Contoh soal dan jawaban persediaan
TUGAS LAB.AKUNTANSI PAJAK
Aktiva Lancar: Persediaan Barang
Disusun Oleh:
Aiman Ihsanul Akbar
Novitasari
Ovillyah Rizky
Rizka Maulida Dewi
Sulhaini Mariatun
Yunia Zulaida
PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
TAHUN 2015
(A0D012010)
(A0D013141)
(A0D013147)
(A0D013165)
(A0D013182)
(A0D013200)
Latihan Soal
BAB 7 Aktiva Lancar: Persediaan Barang
1. Jumlah persediaan perusahaan pada tanggal 31 Desember 1991 adalah sebagai
berikut:
(a)Saldo barang dagangan dengan 15% di atas harga perolehan Rp 245.000,00
(b)Barang titipan dengan komisi 24% Rp 4.000,00
(c)Barang yang dititipkan kepada pihak lain dengan keuntungan sebesar 15%
Rp 6.000,00
(d)Barang dalam perjalanan dengan biaya transpor Rp 600,00
Rp 5.000,00
Diminta:
Hitung jumlah persediaan menurut fiskal pada akhir tahun.
Jawaban:
Jumlah persediaan tgl 31 desember 1991
(a) Rp 245.000 x (100/115 ) = Rp. 213.043
(b) Barang titipan
(c) Rp 6.000 x (100/115) = Rp. 5.217
(d) Rp 5.000 – Rp. 600 = Rp.4.400
Jumlah persediaan tanggal 31 desember 1991 adalah Rp. 222.660
2. Wajib Pajak XYZ menyajikan data persediaan dalam pembukuannya sebagai
berikut:
Tanggal
Volume
Biaya
01 Januari
2.000
Rp 5.000.000,00
06 Januari
1.000
3.000.000,00
14 Januari
500
1.550.000,00
22 Januari
1.000
3.500.000,00
30 Januari
1.000
4.000.000,00
5.500
Rp 17.050.000,00
Jumlah yang tersedia
Diminta:
a) Hitung koreksi fiskal jika perusahaan menggunakan metode LIFO untuk
menghitung harga pokok penjualannya.
b) Apa pengharuhnya terhadap perhitungan Penghitungan Kena Pajak?
Jawaban:
Koreksi fiskal
a. Metode Lifo
**Saldo awal 2.000 x 2.500 =
5.000.000
Pembelian
6) 1.000 x 3.000 = 3.000.000
14) 500 x 6.100 = 1.550.000
22) 1.000 x 3.500 = 3.500.000
30) 1.000 x 4.000 = 4.000.000
12.050.000
BD siap jual
17.050.000
Persediaan akhir
2.000 x
2.500 = 5.000.000
500
x
3.000 = 1.500.000
Harga pokok penjualan
(6.500.000)
10.550.000
metode Fifo (menyrut fiscal)
Barang tersedia untuk dijual
17.050.000
Persediaan akhir
100 unit x 4.000 = 4.000.000
1.000unit x 3.500= 3.500.000
500unit x 3.100 = 1.550.000
9.050.000
HPP
8.000.000
** koreksi fiskal positif
10.550.000 – 8.000.000 = 2.550.000
b. Penghasilan kena pajak bertambah, sehingga pph menjadi bertambah juga.
3. Pada tanggal 31 Desember 1991, Wajib Pajak melakukan investarisasi
persediaan yang besarnya adalah Rp 35.600.00,00. dalam pemeriksaan pajak
oleh fiskus diketahui kesalahan yang memerlukan koreksi, yaitu:
a) Barang seharga Rp 1.550.000,00 diterima pada tanggal 6 Januari 1992.
dari faktur diketahui bahwa barang dikirim berdasarkan frangko pabrik
pada tanggal 20 Desember 1991. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai
persediaan.
b) Faktur pembelian barang seharga Rp 3.000.000,00 yang diterima tanggal
27 Desember 1991, belum diterima barangnya sampai tanggal 5 Januari
1992. Barang tersebut telah dibukukan sebagai persediaan.
c) Barang seharga Rp 8.000.000,00 yang dititipkan dalam suatu pameran
pada tanggal 31 Desember 1991 diterima kembali pada tanggal 25 Januari
1992. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai persediaan.
d) Barang seharga Rp 3.570.000,00 dihitung dan dimasukkan sebagai
pemasukan. Barang tersebut diterima pada tanggal 24 Desember 1991
sebagai barang konsinyasi dari perusahaan lain.
