benny potput ps 4 ayat 2
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
(BERSIFAT FINAL)
Penghasilan dari
Persewaan Tanah &
atau Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
Jo. PP No.5 Tahun
2002)
Penghasilan
dari
Hadiah Undian
(PP No. 132
Thn 2000)
Penghasilan
dari Jasa
Konstruksi
(PP No. 51
Thn 2008)
Penghasilan dari
Pengalihan Hak
atas Tanah &/
Bangunan
(PP No. 48 Thn 1994 jo.
PP No. 71 Thn 2008 )
YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA
DIPOTONG DGN
TARIF
10% DARI
JUMLAH BRUTO*
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
DIPOTONG
DGN TARIF
25% DARI
JUMLAH BRUTO*
DIPOTONG DGN TARIF
PELAKSANAAN :
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
1. DIPOTONG DGN TARIF
5% DARI JUMLAH BRUTO*
KECUALI < Rp 60 jt
2. DIPOTONG DGN TARIF
1% JUMLAH BRUTO*
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
Penghasilan dari
Transaksi derivatif
berupa Kontrak
berjangka yg
Diperdagangkan di
Bursa
(PP No. 17 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
Obligasi
(PP No. 16
Thn 2009)
Penghasilan
Bunga Simpanan
Koperasi yg
dibayar kpd
anggotanya
(PP No. 15 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
deposito &
Tabungan serta
Diskonto SBI
(PP No. 11 Thn
2000)
Penghasilan dari
Penjualan saham
(PP No. 41 Thn
1994 jo.
PP No. 17 Thn
1997)
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
DIPUNGUT DGN
TARIF
2,5% DARI
MARGIN AWAL
(LIHAT PP 17 THN 2009)
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
DIPOTONG
5% s.d 20%
(lihat PP
No.16/2009)
DIPOTONG
20% DARI JUMLAH
BRUTO* UNTUK
BUNGA > Rp 240.000/
BULAN
(lihat PP No.15/2009)
DIPOTONG 20%
DARIJUMLAH
BRUTO, KEC.
JUMLAH DEPO/TAB
DAN SBI TIDAK
MELEBIHI Rp 7 JUTA
& BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
DLM RANGKA RS
DAN RSS TERTENTU
DIPOTONG DGN
TARIF 0,1% DARI
JUMLAH
BRUTO* NILAI
TRANSAKSI
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP No. 29
TAHUN 1996 jo.
PP No.5 Tahun 2002
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
No. : 394/
KMK.04/1994
jo.
No. : 120/
KMK.03/2002
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
KEP-50/PJ/1996
KEP-227/PJ/2002
OBJEK PPh
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
ORANG PRIBADI
BADAN
DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA
* TANAH
* RUMAH
* RUMAH SUSUN
* RUMAH TOKO
* APARTEMEN
* TOKO
* KONDOMINIUM
* GEDUNG PERKANTORAN/
PERTEMUAN/PERTOKOAN
TERMASUK BAGIANNYA
* RUMAH KANTOR
* GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
YG
MERUPAKAN
OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
(PAJAK DAERAH)
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :
1.
FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;
2.
PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN
3.
JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL
PELUNASAN PPh
PENYEWA
ORANG
PRIBADI
ORANG PRIBADI YANG
DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)
* BADAN PEMERINTAH
BUKAN
SUBJEK
PAJAK
PEMBAYARAN
SENDIRI
OLEH PIHAK YG
MENYEWAKAN
* SUBJEK PAJAK BADAN
DALAM NEGERI
* PENYELENGGARA KEGIATAN
* BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
PEMOTONGAN
OLEH
PENYEWA
BESARNYA TARIF PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG MENYEWAKAN
ORANG
PRIBADI
BADAN
BADAN DENGAN
KEPEMILIKAN
ORANG PRIBADI
10%
10%
10%
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA
SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP
SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP NO 48
Thn 1994
jo
PP NO 71
Thn 2008
KEPUTUSAN
MENTERI
KEUANGAN
NO : 635/
KMK.04/1994
jo
NO: 392/
KMK.04/1996
dan
NO: 566/
KMK.04/1999
SURAT EDARAN
DIRJEN
PAJAK
- SE-04/
PJ.33/1996
TGL 26
AGUSTUS
1996
- SE-02/PJ.33/
1997 TGL 30
JULI 1997
- SE-55/PJ.42/1999
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA
MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTA
PENGALIHAN HAK
NJOP
TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
CATATAN
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)
PENGHASILAN
LAINNYA
TDK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
DIPUNGUTOLEH :
- BENDAHARAWAN, ATAU
- PEJABAT YG BERWENANG
SEBELUM DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR
TARIF PPh 5%DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
PENGHASILAN
LAINNYA
TIDAK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
TARIF PPh 5% DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI
ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH
YG JUMLAH KESELURUHANNYA
MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH
WALAUPUN TERDAPAT
BIDANG TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN YANG
NILAINYA < Rp 60 jt
WAJIB MELUNASI PPh
5% DARI NILAI MENURUT
RISALAH LELANG
DIPOTONG DAN DISETOR
OLEH KEPALA KANTOR
LELANG NEGARA
SEBELUM
RISALAH LELANG
DITANDA TANGANI
TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN
DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI
DALAM SSP HARUS
DICANTUMKAN :
- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG
MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK
MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI
DASAR HUKUM
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008
DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009
BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan
perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masingmasing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau
badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan
pekerjaan
konstruksi
sampai
selesai
dan
diserahterimakan.
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk
usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk
usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi
WP Badan
YANG BERGERAK DI BIDANG
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI
- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
BUT
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
JASA
PERENCANAAN
& PENGAWASAN
JASA
PELAKSANAAN
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL
2%
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR
3%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
6%
PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMBERI HASIL
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• KERJASAMA OPERASI
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
• ORANG PRIBADI
• BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI
PEMOTONGAN OLEH
PEMBERI HASIL
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PEMBERI JASA
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMBERI HASIL
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• KERJASAMA OPERASI
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
• ORANG PRIBADI
• BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PENYEDIA JASA
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
TIDAK DILUNASI
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA
TIDAK TERUTANG PPh FINAL
SYARAT
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh
DIKENAKAN
PPh FINAL
APABILA
PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI
PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG
BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI
PENGHASILAN DARI
LUAR NEGERI YG PAJAKNYA
TERUTANG DAN DIBAYAR
DI LUAR NEGERI
PENGHASILAN LAIN
DI LUAR USAHA JASA
KONSTRUKSI
DAPAT DIKREDITKAN
TERHADAP PAJAK YG
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
DIKENAKAN TARIF
BERDASARKAN
UU PPh
WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL
KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN
SELISIH KURS DARI KEGIATAN
USAHA JASA KONSTRUKSI
TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK
DIKENAKAN PPh FINAL
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10
BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN
DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA
KEWAJIBAN PEMBERI JASA :
MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR
POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA
MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN
LAPORAN BULANAN PPh BAGI
WP YANG BERGERAK DI BIDANG
USAHA JASA KONSTRUKSI
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP
KETENTUAN KHUSUS
UNTUK BENTUK USAHA TETAP
PENGHASILAN DARI
JASA KONSTRUKSI
DIKENAKAN
PPh FINAL
DITERIMA
BENTUK USAHA
TETAP
SISA LABA
OBJEK PPh PASAL
26 ATAU TAX
TREATY
DITERIMA
INDUKNYA DI
LUAR NEGERI
KETENTUAN PERALIHAN
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
1 AGUSTUS 2008 DAN
1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT
DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH
DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008
TGL 31 DESEMBER 2008
TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT
KUALIFIKASI
USAHA KECIL &
PENGADAAN S.D
Rp 1 MILIAR
DIKENAKAN PPh FINAL :
-2% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PELAKSANAAN
-4% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PERENCANAAN
& PENGAWASAN
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
APABILA
SETOR
SENDIRI
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT KUALIFIKASI
MENENGAH & BESAR
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
S.D 31 DES. 2008
TUNDUK PADA
KETENTUAN LAMA
DIKENAKAN
PPh PASAL 23
DGN TARIF 2%
DARI
JUMLAH BRUTO
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
DIKENAKAN
PPh PASAL 25
UU PPh
APABILA
TIDAK
DIPOTONG
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
SETELAH
31 DES.2009
TUNDUK PADA
KETENTUAN BARU
(PP 51 TAHUN 2008)
PENGERTIAN-PENGERTIAN
• Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.
• Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang
diterima
sehubungan
dengan
penemuan benda-benda purbakala.
Perbedaan
No
.
Jenis Hadiah
Definisi
1.
Hadiah undian
hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan melalui undian
2.
Hadiah atau
penghargaan
perlombaan
hadiah atau penghargaan yang diberikan
melalui suatu perlombaan atau adu
ketangkasan
3.
Hadiah
sehubungan
dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan
hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan
yang dilakukan oleh penerima hadiah
4.
Penghargaan
imbalan yang diberikan sehubungan
dengan prestasi dalam kegiatan tertentu
Tarif
No
.
Jenis Hadiah
1. Hadiah Undian
2.
Tarif
Sifat
25%
Final
Hadiah atau OPDN Psl. 17 Tidak Final
penghargaan
(PPh 21)
perlombaan,
WPLN non BUT Tidak Final
penghargaan, dan 20% (PPh 26)
hadiah
sehubungan
dengan
WP BDN DN/BUT Tidak Final
pekerjaan, jasa,
15% (PPh 23)
dan kegiatan
Tidak termasuk
Hadiah dan Penghargaan
• hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada semua
pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
• tanpa diundi dan
• hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian barang
atau jasa.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF a
POINTER PP 15 TAHUN 2009
1. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI YG DI
DIRIKAN DI INDONESIA KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI DIKENAI PPh
YG BERSIFAT FINAL;
2. TARIF PPh ATAS BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN KOPERASI KEPADA ANGGOTA
KOPERASI ORANG PRIBADI ADALAH 0% UNTUK PENGHASILAN S.D Rp240 RIBU
PERBULAN ATAU 10% DARI JUMLAH BRUTO BUNGA UNTUK PENGHASILAN BERUPA
BUNGA SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU PERBULAN ;
3. KOPERASI WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN PPh YG BERSIFAT FINAL ATAS
PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
POINTER PP 16 TAHUN 2009
1. OBLIGASI ADALAH SURAT UTANG & SURAT UTANG NEGARA, YG BERJANGKA WAKTU > 12 BLN
2. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.
3. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG BERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :
A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR
- 15% WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI W P LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN
C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT,
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
YG TERDAFTAR PADA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL & LEMBAGA KEUANGAN SEBESAR:
- 0% UNTUK TAHUN 2009 SAMPAI DENGAN TAHUN 2010;
- 5% UNTUK TAHUN 2011 SAMPAI DENGAN TAHUN 2013; DAN
- 15% UNTUK TAHUN 2014 DAN SETERUSNYA.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
POINTER PP 17 TAHUN 2009
1. PENGHASILAN YANG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT
FINAL ;
2. BESARNYA PAJAK PENGHASILAN ADALAH SEBESAR 2,5% DARI MARGIN AWAL.;
3. TRANSAKSI DERIVATIF ADALAH TRANSAKSI YANG DIDASARI PADA KONTRAK
ATAU PERJANJIAN PEMBAYARAN YANG NILAINYA MERUPAKAN TURUNAN
DARI NILAI INSTRUMEN YANG MENDASARI SEPERTI SUKU BUNGA, NILAI TUKAR,
KOMODITI, EKUITI DAN INDEKS BAIK YANG DIIKUTI DENGAN PERGERAKAN
MAUPUN TANPA PERGERAKAN DANA ATAU INSTRUMEN;
4. KONTRAK BERJANGKA ADALAH SUATU PERJANJIAN TERMASUK KONTRAK
STANDAR UNTUK MEMBELI ATAU MENJUAL SEJUMLAH EFEK ATAU KOMODITI
YANG JUMLAH, MUTU, JENIS, TEMPAT, DAN WAKTU PENYERAHAN DI KEMUDIAN
HARI TELAH DITETAPKAN
(BERSIFAT FINAL)
Penghasilan dari
Persewaan Tanah &
atau Bangunan
(PP No. 29 Thn 1996
Jo. PP No.5 Tahun
2002)
Penghasilan
dari
Hadiah Undian
(PP No. 132
Thn 2000)
Penghasilan
dari Jasa
Konstruksi
(PP No. 51
Thn 2008)
Penghasilan dari
Pengalihan Hak
atas Tanah &/
Bangunan
(PP No. 48 Thn 1994 jo.
