SE-18BC_2007petunjuk pelaksanaan program audit dan evaluasi audit.pdf
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Jl. Jenderal A. Yani Telepon : 4890308
Jakarta 13230 Faksimili : 4897512
Kotak Pos 108 Jakarta – 10002 Website : www.beacukai.go.idYth. 1. Direktur Audit
27 September 2007
2. Para Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
3. Para Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat Jenderal Bea dan Cukai SURAT EDARAN Nomor SE-18/BC/2007 TENTANG
PETUNJUK PELAKSANAAN PROGRAM AUDIT
DAN EVALUASI LAPORAN HASIL AUDIT
Dalam rangka meningkatkan efektivitas pelaksanaan Keputusan Direktur Jenderal Beadan Cukai Nomor KEP-12/BC/2000 tentang Tatalaksana Audit Di Bidang Kepabeanan dan
Cukai maka dipandang perlu untuk memberikan petunjuk tentang: 1.
Program Audit
a. Pelaksanaan audit dilakukan sesuai program audit di bidang kepabeanan dan cukai sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I Surat Edaran Direktur Jenderal ini yang meliputi: 1) Importir Umum/Produsen (PA-01 )
2) Keberatan Harga (PA-02 ) 3) Eksportir (PA-03 )
4) Pengusaha Penerima Fasilitas Kemudahan Impor Tujuan Ekspor (PA-04 )
5) Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) atau Pengusaha Kawasan Berikat
merangkap PDKB (PA-05) 6) Pengusaha pada Gudang Berikat (PPGB) atau Pengusaha Gudang Berikat (PGB) merangkap PPGB (PA-06 ) 7) Pengusaha Tempat Penimbunan Sementara (PA-07 )8) Pengusaha penerima Fasilitas Toko Bebas Bea (PA-08 ) 9) Pengusaha penerima Fasilitas Entrepot Tujuan Pameran (PA-09 ) 10) Pengusaha penerima Fasilitas Impor Sementara (PA-10 ) 11) Pengusaha penerima Fasilitas Kontraktor Kerja Sama (PA-11 ) 12) Pengusaha penerima Fasilitas Bea Masuk (PA-12 )
13) Pengusaha Pengurusan Jasa Kepabeanan (PA-13 )
14) Pengusaha Pengangkutan (PA-14 ) 15) Pengusaha pabrik Hasil Tembakau (PA-15 ) 16) Pengusaha Pabrik Etil Alkohol (PA-16 ) 17) Pengusaha Pabrik Minuman Mengandung Etil Alkohol (PA-17 ) 18) Pengusaha Tempat Penyimpanan Etil Alkohol (PA-18 )
19) Pengusaha penerima Fasilitas Pembebasan Cukai untuk Produksi Bukan
Barang Kena Cukai (PA-19 ) 20) Importir Barang Kena Cukai (PA-20) 21) Pengusaha penerima Fasilitas BKPM (PA-21 ) 22) Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan tarif (Makanan) (PA-22 )
b. Dalam pelaksanaan audit selain berdasarkan program audit tersebut di atas, tim audit dapat mengambil langkah-langkah lain yang dipandang perlu.
2. Evaluasi Laporan Hasil Audit
a. Evaluasi laporan hasil audit bertujuan untuk: 1) menilai pemenuhan prosedur pelaksanaan audit sesuai tata laksana audit di bidang kepabeanan dan cukai; 2) menilai pemenuhan pelaksanaan audit sesuai standar audit dan program audit di bidang kepabeanan dan cukai; 3) menilai kinerja pegawai yang melaksanakan audit di bidang kepabeanan dan cukai;
4) menilai pemenuhan pelaksanaan audit sesuai program audit di bidang kepabeanan dan cukai; dan 5) membuat profil auditee yang telah diaudit
b. Sasaran evaluasi laporan hasil audit meliputi: 1) Pemenuhan prosedur audit, yang terdiri dari: a) kelengkapan laporan hasil audit; dan b) waktu penyelesaian audit.
2) Pemenuhan pencapaian sasaran audit, yang terdiri dari :
a) Pemeriksaan sistem pengendalian intern;
b) Penerapan ketentuan atas temuan; dan c) Penerapan pemenuhan atas program audit yang dilakukan.
3) Penilaian temuan hasil audit, yang terdiri dari :
a) Tagihan/potensi tagihan; dan b) Non tagihan.
c. Direktur Audit, Kepala Kantor Wilayah atau Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat Jenderal Bea dan Cukai melakukan evaluasi terhadap laporan hasil audit dengan menggunakan modul isian evaluasi laporan hasil audit sesuai formulir sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran II Surat Edaran Direktur Jenderal ini.