Diminta:
(a) Susunlah daftar persediaan yang benar yang harus disajikan oleh
pemeriksa pajak.
(b) Apa pengaruh koreksi ini terhadap Penghasilan Kena Pajak pada tahun
1991?
Jawaban:
a. susunan daftar persediaan
Persediaan awal
Rp. 35.600.000
barang yang tidak dibukukan
Rp. 1.550.000
Barang belum diterima
Rp. (3.000.000)
Barang yang belum dibukukan
Rp. 8.000.000
Barang konsinyasi
Rp. (3.570.000)
nilai persediaan yang benar
Rp. 38.580.000
b. Jika nilai persediaan akhir makin bertambah maka HPP semakin rendah
sehingga PKP semakin tinggi.
4. Perusahaan PT SBS mempunyai saldo persediaan pada tanggal 1 Januari 1991
dengan harga Rp 5.000.000,00. Pembelian selama tahun ini adalah:
Pembelian
Volume
Biaya
Biaya per unit
1
120
Rp 13.200.000
Rp 110
2
100
11.500.000
115
3
130
15.600.000
120
4
150
18.750.000
125
500
Rp 59.050.000
Berdasarkan inventarisasi persediaan pada akhir tahun sebanyak 100 unit.
Diminta:
Berdasarkan keterangan di atas, hitung besarnya nilai persediaan akhir dan harga
pokok persediaan dengan menggunakan:
(a) metode FIFO
(b) metode LIFO, dan
(c) metode rata-rata.
Jawaban:
Pembelian
120 x 110.000
= 13.200.000
100 x 115.000
= 11.500.000
130 x 120.000
= 15.600.000
150/500 x 125.000
= 18.750.000
59.050.000
a. FIFO
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(125.000x100)
= (12.500.000)
HPP
= 51.550.000
b. LIFO
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(110.000x100)
= (11.000.000)
HPP
= 53.050.000
c. AVERAGE
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(59.050.000/500x100)
= (11.180.000)
HPP
= 52.870.000
5. Suatu perusahaan menandatangani perjanjian pembelian bahan baku pada
tanggal 1 September 1991 seharga Rp 560.000.000,00. Ternyata pada saat
penyerahan barang pada tanggal 29 Desember 1991 harga barang yang sama
telah
turun
drastis
menjadi
Rp
500.000.000,00.
Diminta:
Hitung kerugian menurut akuntansi dan fiskal.
Jawaban:
Kerugian menurut akuntansi dan fiskal
Perjanjian pembelian bahan baku
560.000.000
Harga bahan baku saat penyerahan
500.000.000
Selisih
60.000.000
Berdasarkan akuntansi penurunan harga bisa diakui sebagai kerugian dengan
menjurnal
Kerugian perubahan harga 60.000.000
persediaan 60.000.000
Berdasarkan fiskal tidak diakui kerugian sebesar 60.000.000 karna pajak melihat
fakta rill dan tidak menerima antiipasi kerugian pajak akan mengakui sebagai
kerugian apabila barang dijual tersebut memang benar benar menglami kerugian.
6. Pembukuan PT Hemat menunjukkan data keungan pada tanggal 15 April
1991 yaitu sebagai berikut.
