Review akuntansi dasar Siklus Akuntansi
Review Akuntansi Dasar
Siklus Akuntansi
(2)
Agenda
Manfaat Akuntansi
1
Persamaan Akuntansi
2
Siklus Akuntansi
(3)
(4)
Catatan Penyusun
•
Untuk pemula yang ingin belajar akuntansi, slide ini dapat
membantu memahami konsep dasar akuntansi.
•
Untuk para manajer yang ingin tahu bagaimana dasar
penyusunan laporan keuangan, slide ini dapat membantu
memahami konsep dasar asset, lialibitas, ekuitas, pendapatan
dan beban.
•
Untuk mereka yang mau melakukan ujian sertifikasi akuntansi
seperti akuntansi keuangan dasar, CPA, CA, ACCA, materi ini
dapat digunakan untuk belajar memahami konsep dasar
akuntansi
(5)
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi merupakan proses untuk mengidentifikasi, memproses data
keuangan untuk dijadikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan.
• Akuntansi digunakan untuk semua entitas atau organisasi.
• Dasar proses akuntansi adalah data keuangan sehingga informasi di non
keuangan seringkali tidak dapat dicantumkan dalam laporan keuangan.
• Akuntansi mencatat kejadian dan fakta yang terjadi sehingga dasar yang
harus dipegang dalam proses akuntansi adalah kejujuran, yang dalam Bahasa akuntansi diistilahkan sebagai representation faithfulness.
• Akuntansi memproses data menjadi informasi sehingga kualitas
informasi yang dihasilkan akan dipengaruhi oleh data yang diproses,
(6)
Kelebihan
• Mudah mengorganisasikan• Biaya mengorganisasikan rendah
Kekurangan
• Sumber keuangan terbatas • liabilitas tak terbatasMade
Perusahaan
perseorangan
(
proprietorship
)
dimiliki
oleh satu orang
(7)
7
Kelebihan
• Mempunyai sumber daya
keuangan yang lebih
dibandingkan perusahaan perseorangan
• Keahlian manajerial
bertambah
Kekurangan
• liabilitas tak terbatasMade dan Ketut
Persekutuan (
partnership
)
dimiliki oleh dua orang
atau lebih
(8)
Kelebihan
•
Kemampuan sumber dana
yang besar dengan
menerbitkan saham
Kekurangan
•
Terkena pajak dua kali
(
Double Taxation
)
M&K, Co.
Korporasi (
corporation
)
merupakan entitas hukum yang
terpisah berdasarkan
Undang-Undang
(9)
9
Strategi Bisnis
Strategi bisnis
merupakan seperangkat rencana dan tindakan
yang terintegrasi, yang disusun untuk membuat bisnis
perusahaan mempunyai keunggulan dibandingkan pesaingnya
dalam rangka memaksimalkan keuntungan.
Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan mau
membayar dengan harga yang lebih tinggi. Maytag; Tommy Hilfiger
Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan mau
membayar dengan harga yang lebih tinggi.
Maytag; Tommy Hilfiger
Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang masih dapat diterima pada
biaya yang lebih rendah dari pesaingnya. Wal-Mart; Southwest Airlines
Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang masih dapat diterima pada
biaya yang lebih rendah dari pesaingnya.
(10)
Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis
untuk menambah nilai (
value
) bagi pelanggannya dengan
memproses input menjadi barang atau jasa.
Masukan Proses Bisnis Produk atau Jasa Nilai Pelanggan
Rantai Nilai (Value Chain)
Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders)
Pihak-pihak yang berkepentingan
merupakan individu atau entitas
yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis.
(11)
11
2
Ketahui kebutuhan informasi stakeholders STAKEHOLDERS Internal: Pemilik, manajer, pegawai Eksternal: Pelanggan, kreditor, pemerintah1
Identifikasi stakeholders Sistem Informasi Akuntansi Rancang sistem informasi akuntansi untuk memenuhi kebutuhan stakeholders3
4
Catat data ekonomik dari aktivitas bisnis5
Siapkan laporan akuntansi untuk stakeholders(12)
1. Hindari pelanggaran etika
walaupun itu kecil.
2. Pusatkan perhatian pada reputasi
jangka panjang.
3. Anda bisa saja dihadapkan pada
konsekuensi pribadi yang buruk
bila tetap berpegang pada posisi
yang etis.
Prinsip-prinsip
yang mendasari
perilaku yang etis
Prinsip-prinsip
yang mendasari
perilaku yang etis
(13)
13
Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan bisnis
atau organisasi nirlaba terikat pada
akuntan internal atau
akuntan manajemen
.
Akuntan internal dapat bekerja di perusahaan swasta atau
dapat bekerja di organisasi pemerintah disebut
akuntan
sektor publik
.
Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan bisnis
atau organisasi nirlaba terikat pada akuntan internal
atau
akuntan manajemen
.
Akuntan internal dapat bekerja di perusahaan swasta atau
dapat bekerja di organisasi pemerintah disebut akuntan
sektor publik.
Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa
berdasarkan imbalan bekerja pada
akuntan publik
.
Akuntan publik, dapat memberikan jasa audit, penyusunan laporan keuangan, konsultasi manajemen, perpajakan dan lainnya
Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa
berdasarkan imbalan bekerja pada akuntan publik
.
Akuntan publik, dapat memberikan jasa audit, penyusunan laporan keuangan, konsultasi manajemen, perpajakan dan lainnya
(14)
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan keputusan kepada pihak eksternal organisasi / perusahaan mis kreditur;
investor Akuntansi keuangan.
