengumpulkan, menyajikan, serta menganalisa data
sehingga dapat memberikan gambaran yang cukup jelas atas objek penelitian yang
dipilih. Akhirnya, penulis menarik kesimpulan dari keadaan yang ada pada
perusahaan.
Teknik penelitian yang digunakan untuk memperoleh data adalah:
1. Penelitian lapangan (field research)
Yaitu peninjauan secara langsung ke perusahaan yang diteliti untuk
memperoleh data primer. Data primer diperoleh dengan mengadakan
wawancara terhadap pihak-pihak yang berwenang dan karyawan,
memberikan kuesioner kepada pihak-pihak yang berhubungan dengan

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

9

Bab I - Pendahuluan

Universitas Kristen Maranatha

masalah yang diteliti, serta observasi terhadap catatan dan dokumen
perusahaan yang berhubungan dengan topik dalam penelitian.
2. Penelitian pustaka (library research)
Yaitu dengan membaca dan mempelajari literatur berupa buku-buku
ilmiah yang diperoleh diperpustakaan, tulisan ilmiah yang berhubungan
dengan masalah yang sedang diteliti. Penelitian ini untuk memperoleh data
sekunder sebagai landasan teori untuk mempertanggungjawabkan analisa
dalam pembahasan masalah.

1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian
Lokasi penelitian untuk mendapatkan data primer dilakukan pada
Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) yang berlokasi di Jalan Badak Singa
No.10. Bandung. Waktu penelitian dilakukan selama kurang lebih tiga bulan
yaitu dimulai dari bulan Oktober sampai dengan Desember 2007.

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

10

Bab V – Kesimpulan dan Saran

Universitas Kristen Maranatha

BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dikemukakan pada babbab terdahulu, maka penulis dapat menarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Audit internal yang dilaksanakan oleh PDAM Kota Bandung telah sangat memadai,
hal ini di dukung oleh beberapa faktor :
a. Audit intern dilakukan oleh Satuan Pengawas Intern (SPI) yang bertanggung
jawab secara langsung kepada Direktur Utama PDAM Kota Bandung.
b. Para auditor intern telah melaksanakan pekerjaan dan tanggungjawab secara
independen dan objektif yang didukung oleh kedudukannya yang terpisah dari
fungsi operasional perusahaan.
c. Para auditor intern memiliki kemampuan atas profesinya yang memadai dan
sedang terus berusaha untuk meningkatkan keahliannya melalui pelatihanpelatihan yang diadakan diluar perusahaan serta pendidikan-pendidikan yang
diadakan diluar perusahaan serta pendidikan-pendidikan yang diadakan oleh
PDAM Kota Bandung.
d. Adanya program audit intern tertulis yang disesuaikan dengan kebutuhan auditor
dengan mengikuti pedoman yang ada sebelum pelaksanaan pemeriksaan akan
dimulai.

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

105

Bab V – Kesimpulan dan Saran

Universitas Kristen Maranatha

e. Staf SPI telah melaksanakan audit atas penjualan air minum yang ditetapkan
perusahaan meliputi aktivitas : compliance, verification dan evaluation.
f. Membuat laporan pemeriksaan hasil audit yang diterbitkan oleh SPI, serta
melaporkan semua hasil temuan-temuan yang berupa keterangan kinerja
manajemen serta kesimpulan hasil pemeriksaan secara objektif, ringkas, dan jelas
yang mencakup pengidentifikasian kelemahan dan masalah dari kinerja
manajemen dengan memberikan saran-saran perbaikan yang diperlukan.
g. Setelah laporan dibuat dilakukan tindak lanjut terhadap laporan serta saran-saran
yang diberikan auditor intern.
h. Pelaksanaan audit intern mendapat dukungan penuh oleh pihak manajemen dan
kepada bagian SPI dalam mengelola bagian audit intern secara tepat.
2. Audit intern berperan terhadap pengendalian electronic data processing atas penjualan
di PDAM, yaitu dalam:
a. Compliance
Auditor intern akan melakukan pengawasan dan penilaian terhadap ketaatan karyawan
dalam melakukan aktivitas penjualan untuk memperoleh keyakinan bahwa semua yang
dilakukan telah sesuai dengan kebijakan dan peraturan yang ditetapkan oleh perusahan.
b. Verification
Auditor intern akan menilai dan melakukan pengecekan terhadap kelengkapan dan
keandalan dokumen serta melakukan perbandingan hasil print out yang dihasilkan oleh
bagian pengolahan data dengan catatan manual hasil dari berbagai penjualan agar dapat

Peranan Audit Intern Terhadap Pengendalian EDP Atas Penjualan

106

Bab V – Kesimpulan dan Saran

Universitas Kristen Maranatha

membuat laporan keuangan yang akurat, yang dapat digunakan dalam pengambilan
keputusan bagi perusahaan.
c. Evaluation
Fungsi audit intern akan menilai kelayakan pelaksanaan pengendalian electronic data
processing atas penjualan yang diterapkan pada PDAM dan melakukan tindakan
pengawasan untuk menghindari adanya penyimpangan-penyimpangan yang mungkin
terjadi dalam pengendalian electronic data processing atas penjualan.
d. Hipotesis yang dikemukan penulis pada Bab I, yaitu :
“Audit intern yang dilaksanakan secara memadai akan berperan terhadap pengendalian
electronic data processing atas penjualan