Institutional Repository | Satya Wacana Christian University: Audit Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha pada Perusahaan Manufaktur Magang pada Kap Bayudi Watu & Rekan Semarang
PT
X
Pengujian Pisah Batas
No.
Nama Pelanggan
Dibuat oleh :
Dicek oleh :
Diperiksa oleh :
W/P Ref.
:
Tanggal
faktur
Jumlah
No. Faktur
1
2
3
4
5
Eceran
Eceran
Customer 1
Eceran
Eceran
31 Desember
2011
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
11000291
11000290
11000289
11000288
11000287
1
2
3
4
Customer 1
Customer 1
Eceran
Customer 1
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
01/PT
X/I/2012
12000001
12000002
12000003
Rp
2.945.400
420.552
16.934.400
1.060.344
158.400
Tanggal
Pengiriman
Tanggal Pencatatan
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
646.800.000
25.641.000
462.607
46.241.580
Prosedur
a.
b.
Tentukan sampel beberapa transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan pertama tahun berikutnya
Telusuri masing-masing ke dokumen pengiriman, periksa tanggal pengiriman aktual serta akurasi pencatatan.
Kesimpulan :
Kami telah menentukan beberapa sampel transaksi penjualan terakhir dan penjualan tahun berikutnya
Kami telah memeriksa kecocokan dokumen pengiriman
32
PT X
Dibuat oleh
:
Pengujian keberadaan penjualan
Dicek oleh
:
Diperiksa oleh :
W/P Ref. :
No.
1
Nama
Pelanggan
No
Faktur
Kuantitas
DPP
PPN
JANUARI
Penjualan
Customer
1
Customer
1
Customer
1
Jumlah (Rp)
No. Surat Jalan
451.683.684
0000000000622
11000001
360
32.529.600
3.252.960
35.782.560
11000004
5.040
45.541.440
4.554.144
50.095.584
11000012
18.960
171.322.560
17.132.256
188.454.816
0000000000625
0000000000633
Jumlah
60,74%
274.332.960
Penjualan Eceran
Customer
11000002
2
2 dus
194.724
19.472
214.196
623
214.196
2
APRIL
Penjualan
Customer
1
Customer
1
1.538.852.607
0000000000692
11000071
63.000
569.268.000
56.926.800
626.194.800
11000058
19.920
179.997.120
17.999.712
197.996.832
0000000000679
Jumlah
824.191.632
33
53,56%
Penjualan Eceran
ECERAN
3
11000055
120
1.290.545
129.055
JUNI
Penjualan
Customer
1
1.419.600
676
16.446.129.982
0000000000743
11000121
1.177.692
11.499.708.480
1.149.970.848
Jumlah
12.649.679.328
76,92%
12.649.679.328
Penjualan Eceran
Customer
11000122
3
3.120
34.992.000
3.499.200
38.491.200
744
38.491.200
4
JULI
Penjualan
Customer
1
4.928.740.588
0000000000796
11000174
388.536
3.742.624.200
374.262.420
Jumlah
Penjualan Eceran
ECERAN
11000166
KTR
Customer
4
11000167
Customer
5
11000168
Customer
11000172
6
4.116.886.620
4.116.886.620
120
1.331.727
133.173
1.464.900
288
2.776.255
277.626
3.053.881
108
1.261.656
126.166
1.387.822
300
2.798.182
279.818
3.078.000
34
83,53%
8.984.602
5
DESEMBER
Penjualan
Customer
1
106.444.800
0000000000905
11000284
5.760
58.060.800
5.806.080
Jumlah
63.866.880
60,00%
63.866.880
Penjualan Eceran
Eceran
11000291
300
2.945.400
294.540
3.239.940
911
3.239.940
PROSEDUR:
a.
Pilih beberapa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dan periksa apakah faktur penjualan
telah diterbitkan dan penjualan telah dicatat pada akun pelanggan dalam buku besar penjualan.
b.
Telusuri sampel jurnal penjualan ke buku besar penjualan.
c.
Telusuri sampel dokumen pengiriman ke faktur penjualan dan cocokkan kuantitas yang tercantum.
d.
Telaah penjualan untuk jumlah yang besar dan jarang terjadi.
e.
Periksa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dengan memeriksa akurasi
dari faktur dan penetapan harga dalam faktur tersebut ke daftar/katalog harga yang disetujui.
f.
Tentukan apakah termin penjualan telah diterapkan secara tepat dalam hal pengakuan pendapatan.
g.