Persediaan, tgl, 1 Jan. Rp 50.000.000,00
Pembelian, tgl, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 110.000.000,00
Penjualan bersih, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 100.000.000,00
Laba kotor yang diperoleh selama ini rata-rata 25% dari penjualan. Pada
tanggal 15 April 1991 terjadi kebakaran atas persediaan tersebut
Diminta:
a. Berapa nilai persediaan yang terbakar?
b. Apakah fiskus mau menerima perhitungan ini dan
mengapa?
Jawaban
Persediaan yang terbakar
Jumlah barang tersedia dijual
Persediaan awal
50.000.000
Pembelian
110.000.000
160.000.000
Laba kotor
25% x jumlah penjualan= (25%x 100.000.000) = 25.000.000
HPP
= Penjualan – laba kotor
= 100.000.000 – 25.000.000 = 75.000.000
Persediaan saat kebakaran
=jumlah barang tersedia dijual - HPP
=160.000.000 – 75.000.000 = 85.000.000
HPP yang terbakar
=85.000.000 – 35.000.000 = 50.000.000
b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk
keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi
fisik tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak
dilaksanakan.
7. PT Ria menjual barang dengan laba kotor 30% dari penjualan. Berikut ini
terdapat data penjualan dan pembelian selama tiga bulan terakhir. Persediaan
pada
tanggal
1
Oktober
1991
adalah
Rp
50.000.000,00.
Diminta:
(a) hitung besarnya saldo persediaan pada akhir tiap bulan.
(b) apakah cara perhitungan persediaan ini dapat dipertanggungjawabkan
untuk keperluan fiskal dan mengapa?
Jawaban
a. Saldo persediaan akhir pada akhir tiap bulan.
Oktober
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 65.000.000
Penjualan 100.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=65.000.000
BD siap jual
=115.000.000
HPP (70%x100.000.000)
=70.000.000
Taksiran persed akhr
= 45.000.000
November
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 75.000.000
Penjualan 120.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=75.000.000
BD siap jual
=125.000.000
HPP (70%x120.000.000)
=84.000.000
Taksiran persed akhr
= 41.000.000
Desember
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 90.000.000
Penjualan 150.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=95.000.000
BD siap jual
=140.000.000
HPP (70%x150.000.000)
=105.000.000
Taksiran persed akhr
= 35.000.000
b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk
keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi fisik
tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak dilaksanakan.
8. PT Konstruksi Abadi mengerjakan suatu proyek yang direncanakan
diselesaikan dalam dua tahun dengan nila 5,4 miliar rupiah. Sesuai dengan data
tersebut di bawa hitung pendapatan yang dapat direalisasikan dengan:
(a) metode peresentasi penyelesaian, dan
(b) metode kontrak selesai.
Tahun
Biaya yang terjadi sampai
dengan
Taksiran biaya untuk penyelesaian
1991
1992
Rp 1.500 juta
Rp 3.660 juta
Rp 2.100 juta
-
Dari kedua metode tersebut jelaskan metode yang mana sesuai dengan ketentuan
perpajakan dan akuntansi.
Jawaban
a. persentase penyelsaian
Laba bruto tahun 1991
Harga kontrak
Rp 5,4 miliar
Akumulasi biaya perakhir tahun
Rp 1.500 juta
Taksiran biaya penyelsaian
Rp 2.100 juta
Rp 3,6 miliar
Selisih
Rp 1,8 miliar
Laba bruto tahun 1991
Rp 1.500 juta / Rp 3,6 miliar x Rp 1,8 miliar = 0,75 miliar
Laba bruto tahun 1992
Harga kontrak
Rp 5,4 miliar
Akumulasi biaya perakhir tahun
Rp 3.660 juta
Taksiran biaya penyelsaian
Rp Rp 3,66 miliar
Selisih
Rp 1,74 miliar
Laba bruto tahun 1991
Rp 3,66 miliar / Rp 3,66 miliar x Rp 1,74 miliar = 1,74 miliar
b. Metode kontrak selsai
Tahun 1991 Tidak ada penghasilan dari tahun 1991
Tahun 1992
Harga kontrak
Biaya konstruksi 1991 Rp 1.500 juta
Rp 5,4 miliar
1992 Rp 3.660 juta
Rp.5.160 juta
Rp. 0,24 miliar
Metode yang sesuai dengan ketentuan perpajakan dan akuntansi adalah metode
persentasi penyelsaian, karena metode kontrak selsai tidak dianjurkan oleh
akuntansi dalam perhitungan laba usaha konstruksi, karena tidak sesuai dengan
prinsip akuntansi, alasan penolakan metode ini adalah karena sifatnya
mendistorsi perhitungan laba perusahaan dan atas dasar itu pula ketentuan
perundang undagan perpajakan tidak membolehkan penggunaannya dalam
perhitungan penghasilan kena pajak perusahaan konstruksi.
