KESALAHAN PEMBAYARAN PPH PASAL 25 DENGAN PP 46 TAHUN 2013 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI OLEH TUAN XYZ PADA TAHUN 2014 - Unika Repository

  

KESALAHAN PEMBAYARAN PPH PASAL 25 DENGAN PP 46 TAHUN

2013 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI OLEH TUAN XYZ PADA TAHUN

2014

Laporan Praktik Kerja Lapangan

  

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

  

Disusun Oleh :

Windya Arga Riyan

12.31.0011

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

  

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2015

  

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Motto

  “Segala Perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan kepadaku.” – ( Filipi 4 : 13) “Marilah kepada-Ku, semua yang letih lesu dan berbeban berat, Aku akan memberi kelegaan kepadamu.” – (Matius 11 : 28)

  

Persembahan

  Tugas Akhir ini saya persembahkan kepada : Tuhan Yesus Kristus

  Ibuku Sri Sudiryanti Bapakku Ariyono

HALAMAN PERSETUJUAN

  Nama : Windya Arga Riyan NIM : 12.31.0011 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : D3 Perpajakan Judul Laporan

  : “Kesalahan Pembayaran PPh Pasal 25 dengan PP 46

  Tahun 2013 Wajib Pajak Orang Pribadi oleh Tuan XYZ pada Tahun 2014

”

  Disetujui di Semarang, 6 November 2015 Pembimbing,

  Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt

  

HALAMAN PENGESAHAN

  Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan Judul : KESALAHAN

  

PEMBAYARAN PPH PASAL 25 DENGAN PP 46 TAHUN 2013 WAJIB

PAJAK ORANG PRIBADI OLEH TUAN XYZ PADA TAHUN 2014. Yang

  dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Windya Arga Riyan NIM : 12.31.0011

  Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 11 November 2015. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.

  Pembimbing, Koordinator Penguji, (Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt) (Agnes Arie MC.,SE., M.Si.,Akt, BKP)

  Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis, (Sentot Suciarto A, Ph.D)

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN

  Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Windya Arga Riyan NIM : 12.31.0011 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : Perpajakan

  Menyatakan bahwa laporan praktik kerja lapangan yang saya buat merupakan hasil karya sendiri dan asli. Apabila pada kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan segala macam kecurangan lain dalam bentuk apapun, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Semarang, 11 November 2015 Windya Arga Riyan

  

ABSTRAKSI

  Wajib pajak masih seringkali melakukan kesalahan terhadap kewajiban perpajakan yang seharusnya dilakukan. Tuan XYZ merupakan WP Baru yang salah melaksanakan kewajiban perpajakannya berdasarkan PP No.46 Tahun 2013. Sebagai WP Baru yang memiliki peredaran bruto >4,8M selama tahun 2014 seharusnya Tuan XYZ melakukan penghitungan, pembayaran, dan pelaporan berdasarkan PPh 25. Karena itulah Tuan XYZ melakukan penghitungan, pembayaran, dan pelaporan ulang pajak tahun 2014. Tuan XYZ melakukan langkah-langkah perbaikan serta pembetulan SPT tahun 2014. Dengan mengumpulkan data melalui metode observasi, wawancara, dan kepustakaan dan dengan metode deskriptif kualitatif dan kuantitatif menjadi tuntunan penulis untuk menganalisis kasus kesalahan pajak tersebut. Akibat perbaikan, pajak masa sebesar Rp48.039.590 yang dibayarkan dipindahbukukan ke PPh25 agar dapat dikreditkan pada SPT Tahunan 2014. Akibat pembetulan, pajak masa muncul pajak KB sebesar Rp48.211.191 dan pada SPT Tahunan muncul pajak KB sebesar Rp47.449.410. Atas pembetulan sendiri SPT tahun 2014 maka Tuan XYZ dapat dikenai sanksi 2% untuk pajak masa sebesar Rp8.365.050 dan SPT Tahunan sebesar Rp1.897.976. Agar tidak melakukan kesalahan serupa sebaiknya memperhatikan perkiraan omzet kumulatif sebelum melakukan kewajiban perpajakan sehingga dapat menggunakan peraturan perpajakan yang benar. Kata kunci: WP OP Baru, PP No.46 Th 2013, PPh 25, SPT, Pembetulan SPT, Sanksi Administrasi

KATA PENGANTAR

  Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas segala berkat, penyertaan, dan kasih karunia-Nya yang telah dilimpahkan sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Prakteik Kerja Lapangan yang berjudul

  

“Kesalahan Pembayaran PPh Pasal 25 dengan PP 46 Tahun 2013 Wajib

Pajak Orang Pribadi oleh Tuan XYZ pada Tahun 2014”.

  Laporan Praktek Kerja Lapangan ini penulis susun guna memenuhi salah satu syarat menyelesaikan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Pada penulisan karya ini penulis telah mendapat bantuan, dukungan, dan masukan dari banyak pihak. Sehingga pada kesempatan ini dengan penuh rasa bangga penulis hendak berterima kasih kepada : 1.

