PENERAPAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PENGHASILAN SEBAGAI ALAT PENILAIAN TAX COMPLIANCE (STUDI KASUS PADA PT.X DI SURABAYA) Repository - UNAIR REPOSITORY
PENERAPAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PENGHASILAN SEBAGAI ALAT PENILAIAN TAX COMPLIANCE (STUDI KASUS PADA PT.X DI SURABAYA) SKRIPSI DIAJUKAN UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN PERSYARATAN DALAM MEMPEROLEH GELAR SARJANA AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI PROGRAM STUDI AKUNTANSI
Disusun Oleh:
LITA RIZKY PRICILIA NIM: 041311323035 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA 2016
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya, ( Lita Rizky Pricilia, 041311323035 ) menyatakan bahwa :
1. Skripsi saya ini adalah asli dan benar-benar hasil karya sendiri, dan bukan hasil karya orang lain dengan mengatas namakan saya, serta bukan merupakan hasil peniruan atau penjiplakan (plagiarism) dari karya orang lain. Skripsi ini belum pernah diajukan untuk mendapat gelar akademik baik di Universitas Airlangga, maupun di perguruan tinggi lainnya.
2. Dalam Skripsi ini tidak terdapat karya atau pendapat yang telah ditulis atau dipublikasikan orang lain kecuali secara tertulis dengan jelas dicantumkan sebagai acuan dengan disebutkan nama pengarang dan dicantumkan dalam daftar pustaka.
3. Pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, dan apabila dikemudian hari terdapat penyimpangan dan ketidakbenaran dalam pernyataan ini, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa pencabutan gelar yang telah diperoleh karena karya tulis Skripsi ini, serta sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan norma dan peraturan yang berlaku di Universitas Airlangga.
Surabaya, 27 Januari 2016 Lita Rizky Pricilia NIM.: 041311323035 iii
Kata Pengantar
Segala puji dan syukur bagi Allah SWT atas segala nikmat serta karunia- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat waktu.
Tidak lupa penulis meminta maaf jika ada kesalahan kata dalam penulisan nama, jabatan, dan gelar dalam nama, serta kesalahan dalam penulisan skripsi ini, karena sesuatu hal tidak ada yang sempurna begitu juga penulis.
Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada pihak yang telah membantu dan meluangkan waktu dalam penyusunan skripsi ini yaitu :
1. Allah SWT, atas nikmat dan karunianya sehingga penulis bisa menjalankan skripsi dengan lancar, Alhamdulillah.
2. Prof. Dr. Dian Agustia, SE., M.Si., Ak Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Airlangga.
3. Ade Palupi., SE., MPPM., Ph.D., Ak., CA Selaku ketua Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga
4. Dra. Mienati Somya Lasmana., M.Si., Ak. BKP. CA Selaku Dosen Pembimbing yang membantu hingga skripsi ini selesai dengan baik.
5. Ibu dan adik yang selalu mendoakan dan mendukung penulis baik suka maupun duka serta mencurahkan kasih sayang tiada batas.
6. Cahyo Benny Setiawan yang selalu memberikan inspirasi, bantuan, dan hiburan sehingga penulis bisa mengerjakan skripsi ini, terima kasih atas iv v segalanya, semoga kita bisa wisuda pada waktu yang sama dan mencapai segala impian kita.
7. Sahabat-sahabat S1 K2C, terima kasih atas segala semangat dan canda tawa selama menjalani kuliah.
8. Sarah, terima kasih atas segala semangat, nasihat dan canda tawanya.
Jangan pernah lelah untuk piknik denganku.
9. Novendario, terima kasih tetap menjadi penyemangatku meskipun kita terpisahkan oleh jarak.
10. Lunch grup, terima kasih atas segala semangat, doa dan bantuannya.
Tanpa kalian kantor tidak akan menyenangkan.
11. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi ini. Akhir kata dengan segala keterbatasan dan kekurangan, penulis berharap Skripsi ini dapat bermanfaat bagi siapa pun yang membutuhkannya.
Surabaya, 25 Januari 2016 Penulis
ABSTRAK Tax review merupakan kegiatan penelaahan terhadap kewajiban
perpajakan yang ada dalam suatu perusahaan untuk mengetahui kepatuhan pajak (tax compliance) yang telah dilakukan oleh perusahaan, apakah full comply, under
comply, atau over comply. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui
penerapan tax review atas pajak penghasilan sebagai alat untuk menilai tax
compliance pada PT. X tahun pajak 2014. Penelitian ini dilakukan pada PT X
yang berlokasi di Surabaya. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan menggunakan metode studi kasus. Teknik yang dipergunakan dalam pengumpulan data ini adalah dokumentasi dan wawancara. Data-data yang berhasil di kumpulkan kemudian dianalisis dengan menggunakan peraturan pajak yang berlaku untuk mengetahui tingkat kepatuhan pajak perusahaan.
Setelah diterapkan tax review atas pajak penghasilan diketahui bahwa tingkat kepatuhan pajak perusahaan masih under comply karena masih adanya kewajiban perpajakan yang belum dilaksanakan oleh PT. X. Hal ini terlihat dari adanya potensi pajak terutang atas PPh pasal 21, PPh pasal 22, PPh pasal 23, dan PPh pasal 4 ayat 2. Selain itu PT. X juga harus membayar sanksi bunga sehingga menyebabkan PT. X harus membayar pajak dengan jumlah yang lebih besar.
Kata kunci : Tax review, pajak penghasilan, tax compliance, kewajiban perpajakan.