9. CV Konstruksi Jaya membangun suatu gedung pertokoan dengan kontrak
pembangunan sebesar 450 miliar rupiah. Biaya yang terjadi pada tanggal 31
Desember 1991 sebesar 270 miliar rupiah dan biaya penyelesaiannya ditaksir
sebesar 90 miliar.
Diminta:
hitung laba kotor yang diperoleh dari proyek tersebut dengan metode
persentase penyelesaian.
Jawaban
a. Metode persentase penyelsaian
Harga kontrak
Rp. 450 miliar
Akumulasi biaya akhir tahun
Rp. 270 miliar
Taksiran biaya penyelsaian
Rp. 90 miliar
Rp. 360 miliar
Selisih
Rp. 90 miliar
Laba Bruto tahun 1991
Rp. 270 miliar/ Rp. 360 miliar x Rp. 90 miliar = 67,5 miliar
10. PT Tambang Emas mempunyai persediaan barang emas batangan pada awal
Januari 1991 sebesar Rp 180 juta (yang dinilai berdasarkan harga perolehan
dan harga pasar). Jumlah penjualan dan persediaan dari tahun 1991 s/d 1993
adalah sebagai berikut:
(dalam jutaan )
1991
1992
1993
Penjualan
Pembelian
Persediaan akhir
- Dengan harga peroleh
- Harga pasar
Rp 1.125
780
Rp 975
675
Rp 1.275
900
180
135
210
246
225
165
Diminta:
(a) Menyusun Laporan Perhitungan Rugi Laba berdasarkan
a. Metode harga perolehan atau harga pasar mana yang lebih rendah, dan
b. harga perolehan
(b) Jelaskan apa pandangan akuntansi komersial dan perpajakan terhadap
laporan tersebut.
Jawaban
A. a. harga pasar yang lebih rendah
Tahun 1991
Penjualan
1.125
Persediaan awal BJ
180
Pembelian
780
960
Per.akhir BJ
(135)
HPP
(825)
Laba kotor
300
Tahun 1992
Penjualan
975
Persediaan awal BJ
210
Pembelian
675
885
Per.akhir BJ
(210)
HPP
(675)
Laba kotor
300
Tahun 1993
Penjualan
1.275
Persediaan awal BJ
225
Pembelian
900
1125
Per.akhir BJ
(165)
HPP
(960)
Laba kotor
315
b. Harga perolehan
Tahun 1991
Penjualan
1.125
Persediaan akhir BJ
180
Pembelian
780
960
Per.akhir BJ
(180)
HPP
(780)
Laba kotor
345
Tahun 1992
Penjualan
975
Persediaan akhir BJ
210
Pembelian
675
885
Per.akhir BJ
(210)
HPP
(675)
Laba kotor
300
Tahun 1993
Penjualan
1.275
Persediaan akhir BJ
225
Pembelian
900
1.125
Per.akhir BJ
(225)
HPP
(900)
Laba kotor
375
Menurut akuntansi laporan perhitungan laba rugi berdasarkan metode harga
perolehan, Berdasarkan fiskal melihat fakta rill dan Harga pasarnya.
