TINJAUAN TINGKAT KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK BERDASARKAN JENIS USAHA DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN TAHUN 2014-2016 PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
TINJAUAN TINGKAT KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
BERDASARKAN JENIS USAHA DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN
TAHUN 2014-2016 PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
SEPTIANA DHIAN PRATIVI
NIM F3414074
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2017
ABSTRAK
TINJAUAN TINGKAT KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
BERDASARKAN JENIS USAHA DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN
TAHUN 2014-2016 PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
SEPTIANA DHIAN PRATIVI
NIM F3414074
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis tingkat kepatuhan pengusaha kena pajak dalam pelaporan SPT Masa PPN berdasarkan jenis usaha tahun 2014-2016 pada KPP Pratama Sukoharjo. Metode studi yang digunakan dalam penelitian ini adalah wawancara kepada pegawai KPP Pratama Sukoharjo, melakukan analisis data yang diperoleh dari KPP Pratama Sukoharjo, studi kepustakaan dan metode pengumpulan literaure secara online. Teknik pembahasan yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif.
Berdasarkan hasil penelitian, Pada tahun 2014-2015 tingkat kepatuhan pengusaha kena pajak dalam pelaporan SPT Masa PPN pada KPP Pratama Sukoharjo mengalami penurunan yang salah satunya dikarenakan oleh perubahan sistem pelaporan SPT Masa PPN menjadi elektronik atau e-faktur, dan pada tahun 2015-2016 tingkat kepatuhan PKP dalam pelaporan SPT Masa PPN pada KPP Pratama Sukoharjo mengalami kenaikan dibandingkan tahun sebelumnya, kenaikan tingkat kepatuhan PKP dalam pelaporan SPT Masa PPN salah satunya dikarenakan oleh penyuluhan wajib pajak secara intensif dan kunjungan yang dilakukan Account Representative ke lokasi usaha wajib pajak guna menggali potensi PPN.
Penulis memberikan rekomendasi kepada pihak KPP Pratama Sukoharjo dalam upaya peningkatan tingkat kepatuhan PKP dalam pelaporan SPT Masa PPN KPP Pratama Sukoharjo antara lain: seharusnya KPP Pratama Sukoharjo melakukanorientasi peningkatan sumber daya manusia, penyuluhan wajib pajak secara intensif, melalui pemeriksaan pajak yang berwewenang dalam menguji tingkat kepatuhan pengusaha kena pajak, dan menggunakan e-filing dan e-billinguntuk menyetor pajak terutang, dan membayar pajak. Kata Kunci: Tingkat Kepatuhan PKP, Pelaporan SPT Masa PPN, Jenis Usaha.
ABSTRACT
REVIEW OFTAXABLE ENTREPRENEUR COMPLIANCE RATE BY
BUSINESS TYPE IN REPORTING SPT MASA PPN YEAR 2014-2016 AT
KPP PRATAMA SUKOHARJO
SEPTIANA DHIAN PRATIVI
NIM F3414074
This study aims to analyze the degree of taxable entrepreneur compliance in the reporting of SPT Masa PPN by type of business year 2014-2016 at KPP Pratama Sukoharjo. Method of this researchare interviews to employees of KPP Pratama Sukoharjo, data analysis obtained from KPP Pratama Sukoharjo, literature study, andonline literature collection methods. The discussion technique of this research is descriptive method.
Based on this study, In 2014-2015 the level of taxable entrepreneur compliance in the reporting of SPT Masa PPN at KPP Pratama Sukoharjo decreases, one of them due to changes in the reporting system into an electronic SPT Masa PPN or e-faktur, and in 2015-2016 the level of taxable entrepreneur compliance in the reporting SPT Masa PPN at KPP Sukoharjo increases compared to the previous year. The increase of taxable entrepreneurcompliance rate in the reporting SPT Masa PPN, one of which is due to the taxpayer intensive counseling and visits carried by Account Representative to the taxpayer's business location in order to explore the potential of PPN.
The writer gives recommendations to KPP Pratama Sukoharjo in an effort to increase the taxable entrepreneur compliance rate in the reporting of SPT Masa PPNat KPP Pratama Sukoharjo among others: KPP Pratama Sukoharjo should be orientedto the improvement of human resources, intensive education for taxpayer, through tax audits authorized to test the level compliance of taxable entrepreneurs, and to use e-filing and e-billing in depositingpayable tax and paying taxes.
Keywords: Taxable Entrepreneur Compliance Rate, SPT Masa PPN, Type of Business.
HALAMAN PERSETUJUAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul:
TINJAUAN TINGKAT KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
BERDASARKAN JENIS USAHA DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN
TAHUN 2014-2016 PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO Surakarta, ..............................................Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing Putri Permatasari H S.E.,M.Buss NIP.1980062920130201
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan judul:
TINJAUAN TINGKAT KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
BERDASARKAN JENIS USAHA DALAM PELAPORAN SPT MASA PPN
TAHUN 2014-2016 PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, Tim Penguji Tugas Akhir ........................................
NIK................................
Penguji Putri Permatasari H S.E.,M.Buss NIP: 1980062920130201
Pembimbing
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO: “Dimanapun engkau berada selalulah menjadi yang terbaik dan berikan yang terbaik dari yang bisa kita berikan
”. (B.J Habibie)
“Hidup ini tidak seperti novel, yang kita bisa mengulang halaman pertama kapanpun kita mau. Dalam kehidupan nyata, saat sebuah kisah tidak lagi asyik, mulai menyakitkan, kita tidak bisa mengulanginya dari halaman pertama lagi. Tapi tidak mengapa, karena kita selalu bisa membuat bab baru, halaman baru.
Selalu bisa ”.
