Chapter 03 Matching Concept dan Proses P
Matching Concept dan
Proses Penyesuaian
Chapter
3
1
Tujuan Pembelajaran
1.
2.
3.
4.
5.
Menjelaskan bagaimana matching concept
berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.
Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan
menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.
Membuat ayat jurnal penyesuaian.
Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat
neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).
Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan
item laporan keuangan satu sama lain dan dengan
rerata industri.
2
Metode Pencatatan Pendapatan
dan Beban
Dasar Kas (Cash Basis)
Menurut dasar kas
untuk konsep periode
akuntansi,
pendapatan dan
beban dilaporkan
dalam laporan laba
rugi periode saat kas
diterima atau
dibayarkan.
Dasar Akrual (Accrual Basis)
Sedangkan menurut
dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam
laporan laba rugi
periode saat
pendapatan itu
didapat (earned).
3
Dasar Akrual Akuntansi
•• Pendapatan
Pendapatandilaporkan
dilaporkansaat
saat
didapat
didapat(earned)
(earned)
•• Beban
Bebandilaporkan
dilaporkansaat
saatterjadi
terjadi
(incurred)
(incurred)
•• Pendapatan
Pendapatandan
danbeban
beban
dipasangkan
dipasangkandengan
dengantepat
tepat
untuk
untukmenentukan
menentukanlaba
lababersih
bersih
•• Membutuhkan
Membutuhkanayat
ayat
penyesuaian
penyesuaianpada
padaakhir
akhirperiode
periode
4
Matching Concept
Matching
Matching concept
concept membantu
membantu melaporkan
melaporkan
pendapatan
pendapatan dan
dan beban
beban yang
yang berhubungan
berhubungan
dalam
dalam periode
periode yang
yang sama.
sama.
$10,000
dicatat
sebagai
harta
Paid $10,000 for
Membayar $10,000
an advertising
kampanye iklan
campaign
foryang
a
untuk produk
product
that will
akan diperkenalkan
be introduced
tahun 2005.in
2003.
2004
$10,000
dibebankan
Menjual produk pada 2005
bersama
yang diiklankan
tersebut.
dengan
pendapatan
2005
5
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
(Unadjusted
Trial
(Unadjusted
Trial
Beban Sewa
Balance)
Balance)
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Neraca
Neraca
saldo
saldo belum
belum
disesuaikan
disesuaikan
2
2
2
2
20
1
065
220
000
400
000
800
00
00
00
00
00
00
900 00
360 00
25 000 00
4 000 00
16 340 00
4 275 00
1 600 00
985 00
800 00
455 00
42 600 00 42 600 00
6
Jurnal Penyesuaian
7
Beberapa
Beberapaperlengkapan
perlengkapantelah
telahdigunakan.
digunakan.
31
31Desember,
Desember,perlengkapan
perlengkapansebesar
sebesar$760
$760
masih
masihdi
ditangan
tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo)
Perlengkapan di Tangan 31 Desember
Perlengkapan Terpakai
2005
1 Des. 31 Beban Perlengkapan
Perlengkapan
2
55
14
$2,000
– 760
$1,240
1 240 00
1 240 00
3
4
Bal.
Beban Perlengkapan
Perlengkapan
14
2,000 Des. 31 1,240 Bal.
800
Des. 31 1,240
760
2,040
Beban Tangguhan (Beban Dibayar8 Dimuka)
55
Asuransi
Asuransidibayar
dibayardimuka
dimukauntuk
untuk24
24bulan
bulan
pada
pada11Desember
Desembersecara
secarateoritis
teoritistelah
telah
digunakan
digunakanselama
selamabulan
bulanDesember
Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo)
$2,400
untuk 24 bulan
Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1)
100
4
5
31 Beban Asuransi
Asuransi Dibayar Dimuka
56
100 00
15
100 00
6
7
Asuransi Dibayar Dimuka 15
Bal.
2,400 Des. 31
100
2,300
Beban Asuransi
Des. 31
100
Beban Tangguhan (Beban Dibayar9 Dimuka)
56
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
Beban Tangguhan (Beban Dibayar10Dimuka)
Tiga
Tigabulan
bulansewa
sewasebesar
sebesar$360
$360diterima
diterima
tanggal
tanggal11Desember.