Aktiva Lancar: Persediaan Barang
Disusun Oleh:
Aiman Ihsanul Akbar
Novitasari
Ovillyah Rizky
Rizka Maulida Dewi
Sulhaini Mariatun
Yunia Zulaida
PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
TAHUN 2015
(A0D012010)
(A0D013141)
(A0D013147)
(A0D013165)
(A0D013182)
(A0D013200)
Latihan Soal
BAB 7 Aktiva Lancar: Persediaan Barang
1. Jumlah persediaan perusahaan pada tanggal 31 Desember 1991 adalah sebagai
berikut:
(a)Saldo barang dagangan dengan 15% di atas harga perolehan Rp 245.000,00
(b)Barang titipan dengan komisi 24% Rp 4.000,00
(c)Barang yang dititipkan kepada pihak lain dengan keuntungan sebesar 15%
Rp 6.000,00
(d)Barang dalam perjalanan dengan biaya transpor Rp 600,00
Rp 5.000,00
Diminta:
Hitung jumlah persediaan menurut fiskal pada akhir tahun.
Jawaban:
Jumlah persediaan tgl 31 desember 1991
(a) Rp 245.000 x (100/115 ) = Rp. 213.043
(b) Barang titipan
(c) Rp 6.000 x (100/115) = Rp. 5.217
(d) Rp 5.000 – Rp. 600 = Rp.4.400
Jumlah persediaan tanggal 31 desember 1991 adalah Rp. 222.660
2. Wajib Pajak XYZ menyajikan data persediaan dalam pembukuannya sebagai
berikut:
Tanggal
Volume
Biaya
01 Januari
2.000
Rp 5.000.000,00
06 Januari
1.000
3.000.000,00
14 Januari
500
1.550.000,00
22 Januari
1.000
3.500.000,00
30 Januari
1.000
4.000.000,00
5.500
Rp 17.050.000,00
Jumlah yang tersedia
Diminta:
a) Hitung koreksi fiskal jika perusahaan menggunakan metode LIFO untuk
menghitung harga pokok penjualannya.
b) Apa pengharuhnya terhadap perhitungan Penghitungan Kena Pajak?
Jawaban:
Koreksi fiskal
a. Metode Lifo
**Saldo awal 2.000 x 2.500 =
5.000.000
Pembelian
6) 1.000 x 3.000 = 3.000.000
14) 500 x 6.100 = 1.550.000
22) 1.000 x 3.500 = 3.500.000
30) 1.000 x 4.000 = 4.000.000
12.050.000
BD siap jual
17.050.000
Persediaan akhir
2.000 x
2.500 = 5.000.000
500
x
3.000 = 1.500.000
Harga pokok penjualan
(6.500.000)
10.550.000
metode Fifo (menyrut fiscal)
Barang tersedia untuk dijual
17.050.000
Persediaan akhir
100 unit x 4.000 = 4.000.000
1.000unit x 3.500= 3.500.000
500unit x 3.100 = 1.550.000
9.050.000
HPP
8.000.000
** koreksi fiskal positif
10.550.000 – 8.000.000 = 2.550.000
b. Penghasilan kena pajak bertambah, sehingga pph menjadi bertambah juga.
3. Pada tanggal 31 Desember 1991, Wajib Pajak melakukan investarisasi
persediaan yang besarnya adalah Rp 35.600.00,00. dalam pemeriksaan pajak
oleh fiskus diketahui kesalahan yang memerlukan koreksi, yaitu:
a) Barang seharga Rp 1.550.000,00 diterima pada tanggal 6 Januari 1992.
dari faktur diketahui bahwa barang dikirim berdasarkan frangko pabrik
pada tanggal 20 Desember 1991. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai
persediaan.
b) Faktur pembelian barang seharga Rp 3.000.000,00 yang diterima tanggal
27 Desember 1991, belum diterima barangnya sampai tanggal 5 Januari
1992. Barang tersebut telah dibukukan sebagai persediaan.
c) Barang seharga Rp 8.000.000,00 yang dititipkan dalam suatu pameran
pada tanggal 31 Desember 1991 diterima kembali pada tanggal 25 Januari
1992. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai persediaan.
d) Barang seharga Rp 3.570.000,00 dihitung dan dimasukkan sebagai
pemasukan. Barang tersebut diterima pada tanggal 24 Desember 1991
sebagai barang konsinyasi dari perusahaan lain.