PP No. 71 Thn 2008 )
YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA
DIPOTONG DGN
TARIF
10% DARI
JUMLAH BRUTO*
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
DIPOTONG
DGN TARIF
25% DARI
JUMLAH BRUTO*
DIPOTONG DGN TARIF
PELAKSANAAN :
- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK
MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI
KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR
PERENCANAAN & PENGAWASAN :
- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG
MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA
- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK
YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA
1. DIPOTONG DGN TARIF
5% DARI JUMLAH BRUTO*
KECUALI < Rp 60 jt
2. DIPOTONG DGN TARIF
1% JUMLAH BRUTO*
KHUSUS UNTUK RUMAH
SEDERHANA &
RUMAH SUSUN SEDERHANA
OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)
Penghasilan dari
Transaksi derivatif
berupa Kontrak
berjangka yg
Diperdagangkan di
Bursa
(PP No. 17 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
Obligasi
(PP No. 16
Thn 2009)
Penghasilan
Bunga Simpanan
Koperasi yg
dibayar kpd
anggotanya
(PP No. 15 Thn
2009)
Penghasilan
dari Bunga
deposito &
Tabungan serta
Diskonto SBI
(PP No. 11 Thn
2000)
Penghasilan dari
Penjualan saham
(PP No. 41 Thn
1994 jo.
PP No. 17 Thn
1997)
YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN
DIPUNGUT DGN
TARIF
2,5% DARI
MARGIN AWAL
(LIHAT PP 17 THN 2009)
*jumlah bruto tidak
termasuk PPN
DIPOTONG
5% s.d 20%
(lihat PP
No.16/2009)
DIPOTONG
20% DARI JUMLAH
BRUTO* UNTUK
BUNGA > Rp 240.000/
BULAN
(lihat PP No.15/2009)
DIPOTONG 20%
DARIJUMLAH
BRUTO, KEC.
JUMLAH DEPO/TAB
DAN SBI TIDAK
MELEBIHI Rp 7 JUTA
& BUNGA YG
DITERIMA DANA
PENSIUN,
PERBANKAN DAN
DLM RANGKA RS
DAN RSS TERTENTU
DIPOTONG DGN
TARIF 0,1% DARI
JUMLAH
BRUTO* NILAI
TRANSAKSI
PENGHASILAN DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP No. 29
TAHUN 1996 jo.
PP No.5 Tahun 2002
KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN
No. : 394/
KMK.04/1994
jo.
No. : 120/
KMK.03/2002
KEPUTUSAN
DIRJEN PAJAK
KEP-50/PJ/1996
KEP-227/PJ/2002
OBJEK PPh
PENGHASILAN YG
DITERIMA/DIPEROLEH
ORANG PRIBADI
BADAN
DARI PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERUPA
* TANAH
* RUMAH
* RUMAH SUSUN
* RUMAH TOKO
* APARTEMEN
* TOKO
* KONDOMINIUM
* GEDUNG PERKANTORAN/
PERTEMUAN/PERTOKOAN
TERMASUK BAGIANNYA
* RUMAH KANTOR
* GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI
TIDAK TERMASUK OBJEK
PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN
YG
MERUPAKAN
OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN
(PAJAK DAERAH)
YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU
RESTORAN, TERMASUK :
1.
FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;
2.
PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU
TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN
KENYAMANAN
3.
JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN
HOTEL
PELUNASAN PPh
PENYEWA
ORANG
PRIBADI
ORANG PRIBADI YANG
DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)
* BADAN PEMERINTAH
BUKAN
SUBJEK
PAJAK
PEMBAYARAN
SENDIRI
OLEH PIHAK YG
MENYEWAKAN
* SUBJEK PAJAK BADAN
DALAM NEGERI
* PENYELENGGARA KEGIATAN
* BENTUK USAHA TETAP
* KERJA SAMA OPERASI
* PERWAKILAN PERUSAHAAN
LUAR NEGERI LAINNYA
PEMOTONGAN
OLEH
PENYEWA
BESARNYA TARIF PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG MENYEWAKAN
ORANG
PRIBADI
BADAN
BADAN DENGAN
KEPEMILIKAN
ORANG PRIBADI
10%
10%
10%
DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN
SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN
DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG
DISEWA TERMASUK :
BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS
LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA
TERPISAH/DISATUKAN
KEWAJIBAN PENYEWA
SEBAGAI PEMOTONG PAJAK
PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA
SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP
SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )
DASAR HUKUM
PERATURAN
PEMERINTAH
PP NO 48
Thn 1994
jo
PP NO 71
Thn 2008
KEPUTUSAN
MENTERI
KEUANGAN
NO : 635/
KMK.04/1994
jo
NO: 392/
KMK.04/1996
dan
NO: 566/
KMK.04/1999
SURAT EDARAN
DIRJEN
PAJAK
- SE-04/
PJ.33/1996
TGL 26
AGUSTUS
1996
- SE-02/PJ.33/
1997 TGL 30
JULI 1997
- SE-55/PJ.42/1999
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA
MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL
KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS
SEBELUM AKTA PENGALIHAN
DITANDATANGANI OLEH PPAT
PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN
(BERSIFAT FINAL)
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
NILAI TERTINGGI
ANTARA
NILAI BERDASARKAN
AKTA
PENGALIHAN HAK
NJOP
TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN
CATATAN
JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT
YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA PIHAK
SELAIN PEMERINTAH
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO
NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)
PENGHASILAN
LAINNYA
TDK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
Rp 60 jt KEATAS
DIPUNGUTOLEH :
- BENDAHARAWAN, ATAU
- PEJABAT YG BERWENANG
SEBELUM DILAKUKANNYA
PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR
TARIF PPh 5%DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG MENGALIHKAN HAK
ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGALIHAN KEPADA
PIHAK PEMERINTAH YANG TDK
MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN
KURANG DARI Rp 60 jt
PENGHASILAN
LAINNYA
MELEBIHI
PTKP
DISETOR SENDIRI DENGAN
SSP FINAL KE BANK
PERSEPSI ATAU
KANTOR POS
PENGHASILAN
LAINNYA
TIDAK MELEBIHI
PTKP
TIDAK
TERUTANG
PPh
SELAMBAT-LAMBATNYA
AKHIR TAHUN TAKWIM
YANG BERSANGKUTAN
TARIF PPh 5% DARI
JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS
(BERSIFAT FINAL)
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI
ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH
YG JUMLAH KESELURUHANNYA
MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH
WALAUPUN TERDAPAT
BIDANG TANAH DAN/ATAU
BANGUNAN YANG
NILAINYA < Rp 60 jt
WAJIB MELUNASI PPh
5% DARI NILAI MENURUT
RISALAH LELANG
DIPOTONG DAN DISETOR
OLEH KEPALA KANTOR
LELANG NEGARA
SEBELUM
RISALAH LELANG
DITANDA TANGANI
TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN
DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI
DALAM SSP HARUS
DICANTUMKAN :
- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG
MENGALIHKAN.
- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
YANG DIALIHKAN
- NAMA PEMBELI
BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK
MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN
0.000.000.0.XXX
(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP
YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL
PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI
DASAR HUKUM
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008
DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 40 TAHUN 2009
BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan
konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan konstruksi.
Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan
perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup
pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masingmasing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau
bentuk fisik lain.
Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg
mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan
fisik lain.
Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan
yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg
mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di
dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan
dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan
perencanaan dan pembangunan (design and build).
PENGERTIAN-PENGERTIAN
Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau
badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa
konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal
pelaksanaan
pekerjaan
konstruksi
sampai
selesai
dan
diserahterimakan.
Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk
usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.
Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk
usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa
kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,
dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu
kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK
WP Orang Pribadi
WP Badan
YANG BERGERAK DI BIDANG
- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI
- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI
BUT
TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh
USAHA JASA KONSTRUKSI
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL
JASA
PERENCANAAN
& PENGAWASAN
JASA
PELAKSANAAN
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL
2%
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR
3%
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
4%
DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG
MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN
YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA
6%
PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMBERI HASIL
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• KERJASAMA OPERASI
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
• ORANG PRIBADI
• BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI
PEMOTONGAN OLEH
PEMBERI HASIL
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PEMBERI JASA
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
PEMBERI HASIL
• BADAN PEMERINTAH,
• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM
NEGERI,
• PENYELENGGARA KEGIATAN
• BUT
• KERJASAMA OPERASI
• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA
• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN
OLEH
DIRJEN PAJAK
• ORANG PRIBADI
• BUKAN SUBJEK PAJAK
PELUNASAN PPh MELALUI
PENYETORAN SENDIRI OLEH
PENYEDIA JASA
KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI
TIDAK DILUNASI
SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR
PENGGUNA JASA
TIDAK TERUTANG PPh FINAL
SYARAT
DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG
NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH
(PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh
DIKENAKAN
PPh FINAL
APABILA
PIUTANG TSB
DAPAT DITAGIH
KEMBALI
PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG
BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI
PENGHASILAN DARI
LUAR NEGERI YG PAJAKNYA
TERUTANG DAN DIBAYAR
DI LUAR NEGERI
PENGHASILAN LAIN
DI LUAR USAHA JASA
KONSTRUKSI
DAPAT DIKREDITKAN
TERHADAP PAJAK YG
TERUTANG BERDASARKAN
UU PPh
DIKENAKAN TARIF
BERDASARKAN
UU PPh
WAJIB MELAKUKAN
PENCATATAN
YG TERPISAH
ATAS BIAYA YG TIMBUL
KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN
SELISIH KURS DARI KEGIATAN
USAHA JASA KONSTRUKSI
TERMASUK DLM
PERHITUNGAN NILAI KONTRAK
DIKENAKAN PPh FINAL
TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL
PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :
MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL
MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP
PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10
BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN
MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
PEMBAYARAN IMBALAN
DENGAN
LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN
DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :
- LEMBAR KE-3 SSP;
- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
TATA CARA PENYETORAN DAN
PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA
KEWAJIBAN PEMBERI JASA :
MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR
POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL
15 BULAN BERIKUTNYA
MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA
IMBALAN
LAPORAN BULANAN PPh BAGI
WP YANG BERGERAK DI BIDANG
USAHA JASA KONSTRUKSI
DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP
KETENTUAN KHUSUS
UNTUK BENTUK USAHA TETAP
PENGHASILAN DARI
JASA KONSTRUKSI
DIKENAKAN
PPh FINAL
DITERIMA
BENTUK USAHA
TETAP
SISA LABA
OBJEK PPh PASAL
26 ATAU TAX
TREATY
DITERIMA
INDUKNYA DI
LUAR NEGERI
KETENTUAN PERALIHAN
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM
1 AGUSTUS 2008 DAN
1 AGUSTUS 2008 DAN
PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN
DARI KONTRAK TERSEBUT
DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH
DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008
TGL 31 DESEMBER 2008
TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT
KUALIFIKASI
USAHA KECIL &
PENGADAAN S.D
Rp 1 MILIAR
DIKENAKAN PPh FINAL :
-2% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PELAKSANAAN
-4% DARI JUMLAH BRUTO
UTK JASA PERENCANAAN
& PENGAWASAN
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
APABILA
SETOR
SENDIRI
DITERIMA
WAJIB PAJAK
SERTIFIKAT KUALIFIKASI
MENENGAH & BESAR
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
S.D 31 DES. 2008
TUNDUK PADA
KETENTUAN LAMA
DIKENAKAN
PPh PASAL 23
DGN TARIF 2%
DARI
JUMLAH BRUTO
APABILA
MELALUI
PEMOTONGAN
DIKENAKAN
PPh PASAL 25
UU PPh
APABILA
TIDAK
DIPOTONG
BERITA ACARA
SERAH TERIMA
PENYELESAIAN
PEKERJAAN
DITANDATANGANI
PENYEDIA JASA
SETELAH
31 DES.2009
TUNDUK PADA
KETENTUAN BARU
(PP 51 TAHUN 2008)
PENGERTIAN-PENGERTIAN
• Hadiah
termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan
kegiatan seperti hadiah undian tabungan,
hadiah dari pertandingan olahraga dan lain
sebagainya.