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan keputusan manajemen Akuntansi manajemen.
Profesi Akuntansi
Bidang akuntansi terkait dengan pemenuhan liabilitas dan pelaporan perpajakan Akuntansi perpajakan.
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian jasa atestasi dan non atestasi oleh auditor eksternal Auditing.
Bidang akuntansi terkait dengan pengendalian internal perusahaan Audit internal.
(15)
15
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Akuntansi dikembangkan dari suatu kerangka dasar akuntansi yang ditetapkan oleh penyusun standar. Kerangka ini merupakan konsep dasar akuntansi yang berterima umum.
Khusus untuk akuntansi keuangan, penyusunan laporan keuangan didasarkan pada standar akuntansi yang ditetapkan oleh penyusun standari.
Di Indonesia penyusun standar – Dewan Standar Akuntansi Keuangan yang menyusun:
• Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
• Standar Akuntansi Keuangan Entitas tanpa Akuntabilitas Publik
signifikan (SAK ETAP)
• Standar Akuntansi Keuangan Syariah
Secara internasional terdapat International Financial Reporting
Standar / IFRS yang disusun oleh International Accounting Standard Board
(16)
Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas
bisnis.
Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas
bisnis.
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada
catatan akuntansi.
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada
catatan akuntansi.
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Konsep objektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada
bukti yang objektif.
Konsep objektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada
bukti yang objektif.
Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam rupiah (dolar).
Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam rupiah (dolar).
(17)
17
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada catatan akuntansi.
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada catatan akuntansi.
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Konsep akrual : transaksi dicatat pada saat terjadinya bukan pada saat kas diterima atau dibayarkan
Konsep akrual : transaksi dicatat pada saat terjadinya bukan pada saat kas diterima atau dibayarkan
Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam satuan mata uang. Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam satuan mata uang. Konsep keberlangsungan usaha (going concern) mengasumsikan entitas akan
berjalan terus / tidak dilikuidasi
Konsep keberlangsungan usaha (going concern) mengasumsikan entitas akan berjalan terus / tidak dilikuidasi
Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas bisnis.
Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas bisnis.
Konsep periodisitas: entitas melaporkan kinerjanya dalam satu periode Konsep periodisitas: entitas melaporkan kinerjanya dalam satu periode
Konsep obyektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif.
Konsep obyektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif.
(18)
(19)
19
aset = liabilitas + Ekuitas Pemilik
Sumber daya yang dimiliki perusahaan
Sumber daya yang dimiliki perusahaan
Hak dari kreditor, mencerminkan utang
perusahaan
Hak dari kreditor, mencerminkan utang
perusahaan
Hak dari pemilik
Hak dari pemilik
Persamaan Akuntansi
Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil
(20)
Ilustrasi transaksi bisnis
Pada 1 November 2005, Chris
Clark memulai sebuah bisnis
yang diberi nama
Cakra
Solusindo
.
a. Chris Clark menyetor 25,000 ke bank atas
nama Cakra Solusindo.
a. Chris Clark menyetor 25,000 ke bank atas
nama Cakra Solusindo.
Modal Chris Clark
25,000
Investasi oleh
Chris Clark
Kas
25,000
a.
aset
=
Ekuitas Pemilik
=
Keterangan aset liabilitas Ekuitas Kas
Pak Amir menanamkan modal
(21)
21
Ilustrasi transaksi bisnis
Pada 1 November 20X5, Pak Amir memulai sebuah bisnis yang diberi nama Amir Family yang bergerak di bidang jasa. Angka dalam Ribu Rupiah
Keterangan aset liabilitas Ekuitas
Kas Perlengkapan Tanah Utang
Dagang Pak AmirEkuitas Pak Amir menanamkan modal
50.000 50.000 + = 50.000
Membeli tanah senilai 40.000 (40.000) + 40.000 = 50.000
Saldo 10.000 + 40.000 = 50.000
Membeli perlengkapan 2.700
dibayar tiga bulan mendatang 2.700 + 2.700 +
Saldo 10.000 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 50.000
Memberikan jasa kepada
pelanggannya dan menerima 15.000 15.000 + 15.000
(22)
Ilustrasi transaksi bisnis - 1
Keterangan aset liabilitas Ekuitas
Kas Perlengkapan Tanah Utang
Dagang Pak AmirEkuitas
Saldo 25.000 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 65.000
Membayar beban: gaji 4.250; sewa 1.600, listrik air dan telp 900 dan beban lain-lain 550
(7.300) (4.250)
(1.600) (900) (550)
Saldo 17.700 + 2.700 + 40.000 = 2.700 + 57.700
Membayar utang dagang 1.900 (1.900) + (1.900) +
Saldo 15.800 + 2.700 + 40.000 = 800 + 57.700
Pada akhir bulan perlengkapan
tersisa 1.100 terpakai 1.600 (1.600) + (1.600)
Saldo 15.800 + 1.100 + 40.000 = 800 + 56.100
Mengambil 4.000 untuk keperluan
pribadi (4.000) + (4.000)
(23)
23
Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik
Penarikan
Pemilik
Beban
Berkurang dengan
Ekuitas Pemilik
Bertambah dengan
Investasi
Pemilik
Pendapatan
(24)
Laporan Keuangan
•
Laporan laba rugi (
Income statement
)
—Ringkasan
pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu
.