ǀŝ
ABSTRACT
Tax review is a review activities of the tax obligations that exist within an enterprise to determine tax compliance that have been carried out by the company, whether full comply, under comply, or over comply. The purpose of this research was to determine the application of the tax review of income tax as a appliance to assess the tax compliance at PT. X tax year 2014. This research was conducted at PT. X in surabaya. This research is a qualitative using case study method. The method that are used for collecting data are documentation and interview. The data that were successfully collected then analyzed by tax rule that applicable to determine tax compliance level of the company.
After a tax review of income tax applied known that the tax compliance level of company was under complied because of the tax obligation that has not been implemented by PT. X. This was shown by the potential tax payable on income tax article 21, income tax article 22, income tax article 23, and income tax article 4 subsection 2. In addition, PT. X also have to pay penalty interest, causing PT. X must pay taxes with a larger amount.
Keywords : Tax review, income tax, tax compliance, tax obligation.
ǀŝŝ
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... ii SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .................................. iii KATA PENGANTAR ................................................................................... iv ABSTRAK ..................................................................................................... vi ABSTRACT ................................................................................................... vii DAFTAR ISI .................................................................................................. viii DAFTAR TABEL .......................................................................................... x DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xii BAB 1 : PENDAHULUAN ...........................................................................
1 1.1. Latar Belakang ...................................................................
1 1.2. Rumusan Masalah ..............................................................
6 1.3. Tujuan Penelitian ...............................................................
6 1.4. Manfaat Penelitian .............................................................
7 1.5. Sistematika Skripsi ............................................................
7 BAB 2 : TINJAUAN PUSTAKA .................................................................
9 2.1. Landasan Teori ..................................................................
9 2.1.1. Pengertian Pajak .................................................................
9 2.1.2. Pengertian Wajib Pajak ......................................................
9 2.1.3. Kewajiban Wajib Pajak ......................................................
10 2.1.4. Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) ..................................
12 2.1.5. Subjek Pajak Penghasilan (PPh) ........................................
12 2.1.6. Objek Pajak Penghasilan (PPh) ..........................................
13 2.1.7. Jenis Pajak Penghasilan ......................................................
15 2.1.7.1. Pajak Penghasilan 21 ..........................................................
15 2.1.7.2. Pajak Penghasilan 22 ..........................................................
22 2.1.7.3. Pajak Penghasilan 23 ..........................................................
27 ǀŝŝŝ
ŝdž 2.1.7.4. Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) ....................................
53 4.2. Hasil Penelitian ..................................................................
75 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................
74 5.2. Saran ..................................................................................
74 5.1. Simpulan ............................................................................
71 BAB 5 : SIMPULAN DAN SARAN ............................................................
69 4.3.4. Tax Review atas PPh Pasal 4 Ayat 2 ..................................
65 4.3.3. Tax Review atas PPh Pasal 23 ............................................
Tax Review atas PPh Pasal 22 ............................................
58 4.3.2.
58 4.3.1. Tax Review atas PPh Pasal 21 ............................................
55 4.3. Pembahasan .......................................................................
52 4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan .........................................
31 2.1.8. Tax Review (Penelaahan Pajak) ........................................
52 4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan ..................................................
52 4.1.1. Sejarah Perusahaan ............................................................
48 BAB 4 : HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum perusahaan ............................................
47 3.5. Teknik Analisi Data ...........................................................
46 3.4. Prosedur Pengumpulan Data ..............................................
46 3.3. Jenis dan Sumber Data .......................................................
45 3.2. Ruang Lingkup Penelitian ..................................................
45 3.1. Pendekatan Penelitian ........................................................
44 BAB 3 : METODE PENELITIAN ...............................................................
38 2.3. Kerangka Berpikir .............................................................
35 2.2. Penelitian Sebelumnya .......................................................
77 LAMPIRAN
dž
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1.1 Penerimaan Negara tahun 2012-2014 ............................................
2 Tabel 2.1 Penelitian Sebelumnya ...................................................................
39 Tabel 4.1 Pembayaran PPh Pasal 21 PT. X Tahun 2014 ...............................
57 Tabel 4.2 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 21 PT. X ............
58 Tabel 4.3 Perhitungan Ulang Atas Review PPh Pasal 21 PT. X ....................
60 Tabel 4.4 Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 .......................................
62 Tabel 4.5 Hasil Penelaahan Potensi Objek PPh 21 PT. X .............................
63 Tabel 4.6 Perhitungan Potensi PPh 21 Terutang dan Sanksi Bunga ..............
64 Tabel 4.7 Bukti Pemungutan PPh Pasal 22 PT. X .........................................
66 Tabel 4.8 Rekap Pembelian dan Pembayaran PT. X Tahun 2014 .................
68 Tabel 4.9 Perhitungan Potensi PPh 22 Terutang dan Sanksi Bunga ..............
69 Tabel 4.10 Perhitungan PPh Pasal 23 Terutang Beserta Sanksi Bunga .........
71 Tabel 4.11 Perhitungan PPh Pasal 4 ayat 2 Terutang Beserta Sanksi Bunga
72
džŝ
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ......................................................................
44 Gambar 3.1 Teknik Analisis ..........................................................................
51 Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. X ..........................................................
54 Gambar 4.2 Laporan Laba Rugi PT. X Tahun 2014 ......................................
55
DAFTAR LAMPIRAN
džŝŝ
Lampiran 1 : Bukti Penerimaan Surat SPT Masa PPh Pasal 21, SSP (Surat Setoran Pajak), Bukti Setor Pajak
Lampiran 2 : Hasil Wawancara