d. Direktur Audit, Kepala Kantor Wilayah atau Kepala Kantor Pelayanan Utama Direktorat
Jenderal Bea dan Cukai menindaklanjuti temuan hasil evaluasi dimaksud dengan membuat: 1) koreksi atas kesalahan yang ditemukan; dan 2) penilaian terhadap kinerja auditor. Demikian disampaikan untuk dilaksanakan.Ditetapkan di Jakarta Pada tanggal 27 September 2007 Direktur Jenderal ttd,- Anwar Suprijadi NIP 120050332 Lampiran I Surat Edaran Direktur Jenderal Bea dan Cukai Nomor : SE-18/BC/2007 Tanggal: 27 September 2007
DAFTAR PROGRAM AUDIT
12 PA-12 Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan Bea Masuk
22 PA-22 Pengusaha penerima Fasilitas Keringanan tarif (Makanan)
21 PA-21 Pengusaha penerima Fasilitas BKPM BKPM
20 PA-20 Importir Barang Kena Cukai
19 PA-19 Pengusaha Pengguna Fasilitas Pembebasan Cukai untuk Produksi Bukan Barang Kena Cukai
18 PA-18 Pengusaha Tempat Penyimpanan Etil Alkohol TP EA
17 PA-17 Pengusaha Pabrik Minuman Mengandung Etil Alkohol MMEA
16 PA-16 Pengusaha Pabrik Etil Alkohol EA
HT
14 PA-14 Pengusaha Pengangkutan 15 PA-15 Pengusaha pabrik Hasil Tembakau.
13 PA-13 Pengusaha Pengurusan Jasa Kepabeanan PPJK
No. Kode Program Objek Audit
Keterangan
10 PA-10 Pengusaha penerima Fasilitas Impor Sementara
9 PA-09 Pengusaha penerima Fasilitas Entrepot Tujuan Pameran ETP
8 PA-08 Pengusaha penerima Fasilitas Toko Bebas Bea (Duty Free Shop) TBB
7 PA-07 Pengusaha Tempat Penimbunan Sementara TPS
6 PA-06 Pengusaha pada Gudang Berikat (PPGB) atau Pengusaha Gudang Berikat (PGB) merangkap PPGB GB
5 PA-05 Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) atau Pengusaha Kawasan Berikat merangkap PDKB KB
4 PA-04 Pengusaha Penerima Fasilitas Kemudahan Impor Tujuan Ekspor KITE
3 PA-03 Eksportir
2 PA-02 Keberatan Harga
1 PA-01 Importir Umum/Produsen
11 PA-11 Pengusaha penerima Fasilitas Kontraktor Kontrak Kerja Sama KKKS
PA-01 PROGRAM AUDIT
IMPORTIR UMUM/PRODUSEN NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan terjadinya transaksi
1 Menguji kebenaran transaksi impor
3 Pemeriksaan Nilai Pabean
1 Memahami mekanisme terbentuknya harga
2 Menguji pemenuhan persyaratan nilai transaksi
3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai pabean sebagai nilai transaksi
4 Menguji biaya-biaya yang belum termasuk harga yang sebenarnya dibayar atau yang seharusnya dibayar
4 Pemeriksaan jenis dan jumlah barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang
5 Pemeriksaan tarif barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif barang (klasifikasi dan pembebanan)
6 Pemeriksaan Tarif Preferential barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif
preferential barang
PA-02 PROGRAM AUDIT KEBERATAN ATAS PENETAPAN NILAI PABEAN NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan berkas keberatan
1 Meneliti kelengkapan berkas keberatan
2 Evaluasi struktur pengendalian
1 Menentukan keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan terjadinya transaksi
1 Menguji kebenaran transaksi impor
4 Pemeriksaan nilai pabean
1 Memahami mekanisme terbentuknya harga
2 Menguji pemenuhan persyaratan nilai transaksi
3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai pabean sebagai nilai transaksi
4 Menguji biaya-biaya yang belum termasuk harga yang sebenarnya dibayar atau yang seharusnya dibayar
5 Pemeriksaan jenis dan jumlah
1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan barang jumlah barang
PA-03 PROGRAM AUDIT EKSPORTIR NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan dokumen legal
1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku
2 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan asal barang ekspor
1 Menguji kebenaran atas perolehan barang ekspor
4 Pemeriksaan realisasi ekspor
1 Menguji populasi ekspor
2 Menguji kebenaran realisasi ekspor
5 Pemeriksaan tarif barang
1 Menguji kebenaran tarif (klasifikasi dan pembebanan) barang ekspor
2 Menguji kebenaran pengenaan bea keluar atas barang yang diekspor
3 Menguji kebenaran perhitungan bea keluar
6 Pemeriksaan jenis dan jumlah barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang
7 Pemeriksaan nilai ekspor
1 Menguji kebenaran transaksi ekspor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai ekspor
PA-04 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS KEMUDAHAN IMPOR TUJUAN EKSPOR (KITE) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Ev aluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan surat keputusan
1 Mengetahui jumlah kuota dan nilai f asilitas pemberian f asilitas
2 Mengetahui masa berlaku surat keputusan
3 Pemeriksaan realisasi impor f asilitas
1 Menguji populasi impor f asilitas
2 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang impor f asilitas
3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai barang impor f asilitas