(Tere Liye) “ Kesenangan dalam sebuah pekerjaan membuat kesempurnaan pada hasil yang dicapai”.
(Aristoteles) “Jangan putus asa karena kekuatan terbesar adalah pada diri kita sendiri”.
(Penulis) Karya ini dipersembahkan kepada:
- Bapak dan Ibu tercinta
- Kaluarga besarku tersayang >Sahabat-sahabat yang selalu mendukungku
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul TinjauanTingkat Kepatuhan Pengusaha Kena Pajak Berdasarkan Jenis Usaha dalam Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2014-2016 pada KPP Pratama Sukoharjoini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:
1. Allah SWT, yang selalu melimpahkan karunia-Nya dengan memberikan kemudahan bagi penulis dalam penyususnan Tugas Akhir ini.
2. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri M.Si, Ak selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
3. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4. Putri Putri Permatasari H, S.E,M.Buss. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
5. Pak Manto, Pak Banu, Pak Gik, Pak Agung selaku karyawan KPP Pratama Sukoharjo yang telah membimbing dan memberikan pengarahan selama magang kerja, serta menjadi keluarga pada saat magang kerja yang telah memberikan banyak pelajaran dan pengalaman yang berharga.
6. Seluruh staff dosen Diploma III Perpajakan UNS yang telah membagikan ilmunya kepada penulis selama kuliah.
7. Kedua orang tua, Bapak Andoko Yudo Agus Sri Purwadi dan Ibu Oki Diana Margareta tercinta yang telah memberikan doa, dorongan moral maupun spiritual, dan motivasi kepada penulis.
8. Teman-temanku Jogja Solo (Flo, Sasa, Hanes, Rofian) yang selalu memberikan dukungan dan semangat kepada penulis.
9. Grup No Name (Aulia, Citra, Ponco, Yohana, Dhani, Putri, Agung dan Bambang) yang selalu mengisi keceriaan selama masa kuliah dan memberikan dukungan kepada penulis.
10. Grup Keluarga Parwanto (Andoko, Rus, Iwan, Ery, Erma, Ungkas) yang selalu memberikan semangat dan membantu dalam keadaan apapun.
11. Teman-teman Perpajakan angkatan 2014, terimakasih atas suka dan duka yang selama ini kita jalani bersama.
12. Serta semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak- pihak yang membutuhkan.
Surakarta, Juni 2017 Penulis
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i ABSTRAK ....................................................................................................... ii ABSTRACT ..................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... vi KATA PENGANTAR ..................................................................................... vii DAFTAR ISI .................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................ xi DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiii
BAB I. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum KPP Pratama Sukoharjo ............................. 1 B. Latar Belakang Masalah ........................................................... 11 C. Rumusan Masalah .................................................................... 15 D. Tujuan Penelitian ...................................................................... 15 E. Manfaat Penelitian .................................................................... 15 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak ...................................................................... 17 B. Asas-asas Pemungutan Pajak ................................................... 18 C. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 19 D. Jenis-jenis Pajak ....................................................................... 20 E. Cara Perhitungan Pajak PPN………………………………. ... 22 F. Pajak Menurut Subjek Pajak………………………………… 22 G. Pengertian Pengusaha Kena Pajak …………………………….22 H. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak…………………………… 23 I.
K.
Objek PPN………………………………………………….. .. 25 L. Tarif PPN………………………………………………….. .... 25 M.
Sanksi Administrasi Dibidang Perpajakan………………… ... 30 N. Penelitian Terdahulu ................................................................. 32
BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah................................................................ 33 1. Tingkat kepatuhan pengusaha kena pajak berdasarkan jenis usaha dalam pelaporan SPT Masa PPN tahun 2014-2016 pada KPP Pratama Sukoharjo ............................ 33 2. Hambatan yang dihadapi oleh KPP Pratama Sukoharjo dalam upaya meningkatkan tingkat kepatuhan PKP di
KPP Pratama Sukoharjo ...................................................... 44 3. Solusi yang diterapkan oleh KPP Pratama Sukoharjo dalam upaya meningkatkan kepatuhan
PKP...................................46 B. Temuan ..................................................................................... 48
BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan ............................................................................... 51 B. Rekomendasi ............................................................................ 52 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
TABEL HALAMAN
I.1.Daftar Jumlah Pegawai KPP Pratama Sukoharjo ......................................... 10
I.2. Daftar Pendidikan Terakhir Pegawai KPP Pratama Sukoharjo ................ 11
III.1. Jumlah PKP Berdasarkan Jenis Usaha Tahun 2014-2016....................... 34
III.2 Jumlah Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2014-2016.............................. 34
III.3 Jumlah WP KPP Pratama Sukoharjo Tahun 2014-2016........................... 35
III.4 Jumlah PKP Non Aktif Berdasarkan Jenis Usaha 2014-2015 KPP Pratama Sukoharjo............................................................................ 35
III.5 Target dan Realisasi Penerimaan PPN dan Total Penerimaan 2014-2015 KPP Pratama Sukoharjo............................................................ 36
III.6 Penerimaan Pajak dari PKP yang Lalai/Tidak Lapor Tepat Waktu Tahun 2014-2016 KPP Pratama Sukoharjo................................. 36
III.7 Perhitungan Tingkat Kepatuhan PKP Jenis Usaha KPP Pratama Sukoharjo…………………………………………………………………. 37
III.8 Perhitungan Tingkat Ketidakpatuhan PKP Jenis Usaha KPP Pratama Sukoharjo………. ..................................................................................... 37
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR HALAMAN
I.1. Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo ............................................ 06
III.1.Tingkat Kepatuhan PKP KPP Pratama Sukoharjo 2014-2016 ............... 40
III.2.Tingkat Ketidakpatuhan PKP KPP Pratama Sukoharjo ........................... 40