•
Laporan perubahan modal (
Statement of owner’s equity
)
—
Ringkasan
perubahan ekuitas pemilik yang terjadi
selama periode waktu tertentu.
•
Laporan Neraca (
Balance sheet
)
—
Daftar aset, liabilitas,
dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.
•
Laporan arus kas (
Statement of cash flows
)
—Ringkasan
penerimaan dan pengeluaran kas untuk periode waktu
tertentu.
(25)
25
Laporan Laba Rugi
Amir FamilyLaporan Laba Rugi
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5 Dalam Ribu Rupiah
Pendapatan jasa 15.000
Beban Operasi:
Beban gaji 4.250
Beban sewa 1.600
Beban perlengkapan 1.600
Beban utilitas 900
Beban lain-lain 550
Total Beban 8.900
Laba Bersih Ke Laporan 6.100
Perubahan Modal
Ke Laporan Perubahan Modal
(26)
Laporan Laba Rugi
Amir FamilyLaporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5 Dalam Ribu Rupiah
Modal awal Pak Amir 0
Investasi selama bulan Januari 50.000
Laba selama bulan Januari 20X5 6.100
56.100
Penarikan oleh pemilik (4.000)
Kenaikan ekuitas pemilik 52.100
Modal Pak Amir akhir periode Ke Laporan 52.100
Neraca
Ke Laporan Neraca
Dari Laporan Laba Rugi
Dari Laporan Laba Rugi
(27)
27
Laporan Laba Rugi
Amir FamilyLaporan Neraca
Pada tanggal 31 Januari 20X5 Dalam Ribu Rupiah
Aset Liabilitas
Kas 11.800 Utang Dagang 800
Perlengkapan 1.100
Tanah 40.000 Ekuitas
Modal Pak Amir 52.100 Total Aset 52.900 Total Liabilitas dan
Ekuitas 52.900
Dari Laporan Perubahan Ekuitas
Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun / skontro (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu
bentuk laporan / stafel.
Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun / skontro (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu
(28)
Laporan Laba Rugi
Amir FamilyLaporan Arus Kas
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5 Dalam Ribu Rupiah
Arus kas dari aktivitas operasi: 15.000
Kas dari pelanggan 15.000
Dikurangi kas untuk pembayaran beban (9.200)
Total arus kas operasi 5.800
Arus kas dari aktivitas investasi
Pembelian tanah (40.000)
Total arus kas investasi (40.000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan 8.900
Investasi pemilik 50.000 6.100
Pengambilan oleh pemilik (4.000)
Total arus kas pendanaan 46.000
Kenaikan kas Sama dengan 11.800
kenaikan saldo kas di Neraca
Sama dengan kenaikan saldo kas
(29)
(30)
Akun?
Setiap item laporan keuangan, disebutakun (account), dimasukkan dalam
buku besar. sebuah entitas bisnis disebut Sekumpulan akun pada
buku besar (ledger).
Daftar dari akun-akun dalam sebuah buku besar disebut daftar akun (chart
(31)
31 Akun Laba Rugi Akun Neraca
Klasifikasi Akun
aset (Assets)merupakan sumber daya yang dimiliki
perusahaan.
aset (Assets)
merupakan sumber daya yang dimiliki
perusahaan.
liabilitas (Liabilities) merupakan utang terhadap pihak luar
(kreditor).
liabilitas (Liabilities)
merupakan utang terhadap pihak luar
(kreditor).
Ekuitas (Owner’s equity) merupakan hak pemilik terhadap
perusahaan.
Ekuitas (Owner’s equity) merupakan hak pemilik terhadap
perusahaan.
Pendapatan (Revenues) merupakan peningkatan pada
ekuitas sebagai hasil dari penjualan barang atau jasa.
Pendapatan (Revenues)
merupakan peningkatan pada ekuitas sebagai hasil dari penjualan barang atau jasa.
Beban (Expenses) merupakan penggunaan aset atau jasa
untuk memperoleh pendapatan.
Beban (Expenses) merupakan penggunaan aset atau jasa
untuk memperoleh pendapatan.
(32)
Persamaan Akuntansi
“ Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup kelima
klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang diterima dan apa yang diberikan.”
Beban
liabilitas
Ekuitas aset
DEBIT
=
KREDITPendapatan
(33)
33
Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting)
“
Sistem Pencatatan Ganda
berdasarkan konsep sederhana: setiap
pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan
memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal pembukuan, apa
yang diterima didebit dan apa yang diberikan dikredit. Akun T
(T-account) menggambarkan sebuah neraca yang seimbang.”
“ Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan konsep sederhana: setiap
pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan
memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal pembukuan, apa
yang diterima didebit dan apa yang diberikan dikredit. Akun T
(T-account) menggambarkan sebuah neraca yang seimbang.”
Neraca
Menerima DEBIT
Memberi KREDIT
Akun T Sisi kiri
menerima DEBIT
Sisi kanan memberi
(34)
Akun T (T-Account)
KasSisi kiri debit Sisi kanan kredit
3,750 4,300 2,900
850 1,400 700 2,900 Nama
Akun
Angka Yang diposting
10,950 5,850
Jumlah Debit &
Kredit
5,100 Saldo (Balance)
(35)
35
Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
Debit jika
turun
(-)
aset
Akun aset
Akun liabilitas
liabilitas
Akun Ekuitas
(36)
Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi
Kredit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
naik
(+)
Debit jika
turun
(-)
(37)
37
Transaksi dan Akun Neraca
(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor 25,000 pada bank atas nama Cakra Solusindo.(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor 25,000 pada bank atas nama Cakra Solusindo.
