Pengawasan Pelunasan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Polonia
LAPORAN TUGAS AKHIR
PENGAWASAN PELUNASAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN POLONIA
O
L
E
H
NAMA
: DANIEL SIANTURI
NIM
: 112600039
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
1
Universitas Sumatera Utara
2
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya
sehingga Penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Pengawasan
Pelunasan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Polonia”. Adapun laporan tugas akhir ini disusun guna memenuhi
syarat untuk Penulis menyelesaikan studi Program Diploma III Administrasi
Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Sumatera Utara.
Pada kesempatan kalii ini, Penulis mengucapkan terimakasih yang setulusnya
kepada kedua orang tua tersayang yang telah membimbing dengan penuh cinta dan
kasih sayang, memelihara dan memperhatikan Penulis sejak lahir serta selalu
mencukupi segala keperluan baik secara moril maupun materil. Penulis juga
mengucapkan terimakasih kepada kakak-kakak dan juga adik-adik ku yang telah
memberi dukungan lebih kepada Penulis, sehingga Penulis dapat lebih bersemangat
untuk menyelesaikan laporan tugas akhir ini.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan tugas akhir ini masih jauh dari
sempurna, untuk itu penulis dengan rendah hati bersedia menerima saran dan kritik
yang sifatnya membangun untuk menambah kesempurnaan laporan tugas akhir inidan
berguna bagi pengembangan ilmu pengetahuan kepada semua pihak.
i
Universitas Sumatera Utara
3
Dalam penyusunan laporan ini, Penulis banyak memperoleh bantuan dan
bimbingan dari berbagai pihak, untuk itu pada kesempatan ini Penulis terimakasih
yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Harmaini Hasan, S.H, M.M selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan laporan tugas akhir ini.
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin Rangkuti, Msi selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara,M.si selaku Ketua Jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
4. Ibu Arlina, SH,M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan FISIP USU..
5. Bapak Marslinus Simbolon selaku Kepala Bidang P2 Humas Kantor Wilayah
Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I yang telah memberikan ijin riset di
KPP Pratama Medan Polonia.
6. Kepada Bapak Tanda Pasaribu selaku kepala KPP Pratama Medan
Polonia tempat Penulis melakukan riset.
7. Kepada seluruh staff Pegawai/Karyawan KPP Pratama Medan Polonia yang
bersedia meluangkan waktunya untuk membantu penulis dalam melakukan
riset.
8. Buat seluruh Keluarga besar yang telah memberikan support dan do’anya
kepada penulis.
ii
Universitas Sumatera Utara
4
9. Buat Teman saya yang telah memberikan semangat buat saya dalam
penyusunan laporan tugas akhir ini, khususnya Antomi Tampubolon,Ricky
Tanjung, dan yang lainnya. Ga terasa ya kawan-kawan uda pada maw
wisudaan......heheheheheeh
Akhir kata Penulis barharap semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi
seluruh pihak.
Medan,
juli 2014
Penulis
Daniel Sianturi
iii
Universitas Sumatera Utara
5
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .........................................................................................
i
DAFTAR ISI ........................................................................................................
iv
BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM ................................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat PKLM ........................................................
5
C. Uraian Teoritis ............................................................................
8
D. Ruang Lingkup PKLM ...............................................................
10
E. Metode PKLM .............................................................................
11
F. Metode Pengumpulan Data .........................................................
12
G. Sistematika Penulisan Laporan ...................................................
13
: GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat ..........................................................................
16
B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Polonia ........................................................................................
17
C. Deskripsi Tugas dan fungsi Pegawai Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Polonia .............................................................
19
D. Visi, Misi, dan Tujuan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Polonia ...........................................................................
22
iv
Universitas Sumatera Utara
6
BAB III
: GAMBARAN DATA TENTANG PAJAK PENGHASILAN (PPh)
PASAL 21
A. Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................
25
1.Dasar Hukum Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ..................
25
2. Defenisi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 .........................
26
3. Subjek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ...........................
27
4. Objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 .............................
30
5. Penghasilan Yang Dikecualikan Dari Pengenaan PPh
Pasal 21 ................................................................................
31
6. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun ........................................
32
B. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ...................................
32
1. Tarif PPh Pasal 21/Tarif Pasal 17 UU PPh ..........................
32
2. Penghasilan Kena Pajak .......................................................
33
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ...............................
34
C. Surat Pemberitahuan .................................................................
34
D. Kasus ...........................................................................................
36
1. Terhadap Pegawai Tetap Yang Menerima Jaminan Hari
Tua .......................................................................................
36
2. Terhadap Pegawai Yang Menerima Iuran Pensiun .............
38
3. Terhadap Subjek Pajak Bukan Pegawai ..............................
40
v
Universitas Sumatera Utara
7
BAB IV
:
ANALISA DAN EVALUASI
A. Pengawasan Terhadap Pelunasan PPh Pasal 21 melalui Surat
Pemberitahuan .................................................................................
41
B. Tujuan Dilakukannya Pengawasan terhadap Pelunasan Pajak
Penghasilan (PPh) Pasal 21.............................................................
45
C. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak PPh Pasal 21 ................................
46
D. Hambatan yang dihadapi KPP Pratama Medan Polonia Terhadap
Pelunasan PPh Pasal 21 ...................................................................
51
E. Upaya Yang Dilakukan Fiskus Dalam Meningkatkan Kepatuhan
Wajib Pajak Untuk Memenuhi Kewajiban Perpajaknnya ...............