Desember.Pada
Pada31
31Desember
Desember
$120
$120telah
telahdapat
dapatdiakui
diakui(earned)
(earned)
7
8
31 Sewa Diterima Dimuka
Pendapatan Sewa
23
120 00
42
120 00
9
10
Sewa Diterima Dimuka 23
Des. 31
120 Bal.
360
240
Pendapatan Sewa
Des. 31
42
120
11
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima
Dimuka)
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
12
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima
Dimuka)
31
31Desember,
Desember,beban
bebangaji
gajiyang
yangbelum
belum
dibayar
dibayarsebesar
sebesar$250
$250dan
danbelum
belumdicatat.
dicatat.
10
11
31 Beban Gaji
51
Utang Gaji
250 00
22
250 00
12
13
Utang Gaji
Des. 31
22
250
Beban Gaji
Bal.
Des. 31
4,275
250
13
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
51
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
14
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
NetSolutions
NetSolutionstelah
telahmelakukan
melakukanjasa
jasasenilai
senilai
$500
$500selama
selamaDesember
Desemberdan
danbelum
belumdibuat
dibuat
tagihannya
tagihannyauntuk
untukpelanggan.
pelanggan.
13
14
31 Piutang Dagang
Pendapatan Jasa
12
41
500 00
500 00
15
16
Bal.
Des. 31
Piutang Dagang
2,220
500
2,720
12
Pendapatan Jasa
Bal.
Des. 31
15
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
41
16,340
500
16,840
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
16
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
Aktiva Tetap (Fixed Assets)
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Gedung dan peralatan mempunyai
umur yang terbatas oleh karena itu
keduanya didepresiasi.
17
NetSolutions
NetSolutionsmengestimasi
mengestimasipenyusutan
penyusutan
peralatan
peralatankantor
kantorsebesar
sebesar$50
$50untuk
untukbulan
bulan
Desember.
Desember.
16
17
18
19
31 Beban Depresiasi
53
50 00
Akumulasi Depresiasi—
19
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor
Des. 31
19
50
Beban Depresiasi
Des. 31
50
Depresiasi Aktiva Tetap 18
50 00
53
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
Depresiasi Aktiva Tetap 19
41
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi
Utang Dagang
Utang Gaji
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Pendapatan Sewa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
2 065 00
2 720 00
760 00
2 300 00
20 000 00
1 800 00
50 00
900
250
240
25 000
00
00
00
00
4 000 00
16 840 00
120 00
4 525 00
1 600 00
50 00
Berlanjut…
20
42
NetSolutions
Neraca Saldo
Disesuaikan
31 Desember 2005
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Beban Lain-Lain
985
2 040
100
455
43 400
21
00
00
00
00
00 43 400 00
Analisis dan Interpretasi
Vertikal
Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain
dan dengan rerata industri
22
J. Holmes, Attorney-at-Law
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005 dan 2006
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
$187,500
$150,000
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
$60,000
Beban Sewa
15,000
Beban Utilitas
12,500
Beban Perlengkapan
2,700
Beban Lain-Lain
2,300
Total Beban
Operasi
$92,500
Laba Bersih
$95,000
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
$70,800
$79,200
23
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Laba Bersih
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000
15,000
12,500
2,700
2,300
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
$92,500
$95,000
$70,800
$79,200
24
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Laba Bersih
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000 32.0%
15,000 38.0%
12,500
2,700
2,300
$92,500
$95,000
$60,000
$60,000
$45,000
$187,500
$15,000
$187,500
$15,000
12,000
$187,500
$187,500
9,000
3,000
1,800
$70,800
$79,200
25
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Net income
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000 32.0%
15,000 38.0%
12,500 6.7%
2,700 1.4%
2,300 1.2%
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
30.0%
8.0%
6.0%
2.0%
1.2%
$92,500 49.3%
$95,000 50.7%
$70,800
$79,200
47.2%
52.8%
26
Summary
1.
Metode pencatatan pendapatan dan beban:
• Dasar Kas
• Dasar Akrual
2. Matching Concept menghubungkan pendapatan
dengan beban yang terkait dan dilaporkan pada
periode yang sama.
3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal
penyesuaian = neraca saldo disesuaikan
4. Analisis vertikal membandingkan item laporan
keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
27
Summary
28
Proses Penyesuaian
Chapter
3
1
Tujuan Pembelajaran
1.
2.
3.
4.
5.