(38)
Transaksi dan Akun Laba Rugi
(D) 18 November, Cakra Solusindo menerima 7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan.(D) 18 November, Cakra Solusindo menerima 7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan.
(39)
39
Penarikan Pemilik
(40)
Saldo Normal Akun
Kenaikan
(Normal Balances) Penurunan
Akun Neraca:
aset
Debit Kredit
liabilitas Kredit Debit
Ekuitas Pemilik:
Modal Kredit Debit
Penarikan Debit Kredit
Akun Laba Rugi:
Pendapatan
Kredit Debit
(41)
41
Alur Transaksi Bisnis
1
Persetujuan
transaksi
2
Transaksi
terjadi
3
Dokumen
disiapkan
4
Catat di jurnal
5
Posting ke
buku besar
(42)
AKUN Asuransi Dibayar Dimuka AKUN NO. 15
Saldo
Debit Kredit
Tgl Item Debit Kredit
Post. Ref.
Menjurnal dan Memposting ke Buku Besar
1 Desember, Cakra Solusindo membayar premi asuransi 2,400 untuk 2 tahun mendatang.1 Desember, Cakra Solusindo membayar premi asuransi 2,400 untuk 2 tahun mendatang.
2 400 00 2 400 00
Des. 12005 2
(43)
43
AKUN Kas AKUN NO. 11
Saldo
Debit Kredit
Tgl Item Debit Kredit
Post. Ref.
2 000 00 5 900 00
Nov. 302005 2
Post. Ref.
JURNAL
Tgl Keterangan Debit Kredit
Hal 2
1 2 3 4
Des. 12005 Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00
Kas 2 400 00
Membayar premi untuk dua tahun.
15
Des. 1 2 400 00 3 500 00
Menjurnal dan Memposting ke Ledger
11
(44)
Neraca Saldo (Trial Balance)
Akun Neraca
Akun Perubahan
Modal (Ekuitas) Akun Laba
Rugi
Cakra Solusindo Neraca Saldo 31 Desember 2005
(45)
45
Kesalahan (Errors)
1. Tidak mencatat transaksi atau memposting
transaksi.
2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama
pada sisi debit dan kredit untuk suatu
transaksi.
3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari
sekali.
4. Memposting dengan jumlah yang benar
namun pada akun yang salah.
Kesalahan yang tidak akan menyebabkan neraca
saldo
tidak seimbang:
(46)
Kesalahan (Errors)
Kesalahan yang menyebabkan neraca
saldo
tidak seimbang:
1. Salah dalam menyiapkan neraca saldo • Salah menambahkan kolom
• Salah memasukkan jumlah saldo akun
• Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan
2. Saldo akun salah
• Saldo salah dihitung
• Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar
3. Salah dalam memposting
• Jumlah yang diposting salah
• Debit diposting pada kredit atau sebaliknya • Tidak diposting
(47)
47
Koreksi Kesalahan
Error Correction Procedure
1. Ayat jurnal salah tetapi belumGambar garis pada error tersebut
diposting. dan masukkan ayat jurnal atau
jumlah yang benar.
Kesalahan Prosedur Koreksi
Error Correction Procedure
Kesalahan Prosedur Koreksi
2. Ayat jurnal benar tetapi
Gambar garis pada posting yang
salah diposting.
salah dan posting lagi yang benar.
Kesalahan Prosedur Koreksi
3. Ayat jurnal salah dan telah
Buat jurnal dan posting
koreksi
(48)
Bagaimana ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan?
Bagaimana ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan?
Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting
Contoh Koreksi Kesalahan
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5 Perlengkapan 12,500
(49)
49
Contoh Koreksi Kesalahan
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan.
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5 Perlengkapan 12,500
Utang Dagang 12,500
Jurnal yang dicatat dan diposting
Tgl Keterangan Debit Kredit
Mei 5 Peralatan Kantor 12,500
Perlengkapan 12,500
(50)
(51)
51
Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban
Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat kas
diterima atau dibayarkan.
Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi
periode saat kas diterima atau dibayarkan. Sedangkan menurut dasar akrual, pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat
pendapatan itu didapat (earned).
Sedangkan menurut dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam laporan laba rugi
periode saat pendapatan itu didapat (earned).
(52)
Dasar Akrual Akuntansi
•
Pendapatan dilaporkan saat diperoleh
(
earned
)
•
Beban dilaporkan saat terjadi (
incurred
)
•
Pendapatan dan beban dipasangkan
dengan tepat (
matching cost again
revenue
) untuk menentukan laba bersih
•
Membutuhkan ayat penyesuaian pada
akhir periode
•
Pendapatan dilaporkan saat diperoleh
(
earned
)
•
Beban dilaporkan saat terjadi (
incurred
)
•
Pendapatan dan beban dipasangkan
dengan tepat (
matching cost again
revenue
) untuk menentukan laba bersih
•
Membutuhkan ayat penyesuaian pada
(53)
53
Matching Concept
Matching concept
membantu melaporkan
pendapatan
dan beban
yang berhubungan
dalam periode yang sama.
Matching concept
membantu melaporkan
pendapatan
dan beban
yang berhubungan
dalam periode yang sama.
2004
2005
Paid 10,000 for
an advertising
campaign for a
product that will
be introduced in
2003.