Diminta:
(a) Susunlah daftar persediaan yang benar yang harus disajikan oleh
pemeriksa pajak.
(b) Apa pengaruh koreksi ini terhadap Penghasilan Kena Pajak pada tahun
1991?
Jawaban:
a. susunan daftar persediaan
Persediaan awal
Rp. 35.600.000
barang yang tidak dibukukan
Rp. 1.550.000
Barang belum diterima
Rp. (3.000.000)
Barang yang belum dibukukan
Rp. 8.000.000
Barang konsinyasi
Rp. (3.570.000)
nilai persediaan yang benar
Rp. 38.580.000
b. Jika nilai persediaan akhir makin bertambah maka HPP semakin rendah
sehingga PKP semakin tinggi.
4. Perusahaan PT SBS mempunyai saldo persediaan pada tanggal 1 Januari 1991
dengan harga Rp 5.000.000,00. Pembelian selama tahun ini adalah:
Pembelian
Volume
Biaya
Biaya per unit
1
120
Rp 13.200.000
Rp 110
2
100
11.500.000
115
3
130
15.600.000
120
4
150
18.750.000
125
500
Rp 59.050.000
Berdasarkan inventarisasi persediaan pada akhir tahun sebanyak 100 unit.
Diminta:
Berdasarkan keterangan di atas, hitung besarnya nilai persediaan akhir dan harga
pokok persediaan dengan menggunakan:
(a) metode FIFO
(b) metode LIFO, dan
(c) metode rata-rata.
Jawaban:
Pembelian
120 x 110.000
= 13.200.000
100 x 115.000
= 11.500.000
130 x 120.000
= 15.600.000
150/500 x 125.000
= 18.750.000
59.050.000
a. FIFO
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(125.000x100)
= (12.500.000)
HPP
= 51.550.000
b. LIFO
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(110.000x100)
= (11.000.000)
HPP
= 53.050.000
c. AVERAGE
Persediaan awal
= 5.000.000
Pembelian
= 59.050.000
BD siap juan
= 64.050.000
Persd akhir(59.050.000/500x100)
= (11.180.000)
HPP
= 52.870.000
5. Suatu perusahaan menandatangani perjanjian pembelian bahan baku pada
tanggal 1 September 1991 seharga Rp 560.000.000,00. Ternyata pada saat
penyerahan barang pada tanggal 29 Desember 1991 harga barang yang sama
telah
turun
drastis
menjadi
Rp
500.000.000,00.
Diminta:
Hitung kerugian menurut akuntansi dan fiskal.
Jawaban:
Kerugian menurut akuntansi dan fiskal
Perjanjian pembelian bahan baku
560.000.000
Harga bahan baku saat penyerahan
500.000.000
Selisih
60.000.000
Berdasarkan akuntansi penurunan harga bisa diakui sebagai kerugian dengan
menjurnal
Kerugian perubahan harga 60.000.000
persediaan 60.000.000
Berdasarkan fiskal tidak diakui kerugian sebesar 60.000.000 karna pajak melihat
fakta rill dan tidak menerima antiipasi kerugian pajak akan mengakui sebagai
kerugian apabila barang dijual tersebut memang benar benar menglami kerugian.
6. Pembukuan PT Hemat menunjukkan data keungan pada tanggal 15 April
1991 yaitu sebagai berikut.
Persediaan, tgl, 1 Jan. Rp 50.000.000,00
Pembelian, tgl, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 110.000.000,00
Penjualan bersih, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 100.000.000,00
Laba kotor yang diperoleh selama ini rata-rata 25% dari penjualan. Pada
tanggal 15 April 1991 terjadi kebakaran atas persediaan tersebut
Diminta:
a. Berapa nilai persediaan yang terbakar?
b. Apakah fiskus mau menerima perhitungan ini dan
mengapa?
