Soal Pajak dan pembahasan. doc
1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji
6,000,000
Tunjangan Makan
2,000,000
Tunjangan Transport
3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% dari gaji
Jaminan Kematian
0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua
150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angk
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% x 6,000,000 =
Jaminan Kematian
0.9% x 6,000,000 =
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000)
Penghasilan Netto
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009
PTKP (TK/0)
PKP
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009)
6,000,000
2,000,000
3,000,000
42,000
54,000
11,096,000
500,000
10,596,000
63,576,000
15,840,000
47,736,000
2,386,800
397,800
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
11,246,000
Utang Jamsostek
96,00
0
150,00
0
397,80
Utang Dana Pensiun
Utang PPh Pasal 21
0
10,602,20
0
Utang Gaji
b. Gatot Kaca (K/3)
Upah
Ph
Pengurang
PKP
Tarif
PPh 21 TUTG Akumulasi
hari ke 1 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 2 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 3 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 4
360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) )
( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )
( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) (
PPh 21 TUTG = )
60,267
( PPh 21 telah dipoto
31,500
( PPh 21 msh hrs dipotong = )
28,767
hari ke 5
360,000
(
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )
(
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )
360,00
0
720,00
0
1,080,00
0
1,440,000
1,800,00
0
(
PPh 21 TUTG = )
15,067
hari ke 6
360,000
2,160,000
hari
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
5,760,000
hari ke 1
ke
7
2,520,000
2,880,000
3,240,000
3,600,000
3,960,000
4,320,000
4,680,000
5,040,000
5,400,000
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
15,067
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
8
9
1
1
1
1
1
1
1
360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) )
6,120,000 ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x
tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = )
Rp 50,000,000 x 5%
2,500,000
Rp 2,320,000 x 15%
348,000
2,848,00
0 (
PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12
= )
237,333
(
PPh
21
telah
dipotong
=
)
241,067
( PPh 21 lebih bayar = )
(3,733)
(Total
PPh
21
TUTG
17
hari
=
)
237,333
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Piutang PPh Pasal 21
Utang PPh Pasal 21
241,067
6,120,000
3,733
Kas
5,882,667
Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya
c. Nilai impor
221,000,000
PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000
PPN Masukan
1,105,000
22,100,000
244,205,000
Jurnal :
Pembelian
221,000,000
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
1,105,000
22,100,000
Kas
d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000
Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12
PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
244,205,00
0
17,280,000
1,440,000
216,000
Jurnal :
Kas
1,224,000
UM PPh Pasal 23
Penghasilan
Bunga
e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000
216,000
1,440,00
0
70,000,000
Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000
87,500,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
17,500,000
Jurnal :
Biaya Royalti
Utang PPh Pasal
26
Kas
87,500,000
17,500,00
0
70,000,00
0
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400
4,004,000
PPN Masukan
400,400
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
400,400
Jurnal :
Biaya Sewa
4,004,000
PPN - PM
400,400
Utang PPh Pasal 4
(2)
Kas
400,400
4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik,
selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk
10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor
(API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara
tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp
1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF
= (US$ 171,000 x Rp 9,000)
Bea Masuk
= 10% x Rp 1,539,000,000
NI
1,539,000,000
153,900,000
1,692,900,000
PPN Impor
= 10% x Rp 1,692,900,000
PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000
169,290,000
42,322,50
0
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Utang
KasDagang
b. Penjualan
PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,00
0 42,322,50
0
169,290,00
0
1,539,000,00
0 365,512,50
0
28,000,00
0 420,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 22
27,580,00
0 420,000
Penjualan
c. Pembelian
PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
28,000,00
0
2,500,00
0250,000
Jurnal :
Pembelian
2,500,00
0250,000
PPN - PM
Kas
d. Beban Sewa
PPN - PM
PPh Pasal 23
2,750,00
0
= 10% x Rp 1,500,000
1,500,00
0150,000
= 2% x Rp 1,500,000
30,000
Jurnal :
Beban Sewa
PPN - PM
1,500,00
0150,000
Utang PPh Pasal 23
30,00
0
1,620,00
0
Kas
e. Penjualan kredit