Menjual produk
yang diiklankan
tersebut.
10,000
dibebankan
pada 2005
bersama
dengan
pendapatan
Membayar 10,000
kampanye iklan
untuk produk yang
akan diperkenalkan
tahun 2005.
10,000
dicatat
sebagai
aset
(54)
Cakra Solusindo Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 220 00 Perlengkapan 2 000 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 400 00 Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor1 800 00 Utang Dagang 900 00
Sewa Diterima Dimuka 360 00 Modal Chris Clark 25 000 00 Penarikan Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 340 00 Beban Gaji 4 275 00
Beban Sewa 1 600 00 Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 800 00 Beban Lain-Lain 455 00
42 600 00 42 600 00
Neraca
saldo belum
disesuaikan
(
Unadjusted Trial
Balance
)
Neraca
saldo belum
disesuaikan
(
Unadjusted Trial
Balance
)
(55)
55 Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember,
perlengkapan sebesar 760 masih di tangan
Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar 760 masih di tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) 2,000 Perlengkapan di Tangan 31 Desember – 760
Perlengkapan Terpakai 1,240
1 2 3 4
Beban Perlengkapan 1 240 00
Perlengkapan 1 240 00
Des. 312005
Des. 31 1,240
Des. 31 1,240
55 14
Perlengkapan
Bal. 2,000
Beban Perlengkapan
Bal. 800
14 55
2,040
760
(56)
Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember
Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) untuk 24 bulan 2,400 Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) 100
4 5 6 7
31 Beban Asuransi 100 00
Asuransi Dibayar Dimuka 100 00
Des. 31 100
Des. 31 100
56 15
Asuransi Dibayar Dimuka
Bal. 2,400
Beban Asuransi
15 56
2,300
(57)
57
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
(58)
Tiga bulan sewa sebesar 360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember 120 telah dapat diakui
(earned)
Tiga bulan sewa sebesar 360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember 120 telah dapat diakui
(earned)
7 8 9 10
31 Sewa Diterima Dimuka 120 00
Pendapatan Sewa 120 00
Des. 31 120
Des. 31 120
23 42
Sewa Diterima Dimuka
Bal. 360
Pendapatan Sewa
23 42
240
(59)
59
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
(60)
31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar 250 dan belum dicatat.
31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar 250 dan belum dicatat.
10 11 12 13
31 Beban Gaji 250 00
Utang Gaji 250 00
Des. 31250
Des. 31250
51 22
Utang Gaji
Bal. 4,275
Beban Gaji
22 51
(61)
61
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
(62)
Cakra Solusindo telah melakukan jasa senilai 500 selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk
pelanggan.
Cakra Solusindo telah melakukan jasa senilai 500 selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk
pelanggan.
13 14 15 16
31 Piutang Dagang 500 00
Pendapatan Jasa 500 00
Des. 31500 Des. 31500
12 41
Piutang Dagang
Bal. 16,340 Pendapatan Jasa
12 41
Bal. 2,220
2,720 16,840
(63)
63
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
(64)
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Aset Tetap (Fixed Assets)
Gedung dan peralatan mempunyai umur
yang terbatas oleh karena itu keduanya
didepresiasi.
Depresiasi = alokasi biaya perolehan
aset pada periode aset tersebut
(65)
65
Cakra Solusindo mengestimasi penyusutan
peralatan kantor sebesar 50 untuk bulan Desember.
Cakra Solusindo mengestimasi penyusutan
peralatan kantor sebesar 50 untuk bulan Desember.
16 17 18 19
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor 50 00
Des. 31 50
19
Beban Depresiasi
Des. 31 50
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor 19 53
53
Beban Depresiasi 50 00
31
(66)
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
(67)
67
Cakra Solusindo
Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 720 00 Perlengkapan 760 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00 Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor1 800 00 Akumulasi Depresiasi50 00 Utang Dagang 900 00 Utang Gaji 250 00
Sewa Diterima Dimuka 240 00 Modal Chris Clark 25 000 00 Penarikan Chris Clark 4 000 00 Pendapatan Jasa 16 840 00 Pendapatan Sewa 120 00 Beban Gaji 4 525 00
Beban Sewa 1 600 00 Beban Depresiasi 50 00
41
(68)
Cakra Solusindo Neraca Saldo
Disesuaikan 31 Desember 2005
Beban Utilitas 985 00
Beban Perlengkapan 2 040 00 Beban Asuransi 100 00
Beban Lain-Lain 455 00 43 400 00 43 400 00
(69)
69
Summary
(70)
Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.
3. Sebuah neraca saldo
disiapkan, data penyesuaian disusun, dan
sebuah kertas kerja
diselesaikan.
4. Laporan keuangan disiapkan.
5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.
7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan
(post-closing trial
balance
) disiapkan
.
(71)
71
Kertas Kerja
Neraca Saldo
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesuaian NS Disesuaikan
Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, and beban.
Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, and beban. Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan: 1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.
2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan. Penyesuaian
dimasukkan. Dua Kemungkinan: 1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.
2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan. Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan. Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.
(72)
Informasi Penyesuaian
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit 2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya 760. Jadi, 1,240 telah habis
digunakan.
(b) Asuransi dibayar Dimuka 2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar 100 ( 2,400 ÷ 24).
(c) Sewa Diterima Dimuka 360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar 120 ( 360 ÷ 3).
(d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar 250. (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat
sebesar 500.
(f) Depresiasi peralatan kantor 50 untuk Desember.