  Tuhan Yesus Kristus yang selalu meyertai dan memberi cinta kasih kepada saya

2. Bapak A. Sentot Suciarto, MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

  Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang 3. Ibu Agnes Arie Mientarry Cristy, SE., M.Si., BKP., Akt selaku Ketua

  Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang 4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., CA selaku Dosen Pembimbing yang telah mendampingi, memberikan bimbingan dan tuntunan pada penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini

5. Ibu Shandy Jannifer M, SE., M.Si selaku dosen penguji 6.

  Ibu Fifin, Ibu Indra, dan Ibu Retno selaku staff Tata Usaha Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata 7. Ibuku Sri Sudiryanti dan Bapakku Ariyono yang telah bekerja keras dan berjasa, yang selalu mendoakan, menyayangi, dan memberikan dukungan serta kepercayaan kepada penulis 8. Kakakku Hendik Riyan, Kakakku Helda Riyan Riski Putri Pratiwi, kakak iparku Titis Wangsit Ningtyas, kakak iparku Sebastianus Danang Rian

  Saputro yang selalu mendukung dan mendoakan 9. Keponakanku Renata Tesalonica Viryan dan keponakanku Renato

  Chrizelik Argo Viryan 10. Sahabatku Clara Reta Dea Ninantika yang telah sangat berjasa dalam membantu segala hal, ada di setiap suka duka, dan selalu setia menjadi sahabat 11. Seluruh teman-teman Program Studi Perpajakan Universitas Katolik

  Soegijapranata 12. Bapak Rudianto Hertanto, Ibu Sandy, dan segenap karyawan KKP CV.

  Indojasa Pratama yang telah memberikan kesempatan dan pengalaman kepada penulis dalam melakukan Praktik Kerja Lapangan

  13. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan kepada penulis yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu

  Penulis menyadari bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan ini jauh dari sempurna, oleh sebab itu dengan kerendahan hati Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak agar dapat menambah pengetahuan bagi penulis.

  Demikian Laporan Praktik Kerja Lapangan ini, semoga dapat memberikan manfaat dan pengetahuan bagi semua pihak.

  Semarang, 11 November 2015 Windya Arga Riyan

DAFTAR ISI

  6

  12

  2.4 Sistem Pemungutan Pajak

  11

  2.3 Fungsi Pajak

  10

  2.2 Pengelompokan Pajak

  10

  2.1 Pengertian Pajak

  7 BAB II LANDASAN TEORI

  1.5 Sistematika Penulisan

  7

  1.4 Manfaat Penulisan

  HALAMAN JUDUL i

  HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN ii HALAMAN PERSETUJUAN iii

  6

  1.2 Rumusan Masalah

  1

  1.1 Latar Belakang

  BAB I PENDAHULUAN

  DAFTAR TABEL xiv

  DAFTAR GAMBAR xiii

  DAFTAR ISI x

  KATA PENGANTAR vii

  ABSTRAKSI vi

  PERNYATAAN KEASLIAN v

  HALAMAN PENGESAHAN iv

  1.3 Tujuan Penulisan

  2.5 SSP

  13

  2.6 Surat Pemberitahuan (SPT)

  14

  2.6.1 Jenis-Jenis SPT

  14

  2.6.2 Sanksi Administrasi bila SPT Tidak Disampaikan

  18

  2.6.3 Pembetulan SPT

  19

  2.7 Pajak Penghasilan

  22

  2.7.1 Subjek Pajak Penghasilan

  22

  2.7.2 Objek Pajak Penghasilan

  23

  2.8 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

  25

  2.8.1 Subjek Pajak Penghasilan sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

  25

  2.8.2 Objek Pajak Penghasilan sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013

  26

2.8.3 Ketentuan Penyetoran dan Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa

  Penghasilan Pasal 4 ayat 2 bagi Wajib Pajak yang Dikenai Pajak Penghasilan yang Bersifat Final berdasarkan PP No 46 Tahun 2013 28

  2.9

  30 PPh Pasal 25

  2.9.1 Perhitungan PPh Pasal 25 untuk Kondisi – Kondisi Tertentu 30

  2.9.2

  34 Penghitungan PPh Pasal 25 untuk Wajib Pajak Tertentu

  2.9.3 Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25

  36

  2.9.3.1 Jatuh Tempo Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 25 36

  2.9.3.2 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal

  25

  36 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

  3.1 Gambaran Umum Kantor Konsultan Pajak CV. Indojasa Pratama

  45 BAB IV PEMBAHASAN

  5.2 Saran

  68

  5.1 Kesimpulan

  65 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

  4.3 Dampak dari Kesalahan dan Pembetulan Pembayaran Pajak yang Dilakukan oleh Tuan XYZ

  51

  4.2 Langkah-Langkah Perbaikan

  47

  4.1 Kesalahan pembayaran pajak yang dilakukan oleh Tuan XYZ

  3.4.3 Metode Analisis Data

  38

  44

  3.4.2 Metode Pengumpulan Data

  43

  3.4.1 Jenis Data

  43

  3.4 Metode Penelitian

  40

  3.3 Job Description KKP CV. Indojasa Pratama

  39

  3.2 Struktur Organisasi KKP CV. Indojasa Pratama

  69

  

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Klasifikasi Pajak

  10 Gambar 2.2 WP Baru

  35 Gambar 2.3 WP Bank & Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi

  35 Gambar 2.4 WP BUMN & BUMD setelah RKAP

  35 Gambar 2.5 WP Masuk Bursa & WP Lainnya

  36 Gambar 3.2 Struktur Organisasi

  39

  

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Batas Waktu Penyetoran Masa

  13 Tabel 2.2 Batas Akhir Pelaporan Pajak Masa

  17 Tabel 2.3 Besar Denda Jika SPT Tidak Disampaikan Tepat Waktu

  18 Tabel 2.4 Jenis, Prosedur, dan Sanksi Pembetulan Surat Pemberitahuan

  20 Tabel 2.5 Jatuh Tempo Pembayaran & Pelaporan PPh Pasal 25

  36 Tabel 4.1 Peredaran Bruto dan Biaya Fiskal Tuan XYZ sepanjang Tahun 2014 48

Tabel 4.2 Pembayaran Pajak Masa Tuan XYZ sepanjang Tahun 2014

  49 Tabel 4.3 Perbandingan Pajak Masa Sebelum & Setelah Pembetulan

  62 Tabel 4.4 Daftar Jumlah Penghasilan dan Pembayaran PPh Pasal 25 WP OP 63