3,000,00
0
Jurnal :
Piutang Dagang
Penjualan
3,000,00
0
3,000,00
0
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta)
PPN - PK
700,000
= 10% x Rp 700,000
70,000
Jurnal :
Kas
770,000
PPN - PK
70,000
Penjualan
700,000
g. Pelunasan Piutang Dagang
PPN - PK
3,000,000
= 10% x Rp 3,000,000
300,000
Jurnal :
Kas
3,300,000
PPN - PK
300,000
Piutang Dagang
3,000,000
PPN di akhir masa Agustus 2009
Total PPN - PK
Total PPN - PM
= Rp 300,000 + Rp 70,000
= Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000
PM > PK maka lebih bayar
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK
Piutang Restitusi Pajak
PPN - PM
=
=
370,000
169,690,000
=
169,320,000
370,000
169,320,000
169,690,000
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK
370,000
PPN - PM
370,000
3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut
Jenis Aktiva
Jumlah Unit
gl PerolehanHarga Peroleha
Metode Kelompok I
4
1 Mei 2007
16,000,000
Saldo menurun Bangunan Permanen
3
2 Juli 1999
320,000,000 Garis Lurus
Keterangan :
a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000
b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I
lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp
21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut
c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000
d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung
diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000
Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000
per unit NSB awal th 2008
10,666,667 per unit NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333
--> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4
=
16,000,000 per unit
=
=
=
=
=
5,333,333
=
5,333,333 per unit
222,222
4,000,000
8,800,000
--> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222
=
Harga jual
=
Laba penjualan aktiva
=
0 888,88
9
=
10,888,88
9
NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000
=
Uang yang ditambahkan
=
12,000,00
0
21,000,00
Harga pertukaran
=
Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang
dijual
= Rp 16,000,000 - Rp
5,111,11
1
6,000,00
--> unit yang ditukar
Harga aktiva baru
= 4 x Rp 8,800,000
Laba petukaran aktiva
=
=
Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000
=
0
33,000,00
0
35,200,00
02,200,00
0
36,000,000
Jurnal :
2/2
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,22
2
Kas
6,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
10,888,889
Aktiva tetap kel. I
16,000,00
0 888,88
Laba penjualan aktiva tetap kel. I
5/7
9
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,00
0
Aktiva tetap kel. I
35,200,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
36,000,000
Kas
21,000,00
0
48,000,00
Aktiva tetap kel. I
02,200,00
0
Laba pertukaran aktiva tetap kel. I
31/12
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
8,800,000
Bangunan Permanen
Harga perolehan
8,800,000
=
320,000,00 per
0
unit
Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th
=
16,000,00 per
0
unit
NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000
=
160,000,00 per
0
unit
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual
=
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
16,000,00
02,666,66
--> unit yang dijual
= (2/12) x Rp 16,000,000
=
--> unit yang terbakar
= (9/12) x Rp 16,000,000
=
7
12,000,00
0
=
=
=
157,333,333
156,000,000
1,333,333
Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333
=
162,666,667
--> unit yang dijual
NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667
Harga jual
Rugi penjualan aktiva
--> unit yang terbakar
NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000
Klaim asuransi
Laba penggantian aktiva
=
=
=
148,000,000
150,000,000
2,000,000
Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000
=
172,000,000
Jurnal :
10/3
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
2,666,667
2,666,667
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Rugi Penjualan Bangunan
Bangunan
320,000,000
12/10
156,000,000
162,666,667
1,333,333
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
12,000,000
12,000,000
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Bangunan
320,000,000
Laba penggantian klaim asuransi
2,200,000
31/12
150,000,000
172,000,000
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
16,000,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tangga
Uraian
Jumlah Unit
Harga/uni Jumlah
l
Saldo
140
t
8,000
harg
a
1,120,000
2,000,000
11-Jan
Pembelian
200
10,000
14-Feb
Pembelian
400
10,500
4,200,000
27-Mar
Penjualan
(500)
14,000
2-May
Penjualan
(200)
12,000
(7,000,000
)(2,400,000
10-Jul
Pembelian
300
17-Aug
Penjualan
26-Nov
Penjualan
12-Dec
Pembelian
9,500
) 2,850,000
(100)
11,000
(200)
12,000
(1,100,000
)(2,400,000
300
12,000
) 3,600,000
340
a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)
Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fsik pada akhie
periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340
unit.