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit 2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya 760. Jadi, 1,240 telah habis
digunakan.
(b) Asuransi dibayar Dimuka 2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar 100 ( 2,400 ÷ 24).
(c) Sewa Diterima Dimuka 360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar 120 ( 360 ÷ 3).
(d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar 250. (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat
sebesar 500.
(73)
73 2,065 2,720 760 2,300 20,000 1,800 900 240 25,000 4,000 16,840 4,525 1,600 985 2,040 455 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Insurance Expense (b) 100 100
Rent Revenue (c) 120 120
Wages Payable (d) 250 250
Depreciation Expense (f) 50 50
Accum. Depreciation (f) 50 50
2,260 2,260 43,400 43,400
Kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
Kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220 (e) 500
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
(74)
Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.
Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.
NS Disesuaikan
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Laba Rugi Neraca
Kertas Kerja
Saldo aset, liabilitas, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca. Saldo aset, liabilitas, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.(75)
75
Kas 2,065 2,065
Piutang Dagang 2,720 2,720
Perlengkapan 760 760
Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300
Tanah 20,000 20,000
Peralatan Kantor 1,800 1,800
Utang Dagang 900 900
Sewa Diterima Dimuka 240 240
Modal Chris Clark 25,000 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000 4,000 Pendapatan Jasa 16,840 16,840
Beban Gaji 4,525 4,525
Beban Sewa 1,600 1,600
Beban Utilitas 985 985
Beban Perlengkapan 2,040 2,040 Beban Lain-Lain 455 455
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Neraca Saldo Laba Rugi Neraca
Beban Asuransi 100 100
Pendapatan Sewa 120 120
Utang Gaji 250 250
Beban Depresiasi 50 50
Akum. Depresiasi 50 50
43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440
7,205 7,205 16,960 16,960 33,645 33,645Laba Bersih
(76)
Cakra Solusindo Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa 16,840 Pendapatan Sewa 120
Total pendapatan 16,960 Beban:
Beban Gaji 4,525
Beban Perlengkapan 2,040 Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985 Beban Asuransi 100 Beban Depresiasi50 Beban Lain-Lain 455
Total Beban 9,755 Laba Bersih 7,205
Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom laba rugi pada kertas kerja.
(77)
77
Cakra Solusindo
Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005 0 Investasi pada 1 November 2005 25,000
Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205 32,205
Dikurangi penarikan 4,000 Kenaikan ekuitas 28,205
(78)
Cakra Solusindo Neraca
31 Desember 2005
Aset Liabilitas
Aset Lancar: Liabilitas lancar:
Kas 2,065 Utang Dagang 900
Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250 Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total Liabilitas
1,390
Total asetlancar 7,845 Aset Tetap:
Tanah 20,000
Peralat. Kantr 1,800 Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas
Total aset tetap 21,750 Modal Chris Clark 28,205
Total aser 29,595 Total liabilitas dan ekuitas 29,595
Aset Liabilitas
Aset Lancar: Liabilitas lancar:
Kas 2,065 Utang Dagang 900
Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250 Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total Liabilitas
1,390
Total asetlancar 7,845 Aset Tetap:
Tanah 20,000
Peralat. Kantr 1,800 Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas
Total aset tetap 21,750 Modal Chris Clark 28,205
Total aser 29,595 Total liabilitas dan ekuitas 29,595
Dari Laporan Perubahan Modal
Dari Laporan Perubahan Modal
(79)
79
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir
peride akuntansi.
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir
peride akuntansi.
Ayat Penyesuaian dan Penutupan
Jika kertas kerja telah dibuat,
data untuk ayat jurnal
penyesuaian ini berada pada
kolom Penyesuaian.
Jika kertas kerja telah dibuat,
data untuk ayat jurnal
penyesuaian ini berada pada
kolom Penyesuaian.
(80)
Bal. 4,525 Bal. 1,600 Bal. 50 Bal. 985 Bal. 2,040 Bal. 25,000 Bal. 4,000 Bal. 120 16,480 120 16,960 9,775 445 100 2,040 985 50 1,600 4,525 7,205 7,205 4,000 4,000 Tutup Pendapatan Tutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba Rugi Tutup Penarikan 16,840 120 16,960 4,525 1,600 50 985 2,040 100 455 9,775 7,205 7,205 4,000 4,000
Proses Penutupan
Beban Gaji Beban Sewa Beban Depresiasi Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Asuransi Bal. 100 Beban Lain-Lain Bal. 455Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Pendapatan Sewa
(81)
81
Cakra Solusindo
Neraca Saldo Setelah Penutupan
31 December 2005
Kas
2 065 00
Piutang Dagang
2 720 00
Perlengkapan
760 00
Asuransi Dibayar Dimuka
2 300 00
Tanah
20 000 00
Peralatan Kantor
1 800 00
Akumulasi Depresiasi
50 00
Utang Dagang
900 00
Utang Gaji
250 00
Sewa Diterima Dimuka
240 00
Modal Chris Clark
28 205 00
29 645 00 29 645 00
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Setelah jurnal penutupan diposting, semua akun temporer mempunyai saldo nol. Setelah jurnal penutupan diposting, semua akun temporer mempunyai saldo nol.