• Penghargaan
adalah imbalan yang diberikan sehubungan
dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan
yang
diterima
sehubungan
dengan
penemuan benda-benda purbakala.
Perbedaan
No
.
Jenis Hadiah
Definisi
1.
Hadiah undian
hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan melalui undian
2.
Hadiah atau
penghargaan
perlombaan
hadiah atau penghargaan yang diberikan
melalui suatu perlombaan atau adu
ketangkasan
3.
Hadiah
sehubungan
dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan
hadiah dengan nama dan dalam bentuk
apapun yang diberikan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan
yang dilakukan oleh penerima hadiah
4.
Penghargaan
imbalan yang diberikan sehubungan
dengan prestasi dalam kegiatan tertentu
Tarif
No
.
Jenis Hadiah
1. Hadiah Undian
2.
Tarif
Sifat
25%
Final
Hadiah atau OPDN Psl. 17 Tidak Final
penghargaan
(PPh 21)
perlombaan,
WPLN non BUT Tidak Final
penghargaan, dan 20% (PPh 26)
hadiah
sehubungan
dengan
WP BDN DN/BUT Tidak Final
pekerjaan, jasa,
15% (PPh 23)
dan kegiatan
Tidak termasuk
Hadiah dan Penghargaan
• hadiah langsung dalam penjualan barang
atau jasa sepanjang diberikan kepada semua
pembeli atau konsumen akhir
Syarat :
• tanpa diundi dan
• hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian barang
atau jasa.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF a
POINTER PP 15 TAHUN 2009
1. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI YG DI
DIRIKAN DI INDONESIA KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI DIKENAI PPh
YG BERSIFAT FINAL;
2. TARIF PPh ATAS BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN KOPERASI KEPADA ANGGOTA
KOPERASI ORANG PRIBADI ADALAH 0% UNTUK PENGHASILAN S.D Rp240 RIBU
PERBULAN ATAU 10% DARI JUMLAH BRUTO BUNGA UNTUK PENGHASILAN BERUPA
BUNGA SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU PERBULAN ;
3. KOPERASI WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN PPh YG BERSIFAT FINAL ATAS
PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
POINTER PP 16 TAHUN 2009
1. OBLIGASI ADALAH SURAT UTANG & SURAT UTANG NEGARA, YG BERJANGKA WAKTU > 12 BLN
2. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI
DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.
3. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI
PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG BERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :
A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR
- 15% WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;
B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI W P LUAR NEGERI SELAIN BUT
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,
TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN
C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:
- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN
- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT,
DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;
D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA
YG TERDAFTAR PADA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL & LEMBAGA KEUANGAN SEBESAR:
- 0% UNTUK TAHUN 2009 SAMPAI DENGAN TAHUN 2010;
- 5% UNTUK TAHUN 2011 SAMPAI DENGAN TAHUN 2013; DAN
- 15% UNTUK TAHUN 2014 DAN SETERUSNYA.
PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C
POINTER PP 17 TAHUN 2009
1. PENGHASILAN YANG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG
DIPERDAGANGKAN DI BURSA DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT
FINAL ;
2. BESARNYA PAJAK PENGHASILAN ADALAH SEBESAR 2,5% DARI MARGIN AWAL.;
3. TRANSAKSI DERIVATIF ADALAH TRANSAKSI YANG DIDASARI PADA KONTRAK
ATAU PERJANJIAN PEMBAYARAN YANG NILAINYA MERUPAKAN TURUNAN
DARI NILAI INSTRUMEN YANG MENDASARI SEPERTI SUKU BUNGA, NILAI TUKAR,
KOMODITI, EKUITI DAN INDEKS BAIK YANG DIIKUTI DENGAN PERGERAKAN
MAUPUN TANPA PERGERAKAN DANA ATAU INSTRUMEN;
4. KONTRAK BERJANGKA ADALAH SUATU PERJANJIAN TERMASUK KONTRAK
STANDAR UNTUK MEMBELI ATAU MENJUAL SEJUMLAH EFEK ATAU KOMODITI
YANG JUMLAH, MUTU, JENIS, TEMPAT, DAN WAKTU PENYERAHAN DI KEMUDIAN
HARI TELAH DITETAPKAN