BAB V
52
: PENUTUP
A. Kesimpulan .....................................................................................
55
B. Saran ...............................................................................................
56
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara
PENGAWASAN PELUNASAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN POLONIA
O
L
E
H
NAMA
: DANIEL SIANTURI
NIM
: 112600039
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2014
1
Universitas Sumatera Utara
2
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya
sehingga Penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Pengawasan
Pelunasan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Medan Polonia”. Adapun laporan tugas akhir ini disusun guna memenuhi
syarat untuk Penulis menyelesaikan studi Program Diploma III Administrasi
Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Sumatera Utara.
Pada kesempatan kalii ini, Penulis mengucapkan terimakasih yang setulusnya
kepada kedua orang tua tersayang yang telah membimbing dengan penuh cinta dan
kasih sayang, memelihara dan memperhatikan Penulis sejak lahir serta selalu
mencukupi segala keperluan baik secara moril maupun materil. Penulis juga
mengucapkan terimakasih kepada kakak-kakak dan juga adik-adik ku yang telah
memberi dukungan lebih kepada Penulis, sehingga Penulis dapat lebih bersemangat
untuk menyelesaikan laporan tugas akhir ini.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa laporan tugas akhir ini masih jauh dari
sempurna, untuk itu penulis dengan rendah hati bersedia menerima saran dan kritik
yang sifatnya membangun untuk menambah kesempurnaan laporan tugas akhir inidan
berguna bagi pengembangan ilmu pengetahuan kepada semua pihak.
i
Universitas Sumatera Utara
3
Dalam penyusunan laporan ini, Penulis banyak memperoleh bantuan dan
bimbingan dari berbagai pihak, untuk itu pada kesempatan ini Penulis terimakasih
yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Harmaini Hasan, S.H, M.M selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan laporan tugas akhir ini.
2. Bapak Prof. Dr. Badaruddin Rangkuti, Msi selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Politik Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara,M.si selaku Ketua Jurusan Program Studi
Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
4. Ibu Arlina, SH,M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan FISIP USU..
5. Bapak Marslinus Simbolon selaku Kepala Bidang P2 Humas Kantor Wilayah
Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I yang telah memberikan ijin riset di
KPP Pratama Medan Polonia.
6. Kepada Bapak Tanda Pasaribu selaku kepala KPP Pratama Medan
Polonia tempat Penulis melakukan riset.
7. Kepada seluruh staff Pegawai/Karyawan KPP Pratama Medan Polonia yang
bersedia meluangkan waktunya untuk membantu penulis dalam melakukan
riset.
8. Buat seluruh Keluarga besar yang telah memberikan support dan do’anya
kepada penulis.
ii
Universitas Sumatera Utara
4
9. Buat Teman saya yang telah memberikan semangat buat saya dalam
penyusunan laporan tugas akhir ini, khususnya Antomi Tampubolon,Ricky
Tanjung, dan yang lainnya. Ga terasa ya kawan-kawan uda pada maw
wisudaan......heheheheheeh
Akhir kata Penulis barharap semoga laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi
seluruh pihak.
Medan,
juli 2014
Penulis
Daniel Sianturi
iii
Universitas Sumatera Utara
5
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .........................................................................................
i
DAFTAR ISI ........................................................................................................
iv
BAB I
BAB II
: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM ................................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat PKLM ........................................................
5
C. Uraian Teoritis ............................................................................
8
D. Ruang Lingkup PKLM ...............................................................
10
E. Metode PKLM .............................................................................
11
F. Metode Pengumpulan Data .........................................................
12
G. Sistematika Penulisan Laporan ...................................................
13
: GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat ..........................................................................
16
B. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Polonia ........................................................................................
17
C. Deskripsi Tugas dan fungsi Pegawai Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Polonia .............................................................
19
D. Visi, Misi, dan Tujuan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Medan Polonia ...........................................................................
22
iv
Universitas Sumatera Utara
6
BAB III
: GAMBARAN DATA TENTANG PAJAK PENGHASILAN (PPh)
PASAL 21
A. Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................
25
1.Dasar Hukum Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ..................
25
2. Defenisi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 .........................
26
3. Subjek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ...........................
27
4. Objek Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 .............................
30
5. Penghasilan Yang Dikecualikan Dari Pengenaan PPh
Pasal 21 ................................................................................
31
6. Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun ........................................
32
B. Tarif Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ...................................
32
1. Tarif PPh Pasal 21/Tarif Pasal 17 UU PPh ..........................
32
2. Penghasilan Kena Pajak .......................................................
33
3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ...............................
34
C. Surat Pemberitahuan .................................................................
34
D. Kasus ...........................................................................................
36
1. Terhadap Pegawai Tetap Yang Menerima Jaminan Hari
Tua .......................................................................................
36
2. Terhadap Pegawai Yang Menerima Iuran Pensiun .............
38
3. Terhadap Subjek Pajak Bukan Pegawai ..............................
40
v
Universitas Sumatera Utara
7
BAB IV
:
ANALISA DAN EVALUASI
A. Pengawasan Terhadap Pelunasan PPh Pasal 21 melalui Surat
Pemberitahuan .................................................................................
41
B. Tujuan Dilakukannya Pengawasan terhadap Pelunasan Pajak
Penghasilan (PPh) Pasal 21.............................................................
45
C. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak PPh Pasal 21 ................................
46
D. Hambatan yang dihadapi KPP Pratama Medan Polonia Terhadap
Pelunasan PPh Pasal 21 ...................................................................
51
E. Upaya Yang Dilakukan Fiskus Dalam Meningkatkan Kepatuhan
Wajib Pajak Untuk Memenuhi Kewajiban Perpajaknnya ...............
BAB V
52
: PENUTUP
A. Kesimpulan .....................................................................................
55
B. Saran ...............................................................................................
56
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vi
Universitas Sumatera Utara