4 Menguji kebenaran realisasi impor f asilitas dengan masa berlaku skep f asilitas
4 Pemeriksaan jaminan
1 Menguji nilai jaminan y ang dipertaruhkan
2 Menguji kesesuaian antara nilai jaminan dengan nilai pembebasan dalam BC2.0
5 Pemeriksaan pengeluaran barang ex
1 Menguji kebenaran populasi ekspor, penjualan ke impor f asilitas Kawasan Berikat, penjualan ke DPIL, dan pemusnahan
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dokumen ekspor, penjualan ke Kawasan Berikat, penjualan ke DPIL, dan pemusnahan
6 Pemeriksaan realisasi ekspor
1 Menguji kebenaran keterkaitan antara realisasi impor dengan ekspor
2 Menguji kebenaran nilai jaminan y ang telah dikembalikan ke perusahaan
3 Menguji kebenaran saldo jaminan
4 Menguji jangka waktu realisasi ekspor
5 Menguji kebenaran kandungan bahan baku atas barang y ang diekspor
7 Pemeriksaan sediaan barang
1 Menentukan saldo jaminan y ang harus dipertanggungjawabkan
2 Menguji eksistensi barang f asilitas y ang seharusny a ada di perusahaan
3 Menguji kebenaran jenis dan jumlah barang impor f asilitas
PA-05 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA DI KAWASAN BERIKAT (PDKB) ATAU PENGUSAHA KAWASAN BERIKAT (PKB) MERANGKAP PDKB NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan dokumen legal
1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku
2 Evaluasi struktur pengendalian Mengetahui keandalan struktur pengendalian
1 intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan realisasi impor
1 Menguji populasi impor
2 Menguji kebenaran realisasi impor
4 Pemeriksaan pemasukan barang
1 Menguji populasi pemasukan barang dari dari Kawasan Berikat lainnya Kawasan Berikat lainnya
2 Menguji kebenaran pemasukan barang dari Kawasan Berikat lainnya
5 Pemeriksaan pemasukan barang
1 Menguji populasi barang dari DPIL yang dari DPIL mendapat fasilitas tidak dipungut PPN
2 Menguji kebenaran pemasukan barang dari DPIL yang mendapat fasilitas tidak dipungut PPN
6 Pemeriksaan subkontrak
1 Menguji kesesuaian subkontrak dengan ketentuan yang berlaku
7 Pemeriksaan ekspor
1 Menguji populasi ekspor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen ekspor
8 Pemeriksaan penjualan ke
1 Menguji populas penjualan ke Kawasan Berikat Kawasan Berikat lainnya lainnya
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen penjualan ke Kawasan Berikat lainnya
9 Pemeriksaan penjualan ke DPIL
1 Menguji populasi penjualan ke DPIL
2 Menguji kebenaran pemberitahuan penjualan ke DPIL
10 Pemeriksaan pemusnahan
1 Menguji populasi pemusnahan
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen pemusnahan
11 Pemeriksaan Sediaan Barang
1 Menguji eksistensi barang yang seharusnya ada di perusahaan
PA-06 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PADA GUDANG BERIKAT (PPGB) ATAU PENGUSAHA GUDANG BERIKAT (PGB) MERANGKAP PPGB NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan dokumen legal
1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainny a serta kesesuaian dengan ketentuan y ang berlaku
2 Ev aluasi struktur pengendalian Mengetahui keandalan struktur pengendalian
1 intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan realisasi impor
1 Menguji populasi impor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen impor
4 Pemeriksaan re-ekspor
1 Menguji apakah re-ekspor dilakukan sesuai dengan ketentuan y ang berlaku
5 Pemeriksaan penjualan ke DPIL,
1 Menguji populasi penjualan ke DPIL, KB, TBB, KB, TBB, dan Pameran serta dan Pameran serta pemusnahan pemusnahan
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen penjualan ke DPIL, KB, TBB, dan Pameran serta pemusnahan
6 Pemeriksaan Sediaan Barang
1 Menguji eksistensi barang y ang seharusny a ada di perusahaan
PA-07 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA TEMPAT PENIMBUNAN SEMENTARA (TPS) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan dokumen legal
1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainy a apakah telah sesuai dengan ketentuan y ang berlaku
2 Ev aluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan pemasukan barang
1 Menguji populasi barang impor dan ekspor impor dan ekspor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen pabean
4 Pemeriksaan pengeluaran barang
1 Menguji populasi pengeluaran barang impor dan impor dan ekspor ekspor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen pabean
5 Pemeriksaan saldo f isik barang
1 Menguji kebenaran eksistensi barang impor dan ekspor
PA-08 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS TOKO BEBAS BEA (DUTY FREE SHOP) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan dokumen legal
1 Meneliti kesesuaian kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen legal lainnya dengan ketentuan yang berlaku
