PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA GRESIK SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME PAY KARYAWAN - Perbanas Institutional Repository
PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA GRESIK SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME PAY KARYAWAN S K R I P S I Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi Disusun Oleh: NORMATHITI PUTRI AWITHEA
2008310156
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS
SURABAYA
2012
Motto & Persembahan
“Meskipun kita lelah, Visi
dan Misi kita harus tetap
berjalan ...
Beribu-ribu terima kasihku kepada: Kepada Allah SWT yang membuat segalanya terjadi pada saya.
Semua kejadian kejadian yang saya akami selama hampir 22 tahun ini,
yang sedih sekalipun selalu jadi pengalaman berharga dikemudian
hari. Walaupun terkadang kurang bijak menyingkapinya. Kau berikan
kemudahan dan kesulitan untuk menyelesaikan Skripsi ini.
Terimakasih selalu mendengarkan setiap doa ku & memberikan segala
kemudahan dalam mengerjkan & menyelesaikan semuanya.I U ♥
Kedua orang tuaku Bapak dan Mama tercinta. Teramat ku
mengerti, pengorbanan kalian tiada pernah henti. Cinta kasih yang
kalian berikan tiada berbatas waktu. Dan teramat kusadari, hingga kini
ku belum mampu memberikan sesuatu yang berarti bagi kalian.
Hingga suatu saat aku berharap, akan jadi yang terbaik untuk kalian.
Ratih sayang kalianI ♥ U Adek-adek ku: Rangga, Arya & Billa. Kala duka melanda pada
kalian aku hempaskan. Kala kecewa kurasa, pada kalian kubagi
semuanya. Dan saat bahagia kugapai, kuingin membaginya juga
bersama kalian. Mbak sayang kalianI ♥ U
Sebentuk nama tak terucap yang senatiasa lekat dalam
sanubariku. Meski aku bukan wanita istimewa. Meski aku bukan
wanita nan jelita. Namun aku senantiasa ada & menghiasi setiap
mimpi malam mu & akulah wanita yang akan memberimu bahagiaI ♥ U
Temen terbaiku, Fransiska Oktavia Herlina, SE. Selama 4
tahun ini aku bersamamu seneng bareng sedih bareng. Kita kayak
sandal jare mereka kemana mana slalu berdua. Makaci atas semua
dukungannya, kapan kapan jalan jalan lagi yuuk ^^I ♥ U Keluarga besar Purwokerto & Jetis Kulon & Kertosono, thx
Kakung (alm) & Uti, Mbh Kung (alm) & Mbh Trayang (alm), Mbh
No & Mbh Ti, Om & Tante, Bude & Pakde, Mbak & Mas. Aku sudah numpang di surabaya selama ini, special RIP for kakung, katanya mau liat ratih wisuda?!? Hufft
I
♥ U Hey si cowo cowo dan aku paling ganteng diantarakalian Elip, Fendy, Fuad, Uun, Yudi, Zen. Thx semua nya
bisa bikin aku ketawa ketika stress skripsi melanda, galau
ilang, yang penting perut kenyang tertawa senang.I ♥ U
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga dengan upaya dan kemampuan yang ada dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul “PENERAPAN TAX
PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA
GRESIK SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME
PAY KARYAWAN” ini sebagaimana yang penulis harapkan. Pada kesempatan
yang baik ini, penulis juga ingin mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran demi kelancaran penulisan skripsi ini, antara lain kepada : 1.
Prof. Dr. Dra. Tatik Suryani, Psi, MM, selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Ibu Supriyati, S.E., M.Si., Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi STIE Perbanas Surabaya.
3. Bapak Bayu Sarjono, S.E.,Ak, M.Ak, BKP. selaku Dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan kepada penulis.
4. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E. Ak.M.Sa. selaku Dosen Penguji proposal skripsi.
5. Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si selaku Dosen Penguji proposal skripsi.
6. Ibu Erida Herlina, SE., M.Si selaku Dosen Wali.
7. Bapak dan Ibu Dosen STIE Perbanas Surabaya yang dengan ikhlas telah memberikan ilmu dan pengalaman kepada penulis selama proses pembelajaran.
8. Seluruh Civitas akademik dan Staf Perpustakaan STIE Perbanas Surabaya yang membantu terselesainya penulisan ini.
9. Bapak Drs. Moch. Basori, Ak (alm) selaku pembimbing di PT. Petrokimia Gresik yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan kepada penulis.