Periksa apakah harga yang tercantum dalam nota kredit sesuai dengan faktur penjualannya.
KESIMPULAN:
Kami teleah memeriksa beberapa sampel faktur penjualan untuk dicocokan ke dalam rincian penjualan
Kami telah menelusur sampel dokumen pengiriman ke dalam faktur penjualan
dan mencocokan kualitas yang tercantum
35
Kami telah menelaah penjualan yang nilai penjualannya besar
Terdapat di rincian penjualan bahwa ada beberapa faktur yang tidak sama dengan buku besar
karena adanya diskon penjualan
KOMENTAR AUDIT:
Tidak ada perbedaan yang material antara faktur penjualan dengan buku besar penjualan.
36
PT X
Semarang, 17 February 2012 Kepada yang terhormat :
Customer 1 dari PT X
Di tempat
Hal : Konfirmasi
Dengan hormat,
Sehubungan dengan audit atas laporan keuangan kami yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011, auditor kami, Kantor Akuntan Publik Bayudi
Watu & Rekan, ingin mendapatkan pernyataan langsung dari Saudara mengenai kebenaran hutang Saudara pada PT X per tanggal 31 Desember
2011.
Apabila jumlah tersebut cocok dengan catatan Saudara, mohon ditandatangani dan kembalikan formulir tersebut langsung kepada akuntan kami via fax
dengan nomor 024-xxxxxx.
Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan catatan Saudara, mohon dijelaskan perbedaan tersebut secara terperinci pada kertas terpisah.
Atas bantuan yang diberikan kami ucapkan terima kasih.
Hormat kami,
Accounting
37
No. Konf. 1/PD/PT X/II/12
Kantor Akuntan Publik Bayudi Watu dan Rekan
Jl. Dr. Wahidin No.85
SEMARANG
Telepon/ Fax : 024-8444183/ 024-8316901
Up. Nama auditor
Saldo utang Kami kepada PT X pada tanggal 31 Desember 2011 adalah sebesar Rp. 185.329.762
Nama
:
Tanda Tangan
:
Jabatan
:
Stempel Perusahaan
:
Tanggal
:
38
39
X
Pengujian Pisah Batas
No.
Nama Pelanggan
Dibuat oleh :
Dicek oleh :
Diperiksa oleh :
W/P Ref.
:
Tanggal
faktur
Jumlah
No. Faktur
1
2
3
4
5
Eceran
Eceran
Customer 1
Eceran
Eceran
31 Desember
2011
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
11000291
11000290
11000289
11000288
11000287
1
2
3
4
Customer 1
Customer 1
Eceran
Customer 1
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
01/PT
X/I/2012
12000001
12000002
12000003
Rp
2.945.400
420.552
16.934.400
1.060.344
158.400
Tanggal
Pengiriman
Tanggal Pencatatan
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
14-Dec-11
9-Dec-11
9-Dec-11
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
26-Jan-12
30-Jan-12
6-Feb-12
8-Feb-12
646.800.000
25.641.000
462.607
46.241.580
Prosedur
a.
b.
Tentukan sampel beberapa transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan pertama tahun berikutnya
Telusuri masing-masing ke dokumen pengiriman, periksa tanggal pengiriman aktual serta akurasi pencatatan.
Kesimpulan :
Kami telah menentukan beberapa sampel transaksi penjualan terakhir dan penjualan tahun berikutnya
Kami telah memeriksa kecocokan dokumen pengiriman
32
PT X
Dibuat oleh
:
Pengujian keberadaan penjualan
Dicek oleh
:
Diperiksa oleh :
W/P Ref. :
No.