2 Evaluasi struktur pengendalian Mengetahui keandalan struktur pengendalian
1 intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan pemasukan barang
1 Menguji populasi pemasukan barang ke Gudang ke Gudang Penimbunan Penimbunan
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen pemasukan barang ke Gudang Penimbunan
3 Menguji kesesuaian jenis barang yang dimasukkan dengan persetujuan pengusahaan TBB
4 Pemeriksaan pemindahan barang
1 Menguji populasi pemindahan barang di Gudang di Gudang Penimbunan, Ruang Penimbunan, Ruang Penjualan, Ruang Pamer Penjualan, Ruang Pamer dan dan Ruang Penyerahan Ruang Penyerahan
2 Menguji kebenaran pemindahan barang di Gudang Penimbunan, Ruang Penjualan, Ruang Pamer dan Ruang Penyerahan
5 Pemeriksaan penjualan barang
1 Menguji populasi penjualan barang
2 Menguji kebenaran penjualan barang
6 Pemeriksaan pengeluaran barang
1 Menguji populasi pengeluaran barang ke TBB ke TBB lainnya dan re-ekspor lainnya dan re-ekspor (untuk barang asal impor) (untuk barang asal impor)
2 Menguji kebenaran pengeluaran barang ke TBB lainnya dan re-ekspor (untuk barang asal impor)
7 Pemeriksaan pengeluaran barang
1 Menguji populasi pengeluaran barang ke TBB ke TBB lainnya dan DPIL (untuk lainnya dan DPIL (untuk barang asal daerah barang asal daerah pabean) pabean)
2 Menguji kebenaran pengeluaran barang ke TBB lainnya dan DPIL (untuk barang asal daerah pabean)
8 Pemeriksaan penyelesaian
1 Menguji populasi penyelesaian barang rusak dan barang rusak dan atau busuk atau busuk
2 Menguji kebenaran penyelesaian barang rusak dan atau busuk
9 Pemeriksaan saldo fisik barang
1 Menguji eksistensi barang yang seharusnya ada di perusahaan
NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
10 Pemeriksaan label "Duty and Excise not paid" (khusus untuk Barang Kena Cukai)
1 Menguji ada atau tidaknya Barang Kena Cukai yang tidak dilekati label "Duty and Excise not paid" setelah keluar dari Gudang Penimbunan
PA-09 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS ENTREPOT TUJUAN PAMERAN (ETP) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan pemasukan barang
1 Menguji kebenaran jenis dan jumlah barang impor impor yang dimasukkan di ETP
2 Menguji kebenaran Skep fasilitas dengan realisasi pemasukan barang impor ke ETP
3 Pemeriksaan pengeluaran
1 Menguji kesuaian pengeluaran barang impor dari barang impor ETP ke Tempat Penimbunan Berikat (TPB) lainnya dengan ketentuan yang berlaku
2 Menguji kesesuaian pengeluaran barang impor dari ETP ke DPIL dengan ketentuan yang berlaku
3 Menguji kesesuaian pengeluaran barang impor dari ETP dengan tujuan reekspor dengan ketentuan yang berlaku
4 Pemeriksaan saldo fisik barang
1 Menguji kebenaran eksistensi barang fasilitas
5 Pemeriksaan jaminan yang
1 Menguji kebenaran jaminan yang dipertaruhkan dipertaruhkan untuk barang yang untuk barang yang dipamerkan diluar ETP dipamerkan diluar ETP
PA-10 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS IMPOR SEMENTARA NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur intern pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan Skep Fasilitas
1 Menguji kesesuaian jenis dan jumlah dan realisasinya barang yang memperoleh fasilitas Impor Sementara dengan skep fasilitas
2 Menguji kesesuaian masa berlaku fasilitas impor sementara dengan realisasinya
3 Pemeriksaan jaminan atas
1 Menguji kesesuaian jaminan yang impor fasilitas Impor dipertaruhkan untuk barang impor sementara fasilitas Impor Sementara dengan yang seharusnya
4 Pemeriksaan saldo fisik
1 Menguji eksistensi Barang Fasilitas barang
2 Menguji kesesuaian saldo fisik jaminan yang dipertaruhkan dengan barang fasilitas Impor Sementara
3 Menguji kesesuaian penyelesaian barang fasilitas dengan ketentuan yang berlaku
PA-11 PROGRAM AUDIT KONTRAKTOR KONTRAK KERJA SAMA (KKKS) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Ev aluasi Struktur Pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian Intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan realisasi impor f asilitas
1 Menguji populasi impor f asilitas
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen impor f asilitas
3 Pemeriksaan skep f asilitas
1 Mengetahui jenis barang y ang memperoleh f asilitas
2 Mengetahui kuota atas f asilitas
3 Mengetahui tujuan peruntukan
4 Mengetahui masa berlaku skep f asilitas
4 Perbandingan realisasi impor dengan
1 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan skep f asilitas skep f asilitas
2 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan kuota y ang ditetapkan dalam skep f asilitas
3 Menguji kesesuaian realisasi impor dengan masa berlaku skep f asilitas
5 Pemeriksaan penerimaan barang
1 Menguji kesesuaian barang impor f asilitas y ang diberitahukan dengan penerimaan barang impor
6 Pemeriksaan pemakaian bahan ke