Jawaban
Persediaan yang terbakar
Jumlah barang tersedia dijual
Persediaan awal
50.000.000
Pembelian
110.000.000
160.000.000
Laba kotor
25% x jumlah penjualan= (25%x 100.000.000) = 25.000.000
HPP
= Penjualan – laba kotor
= 100.000.000 – 25.000.000 = 75.000.000
Persediaan saat kebakaran
=jumlah barang tersedia dijual - HPP
=160.000.000 – 75.000.000 = 85.000.000
HPP yang terbakar
=85.000.000 – 35.000.000 = 50.000.000
b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk
keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi
fisik tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak
dilaksanakan.
7. PT Ria menjual barang dengan laba kotor 30% dari penjualan. Berikut ini
terdapat data penjualan dan pembelian selama tiga bulan terakhir. Persediaan
pada
tanggal
1
Oktober
1991
adalah
Rp
50.000.000,00.
Diminta:
(a) hitung besarnya saldo persediaan pada akhir tiap bulan.
(b) apakah cara perhitungan persediaan ini dapat dipertanggungjawabkan
untuk keperluan fiskal dan mengapa?
Jawaban
a. Saldo persediaan akhir pada akhir tiap bulan.
Oktober
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 65.000.000
Penjualan 100.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=65.000.000
BD siap jual
=115.000.000
HPP (70%x100.000.000)
=70.000.000
Taksiran persed akhr
= 45.000.000
November
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 75.000.000
Penjualan 120.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=75.000.000
BD siap jual
=125.000.000
HPP (70%x120.000.000)
=84.000.000
Taksiran persed akhr
= 41.000.000
Desember
Persediaan awal 50.000.000
Pembelian 90.000.000
Penjualan 150.000.000
Persentase laba 30%
Persediaan awal
=50.000.000
Pembelian
=95.000.000
BD siap jual
=140.000.000
HPP (70%x150.000.000)
=105.000.000
Taksiran persed akhr
= 35.000.000
b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk
keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi fisik
tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak dilaksanakan.
8. PT Konstruksi Abadi mengerjakan suatu proyek yang direncanakan
diselesaikan dalam dua tahun dengan nila 5,4 miliar rupiah. Sesuai dengan data
tersebut di bawa hitung pendapatan yang dapat direalisasikan dengan:
(a) metode peresentasi penyelesaian, dan
(b) metode kontrak selesai.
Tahun
Biaya yang terjadi sampai
dengan
Taksiran biaya untuk penyelesaian
1991
1992
Rp 1.500 juta
Rp 3.660 juta
Rp 2.100 juta
-
Dari kedua metode tersebut jelaskan metode yang mana sesuai dengan ketentuan
perpajakan dan akuntansi.
Jawaban
a. persentase penyelsaian
Laba bruto tahun 1991
Harga kontrak
Rp 5,4 miliar
Akumulasi biaya perakhir tahun
Rp 1.500 juta
Taksiran biaya penyelsaian
Rp 2.100 juta
Rp 3,6 miliar
Selisih
Rp 1,8 miliar
Laba bruto tahun 1991
Rp 1.500 juta / Rp 3,6 miliar x Rp 1,8 miliar = 0,75 miliar
Laba bruto tahun 1992
Harga kontrak
Rp 5,4 miliar
Akumulasi biaya perakhir tahun
Rp 3.660 juta
Taksiran biaya penyelsaian
Rp Rp 3,66 miliar
Selisih
Rp 1,74 miliar
Laba bruto tahun 1991
Rp 3,66 miliar / Rp 3,66 miliar x Rp 1,74 miliar = 1,74 miliar
b. Metode kontrak selsai
Tahun 1991 Tidak ada penghasilan dari tahun 1991
Tahun 1992
Harga kontrak
Biaya konstruksi 1991 Rp 1.500 juta
Rp 5,4 miliar
1992 Rp 3.660 juta
Rp.5.160 juta
Rp. 0,24 miliar
Metode yang sesuai dengan ketentuan perpajakan dan akuntansi adalah metode
persentasi penyelsaian, karena metode kontrak selsai tidak dianjurkan oleh
akuntansi dalam perhitungan laba usaha konstruksi, karena tidak sesuai dengan
prinsip akuntansi, alasan penolakan metode ini adalah karena sifatnya
mendistorsi perhitungan laba perusahaan dan atas dasar itu pula ketentuan
perundang undagan perpajakan tidak membolehkan penggunaannya dalam
perhitungan penghasilan kena pajak perusahaan konstruksi.