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp
12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit
dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Nilai persediaan per 31 Desember
2009
Un i t
Lapisan persediaan
300
Harga/unit
12,000
Jumlah harga
3,600,000
340
40
9,500
Nilai Persediaan
380,000
3,980,000
Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal
Pembelian
Dikurangi persediaan akhir
Harga Pokok Penjualan
=
=
=
=
1,120,000
12,650,000
(3,980,000)
9,790,000
Jurnal :
11/1
Pembelian
Kas / Hutang dagang
2,000,000
2,000,000
14/2
Pembelian
Kas / Hutang dagang
4,200,000
4,200,000
27/3
Kas / Piutang dagang
Penjualan
7,000,000
7,000,000
2/5
Kas / Piutang dagang
Penjualan
2,400,000
2,400,000
10/7
Pembelian
Kas / Hutang dagang
2,850,000
2,850,000
17/8
Kas / Piutang dagang
Penjualan
1,100,000
1,100,000
26/11
Kas / Piutang dagang
Penjualan
24,000,000
24,000,000
12/12
Pembelian
Kas / Hutang dagang
36,000,000
36,000,000
Jurnal Penyesuaian :
31/12
Harga Pokok Penjualan
9,790,000
Persediaan akhir
3,980,000
Pembelian
12,650,00
01,120,00
Persediaan awal
0
b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)
Tanggal
umlah Uni
Uraian
(Harga/Saldo
unit )
Harga/unit
Saldo
Jumlah
harga (Rp)
Jumlah Unit
140
8,000
1,120,000
140
8,000
11-Jan Pembelian
200
10,000
2,000,000
340
9,000
14-Feb Pembelian
400
10,500
4,200,000
740
9,750
27-Mar Penjualan
(500)
9,750 (4,875,000)
240
9,750
2-May Penjualan
(200)
9,750 (1,950,000)
40
9,750
10-Jul
300
9,500
2,850,000
340
9,625
17-Aug Penjualan
(100)
9,625
(962,500)
240
9,625
26-Nov Penjualan
(200)
9,625 (1,925,000)
40
9,625
12-Dec Pembelian
300
Pembelian
12,000
3,600,000
Harga Pokok Penjualan
=
Persediaan awal
=
Pembelian
=
Persediaan akhir
=
Jurnal :
11/1
14/2
340
10,81
3
9,712,50
0
1,120,00
0
12,650,00
03,676,25
0
Persediaan
Kas / Hutang dagang
2,000,000
2,000,000
Persediaan
4,200,000
Kas / Hutang dagang
4,200,000
27/3
Kas / Piutang dagang
7,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
4,875,000
Persediaan
2/5
Kas / Piutang dagang
4,875,00
0
2,400,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
1,950,000
Persediaan
10/7
Persediaan
Kas / Hutang dagang
2,850,000
7,000,00
0
2,400,00
0
1,950,00
2,850,000
17/8
Kas / Piutang dagang
1,100,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
962,500
1,100,00
0
Persediaan
26/11
Kas / Piutang dagang
962,50
0
24,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
12/12
Persediaan
Kas / Hutang dagang
36,000,000
1,925,000
24,000,00
0
1,925,00
0
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal
ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat
memutuskan untu menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode
write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi
di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Piutang dagang
9,875,500
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
9,875,500
Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
9,875,500
Piutang dagang
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan
menye tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan,
maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan
membaya semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode
write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian
hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
23,000,000
Piutang dagang
23,000,000
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
19,000,000
Beban Piutang tak tertagih
19,000,000
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
19,000,000
Piutang dagang
19,000,000
a
Jumlah Harga )
1,120,00
0
3,060,00
0
7,215,00
0
2,340,00
0
390,000
3,272,50
0
2,310,00
0
385,000
3,676,25
0
k
erahka
n rkan
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji
6,000,000
Tunjangan Makan
2,000,000
Tunjangan Transport
3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% dari gaji
Jaminan Kematian
0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua
150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angk
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% x 6,000,000 =
Jaminan Kematian
0.9% x 6,000,000 =
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000)
Penghasilan Netto
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009
PTKP (TK/0)
PKP
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009)
6,000,000
2,000,000
3,000,000
42,000
54,000
11,096,000
500,000
10,596,000
63,576,000
15,840,000
47,736,000
2,386,800
397,800
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