1 Menguji kesesuaian penggunaan barang Operasi Pertambangan f asilitas dengan ketentuan
7 Pemeriksaan peny elesaian barang
1 Menguji kesesuaian barang f asilitas telah eks impor f asilitas diekspor dengan ketentuan ekspor
2 Menguji kesesuaian jangka waktu reekspor dengan ketentuan
3 Menguji kesesuaian pemindahtanganan barang f asilitas dengan ketentuan y ang berlaku
4 Menguji kesesuaian barang f asilitas telah ditimbun dengan ketentuan y ang berlaku
5 Menguji kesesuaian pemindahlokasian Barang Fasilitas dengan ketentuan y ang berlaku
8 Pemeriksaan saldo f isik barang
1 Menguji eksistensi barang f asilitas y ang impor f asilitas seharusny a ada di perusahaan
9 Pemeriksaan impor barang non Sesuai dengan Program Audit Importir Umum
PA-12 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS KERINGANAN BEA MASUK NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan skep fasilitas dan
1 Menguji kesesuaian pemenuhan persyaratan untuk realisasi impor fasilitas mendapatkan fasilitas keringanan Bea Masuk
2 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang mendapatkan fasilitas
3 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya
3 Pemeriksaan penggunaan bahan
1 Menguji kesesuaian penggunaan barang yang baku impor fasilitas mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku
4 Pemeriksaan saldo fisik barang
1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya ada di perusahaan
PA-13 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENGURUSAN JASA KEPABEANAN (PPJK) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan Perijinan dan pemenuhan
1 Meneliti kelengkapan dokumen perizinan dan dokumen persyaratan PPJK legal lainnya serta kesesuaian dengan ketentuan yang berlaku
2 Menguji pemenuhan Persyaratan PPJK
2 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Penelitian pelaksanaan kontrak dan/atau
1 Meneliti Kontrak Kerja dan/atau surat kuasa dengan surat kuasa Importir
2 Menguji kesesuaian pelaksanaan Kontrak Kerja dan/atau surat kuasa dengan dokumen pabean
4 Pengujian populasi dokumen pabean
1 Mencari informasi importir yang diselesaikan dokumen pabean oleh PPJK
2 Mencari informasi barang yang diselesaikan clearance- nya oleh PPJK
3 Mencari informasi dokumen pabean yang telah diselesaikan oleh PPJK
4 Mencari informasi pembayaran bea masuk dan pajak dalam rangka impor yang tidak benar
PA-14 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENGANGKUTAN NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan Pemberitahuan RKSP/JKSP
1 Menguji ketaatan terhadap kewajiban pelaporan dan ketepatan waktu pelaporan
3 Pemeriksaan Pemberitahuan Inward Manifest (BC.1.1) beserta
1 Menguji ketepatan waktu pelaporan dokumen pendukungnya
2 Menguji jumlah, jenis, volume dan tonase barang
3 Mengetahui tempat pembongkaran/tujuan/Kantor Pabean tujuan shipper consignee
4 Mengetahui identitas pengirim ( ), penerima ( ), pemilik notify address mother vessel barang ( ) dan nama pengangkut ( )
4 Pemeriksaan BC.1.2. beserta dokumen pendukungnya
1 Menguji ketepatan waktu pelaporan
2 Menguji jumlah, jenis, volume dan tonase barang
3 Mengetahui tempat pembongkaran/tujuan/Kantor Pabean tujuan shipper consignee
4 Mengetahui identitas pengirim ( ), penerima ( ), pemilik notify address mother vessel barang ( ) dan nama pengangkut ( )
5 Pemeriksaan BC.1.3. beserta dokumen pendukungnya
1 Menguji ketepatan waktu pelaporan
2 Menguji jumlah, jenis, volume dan tonase barang
3 Mengetahui tempat pembongkaran/tujuan/Kantor Pabean tujuan shipper consignee
4 Mengetahui identitas pengirim ( ), penerima ( ), pemilik notify address mother vessel barang ( ) dan nama pengangkut ( )
6 Pemeriksaan daftar barang ekspor yang diangkut lanjut/terus
1 Menguji ketepatan waktu pelaporan
2 Menguji jumlah, jenis, volume dan tonase barang
3 Mengetahui tempat pembongkaran/tujuan/Kantor Pabean tujuan shipper consignee
4 Mengetahui identitas pengirim ( ), penerima ( ), pemilik notify address mother vessel barang ( ) dan nama pengangkut ( )
PA-15 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PABRIK HASIL TEMBAKAU NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan persy aratan pokok Pengusaha
1 Mengetahui kesesuaian dengan ketentuan Barang Kena Cukai y ang terkait dengan kegiatan memproduksi
Barang Kena Cukai
2 Ev aluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan Bahan Baku/Penolong berupa Etil
1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal Alkohol dan Tembakau Iris
2 Menguji realisasi jumlah pemasukan
3 Menguji realisasi jumlah pemakaian untuk produksi barang jadi
4 Pemeriksaan pemasukan bahan baku untuk
1 Menguji kebenaran pemakaian bahan baku proses produksi Barang Kena Cukai Hasil untuk menghasilkan Barang Kena Cukai Tembakau Hasil Tembakau
5 Pemeriksaan Barang Kena Cukai Hasil