Penulis menyadari bahwa didalam menyusun skripsi ini masih banyak kekurangan mengingat penulis sebagai manusia biasa yang mempunyai kemampuan terbatas. Oleh karena itu segala bentuk kritik dan saran yang bersifat membangun dan berguna bagi pembaca demi kesempurnaan skripsi ini akan selalu penulis terima dengan senang hati. Oleh sebab itu atas perhatian pembaca, penulis mengucapkan terima kasih.
Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkan.
Surabaya, 03 Agustus 2012 Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI
..................................................... ii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI
........................................................ iii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI
....................................................... iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN
........................................... v
KATA PENGANTAR
.................................................................................... viii
DAFTAR ISI
................................................................................................... x
DAFTAR TABEL
.......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR
...................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN
.................................................................................. xv
ABSTRAK
...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ...............................................................................
1
1.1. Latar Belakang .............................................................................. 1
1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 4
1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................... 4
1.4. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5
1.5. Sistematika Penulisan Skripsi ....................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................
8
2.1. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 8
2.1.1 Astri Salvianti ....................................................................... 8
2.1.2 Fitri Dian Puspitasari ............................................................ 9
2.1.3 Hartini .................................................................................. 9
2.1.4 Laloly Damanik dan Arifin Hamzah .................................... 10
2.1.4 Rizky Ika Ardiany ................................................................ 11
2.2. Landasan Teori .............................................................................. 11
2.2.1. Pajak ..................................................................................... 11
2.2.2. Pajak Penghasilan................................................................. 12
2.2.3. Subyek Pajak Penghasilan.................................................... 13
2.2.4. Obyek Pajak Penghasilan ..................................................... 14
2.2.5. Penghasilan Netto dan Tarif Pajak ....................................... 16
2.2.6. Penghitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 Terutang .... 18
2.2.7. Kebijakan Perusahaan Berkaitan dengan PPh Pasal 21 ....... 23
2.2.8. Perencanaan Pajak ................................................................ 39
2.2.9. Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak .............................. 30
2.2.10 Langkah-langkah Perencanaan Pajak .................................. 31
2.2.11. Take Home Pay .................................................................. 33
2.3. Proposisi ........................................................................................ 33
2.4. Kerangka Pemikiran ...................................................................... 34
BAB III METODE PENELITIAN
.............................................................. 35
3.1. Rancangan Penelitian .................................................................... 35
3.2. Batasan Penelitian ......................................................................... 36
3.3. Unit Analisis Data ......................................................................... 36
3.3.1. Perhitungan PPh Pasal 21 dan Take home pay................... 37
3.3.2. Perencanaan Pajak melalui perhitungan PPh 21 ................ 40
3.4. Jenis Data dan Metode Pengumpulan ........................................... 43
3.4.1. Jenis Data ............................................................................ 43
3.4.2. Metode Pengumpulan Data ................................................ 44
3.5. Teknik Analisis Data ..................................................................... 46
BAB IV GAMBARAN SUBJEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA
48
4.1. Gambaran Umum PT. Petrokimia Gresik ..................................... 48
4.1.1. Visi dan Misi ...................................................................... 48
4.1.2. Profil ................................................................................... 49
4.1.3. Struktur Organisasi ........................................................... 50
4.1.4. Kebijakan yang ditetapkan PT. Petrokimia Gresik ........... 56
4.2. Tax Planning dalam Perhitungan PPh 21 Terutang ...................... 61
4.3. Take Home Pay Karyawan ............................................................ 66
BAB V PENUTUP
.......................................................................................... 68
5.1. Kesimpulan ................................................................................... 68
5.2. Saran .............................................................................................. 69
5.2.1. Bagi Perusahaan ................................................................ 69
5.2.1. Bagi Pihak Lain ................................................................ 69
DAFTAR RUJUKAN
.................................................................................... 71
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
HalamanTabel 2.2.5.1: Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................................. 17 Tabel 2.2.5.2: Tarif PPh pasal 21 untuk Wajib Pajak Orang Pribadi............... 18 Tabel 2.2.5.3: Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 18
DAFTAR GAMBAR
HalamanGambar 2.1: Kerangka Pemikiran .................................................................... 34 Gambar 4.1: Struktur Organisasi PT. Petrokimia Gresik ................................. 51