11,246,000
Utang Jamsostek
96,00
0
150,00
0
397,80
Utang Dana Pensiun
Utang PPh Pasal 21
0
10,602,20
0
Utang Gaji
b. Gatot Kaca (K/3)
Upah
Ph
Pengurang
PKP
Tarif
PPh 21 TUTG Akumulasi
hari ke 1 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 2 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 3 360,000
150,000
210,000
5%
10,500
hari ke 4
360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) )
( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )
( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) (
PPh 21 TUTG = )
60,267
( PPh 21 telah dipoto
31,500
( PPh 21 msh hrs dipotong = )
28,767
hari ke 5
360,000
(
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )
(
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )
360,00
0
720,00
0
1,080,00
0
1,440,000
1,800,00
0
(
PPh 21 TUTG = )
15,067
hari ke 6
360,000
2,160,000
hari
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
5,760,000
hari ke 1
ke
7
2,520,000
2,880,000
3,240,000
3,600,000
3,960,000
4,320,000
4,680,000
5,040,000
5,400,000
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
15,067
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
8
9
1
1
1
1
1
1
1
360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) )
6,120,000 ( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x
tarif ) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = )
Rp 50,000,000 x 5%
2,500,000
Rp 2,320,000 x 15%
348,000
2,848,00
0 (
PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12
= )
237,333
(
PPh
21
telah
dipotong
=
)
241,067
( PPh 21 lebih bayar = )
(3,733)
(Total
PPh
21
TUTG
17
hari
=
)
237,333
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Piutang PPh Pasal 21
Utang PPh Pasal 21
241,067
6,120,000
3,733
Kas
5,882,667
Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya
c. Nilai impor
221,000,000
PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000
PPN Masukan
1,105,000
22,100,000
244,205,000
Jurnal :
Pembelian
221,000,000
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
1,105,000
22,100,000
Kas
d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000
Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12
PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
244,205,00
0
17,280,000
1,440,000
216,000
Jurnal :
Kas
1,224,000
UM PPh Pasal 23
Penghasilan
Bunga
e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000
216,000
1,440,00
0
70,000,000
Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000
87,500,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
17,500,000
Jurnal :
Biaya Royalti
Utang PPh Pasal
26
Kas
87,500,000
17,500,00
0
70,000,00
0
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400
4,004,000
PPN Masukan
400,400
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
400,400
Jurnal :
Biaya Sewa
4,004,000
PPN - PM
400,400
Utang PPh Pasal 4
(2)
Kas
400,400
4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik,
selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk
10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor
(API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara
tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp
1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF
= (US$ 171,000 x Rp 9,000)
Bea Masuk
= 10% x Rp 1,539,000,000
NI
1,539,000,000
153,900,000
1,692,900,000
PPN Impor
= 10% x Rp 1,692,900,000
PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000
169,290,000
42,322,50
0
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Utang
KasDagang
b. Penjualan
PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,00
0 42,322,50
0
169,290,00
0
1,539,000,00
0 365,512,50
0
28,000,00
0 420,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 22
27,580,00
0 420,000
Penjualan
c. Pembelian
PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
28,000,00
0
2,500,00
0250,000
Jurnal :
Pembelian
2,500,00
0250,000
PPN - PM
Kas
d. Beban Sewa
PPN - PM
PPh Pasal 23
2,750,00
0
= 10% x Rp 1,500,000
1,500,00
0150,000
= 2% x Rp 1,500,000
30,000
Jurnal :
Beban Sewa
PPN - PM
1,500,00
0150,000
Utang PPh Pasal 23
30,00
0
1,620,00
0
Kas
e. Penjualan kredit
3,000,00
0
Jurnal :
Piutang Dagang
Penjualan
3,000,00
0
3,000,00
0
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta)
PPN - PK
700,000
= 10% x Rp 700,000
70,000
Jurnal :
Kas
770,000
PPN - PK
70,000
Penjualan
700,000
g. Pelunasan Piutang Dagang
PPN - PK
3,000,000
= 10% x Rp 3,000,000
300,000
Jurnal :
Kas
3,300,000
PPN - PK
300,000
Piutang Dagang
3,000,000
PPN di akhir masa Agustus 2009
Total PPN - PK