Menjelaskan bagaimana matching concept
berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi.
Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan
menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian.
Membuat ayat jurnal penyesuaian.
Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat
neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance).
Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan
item laporan keuangan satu sama lain dan dengan
rerata industri.
2
Metode Pencatatan Pendapatan
dan Beban
Dasar Kas (Cash Basis)
Menurut dasar kas
untuk konsep periode
akuntansi,
pendapatan dan
beban dilaporkan
dalam laporan laba
rugi periode saat kas
diterima atau
dibayarkan.
Dasar Akrual (Accrual Basis)
Sedangkan menurut
dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam
laporan laba rugi
periode saat
pendapatan itu
didapat (earned).
3
Dasar Akrual Akuntansi
•• Pendapatan
Pendapatandilaporkan
dilaporkansaat
saat
didapat
didapat(earned)
(earned)
•• Beban
Bebandilaporkan
dilaporkansaat
saatterjadi
terjadi
(incurred)
(incurred)
•• Pendapatan
Pendapatandan
danbeban
beban
dipasangkan
dipasangkandengan
dengantepat
tepat
untuk
untukmenentukan
menentukanlaba
lababersih
bersih
•• Membutuhkan
Membutuhkanayat
ayat
penyesuaian
penyesuaianpada
padaakhir
akhirperiode
periode
4
Matching Concept
Matching
Matching concept
concept membantu
membantu melaporkan
melaporkan
pendapatan
pendapatan dan
dan beban
beban yang
yang berhubungan
berhubungan
dalam
dalam periode
periode yang
yang sama.
sama.
$10,000
dicatat
sebagai
harta
Paid $10,000 for
Membayar $10,000
an advertising
kampanye iklan
campaign
foryang
a
untuk produk
product
that will
akan diperkenalkan
be introduced
tahun 2005.in
2003.
2004
$10,000
dibebankan
Menjual produk pada 2005
bersama
yang diiklankan
tersebut.
dengan
pendapatan
2005
5
NetSolutions
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
(Unadjusted
Trial
(Unadjusted
Trial
Beban Sewa
Balance)
Balance)
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Neraca
Neraca
saldo
saldo belum
belum
disesuaikan
disesuaikan
2
2
2
2
20
1
065
220
000
400
000
800
00
00
00
00
00
00
900 00
360 00
25 000 00
4 000 00
16 340 00
4 275 00
1 600 00
985 00
800 00
455 00
42 600 00 42 600 00
6
Jurnal Penyesuaian
7
Beberapa
Beberapaperlengkapan
perlengkapantelah
telahdigunakan.
digunakan.
31
31Desember,
Desember,perlengkapan
perlengkapansebesar
sebesar$760
$760
masih
masihdi
ditangan
tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo)
Perlengkapan di Tangan 31 Desember
Perlengkapan Terpakai
2005
1 Des. 31 Beban Perlengkapan
Perlengkapan
2
55
14
$2,000
– 760
$1,240
1 240 00
1 240 00
3
4
Bal.
Beban Perlengkapan
Perlengkapan
14
2,000 Des. 31 1,240 Bal.
800
Des. 31 1,240
760
2,040
Beban Tangguhan (Beban Dibayar8 Dimuka)
55
Asuransi
Asuransidibayar
dibayardimuka
dimukauntuk
untuk24
24bulan
bulan
pada
pada11Desember
Desembersecara
secarateoritis
teoritistelah
telah
digunakan
digunakanselama
selamabulan
bulanDesember
Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo)
$2,400
untuk 24 bulan
Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1)
100
4
5
31 Beban Asuransi
Asuransi Dibayar Dimuka
56
100 00
15
100 00
6
7
Asuransi Dibayar Dimuka 15
Bal.
2,400 Des. 31
100
2,300
Beban Asuransi
Des. 31
100
Beban Tangguhan (Beban Dibayar9 Dimuka)
56
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
Beban Tangguhan (Beban Dibayar10Dimuka)
Tiga
Tigabulan
bulansewa
sewasebesar
sebesar$360
$360diterima
diterima
tanggal
tanggal11Desember.