1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal y ang Tembakau ada dalam buku persediaan
2 Menguji kebenaran jumlah produksi
3 Menguji realisasi jumlah Barang Kena Cukai Hasil Tembakau
4 Menguji realisasi jumlah Barang Kena Cukai Hasil Tembakau y ang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainy a
6 Pemeriksaan Pita Cukai
1 Menguji kebenaran jumlah pemasukan dan pemakaian/pengeluaran Pita Cukai
2 Menguji kesesuaian jumlah y ang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee
3 Menguji keaslian Pita Cukai
7 Pemeriksaan saldo f isik bahan baku/penolong
1 Menguji kesesuaian jumlah y ang tercantum berupa etil alkohol dan tembakau iris, hasil dalam pembukuan dengan saldo hasil tembakau, dan pita cukai pencacahan f isik
8 Pemeriksaan produksi dan pelekatan pita
1 Menguji ada/tidakny a produksi/penjualan cukai Hasil Tembakau tanpa Pita Cukai atau Pita Cukai Palsu
2 Menguji ada/tidakny a indikasi penggunaan Pita Cukai dari pabrik lain ( dalam hal belum
NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
9 Pemeriksaan spesif ikasi pita cukai dan strata
1 Menguji kesesuaian tarif dan HJE pita cukai produksi dengan ketentuan dan strata produksi
10 Pemeriksaan f asilitas penundaan cukai.
1 Menguji kesesuaian pembay aran cukai dengan jangka waktu penundaan, batas maksimal pembay aran, dan masa berlaku Skep.
PA-16 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PABRIK ETIL ALKOHOL NO PROGRAM AUDIT Ref. TUJUAN
Mengetahui kesesuaian Auditee dengan ketentuan Pemeriksaan persyaratan pokok
1 1 yang terkait dengan kegiatan memproduksi Barang Pengusaha Barang Kena Cukai
Kena Cukai
2 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan Pemeriksaan pemasukan bahan baku
Menguji kebenaran pemakaian bahan baku untuk 3 untuk proses produksi Barang Kena 1 menghasilkan Barang Kena Cukai
Cukai Pemeriksaan Barang Kena Cukai Etil Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada
4
1 Alkohol dalam buku persediaan etil alkohol
2 Menguji kebenaran jumlah produksi Menguji realisasi jumlah pemasukan selain dari
3 produksi Menguji realisasi jumlah etil alkohol yang dikeluarkan
4 dengan pembayaran cukai Menguji realisasi jumlah yang dikeluarkan dengan 5 mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam
5 Pemeriksaan saldo fisik etil alkohol
1 pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik Pemeriksaan pemenuhan kewajiban
6
1 Menguji kebenaran pembayaran cukai pembayaran cukai Menguji kesesuaian pembayaran cukai dengan 7 Pemeriksaan fasilitas penundaan cukai. 1 jangka waktu penundaan, batas maksimal pembayaran, dan masa berlaku Skep.
PA-17 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PABRIK MINUMAN MENGANDUNG ETIL ALKOHOL NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan persyaratan pokok Pengusaha Barang
1 Mengetahui kesesuaian perijinan dengan peraturan Kena Cukai yang terkait dengan kegiatan memproduksi Barang
Kena Cukai
2 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan Bahan Baku/Penolong berupa etil
1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal alkohol
2 Menguji realisasi jumlah pemasukan
3 Menguji realisasi jumlah pemakaian untuk produksi barang jadi
4 Pemeriksaan pemasukan bahan baku untuk proses
1 Menguji kebenaran pemakaian bahan baku untuk produksi Barang Kena Cukai menghasilkan Barang Kena Cukai
5 Pemeriksaan Barang Kena Cukai berupa MMEA
1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada dalam buku persediaan
2 Menguji kebenaran jumlah produksi
3 Menguji realisasi jumlah MMEA yang dikeluarkan dengan pembayaran cukai
4 Menguji realisasi jumlah MMEA yang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya
6 Pemeriksaan saldo fisik bahan baku/penolong
1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam berupa etil alkohol dan BKC berupa MMEA pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik
7 Pemeriksaan Kadar EA pada MMEA
1 Menguji kebenaran prosentase kadar EA dalam MMEA
2 Menguji kebenaran peruntukan tarif cukai pada produksi MMEA
8 Pemeriksaan pemenuhan kewajiban pembayaran
1 Menguji kebenaran pembayaran cukai cukai
PA-18 PROGRAM AUDIT ATAS PENGUSAHA TEMPAT PENYIMPANAN ETIL ALKOHOL NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan persyaratan pokok
1 Mengetahui kesesuaian dengan syarat-syarat Pengusaha Barang Kena Cukai peraturan yang terkait dengan kegiatan Tempat
Penyimpanan Etil Alkohol
2 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan persediaan Etil
1 Menguji kebenaran jumlah saldo awal yang ada Alkohol dalam buku persediaan etil alkohol
2 Menguji realisasi jumlah pemasukan Etil Alkohol
3 Menguji realisasi jumlah Etil Alkohol yang dikeluarkan dengan pembayaran cukai
4 Menguji realisasi jumlah Etil Alkohol yang dikeluarkan dengan mendapatkan pembebasan dan/atau tidak dipungut cukainya