1
Nama
Pelanggan
No
Faktur
Kuantitas
DPP
PPN
JANUARI
Penjualan
Customer
1
Customer
1
Customer
1
Jumlah (Rp)
No. Surat Jalan
451.683.684
0000000000622
11000001
360
32.529.600
3.252.960
35.782.560
11000004
5.040
45.541.440
4.554.144
50.095.584
11000012
18.960
171.322.560
17.132.256
188.454.816
0000000000625
0000000000633
Jumlah
60,74%
274.332.960
Penjualan Eceran
Customer
11000002
2
2 dus
194.724
19.472
214.196
623
214.196
2
APRIL
Penjualan
Customer
1
Customer
1
1.538.852.607
0000000000692
11000071
63.000
569.268.000
56.926.800
626.194.800
11000058
19.920
179.997.120
17.999.712
197.996.832
0000000000679
Jumlah
824.191.632
33
53,56%
Penjualan Eceran
ECERAN
3
11000055
120
1.290.545
129.055
JUNI
Penjualan
Customer
1
1.419.600
676
16.446.129.982
0000000000743
11000121
1.177.692
11.499.708.480
1.149.970.848
Jumlah
12.649.679.328
76,92%
12.649.679.328
Penjualan Eceran
Customer
11000122
3
3.120
34.992.000
3.499.200
38.491.200
744
38.491.200
4
JULI
Penjualan
Customer
1
4.928.740.588
0000000000796
11000174
388.536
3.742.624.200
374.262.420
Jumlah
Penjualan Eceran
ECERAN
11000166
KTR
Customer
4
11000167
Customer
5
11000168
Customer
11000172
6
4.116.886.620
4.116.886.620
120
1.331.727
133.173
1.464.900
288
2.776.255
277.626
3.053.881
108
1.261.656
126.166
1.387.822
300
2.798.182
279.818
3.078.000
34
83,53%
8.984.602
5
DESEMBER
Penjualan
Customer
1
106.444.800
0000000000905
11000284
5.760
58.060.800
5.806.080
Jumlah
63.866.880
60,00%
63.866.880
Penjualan Eceran
Eceran
11000291
300
2.945.400
294.540
3.239.940
911
3.239.940
PROSEDUR:
a.
Pilih beberapa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dan periksa apakah faktur penjualan
telah diterbitkan dan penjualan telah dicatat pada akun pelanggan dalam buku besar penjualan.
b.
Telusuri sampel jurnal penjualan ke buku besar penjualan.
c.
Telusuri sampel dokumen pengiriman ke faktur penjualan dan cocokkan kuantitas yang tercantum.
d.
Telaah penjualan untuk jumlah yang besar dan jarang terjadi.
e.
Periksa transaksi yang tercatat dalam akun penjualan dengan memeriksa akurasi
dari faktur dan penetapan harga dalam faktur tersebut ke daftar/katalog harga yang disetujui.
f.
Tentukan apakah termin penjualan telah diterapkan secara tepat dalam hal pengakuan pendapatan.
g.
Periksa apakah harga yang tercantum dalam nota kredit sesuai dengan faktur penjualannya.
KESIMPULAN:
Kami teleah memeriksa beberapa sampel faktur penjualan untuk dicocokan ke dalam rincian penjualan
Kami telah menelusur sampel dokumen pengiriman ke dalam faktur penjualan
dan mencocokan kualitas yang tercantum
35
Kami telah menelaah penjualan yang nilai penjualannya besar
Terdapat di rincian penjualan bahwa ada beberapa faktur yang tidak sama dengan buku besar
karena adanya diskon penjualan
KOMENTAR AUDIT:
Tidak ada perbedaan yang material antara faktur penjualan dengan buku besar penjualan.
36
PT X
Semarang, 17 February 2012 Kepada yang terhormat :
Customer 1 dari PT X
Di tempat
Hal : Konfirmasi
Dengan hormat,
Sehubungan dengan audit atas laporan keuangan kami yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011, auditor kami, Kantor Akuntan Publik Bayudi
Watu & Rekan, ingin mendapatkan pernyataan langsung dari Saudara mengenai kebenaran hutang Saudara pada PT X per tanggal 31 Desember
2011.
Apabila jumlah tersebut cocok dengan catatan Saudara, mohon ditandatangani dan kembalikan formulir tersebut langsung kepada akuntan kami via fax
dengan nomor 024-xxxxxx.
Jika jumlah tersebut tidak sesuai dengan catatan Saudara, mohon dijelaskan perbedaan tersebut secara terperinci pada kertas terpisah.
Atas bantuan yang diberikan kami ucapkan terima kasih.
Hormat kami,
Accounting
37
No. Konf. 1/PD/PT X/II/12
Kantor Akuntan Publik Bayudi Watu dan Rekan
Jl. Dr. Wahidin No.85
SEMARANG
Telepon/ Fax : 024-8444183/ 024-8316901
Up. Nama auditor
Saldo utang Kami kepada PT X pada tanggal 31 Desember 2011 adalah sebesar Rp. 185.329.762
Nama
:
Tanda Tangan
:
Jabatan
:
Stempel Perusahaan
:
Tanggal
:
38
39