Desember.Pada
Pada31
31Desember
Desember
$120
$120telah
telahdapat
dapatdiakui
diakui(earned)
(earned)
7
8
31 Sewa Diterima Dimuka
Pendapatan Sewa
23
120 00
42
120 00
9
10
Sewa Diterima Dimuka 23
Des. 31
120 Bal.
360
240
Pendapatan Sewa
Des. 31
42
120
11
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima
Dimuka)
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
12
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima
Dimuka)
31
31Desember,
Desember,beban
bebangaji
gajiyang
yangbelum
belum
dibayar
dibayarsebesar
sebesar$250
$250dan
danbelum
belumdicatat.
dicatat.
10
11
31 Beban Gaji
51
Utang Gaji
250 00
22
250 00
12
13
Utang Gaji
Des. 31
22
250
Beban Gaji
Bal.
Des. 31
4,275
250
13
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
51
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
14
Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar
NetSolutions
NetSolutionstelah
telahmelakukan
melakukanjasa
jasasenilai
senilai
$500
$500selama
selamaDesember
Desemberdan
danbelum
belumdibuat
dibuat
tagihannya
tagihannyauntuk
untukpelanggan.
pelanggan.
13
14
31 Piutang Dagang
Pendapatan Jasa
12
41
500 00
500 00
15
16
Bal.
Des. 31
Piutang Dagang
2,220
500
2,720
12
Pendapatan Jasa
Bal.
Des. 31
15
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
41
16,340
500
16,840
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
16
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
Aktiva Tetap (Fixed Assets)
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Gedung dan peralatan mempunyai
umur yang terbatas oleh karena itu
keduanya didepresiasi.
17
NetSolutions
NetSolutionsmengestimasi
mengestimasipenyusutan
penyusutan
peralatan
peralatankantor
kantorsebesar
sebesar$50
$50untuk
untukbulan
bulan
Desember.
Desember.
16
17
18
19
31 Beban Depresiasi
53
50 00
Akumulasi Depresiasi—
19
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor
Des. 31
19
50
Beban Depresiasi
Des. 31
50
Depresiasi Aktiva Tetap 18
50 00
53
Pengaruh Tidak Melakukan
Penyesuaian
Depresiasi Aktiva Tetap 19
41
NetSolutions
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi
Utang Dagang
Utang Gaji
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Pendapatan Sewa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
2 065 00
2 720 00
760 00
2 300 00
20 000 00
1 800 00
50 00
900
250
240
25 000
00
00
00
00
4 000 00
16 840 00
120 00
4 525 00
1 600 00
50 00
Berlanjut…
20
42
NetSolutions
Neraca Saldo
Disesuaikan
31 Desember 2005
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Beban Lain-Lain
985
2 040
100
455
43 400
21
00
00
00
00
00 43 400 00
Analisis dan Interpretasi
Vertikal
Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain
dan dengan rerata industri
22
J. Holmes, Attorney-at-Law
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005 dan 2006
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
$187,500
$150,000
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
$60,000
Beban Sewa
15,000
Beban Utilitas
12,500
Beban Perlengkapan
2,700
Beban Lain-Lain
2,300
Total Beban
Operasi
$92,500
Laba Bersih
$95,000
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
$70,800
$79,200
23
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Laba Bersih
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000
15,000
12,500
2,700
2,300
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
$92,500
$95,000
$70,800
$79,200
24
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Laba Bersih
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000 32.0%
15,000 38.0%
12,500
2,700
2,300
$92,500
$95,000
$60,000
$60,000
$45,000
$187,500
$15,000
$187,500
$15,000
12,000
$187,500
$187,500
9,000
3,000
1,800
$70,800
$79,200
25
2006
2005
Jumlah Persen Jumlah Persen
Pendapatan Jasa
Beban Operasi:
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Total Beban
Operasi
Net income
$187,500 100.0% $150,000 100.0%
$60,000 32.0%
15,000 38.0%
12,500 6.7%
2,700 1.4%
2,300 1.2%
$45,000
12,000
9,000
3,000
1,800
30.0%
8.0%
6.0%
2.0%
1.2%
$92,500 49.3%
$95,000 50.7%
$70,800
$79,200
47.2%
52.8%
26
Summary
1.
Metode pencatatan pendapatan dan beban:
• Dasar Kas
• Dasar Akrual
2. Matching Concept menghubungkan pendapatan
dengan beban yang terkait dan dilaporkan pada
periode yang sama.
3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal
penyesuaian = neraca saldo disesuaikan
4. Analisis vertikal membandingkan item laporan
keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri
27
Summary
28