4 Pemeriksaan saldo fisik Etil
1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum Alkohol dalam pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik
5 Pemeriksaan pemenuhan
1 Menguji kebenaran pembayaran cukai kewajiban pembayaran cukai
PA-19 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENGGUNA FASILITAS PEMBEBASAN CUKAI UNTUK PRODUKSI BUKAN BARANG KENA CUKAI NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN AUDIT
1 Evaluasi struktur pengendalian intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan SKEP Fasilitas
1 Mengetahui jumlah pembebasan yang Pembebasan Cukai diijinkan, masa berlaku SKEP, dan tujuan peruntukan
2 Menguji kesesuaian jenis usaha dengan fasilitas yang diterima
3 Mengetahui alur produksi yang berkaitan dengan pemanfaatan BKC sebagai bahan baku/penolong
3 Pemeriksaan pemasukan Etil Alkohol
1 Menguji populasi pemasukan Etil Alkohol
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen pemasukan
3 Menguji kesesuaian SKEP fasilitas dengan realisasi pemasukan
4 Pemeriksaan persediaan Etil Alkohol
1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee
2 Menguji pemakaian Etil Alkohol
3 Menguji kesesuaian pengeluaran Etil Alkohol dengan tujuan peruntukan
5 Pemeriksaan saldo fisik Etil Alkohol
1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang masih harus dipertanggungjawabkan
2 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam pencatatan dengan saldo hasil pencacahan fisik
PA-20 PROGRAM AUDIT
IMPORTIR BARANG KENA CUKAI NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Pemeriksaan persyaratan pokok
1 Mengetahui kesesuaian dengan ketentuan yang terkait Importir Barang Kena Cukai dengan kegiatan Impor BKC
2 Evaluasi Struktur Pengendalian Intern
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
3 Pemeriksaan terjadinya transaksi
1 Menguji kebenaran transaksi impor
4 Pemeriksaan Nilai Pabean
1 Memahami mekanisme terbentuknya harga
2 Menguji pemenuhan persyaratan nilai transaksi
3 Menguji kebenaran pemberitahuan nilai pabean sebagai nilai transaksi
4 Menguji biaya-biaya yang belum termasuk harga yang sebenarnya dibayar atau yang seharusnya dibayar
5 Pemeriksaan jenis dan jumlah barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan jenis dan jumlah barang
6 Pemeriksaan tarif barang
1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif barang (klasifikasi dan pembebanan)
7 Pemeriksaan tarif cukai
1 Menguji kebenaran pemberitahuan tarif cukai
8 Pemeriksaan Pita Cukai
1 Menguji kebenaran jumlah pemasukan dan pemakaian/pengeluaran Pita Cukai
2 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum pada dokumen cukai dengan pembukuan Auditee
3 Menguji keaslian Pita Cukai
9 Pemeriksaan saldo fisik barang kena
1 Menguji kesesuaian jumlah yang tercantum dalam cukai impor dan pita cukai pembukuan dengan saldo hasil pencacahan fisik
10 Pemeriksaan spesifikasi pita cukai
1 Menguji kesesuaian pita cukai dengan peruntukan tarif dan HJE (untuk importasi Hasil Tembakau)
2 Menguji kesesuaian pita cukai dengan peruntukan tarif (untuk importasi MMEA)
11 Pemeriksaan fasilitas penundaan
1 Menguji kesesuaian pembayaran cukai dengan jangka cukai. waktu penundaan, batas maksimal pembayaran, dan masa berlaku Skep.
PA-21 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS BKPM NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan realisasi impor
1 Menguji populasi impor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen impor
3 Pemeriksaan skep fasilitas dan
1 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang realisasi impor fasilitas mendapatkan fasilitas
2 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya, termasuk kesesuaian jumlah kuota
4 Pemeriksaan penggunaan Barang
1 Menguji kesesuaian penggunaan Barang Modal Modal impor fasilitas yang mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku
5 Pemeriksaan penggunaan Bahan
1 Menguji kesesuaian penggunaan Bahan Baku yang Baku impor fasilitas mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku
6 Pemeriksaan sediaan barang
1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya ada di perusahaan
PA-22 PROGRAM AUDIT PENGUSAHA PENERIMA FASILITAS KERINGANAN TARIF (MAKANAN) NO PROGRAM AUDIT Ref TUJUAN
1 Evaluasi struktur pengendalian
1 Mengetahui keandalan struktur pengendalian intern intern
2 Menentukan ruang lingkup pemeriksaan
2 Pemeriksaan realisasi impor
1 Menguji populasi impor
2 Menguji kebenaran pemberitahuan dalam dokumen impor
3 Pemeriksaan skep fasilitas dan
1 Menguji jumlah dan jenis barang impor yang realisasi impor fasilitas mendapatkan fasilitas
2 Menguji kesesuaian realisasi jumlah dan jenis barang impor fasilitas dengan skep fasilitasnya, termasuk kesesuaian jumlah kuota.