Total PPN - PM
= Rp 300,000 + Rp 70,000
= Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000
PM > PK maka lebih bayar
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK
Piutang Restitusi Pajak
PPN - PM
=
=
370,000
169,690,000
=
169,320,000
370,000
169,320,000
169,690,000
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK
370,000
PPN - PM
370,000
3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut
Jenis Aktiva
Jumlah Unit
gl PerolehanHarga Peroleha
Metode Kelompok I
4
1 Mei 2007
16,000,000
Saldo menurun Bangunan Permanen
3
2 Juli 1999
320,000,000 Garis Lurus
Keterangan :
a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000
b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I
lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp
21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut
c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000
d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung
diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000
Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000
per unit NSB awal th 2008
10,666,667 per unit NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333
--> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4
=
16,000,000 per unit
=
=
=
=
=
5,333,333
=
5,333,333 per unit
222,222
4,000,000
8,800,000
--> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222
=
Harga jual
=
Laba penjualan aktiva
=
0 888,88
9
=
10,888,88
9
NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000
=
Uang yang ditambahkan
=
12,000,00
0
21,000,00
Harga pertukaran
=
Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang
dijual
= Rp 16,000,000 - Rp
5,111,11
1
6,000,00
--> unit yang ditukar
Harga aktiva baru
= 4 x Rp 8,800,000
Laba petukaran aktiva
=
=
Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000
=
0
33,000,00
0
35,200,00
02,200,00
0
36,000,000
Jurnal :
2/2
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,22
2
Kas
6,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
10,888,889
Aktiva tetap kel. I
16,000,00
0 888,88
Laba penjualan aktiva tetap kel. I
5/7
9
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,00
0
Aktiva tetap kel. I
35,200,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
36,000,000
Kas
21,000,00
0
48,000,00
Aktiva tetap kel. I
02,200,00
0
Laba pertukaran aktiva tetap kel. I
31/12
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
8,800,000
Bangunan Permanen
Harga perolehan
8,800,000
=
320,000,00 per
0
unit
Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th
=
16,000,00 per
0
unit
NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000
=
160,000,00 per
0
unit
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual
=
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
16,000,00
02,666,66
--> unit yang dijual
= (2/12) x Rp 16,000,000
=
--> unit yang terbakar
= (9/12) x Rp 16,000,000
=
7
12,000,00
0
=
=
=
157,333,333
156,000,000
1,333,333
Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333
=
162,666,667
--> unit yang dijual
NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667
Harga jual
Rugi penjualan aktiva
--> unit yang terbakar
NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000
Klaim asuransi
Laba penggantian aktiva
=
=
=
148,000,000
150,000,000
2,000,000
Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000
=
172,000,000
Jurnal :
10/3
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
2,666,667
2,666,667
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Rugi Penjualan Bangunan
Bangunan
320,000,000
12/10
156,000,000
162,666,667
1,333,333
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
12,000,000
12,000,000
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Bangunan
320,000,000
Laba penggantian klaim asuransi
2,200,000
31/12
150,000,000
172,000,000
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
16,000,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tangga
Uraian
Jumlah Unit
Harga/uni Jumlah
l
Saldo
140
t
8,000
harg
a
1,120,000
2,000,000
11-Jan
Pembelian
200
10,000
14-Feb
Pembelian
400
10,500
4,200,000
27-Mar
Penjualan
(500)
14,000
2-May
Penjualan
(200)
12,000
(7,000,000
)(2,400,000
10-Jul
Pembelian
300
17-Aug
Penjualan
26-Nov
Penjualan
12-Dec
Pembelian
9,500
) 2,850,000
(100)
11,000
(200)
12,000
(1,100,000
)(2,400,000
300
12,000
) 3,600,000
340
a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)
Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fsik pada akhie
periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340
unit.