(82)
(83)
83
Implementasi
Rancang
Analisis
(84)
Internal Control - COSO
Internal control menurut COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) adalah suatu proses
yang dijalankan oleh dewan direksi, manajemen, dan staff, untuk membuat
reasonable assurance mengenai:
• Efektifitas dan efisiensi operasional • Reliabilitas pelaporan keuangan
• Kepatuhan atas hukum dan peraturan
yang berlaku
Komponen Internal Control
• Lingkungan pengendalian / Control Environment
• Penilaian risiko / Risk Assessment • Prosedur pengendalian / Control
Activities
• Informasi dan komunikasi / Information and communication
• Monitoring
(85)
85
Kas 11
Utang 21
Buku Besar Umum
Piutang 12
Perlengkapan 14
Buku Besar Umum dan Pembantu
Buku Besar Pembantu Piutang
A B C D
Akun Pelanggan
Buku Besar Pembantu Utang
A B C D
Akun Kreditor
(86)
86
PEMBELIAN
PENJUALAN
Menjual dengan kredit
Jurnal Pendapatan
Dicatat pada
Dicatat pada
Menerima kas dari sumber manapun
Jurnal Penerimaan Kas
Dicatat pada
Dicatat pada
Membeli dengan kredit
Jurnal Pembelian
Dicatat pada
Dicatat pada
Pembayaran kas untuk tujuan apapun
Jurnal Pengeluaran Kas
Dicatat pada
Dicatat pada
(87)
87
Jurnal Pendapatan
Jurnal Pendapatan
No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
Hal 35
1 2 3 4 5 6 1
2 3 4 5 6
Melakukan jasa secara kredit pada
MyMusicClub.com, 2,200.
Melakukan jasa secara kredit pada
MyMusicClub.com, 2,200.
2006
(88)
Posting Jurnal Pendapatan
1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6 2006Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00
Buku Besar Pembantu Piutang
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
MyMusicClub.com
Mar. 22006 R35 2,200 2,200
Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, 2,200 debit diposting ke buku besar pembantu piutang.
Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, 2,200 debit diposting ke buku besar pembantu piutang.
Prosedur checklist pada posting reference dilakukan setiap posting ke buku besar pembantu piutang selesai dilakukan.
Jurnal Pendapatan
No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
(89)
89 1 2 3 4 5 6 2003 1 2 3 4 5 6
Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting selama bulan Maret.
Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting selama bulan Maret.
Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00
2006
Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00
Posting Jurnal Pendapatan
31 9 6 0 0 00
Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.
Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.
Jurnal Pendapatan
No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
(90)
AKUN
Piutang Usaha
Akun No. 12Saldo
Dr. Cr.
Tgl Item Post. Ref. Dr. Cr.
2006
Mar. 1 Saldo 3 400 00
BUKU BESAR UMUM
31
R359 600 00
13 000 00
Revenue Journal, page 35
Posting Total Jurnal Pendapatan
Pendapatan Jasa
Dr. Cr.
Dr. Cr.
Item Post. Ref.
2006
Mar. 31 R35 9 600 00 9 600 00
AKUN Akun No. 41
Saldo Tgl
(91)
91
Posting Total Jurnal Pendapatan
Dengan menulis nomor akun di sini, menunjukkan 9,600 telah didebit ke Piutang Usaha pada buku besar umum.
Jurnal Pendapatan Hal 35
1 2 3 4 5 6
2006
1 2 3 4 5 6
Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00
31 9 6 0 0 00
(12)(41)
Menulis “41” di sini menunjukkan 9,600 telah diposting ke sisi kredit Pendapatan Jasa pada buku besar umum.
No. Post Piutang Usaha. – Debit Tgl Faktur Akun Didebit Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
(92)
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400
JURNAL PENERIMAAN KAS
Akun Piutang
Post Lainnya Usaha Kas
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Cr. Dr.
Hal 14
Cakra Solusindo menerima 400 kas tanggal 1 Maret untuk sewa pada bulan tersebut.
Cakra Solusindo menerima 400 kas tanggal 1 Maret untuk sewa pada bulan tersebut.
2006
Jurnal Penerimaan Kas
19 Web Cantina 3,400 3,400 28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750
Selama Maret, Cakra Solusindo menerima kas dari tiga pelanggannya.
Selama Maret, Cakra Solusindo menerima kas dari tiga pelanggannya.
(93)
93
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400
19 Web Cantina 3,400 3,400 28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750
Buku Besar Pembantu Piutang
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Web Cantina
Mar. 1 Bal. 3,400 18 R35 2,650 6,050
2006
3,400 2,650
2006
19
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PENERIMAAN KAS
Akun Piutang
Post Lainnya Usaha Kas
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Cr. Dr.
(94)
94
Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3,400 3,400 28 MyMusicClub.com 2,200 2,200 30 RapZone.com 1,750 1,750
31 400 7,350 7,750
2006
Akun: Piutang Usaha No. 12
Buku Besar Umum
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Bal 3,400
31 R35 9,600 13,000
2006
7,350 5,650
31 CR14
Tiga item yang dilingkari diposting ke buku besar umum. Coba kita posting
Piutang Usaha.
Tiga item yang dilingkari diposting ke buku besar umum. Coba kita posting
Piutang Usaha.
12
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku
Besar Umum
JURNAL PENERIMAAN KAS
Akun Piutang
Post Lainnya Usaha Kas
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Cr. Dr.