4 Pemeriksaan penggunaan Barang
1 Menguji kesesuaian penggunaan Barang impor impor fasilitas yang mendapat fasilitas dengan ketentuan yang berlaku
5 Pemeriksaan saldo fisik barang
1 Menguji eksistensi barang fasilitas yang seharusnya ada di perusahaan
Lampiran II Surat Edaran Direktur Jenderal bea dan Cukai Nomor : SE-18/BC/2007 Tanggal : 27 September 2007
A. DATA UMUM
1 Nomor/tanggal LHA 2 Nomor/tanggal Surat tugas 3 Nomor/tanggal Surat Tindak Lanjut 4 : 5 :
6 : 7 : Importir Umum Importir Produsen Eksportir Pengusaha TPS Pengusaha TPB PPJK Importir BKC Pengusaha Pengangkutan EA dan MMEA TPEA Lain-lain Fasilitas :
1. Jalur Prioritas / MITA
8. Impor Sementara 2. PKB/PDKB 9. Keringanan BM 3. PGB/PPGB 10. ETP 4. TBB 11. Pembebasan Cukai untuk 5. KITE 12. Keringanan Tarif (Makanan) 6. BKPM 13. Lain-lain7. KKKS 9 : Reguler Insidentil 10 : Investigatif Non Investigatif
B. PEMENUHAN PROSEDUR AUDIT (30%)
1 Kelengkapan LHA (20%) : Kelengkapan Standar
a. Bab I, II & III Lengkap Tidak Lengkap b. Surat Tugas Ada Tidak ada
c. KKA Lengkap Tidak Lengkap d. Otorisasi KKA Lengkap Tidak Lengkap e. DTS *) Ada Tidak ada - SP DTS dan/atau BA Hasil Audit Ada Tidak ada f. Otorisasi LHA Lengkap Tidak Lengkap g. Surat/Nota Dinas (Rekomendasi) Ada Tidak ada h. BA Stock Opname *) Ada Tidak Ada
- ) sesuai dengan jenis audit apabila diperlukan 2 Catatan : Catatan : Dalam KKA termasuk Struktur Organisasi, SOP Auditee , dll Untuk Audit dengan Tujuan Tertentu (Misal audit atas Keberatan ) dihitung tanpa tanpa item e
3 Waktu Penyelesaian (10%) : Kurang dari 3 bulan Lebih dari 3 bulan Ada Perpanjangan Tidak Ada perpanjangan Catatan : : Jenis Audit Sifat Audit : LEMBAR EVALUASI LHA NPWP Auditee Status Auditee Alamat Auditee : Nama Auditee
C. PEMENUHAN PENCAPAIAN SASARAN AUDIT (55%)
1 Pemeriksaan SPI (5%) :
4 Nilai Pemenuhan Prosedur Audit : Catatan b. Tidak Dilakukan a. Dilakukan Lengkap Tidak Lengkap : 2 Penerapan Ketentuan atas Temuan (20%) : Catatan b. Tidak Tepat a. Tepat : 3 Penerapan pemenuhan atas program audit yang dilakukan (30%) PA-03 PA-02 PA-01 PA-05 PA-04 PA-07 PA-11 PA-12 PA-10 PA-09 PA-08 PA-06 PA-18 PA-17 PA-16 PA-14 PA-13 PA-19 PA-15 4 Nilai Pemenuhan Pencapaian Sasaran Audit : PA-22 PA-21 PA-20
D. PENILAIAN HASIL TEMUAN (15%) 1 Tagihan/Potensi Tagihan (10%) Tagihan/Potensi Tagihan d. Rp 100 juta - Rp 250 juta c. Rp 50 juta - Rp 100 juta b. Rp 5 juta - Rp 50 juta a. < Rp 5 juta Interval 2 Non-Tagihan (5%) Penyelidikan Lain-lain ***) catt : untuk tagihan Rp 0 score 0% Penyidikan ***) selain SPI g. > Rp 1 milyar
e. Rp 250 juta - Rp 500 juta f. Rp 500 juta - Rp 1 milyar 3 Nilai Hasil Temuan : Catatan : Keberatan Harga
E. KESIMPULAN 2 1 B. Pencapaian Sasaran Audit Terpenuhi Kurang Terpenuhi Tidak Terpenuhi Nilai A A. Prosedur Audit Terpenuhi Kurang Terpenuhi Tidak Terpenuhi 3 Nilai C C. Penilaian Hasil Audit Ada Tidak Ada Nilai B
F. REKOMENDASI Catatan : 1 Catatan : Kinerja Tim Audit Koreksi Tagihan 2 NIP : ………………..……………………. Nama : ………………..……………………. Kepala Seksi : ………………..……………………. Tanggal Evaluasi : ……………,………………………..