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp
12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit
dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Nilai persediaan per 31 Desember
2009
Un i t
Lapisan persediaan
300
Harga/unit
12,000
Jumlah harga
3,600,000
340
40
9,500
Nilai Persediaan
380,000
3,980,000
Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal
Pembelian
Dikurangi persediaan akhir
Harga Pokok Penjualan
=
=
=
=
1,120,000
12,650,000
(3,980,000)
9,790,000
Jurnal :
11/1
Pembelian
Kas / Hutang dagang
2,000,000
2,000,000
14/2
Pembelian
Kas / Hutang dagang
4,200,000
4,200,000
27/3
Kas / Piutang dagang
Penjualan
7,000,000
7,000,000
2/5
Kas / Piutang dagang
Penjualan
2,400,000
2,400,000
10/7
Pembelian
Kas / Hutang dagang
2,850,000
2,850,000
17/8
Kas / Piutang dagang
Penjualan
1,100,000
1,100,000
26/11
Kas / Piutang dagang
Penjualan
24,000,000
24,000,000
12/12
Pembelian
Kas / Hutang dagang
36,000,000
36,000,000
Jurnal Penyesuaian :
31/12
Harga Pokok Penjualan
9,790,000
Persediaan akhir
3,980,000
Pembelian
12,650,00
01,120,00
Persediaan awal
0
b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)
Tanggal
umlah Uni
Uraian
(Harga/Saldo
unit )
Harga/unit
Saldo
Jumlah
harga (Rp)
Jumlah Unit
140
8,000
1,120,000
140
8,000
11-Jan Pembelian
200
10,000
2,000,000
340
9,000
14-Feb Pembelian
400
10,500
4,200,000
740
9,750
27-Mar Penjualan
(500)
9,750 (4,875,000)
240
9,750
2-May Penjualan
(200)
9,750 (1,950,000)
40
9,750
10-Jul
300
9,500
2,850,000
340
9,625
17-Aug Penjualan
(100)
9,625
(962,500)
240
9,625
26-Nov Penjualan
(200)
9,625 (1,925,000)
40
9,625
12-Dec Pembelian
300
Pembelian
12,000
3,600,000
Harga Pokok Penjualan
=
Persediaan awal
=
Pembelian
=
Persediaan akhir
=
Jurnal :
11/1
14/2
340
10,81
3
9,712,50
0
1,120,00
0
12,650,00
03,676,25
0
Persediaan
Kas / Hutang dagang
2,000,000
2,000,000
Persediaan
4,200,000
Kas / Hutang dagang
4,200,000
27/3
Kas / Piutang dagang
7,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
4,875,000
Persediaan
2/5
Kas / Piutang dagang
4,875,00
0
2,400,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
1,950,000
Persediaan
10/7
Persediaan
Kas / Hutang dagang
2,850,000
7,000,00
0
2,400,00
0
1,950,00
2,850,000
17/8
Kas / Piutang dagang
1,100,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
962,500
1,100,00
0
Persediaan
26/11
Kas / Piutang dagang
962,50
0
24,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
12/12
Persediaan
Kas / Hutang dagang
36,000,000
1,925,000
24,000,00
0
1,925,00
0
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal
ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat
memutuskan untu menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode
write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi
di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Piutang dagang
9,875,500
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
9,875,500
Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
9,875,500
Piutang dagang
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan
menye tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan,
maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan
membaya semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode
write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian
hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
23,000,000
Piutang dagang
23,000,000
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
19,000,000
Beban Piutang tak tertagih
19,000,000
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
19,000,000
Piutang dagang
19,000,000
a
Jumlah Harga )
1,120,00
0
3,060,00
0
7,215,00
0
2,340,00
0
390,000
3,272,50
0
2,310,00
0
385,000
3,676,25
0
k
erahka
n rkan