9. CV Konstruksi Jaya membangun suatu gedung pertokoan dengan kontrak
pembangunan sebesar 450 miliar rupiah. Biaya yang terjadi pada tanggal 31
Desember 1991 sebesar 270 miliar rupiah dan biaya penyelesaiannya ditaksir
sebesar 90 miliar.
Diminta:
hitung laba kotor yang diperoleh dari proyek tersebut dengan metode
persentase penyelesaian.
Jawaban
a. Metode persentase penyelsaian
Harga kontrak
Rp. 450 miliar
Akumulasi biaya akhir tahun
Rp. 270 miliar
Taksiran biaya penyelsaian
Rp. 90 miliar
Rp. 360 miliar
Selisih
Rp. 90 miliar
Laba Bruto tahun 1991
Rp. 270 miliar/ Rp. 360 miliar x Rp. 90 miliar = 67,5 miliar
10. PT Tambang Emas mempunyai persediaan barang emas batangan pada awal
Januari 1991 sebesar Rp 180 juta (yang dinilai berdasarkan harga perolehan
dan harga pasar). Jumlah penjualan dan persediaan dari tahun 1991 s/d 1993
adalah sebagai berikut:
(dalam jutaan )
1991
1992
1993
Penjualan
Pembelian
Persediaan akhir
- Dengan harga peroleh
- Harga pasar
Rp 1.125
780
Rp 975
675
Rp 1.275
900
180
135
210
246
225
165
Diminta:
(a) Menyusun Laporan Perhitungan Rugi Laba berdasarkan
a. Metode harga perolehan atau harga pasar mana yang lebih rendah, dan
b. harga perolehan
(b) Jelaskan apa pandangan akuntansi komersial dan perpajakan terhadap
laporan tersebut.
Jawaban
A. a. harga pasar yang lebih rendah
Tahun 1991
Penjualan
1.125
Persediaan awal BJ
180
Pembelian
780
960
Per.akhir BJ
(135)
HPP
(825)
Laba kotor
300
Tahun 1992
Penjualan
975
Persediaan awal BJ
210
Pembelian
675
885
Per.akhir BJ
(210)
HPP
(675)
Laba kotor
300
Tahun 1993
Penjualan
1.275
Persediaan awal BJ
225
Pembelian
900
1125
Per.akhir BJ
(165)
HPP
(960)
Laba kotor
315
b. Harga perolehan
Tahun 1991
Penjualan
1.125
Persediaan akhir BJ
180
Pembelian
780
960
Per.akhir BJ
(180)
HPP
(780)
Laba kotor
345
Tahun 1992
Penjualan
975
Persediaan akhir BJ
210
Pembelian
675
885
Per.akhir BJ
(210)
HPP
(675)
Laba kotor
300
Tahun 1993
Penjualan
1.275
Persediaan akhir BJ
225
Pembelian
900
1.125
Per.akhir BJ
(225)
HPP
(900)
Laba kotor
375
Menurut akuntansi laporan perhitungan laba rugi berdasarkan metode harga
perolehan, Berdasarkan fiskal melihat fakta rill dan Harga pasarnya.