(95)
95
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
RapZone.com
3/6 R35 1,750 1,750
3/30 CR14 1,750
--Web Cantina
3/2 R35 2,200 2,200
3/27 R35 3,000 5,200
3/28 CR14 2,200 3,000
3/1 Bal. 3,400
3/18 R35 2,650 6,050
3/19 CR14 3,400 2,650
Buku Besar
Pembantu
Piutang
Usaha
Akun
Kontrol
Piutang
Usaha
MyMusicClub.comMar. 1 Bal 3,400
31 R35 9,600 13,000
7,350 5,650
31 CR14
Rincian total akun piutang pada buku besar umum dapat dilihat pada buku
besar pembantu untuk tiap pelanggan
Rincian total akun piutang pada buku besar umum dapat dilihat pada buku
besar pembantu untuk tiap pelanggan
Buku Besar Umum
Akun: Piutang Usaha No. 12
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
(96)
3 Maret 2003, Cakra Solusindo membeli perlengkapan dari Howard Supplies, 600.
JURNAL PEMBELIAN
Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
Hal 11
Mar. 3 Howard Supplies2006 600 600
Jurnal Pembelian
Coba lihat ayat jurnal berikutnya selama Maret. Yang perlu diperhatikan yaitu akun Peralatan Kantor yang tidak memiliki kolom khusus sehingga dimasukkan pada
kolom akun lainnya.
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
(97)
97
Mar. 3 Howard Supplies2006 600 600
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Peralat Ktr 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
27 Howard Supplies 960 960
Buku Besar Pembantu Utang Usaha
Tgl Item P.R. Dr. Cr. Saldo
Howard Supplies
Mar 32006 600 600
Posting Jurnal Pembelian ke Buku
Besar Pembantu
JURNAL PEMBELIAN
Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
(98)
98
Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Umum
Mar. 3 Howard Supplies2006 600 600
7 Donnelly Supplies 420 420
12 Jewett Bus. Sys. 2,800 Off. Equip. 2,800
19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
27 Howard Supplies 960 960
31 6,230 3,430 2,800
AKUN Utang Usaha No. 21
BUKU BESAR UMUM
Tgl Item P.R. Debit Kredit Saldo
Mar. 1 Bal 1,230
6,230 7,460
31 P11
(21)
Tiga item yang dilingkari diposting ke
buku besar umum.
Tiga item yang dilingkari diposting ke buku besar umum. JURNAL PEMBELIAN Utang Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Tgl Akun Dikredit Ref. Cr. Dr. Dr. Ref. Jumlah
(99)
99
JURNAL PENGELUARAN KAS
Akun Utang
Cek Post Lainnya Usaha Kas
Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr
HAL 7
2 Maret, Cakra Solusindo membayar sewa untuk bulan Maret dengan mengeluarkan Cek No. 150 sebesar 1,600.
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600
15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
15 Maret, mengeluarkan Cek No. 151 kepada Grayco Supplies untuk pembayaran utang sebesar 1,230.
(100)
2006
Mar. 2 150 Beban Sewa 1,600 1,600
15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
Buku Besar Pembantu Utang
Grayco Supplies
Mar. 3 Bal. 1,230
Tgl Item P.R. Dr. Cr. Saldo
1,230 ---
15 CP7
Posting Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PENGELUARAN KAS
Akun Utang
Cek Post Lainnya Usaha Kas
Tgl No. Akun Didebit Ref. Dr. Dr. Cr
(1)
13 Juli. Scully Company mengirimkan Burton Company kredit memo untuk 1,000 barang dagangan yang dikembalikan atas pembelian kredit 5 Juli. Harga Pokok
Scully Company (Penjual)
Retur Penjualan dan Allowance
1,000
Piutang Dagang—Burton Co.
1,000
Persediaan Barang Dagangan
700
HPP
700
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
1,000
Persediaan Barang Dagangan
1,000
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
(2)
15 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton
Company untuk pembelian 5 Juli.
Scully Company (Penjual)
Kas
4,000
Piutang Dagang—Burton Co.
4,000
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
4,000
Kas
4,000
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
(3)
18 Juli. Scully Company menjual barang dengan kredit kepada Burton Company, 12,000, FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully membayar
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co.
12,000
Penjualan
12,000
Piutang Dagang—Burton Co.
500
Kas
500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan
12,500
Utang Dagang—Scully Co.
12,500
HPP
7,200
Persediaan Barang Dagangan
7,200
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
(4)
28 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton
Company untuk pembelian 18 Juli, dikurang diskon (2% x 12,000).
Scully Company (Penjual)
Kas
12,260
Diskon Penjualan
240
Piutang Dagang—Burton Co.
12,500
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
12,500
Persediaan Barang Dagangan
240
Kas
12,260
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
(5)
Des. 31 Harga Pokok Penjualan
1 800 00
Persediaan Barang Dagangan
1 800 00
Ayat Penyesuaian
Catatan Persediaan 63,950 Perhitungan Persediaan 62,150
Penyusutan Persediaan Barang Dagangan (Inventory Shrinkage)
Catatan persediaan Cakra Solusindo menunjukkan 63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31 Desember
2007. Namun perhitungan fisik menunjukkan hanya 62,150 yang tersedia sebenarnya.
Catatan persediaan Cakra Solusindo menunjukkan 63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31 Desember
2007. Namun perhitungan fisik menunjukkan hanya 62,150 yang tersedia sebenarnya.
(6)
TERIMA KASIH
Profesi untuk
Mengabdi pada
Negeri
Dwi Martani081318227080
martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com http://staff.blog.ui.ac.id/martani/
Dwi Martani 081318227080
martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com
http://staff.blog.ui.ac.id/martani/